निर्यात वैट के लिए बिक्री। शून्य दर की पुष्टि के लिए समय सीमा. और आप यह कर सकते हैं

निर्यात करते समय कर कार्यालय हमेशा वैट राशि की सावधानीपूर्वक जाँच करता है। विदेश में उत्पाद बिक्री संचालन पर एक अलग योजना के अनुसार कर लगाया जाता है। वैट की गणना दो बार की जाती है - निर्यात के देश में और आयात के देश में। रूस संगठनों और निजी उद्यमियों दोनों को निर्यात पर वैट की प्रतिपूर्ति करता है।

निर्यात व्यापार एक ऐसा क्षेत्र है जिसे विकसित करने के लिए व्यवसाय और सरकार दोनों प्रयासरत हैं। बिक्री के लिए विदेश में सामान (कार्य, सेवाएँ) भेजने से कंपनियों को नए बाज़ार विकसित करने और दूसरे स्तर तक पहुँचने की अनुमति मिलती है।

उत्पादों का निर्यात करते समय, उद्यम इसके लिए बाध्य है:

• सीमा शुल्क का भुगतान करें और अन्य भुगतान करें;
• आर्थिक नीति के नियमों का पालन करें;
• उत्पादों को उसी स्थिति में निर्यात करें जिसमें वे सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति के समय थे;
• और अन्य कानूनी विनियमों का भी अनुपालन करें।

रूस में माल की बिक्री का एक उदाहरण

कंपनी मर्करी एलएलसी 100 हजार रूबल के उत्पाद खरीदती है। वैट (18%) 18 हजार रूबल है। रूस में सामान बेचते समय, उदाहरण के लिए, 120 हजार रूबल के लिए। वैट 18 हजार 305 रूबल के बराबर है। (120*18%/118%). मार्जिन 120 हजार रूबल है। – 100 हजार रूबल. = 20 हजार रूबल, जिसमें से वैट का भुगतान करना होगा। राज्य को 2 हजार रूबल मिलते हैं। (20 हजार रूबल - 18 हजार रूबल = 2 हजार रूबल)। यानी कंपनी के लिए शुद्ध लाभ की राशि 18 हजार रूबल है।

विदेश में माल निर्यात करने का उदाहरण

उत्पाद की प्रारंभिक लागत 100 हजार रूबल है। वैट - 18 हजार रूबल। इसे निर्यात के लिए 120 हजार रूबल में बेचा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार 0% कराधान के साथ (शून्य निर्यात दर पर)। शुद्ध लाभ की राशि 20 हजार रूबल है। लेकिन कंपनी पहले ही 18% यानी 18 हजार रूबल का टैक्स चुका चुकी है। कर कार्यालय यह राशि वापस कर देगा। निर्यात के लिए माल भेजते समय, एक कंपनी 20 हजार रूबल प्राप्त कर सकती है। + 18 हजार रूबल। = 38 हजार रूबल. 18 हजार रूबल के बजाय।

संगठनों को विदेशों में निर्यात किए गए माल पर वैट को संबंधित अधिकारियों को हस्तांतरित करना आवश्यक है। लेकिन ये हमेशा जरूरी नहीं है.

विदेश में उत्पाद बेचते समय, व्यवसायियों को तरजीही शून्य ब्याज दरें लागू करने का अधिकार है। हालाँकि, यदि निर्धारित अवधि के भीतर लेनदेन की पुष्टि नहीं होती है, तो उद्यमी पूरी फीस का भुगतान करता है।

निर्यात करते समय 0% वैट दर किस वस्तु पर लागू होती है?

0% वैट निम्नलिखित कार्यों और सेवाओं के निर्यात पर लागू होता है:

• माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन पर;
• पाइपलाइन के माध्यम से तेल की आपूर्ति के लिए;
• गैस आपूर्ति के लिए;
• राष्ट्रीय ग्रिड द्वारा प्रदान किया गया;
• सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के प्रसंस्करण के लिए;
• ट्रेनों और कंटेनरों के प्रावधान के लिए;
• सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए उत्पादों के परिवहन के लिए जल परिवहन;
• रूसी सीमा के पार निर्यात किए गए माल के परिवहन और भंडारण के लिए नदी और समुद्री बंदरगाहों पर काम करना।

लेख में कहा गया है कि सीमा शुल्क शासन के तहत निर्यात किए गए उत्पादों पर 0% वैट लगाया जा सकता है। हालाँकि, निर्यात वैट दस्तावेज़ कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165। यदि सेवा उपरोक्त सूची में नहीं है, तो दर भिन्न हो सकती है।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि तेल, गैस और गैस कंडेनसेट सूची में नहीं हो सकते, भले ही सभी कानूनी आवश्यकताएं पूरी की गई हों।

उत्पादों के उत्पादन और बिक्री पर काम पर कर लागू नहीं हो सकता है। ऐसी गतिविधियों की एक सूची उपधारा में दी गई है। 1 छोटा चम्मच। 1 छोटा चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165।

वैट का भुगतान करने से कानूनी तौर पर कैसे बचें: 2 अनुकूलन विधियाँ

जनरल डायरेक्टर पत्रिका के संपादकों ने अध्ययन किया कि उद्यमी अपने व्यवसाय को विभाजित करते समय क्या गलतियाँ करते हैं और संघीय कर सेवा क्या कर सकती है।

आज, कर अवधि के दौरान एक विशेष प्रक्रिया लागू की जाती है, जहां 0% की दर से कर लगाने वाली परिचालन की कुल लागत कंपनी द्वारा सामान बेचने के लिए खर्च की गई लागत के 5% से कम होती है। ऐसे मामलों में, कर के संदर्भ में अप्रत्यक्ष लागत पर वैट को अप्रत्यक्ष लागत पर लगाए गए राज्य के योगदान की राशि के साथ जोड़ा जाता है। भुगतान की गई धनराशि की अंतिम राशि पर कटौती का दावा किया जा सकता है। प्रक्रिया मानक है.

शून्य दर की अधिमानी शर्तों का लाभ उठाने के लिए, व्यवसायी को निर्दिष्ट समय सीमा तक सभी आवश्यक दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे। यह तुरंत ध्यान देने योग्य है कि सूची विस्तृत है और कुछ कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं।

यदि माल का परिवहन पाइपलाइन के बजाय पारंपरिक परिवहन द्वारा किया जाए तो स्थिति थोड़ी सरल हो जाती है। साथ ही, यदि उत्पादों को सरकारी आपूर्ति के समूह में शामिल नहीं किया जाता है तो कम कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं। इस मामले में, निर्यात पर 0% वैट की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों की सूची इस प्रकार है:

• विदेश में व्यापार के संबंध में करदाता और किसी उद्यम या ट्रस्टी के बीच एक समझौता;
• सीमा शुल्क घोषणा, जो इंगित करती है कि उत्पाद निर्यात और निरीक्षण पर जारी किए गए थे; एक नोट कि माल एक चेकपॉइंट पर सीमा पार कर गया (उदाहरण के लिए, हवाई अड्डे पर);
• सीमा शुल्क अधिकारियों के नोट्स के साथ कुछ उत्पादों के लिए परिवहन और संबंधित दस्तावेज;
• यदि सामान किसी एजेंट या प्रॉक्सी के माध्यम से बेचा जाता है, तो एक मध्यस्थ के नाम पर निष्पादित समझौता।

निर्यात पर 0% वैट की पुष्टि करने के लिए, अन्य दस्तावेज (बैंक स्टेटमेंट, चालान) को तुरंत कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, इसे अनुरोध प्राप्त होने पर निरीक्षकों को प्रदान किया जाना चाहिए।

पहले बिंदु में यह भी जोड़ने लायक है कि निर्यात पर शून्य वैट तभी मान्य है जब दस्तावेज़ पर दोनों पक्षों के हस्ताक्षर हों। 2017 में निर्यात (और उस पर वैट) कुछ बदलावों के साथ किया गया है। 2017 के बाद से, यह पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ और प्रमाण पत्र प्रदान करना आवश्यक है कि अनुबंध के पक्ष इसके सभी मुद्दों - मूल्य, बिक्री, आदि पर समझौते पर पहुँच गए हैं। इसके अलावा, लेनदेन के सभी पक्षों का एक संकेत और माल का स्पष्ट विवरण (मात्रा या वजन, आयाम, आदि) घ.) अनिवार्य।

ईएईयू राज्यों के साथ व्यापार संबंधों की पुष्टि करने और अन्य देशों में उत्पादों को निर्यात करने के लिए ये दस्तावेज़ प्रतियों के साथ राजकोषीय प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाते हैं। करदाता को निरीक्षणालय में संबंधित दस्तावेज जमा करने के लिए विदेश में माल के निर्यात की शुरुआत की तारीख से 180 दिन का समय दिया जाता है। इन सभी आवश्यकताओं को पूरा करने पर ही किसी व्यवसायी या कानूनी इकाई को निर्यात करते समय 0% वैट लागू करने का अवसर मिलता है। यदि निर्दिष्ट समय के भीतर कंपनी ने शून्य दर के अपने अधिकार की पुष्टि नहीं की है, तो निर्यात किए गए माल के प्रकार के आधार पर उससे 10% या 18% का शुल्क लिया जाता है।

यदि माल निर्यात करने वाला कोई उद्यम रूसी नागरिकता के बिना वाहक की ओर मुड़ता है जो इस देश में करों का भुगतान नहीं करता है, तो यह कला के प्रावधानों पर निर्भर करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161। इस नियामक अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, रूस में विदेशी परिवहन कंपनियों के साथ सहयोग करने वाले उद्यमों को रूसी संघ के बजट में एक विशेष कर की गणना, रोक और भुगतान करना आवश्यक है। इस मामले में, उत्पादों का निर्यात करने वाली कंपनी वैट के लिए कर एजेंट बन जाती है।

उप-अनुच्छेद के अनुसार एक विदेशी के लिए कर की दर 20% है। 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 164। साथ ही, रूसी वाहक निर्यात पर शून्य वैट के अधीन है। ध्यान दें कि नियम केवल उत्पादों के निर्यात पर लागू होता है। जब आयात की बात आती है, तो अलग-अलग नियम लागू होते हैं।

करदाता स्वयं निर्णय लेता है कि वह लाभ लागू करेगा या नहीं। अक्सर, उद्यम कानून द्वारा उन्हें प्रदान किए गए लाभों का लाभ नहीं उठाते हैं यदि उन्हें यकीन नहीं है कि वे उचित रूप से उन पर अपने अधिकार की पुष्टि कर सकते हैं।

नियमों द्वारा स्थापित कर लाभों के विपरीत, निर्यात करते समय 0% वैट दर लागू करना एक अनिवार्य शर्त है। उद्यम को बजट में अनिवार्य योगदान से छूट नहीं है। इसे, सामान्य परिस्थितियों में, कर योग्य लेनदेन का रिकॉर्ड रखना होगा और वित्तीय अधिकारियों को वैट रिटर्न जमा करना होगा।

साथ ही, उद्यम को लेनदेन के लेखांकन को नियमित दरों (10% और 18%) और शून्य कराधान पर अलग करना होगा। निर्यात संचालन में उपयोग किए जाने वाले उत्पादों और सेवाओं पर कर को अलग से ध्यान में रखा जाता है। यहां हम सामग्री और कच्चे माल की खरीद, बिक्री के लिए उत्पादों, तीसरे पक्ष की कंपनियों की परिवहन सेवाओं, गोदामों को किराए पर लेने आदि की लागत के बारे में बात कर रहे हैं। निर्यात संचालन का समर्थन करने के लिए खरीदे गए संसाधनों की सभी लागतों की प्रतिपूर्ति बजट से की जाती है। यही कारण है कि आपको कर विवादों से बचने के लिए सख्त रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है।

यह याद रखना चाहिए कि निर्यात लेनदेन के साथ एक समर्पित शून्य दर के साथ चालान जारी करना अनिवार्य है। दस्तावेज़ को माल के शिपमेंट की तारीख से 5 दिनों के भीतर जारी नहीं किया जाना चाहिए।

देशों को निर्यात करें यूरेशेक(अर्थात् कजाकिस्तान, बेलारूस, आर्मेनिया, किर्गिस्तान तक) की अपनी विशेषताएं हैं। इन राज्यों के बीच सहयोग में सभी वैट नियम अप्रत्यक्ष करों को इकट्ठा करने की प्रक्रिया और उत्पादों के निर्यात और आयात, काम करने और सेवाएं प्रदान करते समय उनके भुगतान की निगरानी के लिए तंत्र पर प्रोटोकॉल में शामिल हैं (यूरेशेक संधि के परिशिष्ट संख्या 18) . यह दस्तावेज़ दर्शाता है कि विदेश में माल की आपूर्ति करने वाले उद्यम को किसी दिए गए देश में लागू सामान्य प्रक्रिया के अनुसार कराधान का अधिकार है। इससे यह पता चलता है कि यूरेशेक राज्यों को उत्पादों का निर्यात करते समय, कराधान उन्हीं नियमों के अधीन होता है जैसे अन्य देशों को निर्यात करते समय।

ईएईयू पर 29 मई 2014 की संधि में कहा गया है कि निर्यात पर 0% वैट का उपयोग कर कार्यालय के लिए दस्तावेज़ीकरण में ऐसी दर को उचित ठहराने के लिए किया जाता है: घोषणा, खरीदार के साथ कमोडिटी समझौता, क्षेत्र में उत्पादों के आयात के लिए आवेदन राज्य। निर्यातक को सभी आवश्यक करों के भुगतान की पुष्टि करनी होगी।

यदि माल को ईएईयू (यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन) के पार, यानी आर्मेनिया, बेलारूस, किर्गिस्तान या कजाकिस्तान के माध्यम से ले जाया जाता है, तो सरलीकृत सीमा शुल्क नियमों का उपयोग किया जाता है। इसीलिए 0% दर के उपयोग को उचित ठहराने के लिए अधिक कागजी कार्रवाई की आवश्यकता नहीं है। विक्रेता को कर प्राधिकरण को निर्यात पर वैट के संबंध में निम्नलिखित दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे:

• निर्यात उत्पादों के लिए परिवहन और वस्तु दस्तावेज़ीकरण;
• उत्पादों और कागजात के आयात के लिए आवेदन पत्र यह पुष्टि करते हैं कि खरीदार ने अप्रत्यक्ष कर भुगतान किया है;
• रूस के एक विक्रेता और एक EAEU देश के एक खरीदार के बीच एक समझौता।

सीमा शुल्क और कर सेवाएँ माल के आयात और निर्यात पर इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों का आदान-प्रदान करती हैं। मुद्रित कागजात प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। निर्यातक कंपनी को केवल दस्तावेजों का एक इलेक्ट्रॉनिक रजिस्टर बनाना होगा और उसे कर प्राधिकरण को जमा करना होगा।

बेलारूस को निर्यात पर वैट 0% है।कृपया ध्यान दें कि बेचने वाली कंपनी को शून्य कर का अपना अधिकार साबित करना होगा। निर्यात पर 0% वैट की पुष्टि के लिए कुछ प्रक्रियाएं अपनाई जाती हैं।

पहला बेलारूस को माल के निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का संग्रह है:

• वह समझौता जिसके अनुसार विक्रेता ने उत्पादों का निर्यात किया;
• खरीदार का एक बयान, जिसमें निर्यातित वस्तुओं के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के बारे में आयात करने वाले राज्य के वित्तीय प्राधिकरण का एक नोट शामिल है या ऐसे उत्पादों का आयात कर के अधीन नहीं है;
• परिवहन और (या) शिपिंग दस्तावेज़ रूस से बेलारूस तक कार्गो की आवाजाही की पुष्टि करते हैं।

दूसरा माल निर्यात करते समय वैट रिटर्न में जानकारी दर्ज करना है। ऐसे लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, निर्यात के लिए वैट घोषणा का एक हिस्सा प्रदान किया गया है: धारा 4-6 को पूरा करना आवश्यक है।

धारा 5 में, कर कटौती के अधिकार के उद्भव की अवधि इंगित करें। धारा 6 केवल उन लेनदेन को दर्शाती है जिनके लिए शून्य दर लागू करने के अधिकार को उचित ठहराने वाले दस्तावेज जमा करने की समय सीमा समाप्त हो गई है (180 कैलेंडर दिन)।

तीसरा, कर प्राधिकरण को सहायक दस्तावेज़ और घोषणाएँ जमा करें।

एक कंपनी को शून्य दर पर निर्यात पर वैट का हिसाब देने का अधिकार है यदि वह सभी तीन प्रक्रियाओं को पूरा करती है और शिपमेंट की तारीख से 180 दिनों के भीतर निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र करती है। यदि वह ऐसा नहीं करती है तो वह 10% या 18% की दर से वैट की गणना करती है।

आइए ध्यान दें कि जुलाई 2016 से, ईएईयू राज्यों को माल की आपूर्ति करने वाले निर्यात उद्यमों को एक और दायित्व पूरा करना होगा: यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन (अनुमोदित) की विदेशी आर्थिक गतिविधि के लिए एकीकृत कमोडिटी नामकरण के अनुसार चालान में उत्पाद प्रकार कोड लिखना ईईसी परिषद के दिनांक 16 जुलाई 2012 संख्या 54 के निर्णय से)।

क्या खुदरा खरीद और बिक्री का निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू होती है?

रूसी वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के आधार पर, यदि कोई रूसी उद्यम सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया में रूस से निर्यात के लिए खुदरा बिक्री अनुबंध के तहत सामान बेचता है, तो निर्यात पर 0% वैट लागू नहीं होता है। अर्थात्, ऐसे उत्पादों की बिक्री से संबंधित संचालन 10% या 18% के मानक कर के अधीन हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग का पत्र दिनांक 8 अक्टूबर, 2017 संख्या 03) -07-08/50684).

कृपया ध्यान दें कि सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए माल की बिक्री पर 0% वैट तभी लागू होता है जब कला में कागजात प्रदान किए जाते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165। अर्थात्, निर्यात पर वैट को उचित ठहराने वाले दस्तावेज़ जो प्रस्तुत किए जाने चाहिए, वे सीमा शुल्क संघ के एकल सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर उत्पादों की आपूर्ति के लिए रूस के एक करदाता और एक विदेशी भागीदार के बीच अनुबंध की प्रतियां हैं (उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 164) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

आपूर्ति अनुबंध व्यवसाय में लगे विक्रेता को एक निर्दिष्ट समय के भीतर, उसके द्वारा उत्पादित या खरीदे गए उत्पादों को व्यवसाय में उपयोग के लिए या व्यक्तिगत, पारिवारिक, घरेलू और अन्य समान उद्देश्यों के लिए उपयोग से संबंधित समस्याओं को हल करने के लिए खरीदार को हस्तांतरित करने के लिए बाध्य करता है ( रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 506)।

एक खुदरा खरीद और बिक्री समझौता विक्रेता को व्यक्तिगत, पारिवारिक, घरेलू और व्यवसाय से संबंधित अन्य समान उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले उत्पादों को खरीदार को हस्तांतरित करने के लिए खुदरा सामान बेचने का व्यवसाय चलाने के लिए बाध्य करता है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 492 के खंड 1) रूसी संघ)।

निर्यात और डेस्क ऑडिट पर 0% वैट की पुष्टि

करदाता द्वारा निर्यात पर 0% वैट का उपयोग करने के अधिकार की पुष्टि करने के बाद, संघीय कर सेवा एक डेस्क ऑडिट शुरू करती है। यह याद रखना चाहिए कि संघीय कर सेवा केवल एक अलग निर्यात संचालन की शुद्धता पर विचार नहीं करेगी। प्राधिकरण लेनदेन की संपूर्ण कर अवधि को नियंत्रित करता है।

एक डेस्क ऑडिट के दौरान, संघीय कर सेवा से पता चलता है:

• क्या निर्यातक के पास अंतरराष्ट्रीय स्तर पर व्यापारिक गतिविधियों के लिए आवश्यक संसाधन हैं: कार्यालय, गोदाम, उचित संख्या में कर्मचारी;
• क्या सभी परमिट और लाइसेंसिंग दस्तावेज़ उपलब्ध हैं;
• क्या निर्यात माल परिवहन करने वाली परिवहन और रसद कंपनियों के साथ समझौते समय पर संपन्न हुए थे।

यह संभावना है कि कर निरीक्षक काउंटर जांच करेंगे, जिसके दौरान वे विदेशों में निर्यात किए गए उत्पादों के आपूर्तिकर्ताओं से चालान और चालान पेश करने के लिए कहेंगे।

यदि निर्यातक कंपनी को पिछले छह महीनों में कुछ हद तक पुनर्गठित किया गया है (इसका कानूनी पता बदल गया है, विलय और परिग्रहण प्रक्रियाएं की गई हैं), तो कर कार्यालय विशेष रूप से इसकी अंतरराष्ट्रीय गतिविधियों पर बारीकी से नजर रखना शुरू कर देगा।

यदि किसी निर्यातक कंपनी के पास दस्तावेज़ीकरण का पूरा पैकेज नहीं है या वह समय पर कर कार्यालय में दस्तावेज़ जमा नहीं करती है, तो उस पर निम्नलिखित प्रतिबंध लागू होते हैं:

• अतिरिक्त कर 18% की दर से लगाया जाता है (संबंधित सूची से उत्पादों का निर्यात करते समय वैट की गणना 10% की जाती है);
• उस समय कर आधार निर्धारित करें जब माल वास्तव में रूसी सीमा पार करता है;
• जुर्माने की गणना उत्पादों के शिपमेंट की तारीख से की जाती है।

यदि विदेश में सामान निर्यात करने वाली कंपनी ने निर्यात पर वैट के लिए समय पर दस्तावेज जमा नहीं किए हैं, तो वह अगली कर अवधि में वैट रिफंड की उम्मीद कर सकती है। संघीय कर सेवा को कागजात की पूरी सूची जमा करने के बाद, नियामक प्राधिकरण डेस्क ऑडिट पर निर्णय लेता है। लेकिन इसे अगली तिमाही की शुरुआत और आखिरी तीन महीनों से ही लागू किया जाना चाहिए.

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, जो तीन महीने तक चला, संघीय कर सेवा यह निर्णय लेती है कि निर्यातक कंपनी को भुगतान किए गए इनपुट वैट के लिए पूर्ण या आंशिक रूप से प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए या नहीं। कानून संघीय कर सेवा को एक सप्ताह के भीतर निर्णय लेने की अनुमति देता है (अब और नहीं)।

करदाता को उचित राशि भेजकर करों में कमी को पूरा करने के अपने इरादे की घोषणा करने का अधिकार है। यदि ऐसी जानकारी संघीय कर सेवा को प्रेषित नहीं की गई थी, तो रिफंड किया गया कर 5 बैंकिंग दिनों के भीतर निर्यातक के चालू खाते में जमा कर दिया जाता है।

कुछ स्थितियों में, संघीय कर सेवा को निर्यातक को वैट की प्रतिपूर्ति न करने का अधिकार है:

• यदि माल के निर्यात के संचालन को स्पष्ट त्रुटियों के साथ दर्ज किया गया है, और निर्यात के लिए वैट के प्राथमिक दस्तावेज गलत तरीके से तैयार किए गए हैं;
• यदि संबंधित कंपनियों द्वारा आपस में लेन-देन किया गया हो;
• यदि माल पंजीकृत है, तो कर सेवा की राय में, अनुचित रूप से।

यदि करदाता को इनकार मिलता है, तो वह अदालत या उच्च निरीक्षण से संपर्क करके संघीय कर सेवा निरीक्षक के निर्णय को चुनौती दे सकता है।

माल निर्यात करते समय इनपुट वैट का अलग लेखा-जोखा

कंपनियों को खरीदे गए उत्पादों पर अलग-अलग वैट रिकॉर्ड रखना चाहिए जिनका उपयोग उन परिचालनों के लिए किया जाता है जो कराधान के अधीन हैं और नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 4)।

रूसी संघ के कानून में ऐसे कोई नियम नहीं हैं जिनके आधार पर उद्यम लेनदेन करते समय इनपुट वैट के लिए अलग कर लेखांकन बनाए रख सकें, जिस पर कर अलग-अलग दरों (0% और 18% या 0% और 10%) पर लागू होता है। . हालाँकि, शून्य कराधान वाले लेनदेन पर इनपुट वैट काटने की प्रक्रिया अलग है, और इसलिए वास्तव में अलग लेखांकन बनाए रखना आवश्यक है।

चूंकि निर्यात के लिए वैट के वितरण की विधि का उल्लेख किसी भी कानूनी अधिनियम में नहीं किया गया है, इसलिए कंपनी को अपनी लेखांकन नीति में अलग कर लेखांकन बनाए रखने के नियमों को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो राजकोषीय सेवा आपके लेखांकन को अमान्य कर सकती है और सभी वैट राशियों की पुनर्गणना कर सकती है।

निर्यात करते समय इनपुट वैट का अलग से हिसाब क्यों रखें? सबसे पहले, निर्यात परिचालन के कारण इनपुट वैट की गणना करना। शून्य वैट दर की पुष्टि के बाद ही इनपुट वैट काटा जा सकता है। बाकी रकम को मौजूदा टैक्स अवधि में आसानी से काटा जा सकता है.

यह ध्यान देने योग्य है कि कुल लागत का 5% का प्रसिद्ध नियम, जो अलग लेखांकन की अनुमति देता है, निर्यात के लिए माल के शिपमेंट पर लागू नहीं किया जा सकता है। इस संबंध में, कंपनियों को माल निर्यात करते समय वैट वितरित करने के लिए मजबूर किया जाता है। हालाँकि, 2016 में हुए परिवर्तनों के कारण, सभी संगठनों को ऐसा नहीं करना चाहिए।

गैर-प्राथमिक उत्पादों का निर्यात करने वाली कंपनियाँ बाध्य नहीं वैट के लिए माल का अलग से हिसाब रखें 1 जुलाई, 2016 से। लेकिन यह नियम केवल 1 जुलाई, 2016 के बाद विदेश में बिक्री के लिए खरीदे गए सामान पर लागू होता है। यानी, यदि आपने 3 मार्च, 2016 को किसी आपूर्तिकर्ता से गैर-कच्चा माल खरीदा और उसे किसी विदेशी भागीदार को बेच दिया। 1 अप्रैल 2016 को निर्यात करें, आपको इसके लिए मानक तरीके से अलग रिकॉर्ड रखना होगा। आपको इस उत्पाद पर इनपुट वैट बहाल करना होगा और 0% की वैट दर की पुष्टि करने के बाद ही इसे कटौती के लिए स्वीकार करना होगा।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, गैर-वस्तु वस्तुओं का निर्यात करने वाले उद्यमों को 1 जुलाई 2016 से इनपुट वैट के लिए उत्पादों का अलग लेखांकन बनाए रखने की आवश्यकता नहीं है। वहीं, शून्य वैट दर की पुष्टि के लिए पहले की तरह 180 दिन आवंटित किए गए हैं।

निर्यात के लिए वैट रिटर्न कैसे भरें

विदेश में सामान पहुंचाते समय टैक्स रिटर्न भरते समय, आपको इस बात का ध्यान रखना चाहिए कि निर्यात पर 0% वैट की पुष्टि करने वाला दस्तावेज समय पर एकत्र किया गया था या नहीं।

विकल्प 1।शून्य वैट दर की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ समय पर एकत्र किया गया था।

इस मामले में, निर्यात संचालन के बारे में जानकारी उस तिमाही के लिए धारा 4 में दर्ज की गई है जिसके दौरान दस्तावेज़ीकरण एकत्र किया गया था। यदि इस अवधि के दौरान आप केवल निर्यात कार्यों के बारे में जानकारी प्रदान करते हैं, तो, धारा 4 के अलावा, आपको संघीय कर सेवा को भरना और जमा करना होगा:

• शीर्षक पेज;
• खंड 1;
• धारा 8;
• धारा 9.

यदि पिछली तिमाही के दौरान आपने अन्य प्रक्रियाएं कीं जो वैट रिपोर्ट में दिखाई देनी चाहिए, तो बस अपने रिटर्न में धारा 4 जोड़ें।

धारा 4 में पंक्तियों 010 - 050 के 4 ब्लॉक हैं। एक ब्लॉक परिशिष्ट 1 के खंड III से घोषणा को भरने की प्रक्रिया तक एक कोड से संबंधित लेनदेन का सारांश देता है। कोड निर्दिष्ट करने के नियम अनुभाग 4 में वर्णित हैं। यदि आपको 4 से अधिक कोड का उपयोग करके लेनदेन प्रदर्शित करने की आवश्यकता है, तो अनुभाग 4 में अतिरिक्त पृष्ठ का उपयोग करें।

धारा 4 भरते समय, इंगित करें:

• लेनदेन कोड (पंक्ति 010);
• निर्यात के लिए भेजे गए उत्पादों की लागत (पंक्ति 020);
• माल के निर्यात संचालन पर कटौती के लिए स्वीकृत इनपुट टैक्स की राशि, जिसकी कीमत लाइन 020 (लाइन 030) में दर्ज की गई है। यह लाइन 1 जुलाई 2016 से लेखांकन के लिए स्वीकार की गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर इनपुट टैक्स की मात्रा को प्रतिबिंबित नहीं करती है और गैर-संसाधन उत्पादों के निर्यात के लिए उपयोग की जाती है। इस प्रकार का कर माल (कार्य, सेवाओं) के लिए लेखांकन करते समय मानक योजना के अनुसार दिखाया जाता है;

• सभी रेखाओं का कुल योग 030 (पंक्ति 120) है। यदि आपके पास धारा 4 के एकाधिक पृष्ठ हैं, तो पंक्ति 120 को पहले पृष्ठ पर पूरा किया जाना चाहिए;
• पंक्ति 130 भरी नहीं गई है;
• पंक्तियाँ 060-080 भी नहीं भरी गई हैं। उनमें जानकारी दर्ज करना केवल तभी आवश्यक है जब कर आधार और कटौती इस तथ्य के कारण समायोजित की जाती है कि खरीदार ने निर्यात किए गए उत्पादों को वापस कर दिया है;
• पंक्तियाँ 090 और 110 भरी नहीं गई हैं। अपवाद ऐसे मामले हैं जब निर्यात के लिए भेजे गए उत्पादों की कीमत बढ़ जाती है या घट जाती है।

विकल्प 2।दस्तावेज़ीकरण जो पुष्टि करता हैनिर्यात पर वैट 0%, समय पर एकत्र नहीं किया गया।

इस मामले में, उस तिमाही के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है जिसके दौरान उद्यमी ने निर्यात के लिए माल भेजा था। रिपोर्ट तैयार करते समय, खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक के अतिरिक्त पृष्ठ तैयार किए जाते हैं। अद्यतन घोषणा में निम्नलिखित को पूरा किया जाना चाहिए:

• धारा 6, जो नियमित दर (10% या 18%) पर अपुष्ट निर्यात लेनदेन के लिए संचय को दर्शाती है;
• धारा 8 का परिशिष्ट 1;
• धारा 9 का परिशिष्ट 1;
• अनुभाग जो आरंभिक घोषणा के भाग के रूप में पूरे किए गए और संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किए गए;
• धारा 6, जिसमें 010-040 पंक्तियों के दो ब्लॉक शामिल हैं। प्रत्येक ब्लॉक एक कोड के संचालन का सारांश प्रस्तुत करता है। कोड घोषणा पत्र भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में पाए जा सकते हैं।

धारा 6 भरते समय, आपको यह बताना चाहिए:

• लेनदेन कोड (पंक्ति 010);
• निर्यातित उत्पादों की कीमत (वैट को छोड़कर), जिसके लिए दस्तावेज़ीकरण समय पर एकत्र नहीं किया गया था (पंक्ति 020);
• 10% या 18% (लाइन 030) की दर से निर्यातित उत्पादों की कीमत पर गणना की गई वैट की राशि;
• निर्यात परिचालन (लाइन 040) के लिए खरीदे गए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के लिए लाइन 020 में परिलक्षित कटौतियों की राशि। लाइन उन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर इनपुट टैक्स की मात्रा को इंगित नहीं करती है जिन्हें 07/01/2016 से लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था और गैर-संसाधन उत्पादों के निर्यात के लिए उपयोग किया गया था। यह कर माल (कार्य, सेवाओं) के लिए लेखांकन करते समय मानक तरीके से काटा जाता है;
• सभी लेनदेन से कर की कुल राशि जिसके लिए निर्यात के लिए शून्य वैट दर की समय पर पुष्टि नहीं की गई थी (पंक्ति 050)। यदि आपने अनुभाग 6 के कई पृष्ठ भरे हैं, तो पंक्ति 050 केवल पहले पृष्ठ पर भरी गई है;
• अपुष्ट निर्यात लेनदेन के लिए कटौतियों की कुल राशि (पंक्ति 060)। धारा 6 के कई पृष्ठ भरते समय, पंक्ति 060 केवल पहले पृष्ठ पर भरी जाती है;
• पंक्तियाँ 070-100 भरी नहीं गई हैं। उनमें कोई भी जानकारी दर्ज करना आवश्यक है यदि कर आधार और कटौती की राशि इस तथ्य के कारण समायोजित की जाती है कि खरीदार ने निर्यात किए गए उत्पादों को वापस कर दिया है;
• पंक्तियाँ 110-150 भी नहीं भरी गई हैं। एकमात्र अपवाद ऐसे मामले हैं जब शिप किए गए उत्पादों की लागत बढ़ जाती है या घट जाती है।

धारा 6 के पृष्ठ 001 पर, इस अनुभाग के लिए कर गणना के परिणाम प्रदर्शित करें:

• यदि लाइन 050 पर संख्या लाइन 060 पर राशि से अधिक है, तो लाइन 161 में देय कर की राशि इंगित करें (लाइन 050 और 060 पर मूल्यों के बीच का अंतर);
• यदि लाइन 050 पर संख्या लाइन 060 पर राशि से कम है, तो लाइन 170 में कर की वह राशि इंगित करें जिसकी प्रतिपूर्ति की जानी चाहिए (लाइन 060 और 050 पर मूल्यों के बीच का अंतर)।

अन्य अनुभाग जो पहले आरंभिक रूप से तैयार घोषणा में भरे गए थे, जिनमें समायोजन की आवश्यकता नहीं है, उन्हें बदलने की आवश्यकता नहीं है।

उदाहरण

बीटा एलएलसी ने स्वीडन को आपूर्ति के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया:

• प्राकृतिक खरगोश और भेड़ की खाल से बने बच्चों के लिए कपड़े (वैट दर 10% है (कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 3, उप-अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2));
• असली चमड़े और फर से बने उत्पाद (18% की वैट दर पर)।

निर्यात अनुबंध कुल 16 मिलियन रूबल की राशि के लिए संपन्न हुआ। बच्चों के लिए कपड़ों की लागत 3 मिलियन 200 हजार, चमड़े और फर उत्पादों - 12 मिलियन 800 हजार रूबल थी। कंपनी ने सीमा शुल्क निकासी को पूरा करने के लिए एक सीमा शुल्क दलाल की ओर रुख किया। उनकी सेवाओं की कीमत 118 हजार रूबल थी, जिसमें 18 हजार रूबल का वैट भी शामिल था।

आवंटित समय के भीतर, कंपनी ने यह पुष्टि करते हुए सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र कर लिए कि उसे निर्यात पर 0% वैट लागू करने का अधिकार है। बीटा के अकाउंटेंट ने ब्रोकरेज सेवाओं की लागत पर वैट की राशि को बच्चों के कपड़ों और फर और चमड़े के उत्पादों की कीमत के अनुपात में वितरित किया।

कोड 1011410 की पंक्ति के अनुसार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट उत्पादों की बिक्री):

• ऑन लाइन 020 (कर आधार) - 12,800,000 रूबल;
• ऑन लाइन 030 (कर कटौती) - 14,400 रूबल। (18,000 रूबल: 16,000,000 रूबल × 12,800,000 रूबल)।

कोड 1011412 की पंक्ति के अनुसार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट उत्पादों की बिक्री):

• ऑन लाइन 020 (कर आधार) - आरयूबी 3,200,000;
• ऑन लाइन 030 (कर कटौती) - 3,600 रूबल। (18,000 रूबल - 14,400 रूबल)।

2017 में माल निर्यात करते समय वैट रिफंड

एक कंपनी निर्यात वैट की वसूली तभी कर सकती है जब वह पुष्टि करती है कि उसने उत्पादों के उत्पादन में खरीदे गए कच्चे माल (सामग्री, सेवाओं) का उपयोग किया है या खरीदे गए सामान को विदेशी उद्यमों को बेचा है।

कंपनी द्वारा भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति के लिए दो विकल्प हैं:

• बजट से चालू खाते में वैट राशि प्राप्त करना (इस मामले में, कंपनी के पास बजट पर ऋण नहीं होना चाहिए);
• बजट में आगामी भुगतानों के विरुद्ध वैट की भुगतान की गई राशि की भरपाई का पंजीकरण।

देश के बाहर सामान बेचने वाली कंपनी निर्यात कर की वापसी का दावा कर सकती है यदि उसने बजट में वैट का भुगतान किया हो। यदि ऐसा नहीं होता है, तो विदेश में उत्पादों की आपूर्ति करने वाले उद्यम को निर्यात वैट वापस नहीं किया जा सकता है।

30 मई 2016 के संघीय कानून संख्या 150-एफजेड ने नए निर्यात नियम (वैट) पेश किए। 2017 में, कंपनियां माल पंजीकृत करने और चालान प्राप्त करने के बाद कटौती के रूप में निर्यात कर का दावा कर सकती हैं। इस प्रकार, विदेश में आपूर्ति और घरेलू लेनदेन दोनों के लिए करों में कटौती की शर्तें समान हैं। तदनुसार, संगठनों को अब वैट के लिए अलग से हिसाब लगाने की आवश्यकता नहीं है।

हम इस बात पर जोर देते हैं कि ये नवाचार विदेशों में कच्चे माल की आपूर्ति करने वाली कंपनियों पर लागू नहीं होते हैं। इसके लिए, कला के अनुच्छेद 10. रूसी संघ के टैक्स कोड का 165 संदर्भित करता है:

• रासायनिक और संबंधित उद्योगों के उत्पाद;
• खनिज उत्पाद;
• लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद;
• लकड़ी का कोयला;
• मोती, कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर;
• कीमती धातु;
• आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद।

2017 में, एक कंपनी उस तिमाही के आखिरी दिन कच्चे माल का निर्यात करते समय वैट रिफंड की घोषणा कर सकती है, जिसके दौरान उसने 0% की दर पर दस्तावेज तैयार किया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9)। कंपनी को कर प्राधिकरण को अनुबंध, सीमा शुल्क घोषणा, परिवहन और शिपिंग दस्तावेजों की प्रतियां जमा करने की आवश्यकता है। संगठनों को कागजात इकट्ठा करने के लिए 180 कैलेंडर दिन दिए जाते हैं।

यदि कंपनी ने घरेलू बाजार में कच्चा माल बेचने की योजना बनाई है और उसके निर्यात से संबंधित वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट लेखांकन में प्रवेश के समय सामान्य योजना के अनुसार काटा जाता है, तो उस पर निर्यात शिपमेंट की तारीख पर वैट लगाया जाता है। पुनर्स्थापित करने की आवश्यकता होगी (खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अगस्त, 2015 संख्या 03-07-08/49710)।

निर्यात के लिए उत्पाद बेचने के बाद भुगतान की गई वैट राशि की प्रतिपूर्ति करने के लिए, आपको बिक्री के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करने होंगे। कला के अनुच्छेद 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड का 165 इस मामले में आवश्यक दस्तावेजों की एक सूची प्रदान करता है। निर्यात के लिए माल की बिक्री की पुष्टि करने की अवधि सीमा शुल्क सेवा चिह्न (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 9 और 10) की तारीख से 180 दिन है।

आवश्यक दस्तावेजों का सेट पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को भेजा जाना चाहिए। निरीक्षण स्वीकृति की तारीख से 3 महीने से अधिक के भीतर कागजात की जाँच करता है। यदि प्राधिकरण सकारात्मक निर्णय लेता है, तो इस तिथि से दो सप्ताह के भीतर वैट की भुगतान की गई राशि कंपनी को वापस कर दी जाती है।

निर्यात के लिए माल बेचते समय कर कटौती के लिए आवेदन निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:

• वैट की प्रस्तुत राशि की कटौती कर आधार निर्धारित करते समय की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3);
• सहायक दस्तावेज के अभाव में 181वें दिन प्रस्तुत कर की लागत की कटौती निर्यात के लिए वैट 0% की अगली गणना के क्षण के अनुरूप दिन पर की जाती है (अनुच्छेद 171 के खंड 10, अनुच्छेद 172 के खंड 3) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

निर्यात वैट निम्नलिखित क्रम में लौटाया जाता है:

1. भुगतान योजना का संकेत देते हुए एक विदेशी भागीदार के साथ एक समझौता संपन्न होता है: माल के शिपमेंट पर अग्रिम या वास्तविक।
2. बैंक में लेनदेन पासपोर्ट जारी किया जाता है। यदि संपूर्ण अनुबंध राशि के लिए माल भेज दिया जाता है, तो लेनदेन पासपोर्ट बंद कर दिया जाता है।
3. प्रीपेमेंट बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है। दो सप्ताह के भीतर, विदेशी मुद्रा लेनदेन का एक प्रमाण पत्र तैयार किया जाता है जो धन प्राप्त करने के उद्देश्य को दर्शाता है।
4. शिपमेंट 0% की वैट दर पर उत्पन्न होता है।
5. बेचे गए उत्पादों के लिए एचएस कोड दर्शाने वाली एक मासिक रिपोर्ट सीमा शुल्क विभाग के सांख्यिकी विभाग को प्रस्तुत की जाती है।
6. शून्य दर पर वैट की पुष्टि के लिए एक आवेदन तैयार किया जाता है। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 165 आवश्यक दस्तावेज़ों की एक सूची प्रदान करता है।
7. निर्यात के लिए एक वैट घोषणा तैयार की जाती है, जिसके पूरा होने में चौथे और छठे खंड में जानकारी दर्ज करना शामिल है।
8. जानकारी PIK-VAT कार्यक्रम में दर्ज की गई है। जानकारी इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में तैयार की जाती है और संघीय कर सेवा को भेजी जाती है।
9. संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को डेस्क ऑडिट के लिए दस्तावेज़ उपलब्ध कराने का अनुरोध प्राप्त होता है।

महत्वपूर्ण!विदेशों में माल की आपूर्ति करने वाले उद्यमों को 0% वैट दर लागू नहीं करने का अधिकार है। सामान्य नियम यह है कि निर्यात पर शून्य वैट दर है। लेकिन विदेश में उत्पाद बेचने और परिवहन करने वाली कंपनियां 2018 में इसका इस्तेमाल नहीं कर पाएंगी (ड्राफ्ट बिल नंबर 113663-7)।

निर्यात पर 0% वैट माफ करने के लिए, आपको निरीक्षणालय को एक आवेदन जमा करना होगा। इसे उस तिमाही के पहले दिन से पहले प्रदान किया जाना चाहिए, जहां से कंपनी 0% वैट दर लागू नहीं करने का निर्णय लेती है। आप इसे कम से कम 12 महीने की अवधि के लिए मना कर सकते हैं। इस मामले में, सभी लेनदेन पर 10% या 18% की दर से कर लगाया जाएगा।

उदाहरण

उयूट प्लस कंपनी और स्लावा कंपनी (हंगरी) ने फर्नीचर की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध किया। प्रति बैच कीमत 18,740 यूरो थी। यूयुट प्लस कंपनी ने 1,211,800 रूबल की राशि में मेबेल्शचिक कंपनी से कुर्सियाँ और सोफे खरीदे। वैट राशि 184,850 रूबल है। कुर्सियाँ और सोफे स्लावा को वितरित किए गए, जिनकी कीमत 7,400 रूबल थी।

घोषणा भरते समय, 1C कार्यक्रम में काम करने वाले Uyut Plus कंपनी के एकाउंटेंट को यूरो को रूबल में बदलना होगा। केवल इस मामले में ही रिपोर्ट को सही ढंग से पूर्ण माना जाएगा।

घोषणा के समय, यूरो विनिमय दर 74.18 रूबल के बराबर थी। तब संगठन का लाभ 1,390,133 रूबल था। धनराशि वापस करने के लिए, उयुट प्लस कंपनी ने माल के निर्यात की पुष्टि करने वाले कर प्राधिकरण को दस्तावेज प्रस्तुत किए। अकाउंटेंट को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करने की आवश्यकता थी:

हेरफेर की तिथि	खर्चे में लिखना	श्रेय	कार्रवाई पूरी हुई	जोड़	प्रलेखन
			फ़र्निचर कंपनी के गोदाम में पहुँच गया	1,026,950 रूबल	पैकिंग सूची
			इनपुट वैट की राशि पोस्ट कर दी गई है	184,850 रूबल	चालान
			आपूर्ति की गई कुर्सियों और सोफों के लिए धनराशि का भुगतान कर दिया गया है	1,211,800 रूबल	पेमेंट आर्डर
			राजस्व की राशि को ध्यान में रखा गया	1,390,133 रूबल	आपूर्ति अनुबंध, सीमा शुल्क घोषणा
			सोफे और आर्मचेयर की लागत को ध्यान में रखा जाता है	1,026,950 रूबल	पैकिंग सूची
			परिवहन कंपनी की सेवाओं के भुगतान की लागत दर्ज की गई	7,400 रूबल	समाप्ति का प्रमाणपत्र
			भुगतान कंपनी के विदेशी मुद्रा खाते में जमा किया जाता है	1,413,183 रूबल	बैंक स्टेटमेंट
			भुगतान और राजस्व के बीच विनिमय दर का अंतर निकाला गया	23,050 रूबल	लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
			वैट राशि प्रतिबिंबित	184,850 रूबल	आपूर्ति अनुबंध, सीमा शुल्क

कोई भी आर्थिक विकास कंपनी के न केवल देश के भीतर आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों के साथ संबंध, बल्कि अंतरराष्ट्रीय स्तर तक पहुंच, अन्य देशों के ग्राहकों के साथ व्यापार और सामान्य उपभोक्ता वस्तुओं के आयात और निर्यात को भी मानता है। इन मामलों में, निर्यात लेनदेन पर वैट की सही गणना करना बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि आपको न केवल अपने देश के, बल्कि दूसरे राज्य के कर अधिकारियों को भी रिपोर्ट करना होगा। इसके अलावा, निर्यात-आयात संचालन करते समय, आपको करों का भुगतान करने के बारे में कुछ सूक्ष्मताएं जानने की आवश्यकता होती है। कुछ चीजों का भुगतान उस देश के क्षेत्र में सीमा शुल्क के रूप में किया जाता है जहां से उत्पादों का निर्यात किया जाता है, और कुछ का भुगतान डिलीवरी वाले देश की सीमा शुल्क सेवा को किया जाता है। यह उन देशों के बीच समझौतों और समझौतों के अस्तित्व पर भी विचार करने योग्य है जो दोहरे कराधान से बचना संभव बनाते हैं। ये सभी बिंदु और अधिक विस्तार से समझने लायक हैं।

हम कौन से करों की गणना करते हैं?

एक नियम के रूप में, आयात-निर्यात लेनदेन पर कर लगाया जाता है। वास्तव में, यह एकमात्र राजकोषीय साधन है जिसे राज्य आयात-निर्यात के क्षेत्र में लगे उद्यमों से तुरंत (कर अवधि के दौरान) प्राप्त कर सकता है। शेष कर (लाभ, संपत्ति) का भुगतान व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर किया जाता है, और अंत में कोई भी नहीं हो सकता है (यदि नुकसान हुआ है या संपत्ति का अंतिम मूल्यह्रास हुआ है)।

इसके अलावा, आयात-निर्यात संचालन के दौरान, सीमा शुल्क और शुल्क संभव है, खासकर जब उपकरण, मशीनरी, कृषि उत्पादों के आयात के साथ-साथ कच्चे माल और प्राकृतिक संसाधनों के निर्यात की बात आती है। यह प्रसंस्करण, कृषि और मैकेनिकल इंजीनियरिंग के क्षेत्रों में घरेलू उत्पादन के विकास का आकर्षण बढ़ाने के लिए किया जाता है।

टैक्स कैलकुलेशन का समय कब है?

मूल्य वर्धित कर की गणना का क्षण माल के लिए भुगतान की प्राप्ति (या धन के हस्तांतरण) का समय है। यानी, चाहे आप विदेश में कोई उत्पाद बेचें या खरीदें, जैसे ही आपके खाते में पैसा जमा हो जाता है, परिवहन के दौरान उत्पाद के नुकसान या क्षति के मामलों को छोड़कर, उस पर तुरंत कर की गणना की जाती है। माल के नुकसान या क्षति के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (पुलिस, स्वच्छता और महामारी विज्ञान निरीक्षण और अन्य अधिकारियों के निष्कर्ष) प्रस्तुत किए जाने चाहिए। साथ ही, राज्य में खरीदा और स्थानांतरित किया गया सामान कर के अधीन नहीं है।

दोहरा कराधान - आइए सावधान रहें

दोहरा कराधान तब होता है जब एक ही व्यापार लेनदेन पर एक ही कर का आकलन एक से अधिक बार किया जाता है। कर छूट पर निर्यातक देश और आयातक देश के बीच आपसी समझौतों की कमी से भी इसमें मदद मिल सकती है।

उदाहरण के लिए, रूसी संघ और जर्मनी के बीच दोहरे कराधान से बचाव पर एक समझौता है, जिसे 29 मई, 1996 को अपनाया गया था, जिसमें कहा गया है कि वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर कर केवल उस देश के क्षेत्र पर लगाया जाएगा जहां यह गतिविधि की गई थी। बाहर। यानी, यदि आप रूस में खनन की गई लकड़ी जर्मनी के अपने साथी को बेचते हैं, तो आप कर को केवल रूसी बजट में स्थानांतरित करते हैं। और आपके जर्मन साझेदार को जर्मनी में कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है। यदि वह आपको जर्मन कारों या उपकरणों की आपूर्ति करता है तो वह भी ऐसा ही करता है (सीमा शुल्क के अपवाद के साथ, जो अलग-अलग तरीके से स्थानांतरित किए जाते हैं।

रूसी संघ ने वर्तमान में दुनिया के अन्य 156 देशों के साथ इसी तरह के अंतरराष्ट्रीय समझौते का निष्कर्ष निकाला है, लेकिन उनमें से केवल 80 को श्रमिक माना जाता है (विभिन्न राज्यों में नौकरशाही देरी के कारण)।

आयात लेनदेन पर वैट

आयात से हमारा तात्पर्य उस स्थिति से है जब किसी देश में सामान आयात किया जाता है। हम इस बिंदु पर एक कारण से चर्चा करते हैं। बेचने वाली पार्टी के लिए, इसे एक निर्यात ऑपरेशन माना जाएगा। माल को सीमा शुल्क तक पहुँचाया जाता है, और पुनः निर्यात की बाध्यताएँ हटा दी जाती हैं। यानी संक्षेप में, सामान सीमा शुल्क सेवा का बंधक बन जाता है। जब तक आप सीमा शुल्क निकासी पूरी नहीं कर लेते, आप अपना सामान प्राप्त नहीं कर पाएंगे। माल की सीमा शुल्क निकासी कैसे होती है?

सीमा शुल्क निकासी के दौरान, सीमा शुल्क और आयात वैट का भुगतान किया जाता है। इन राशियों का भुगतान आयातक द्वारा किया जाता है।

इसके अलावा, आयातित वस्तुओं की प्रकृति को देखते हुए, उन्हें वैट से पूरी तरह छूट दी जा सकती है। हालाँकि, यदि कर का भुगतान अभी भी आवश्यक है, तो यह माल की लागत, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क (यदि बाद वाला प्रदान किया गया है) पर लगाया जाता है। अर्थात् अतिरिक्त शुल्कों के कारण कर की राशि बढ़ जाती है। यह, दुर्भाग्य से, बाद में माल की बिक्री कीमत में परिलक्षित होता है।

कभी-कभी, सीमा शुल्क कानून के अनुसार, किसी उद्यम को आयातित वस्तुओं पर वैट का भुगतान करने से छूट दी जा सकती है। हालाँकि, यह देश में पहले से ही कर का भुगतान करने के लिए कर सेवा की कानूनी आवश्यकताओं को बाहर नहीं करता है। प्रत्येक व्यक्तिगत मामले में, उचित कर प्रशासन के लिए विशेषज्ञों और कर अधिकारियों से परामर्श करना उचित है।

देश में आयातित वस्तुओं पर वैट की राशि की गणना करने के लिए, आपको निम्नलिखित सूत्रों द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है:

वैट = ((माल का सीमा शुल्क मूल्य + शुल्क राशि + उत्पाद शुल्क)*कर की दर)/100

यदि सामान सीमा शुल्क या उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं है, तो इन मूल्यों को गणना से बाहर रखा गया है।

बजट में वैट का भुगतान करने के बाद, इसे ऑफसेट किया जा सकता है (कर राशि का हिस्सा वापस करने के लिए - आयात वैट की वापसी)। ऐसा करने के लिए आपको चाहिए:

• आयातित माल पंजीकृत करें;
• कर प्राधिकरण को माल (वेबिल, चालान) के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ प्रदान करें;
• आयातित वस्तुओं को वैट के अधीन वस्तुओं के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए।

वैट निर्यात करें

देश के बाहर माल निर्यात करने की क्रिया को हम निर्यात कहेंगे। विदेशों में निर्यात किए जाने वाले उत्पादों के लिए निर्यात वैट शून्य दर पर लगाया जाता है। माल के अलावा, रूसी कंपनियों द्वारा विदेशों में प्रदान किए गए कार्यों और सेवाओं पर शून्य दर पर वैट लगाया जाता है। यानी, यदि आप मॉस्को में बैठे हैं और यूएसए में काम कर रही किसी कंपनी के लिए वेबसाइट बना रहे हैं या सॉफ्टवेयर विकसित कर रहे हैं, तो आपको अपनी सेवाओं की लागत पर शून्य दर से मूल्य वर्धित कर लगाने का अधिकार है।

निर्यात लेनदेन पर दिखाए गए कर की भरपाई की जा सकती है। ऐसा करने के लिए, आपको निम्नलिखित दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे:

• किसी विदेशी खरीदार को उत्पादों की आपूर्ति या विदेशी ग्राहक को सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता;
• विदेश से करदाता के चालू खाते में धन की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले किसी भी रूसी बैंक का एक बयान;
• निर्यातित माल के लिए रूसी सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान के साथ एक सीमा शुल्क घोषणा जो निर्यात व्यवस्था में विदेशों में माल निर्यात करती है;
• सीमा सेवा के एक निशान के साथ परिवहन पर्ची की एक प्रति जिसमें कहा गया है कि माल रूसी संघ के बाहर निर्यात किया गया था।

निर्यात वैट रिफंड के लिए सभी दस्तावेज भुगतान प्राप्ति की तारीख से 180 कैलेंडर दिनों के भीतर जमा किए जाने चाहिए।

यदि उपरोक्त दस्तावेजों में से कोई भी उपलब्ध नहीं है, तो किसी विशिष्ट उत्पाद (सेवा) के लिए कर कानून द्वारा निर्धारित दर पर किसी विदेशी भागीदार को वस्तुओं और सेवाओं के लिए प्राप्त पूरी राशि पर वैट लगाया जाता है।

हालाँकि, यह ध्यान में रखने योग्य है कि कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149 में वस्तुओं और सेवाओं की दो सूचियाँ हैं जिनके लिए करदाता के पास वैट का भुगतान करने से इनकार करने का अधिकार है (और नहीं है)।

वैट वापसी

निर्यात लेनदेन पर वैट का भुगतान करते समय, करदाता को रिपोर्टिंग की तारीख से तीन महीने के भीतर भुगतान किए गए कर की वापसी की मांग करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, घोषणा के साथ, करदाता के वैट रिफंड के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज कर प्राधिकरण को जमा किए जाते हैं। कर निरीक्षणालय सभी दस्तावेजों, कर गणना की शुद्धता और निर्यात वैट प्रतिपूर्ति के लिए इसकी रकम के आरोपण की जांच करता है, और नकारात्मक उत्तर के मामले में, यह दस दिनों के भीतर इनकार के कारण के बारे में एक तर्कसंगत प्रतिक्रिया प्रदान करने के लिए बाध्य है।

अन्यथा, वैट वापस कर दिया जाता है, भविष्य की कर अवधि में भुगतान किए गए कर की भरपाई कर दी जाती है, या करदाता को वापस कर दिया जाता है।

यदि, एक करदाता के रूप में, आपके पास बजट से पहले वैट के लिए बकाया, जुर्माना और जुर्माना है, तो उन्हें पहले मुआवजे की राशि से कवर किया जाता है।

कितना भुगतान करना होगा (दरें)?

आयात-निर्यात लेनदेन के लिए वैट दर उन उत्पादों पर निर्भर करती है जो आयात (या निर्यात) किए जाते हैं। यह सभी प्रकार के वैट के लिए सामान्य कर कानून के ढांचे के भीतर उत्पाद के प्रकार के आधार पर 10% या 18% हो सकता है (हमारी वेबसाइट पर इसके बारे में अधिक जानकारी)।

वैट रिपोर्टिंग

संक्षेप में, यह वैसा ही है जैसे देश के भीतर लेनदेन पर वैट का भुगतान करते समय। आयात (या निर्यात) को दर्शाने वाली शीट पूरी होनी चाहिए।

निर्यात के लिए सामान बेचने वाली कंपनियों के लिए, कानून निर्यातित उत्पादों के उत्पादन या खरीद के दौरान खाते में ली गई वैट की राशि की वापसी का अधिकार देता है। लेख में हम निर्यात (निर्यात वैट) करते समय वैट रिफंड कैसे करें, इसके बारे में बात करेंगे, और साथ ही, उदाहरणों का उपयोग करते हुए, हम रिफंड की राशि की गणना और लेखांकन में इसके प्रतिबिंब पर विचार करेंगे।

निर्यात के लिए वैट रिफंड: शर्तें, दस्तावेज़, समय सीमा

सामान (कार्य, सेवाएँ) जो एक उद्यम विदेशी कंपनियों को निर्यात के लिए बेचता है, 0% की दर से वैट के अधीन है, यानी अनिवार्य रूप से कर से मुक्त है। यह घरेलू निर्यातक संगठनों को आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान किए गए वैट की राशि से माल के उत्पादन (खरीद) के लिए अपनी लागत को कम करने की अनुमति देता है।

रिफंड प्राप्त करने की मुख्य शर्त यह पुष्टि करना है कि खरीदे गए सामान (सामग्री, सेवाएं) वास्तव में निर्यात के लिए बेचे गए थे या विदेशी खरीदार को बेचे गए सामान के उत्पादन में उपयोग किए गए थे।

वैट रिफंड निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों (आपूर्ति समझौते, डिलीवरी नोट, चालान, आदि) के आधार पर किया जाता है, साथ ही इसमें शामिल निर्यात संचालन के बारे में जानकारी के साथ टैक्स रिटर्न दाखिल करने पर भी किया जाता है।

अगर हम निर्यात बिक्री की पुष्टि करने की समय सीमा की बात करें तो यह 180 दिनों तक सीमित है। इसकी गणना उस क्षण से की जानी चाहिए जब निर्यातित माल को सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा गया है।

अपना वैट रिफंड पाने के दो तरीके हैं। पहला है बजट से सीधे चालू खाते में धनराशि प्राप्त करना, दूसरा है आगामी भुगतानों के विरुद्ध भुगतान की गई राशि की भरपाई की व्यवस्था करना। पहले मामले में, यह माना जाता है कि रिपोर्टिंग तिमाही में उद्यम ने विशेष रूप से निर्यात के लिए सामान बेचा, और उसके पास बजट पर कोई ऋण नहीं है। अन्यथा, कर सेवा मौजूदा ऋण की भरपाई जारी करेगी।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निर्यातक वैट रिफंड तभी प्राप्त कर सकता है, जब माल के आपूर्तिकर्ता, जिनसे माल निर्यात बिक्री के लिए खरीदा गया था, ने बजट में वैट का भुगतान किया हो। यदि आपूर्तिकर्ता चालान जारी करता है और वैट का भुगतान नहीं किया जाता है, तो निर्यात करने वाली कंपनी टैक्स रिफंड की हकदार नहीं है।

निर्यात लेनदेन के लिए अलग वैट लेखांकन

अक्सर लेखाकारों के मन में यह सवाल होता है कि यदि कोई उद्यम न केवल निर्यात के लिए, बल्कि देश के भीतर भी सामान बेचता है तो वैट को कैसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। आइए इस स्थिति को एक उदाहरण से समझते हैं.

मान लीजिए कि JSC "भूलभुलैया" आंतरिक दरवाजों के निर्माण और बिक्री में लगी हुई है।

2016 की तीसरी तिमाही के अंत में, लेबिरिंथ ने रोस्तोव और वोरोनिश के ग्राहकों को 75 दरवाजे बेचे, और उत्पादों की 25 इकाइयां निर्यात आपूर्ति के रूप में पोलैंड भेजी गईं:

• घरेलू खरीदारों के साथ अनुबंध की कीमत 134,800 रूबल है, वैट 20,562 रूबल है;
• पोलैंड को निर्यात डिलीवरी की लागत - 51,600 रूबल, वैट 0.00 रूबल;
• बेचे गए दरवाजों के उत्पादन में खर्च की गई वस्तुओं, सामग्रियों और सेवाओं की लागत पर इनपुट वैट 94,300 रूबल है।

इनपुट वैट की राशि की गणना करने के लिए, लेबिरिंथ अकाउंटेंट कुल राशि से निर्यात बिक्री से राजस्व का हिस्सा आवंटित करता है:

(51,600 रूबल / (134,800 रूबल - 20,562 रूबल)) = 0.45।

निर्यात बिक्री पर कटौती के लिए इनपुट वैट का संकेतक निर्धारित करने के लिए, "लेबिरिंथ" निम्नलिखित गणना करता है:

94,300 रूबल। * 0.45 = 42.435 रूबल।

अन्वेषक, घरेलू बिक्री से कटौती योग्य वैट की राशि होगी:

निर्यात पर वैट रिफंड

आइए बात करें कि रूस के बाहर माल निर्यात करते समय वैट रिफंड क्या है।

इसे कभी-कभी निर्यात वैट रिफंड भी कहा जाता है। सच है, मुझे यह तब बेहतर लगता है जब इस प्रक्रिया को "वैट रिफंड" कहा जाता है, क्योंकि... वैट नकद के रूप में वापस किया जा सकता हैबजट से आपके चालू खाते में।

निर्यात करते समय वैट रिफंड कहां से आता है?

निश्चित रूप से आप वैट की प्रकृति जानते हैं और इस कर के साथ वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं पर कैसे लगाया जाता है। इसके अलावा, सरलता के लिए, मैं इन सबको एक शब्द में "माल" कहूंगा।

यदि आपको याद नहीं है, तो मैं आपको संक्षेप में याद दिला दूं: दर 10% या 18% है।

इसका भुगतान सामान खरीदते समय "वैट भुगतान" और सामान बेचते समय "देय वैट" के बीच के अंतर से किया जाता है।

निर्यात करते समय स्थिति थोड़ी अलग होती है। आपने रूस के भीतर सामान खरीदा और इस तरह वैट की एक निश्चित राशि का भुगतान किया।

इसका मतलब यह है कि निर्यात करते समय बजट में वैट का अधिक भुगतान होता है। और टैक्स कोड के अनुसार, निर्यात पर वैट आपके चालू खाते में वापस किया जा सकता है, यानी आप "वास्तविक धन" के रूप में वैट रिफंड प्राप्त कर सकते हैं।

निर्यात करते समय वैट रिफंड कैसे प्राप्त करें?

मज़ा यहां शुरू होता है, करने की जरूरत हैसब बस में डेस्क टैक्स ऑडिट से गुजरेंउस तिमाही के लिए कंपनी की सभी गतिविधियों की जानकारी जिसमें आपकी कंपनी बजट से वैट रिफंड का दावा करती है।

निर्यात करते समय वैट रिफंड में क्या जोखिम होते हैं?

मैं आपको एक उदाहरण के साथ दिखाता हूँ:

आपने रूस के भीतर सामान खरीदा या उत्पादित किया।

मान लीजिए इसकी कीमत 118 रूबल है। और बजट में भुगतान किया जाने वाला वैट 18 रूबल है।

रूस में आप इसे 10% के लाभ मार्जिन के साथ बेचेंगे, यानी। 128 रूबल के लिए।

निर्यात के लिए बेचते समय, वैट 0% है और आप 18 रूबल का भुगतान करते हैं। भुगतान किया गया वैट उत्पाद की कीमत से हटा दिया जाता है।

इस प्रकार, आप उत्पाद को 110 रूबल में बेचते हैं,

जिसमें से 100 रूबल लागत मूल्य है,

और 10 रगड़ें। आपका मार्जिन (सकल लाभ)।

विदेश में माल निर्यात करने के बाद, टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, बजट को आपको वैट 18 रूबल वापस करना चाहिए था।

और आपको मिलेगा:

110 रगड़। ग्राहक ने आपको भुगतान किया

18 रगड़. बजट आपको वापस कर दिया गया है.

आपको 128 रूबल मिले।

इनमें से, लागत: माल की लागत 100 रूबल।

आपने 28 रूबल कमाए।

यदि आपने ऑडिट पास नहीं किया और वैट आपको वापस नहीं किया गया तो क्या होगा?

तब यह इस प्रकार निकलता है:

110 रगड़। ग्राहक ने आपको भुगतान किया.

आपके खर्चे:

उत्पाद की लागत 100 रूबल है।

आपके द्वारा निर्यात की पुष्टि नहीं करने और टैक्स कोड के अनुसार वैट वापस नहीं करने के बाद बजट का 18% भुगतान करना आवश्यक हैबिक्री राशि से, यानी 110 रगड़। x 18% = 19.8 रूबल।

आपकी कुल लागत: 100 रूबल। + 19.8 रगड़। = 119.8 रगड़।

लेन-देन के लिए कुल: 110 - 119.8 रूबल। = -9.8 रगड़।

आपको निर्यात बिक्री से लाभ प्राप्त होता है या हानि, यह इस पर निर्भर करता है:

• आप अपना हिसाब-किताब कैसे करते हैं?
• आपूर्तिकर्ताओं के साथ काम कैसे संरचित है?
• और कई अन्य लेखांकन मुद्दे।

आप स्वयं सब कुछ पता लगा सकते हैं और आवश्यकतानुसार अपना लेखांकन बना सकते हैं, जिसमें हमारी वेबसाइट पर लेखों के आधार पर भी शामिल है। या आप हमारी कंपनी से संपर्क कर सकते हैं.

हम 2010 से वैट रिफंड से पेशेवर तरीके से निपट रहे हैं।

आप लेख में टैक्स ऑडिट के बारे में अधिक पढ़ सकते हैं: वैट रिफंड के लिए टैक्स ऑडिट

रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड

विदेश में माल भेजते समय वैट मुआवजा क्या है? रूस से निर्यात करते समय इसे अक्सर वैट रिफंड कहा जाता है।

वैट, या मूल्य वर्धित कर, अप्रत्यक्ष है और इसकी दर उत्पाद के प्रकार पर निर्भर करती है। यह या तो महत्वपूर्ण उत्पादों के लिए 10% या वस्तुओं के अन्य सभी समूहों के लिए 18% हो सकता है।

निर्यात वैट क्या है?

निर्यात वैट एक कर है जो विदेशों में बेचे जाने वाले माल पर निर्धारित होता है। रूस में कोई उत्पाद खरीदते समय, आप पहले ही उस पर कर का भुगतान कर चुके होते हैं।

फिर आप इसे निर्यात के लिए बेचते हैं, तदनुसार, निर्यात पर वैट 0% है। इस मामले में, ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब वैट का भुगतान कर दिया गया है, लेकिन बजट का कोई भुगतान नहीं हुआ है। यानी माल निर्यात करते समय बजट में वैट का अधिक भुगतान होता है।

विधायी रूप से, कर निरीक्षक एक बिंदु निर्धारित करता है जहां आप अपने खाते में पैसा वापस कर सकते हैं। इसे निर्यात पर शून्य-दर वैट रिफंड कहा जाता है।

इसे कैसे करना है? आरंभ करने के लिए, आपकी कंपनी को एक डेस्क ऑडिट से गुजरना होगा और संपूर्ण रिपोर्टिंग तिमाही के लिए आवश्यक दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे।

निर्यात व्यापार का उदाहरण - यह लाभदायक क्यों है?

एक उदाहरण का उपयोग करके, हम विचार कर सकते हैं कि किसी कंपनी के लिए रूसी संघ के बाहर व्यापार करना कितना लाभदायक है।

सबसे पहले, घरेलू व्यापार का एक उदाहरण:

कंपनी आइसबर्ग एलएलसी ने 100,000 रूबल की राशि में सामान खरीदा। वैट (18%) 18,000 रूबल है। यदि आप इस उत्पाद को रूस में बेचते हैं, उदाहरण के लिए, 120,000 में, तो वैट 18,305 रूबल है। (120*18%/118%). आपका मार्जिन 120,000 - 100,000 = 20,000 रूबल है। आपको इस राशि पर वैट का भुगतान करना होगा। राज्य को 20,000 - 18,000 = 2,000 रूबल प्राप्त होंगे। यह राज्य के बजट में भुगतान किया जाने वाला कर है। तदनुसार, आपका शुद्ध लाभ 18,000 रूबल है।

अब विचार करें कि क्या यह उत्पाद विदेश में बेचा गया था:

100,000 रूबल की मूल लागत वाला उत्पाद। इसके लिए वैट 18,000 है। यह उत्पाद निर्यात के लिए 120,000 में बेचा जाता है। इस मामले में, वैट 0% है। टैक्स कोड के अनुसार, निर्यात दर 0% है। शुद्ध लाभ 20,000 रूबल है। लेकिन आपकी कंपनी ने पहले ही 18% कर का भुगतान कर दिया है, जिसकी राशि 18,000 है। राज्य के बजट को अब यह राशि आपके खाते में वापस करनी होगी। निर्यात लेनदेन के परिणामस्वरूप, आप 18,000 रूबल के बजाय 20,000 + 18,000 =38,000 कमा सकते हैं।

आप कल्पना कर सकते हैं कि यदि बेचा गया सामान लाखों में बिका तो इसमें कितनी रकम शामिल होगी। कंपनी अकेले मार्जिन पर समृद्ध हो सकती है।

यूरोपीय संघ के देशों को सामान बेचना भी आवश्यक नहीं है, उदाहरण के लिए, कजाकिस्तान या बेलारूस को सामान बेचकर, आप केवल मार्जिन के माध्यम से अपनी आय बढ़ा सकते हैं और अमीर बन सकते हैं।

निर्यात के लिए 0% दर टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है। माल के निर्यात को सीमा शुल्क कोड द्वारा नियंत्रित किया जाता है। रूसी संघ के बाहर माल के निर्यात के सभी मामलों के लिए शून्य दर लागू है। यह दर पारगमन देशों पर भी लागू की जा सकती है। यह भी शामिल है:

निर्यात के लिए बेचने के लिए, उद्यम को सामान्य कराधान प्रणाली (OSNO) पर होना चाहिए। अन्यथा, विक्रेता 0% दर का लाभ नहीं उठा पाएगा।

शून्य दर के लिए आवश्यक दस्तावेज

आपकी कंपनी को निर्यात के लिए व्यापार करने में सक्षम बनाने के लिए, आपको दस्तावेज़ों का एक पैकेज तैयार करना होगा।

• आपूर्ति अनुबंध (अनुबंध की प्रति) या, जैसा कि इसे कहा जाता है, एक विदेशी खरीदार के साथ समझौता।
• सीमा शुल्क से दस्तावेज़. उदाहरण के लिए, एक सीमा शुल्क घोषणा. कागजात से संकेत मिलता है कि माल रूसी संघ की सीमा पार कर गया।
• रूसी सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ कोई भी कागजात या इलेक्ट्रॉनिक रजिस्टर।
• मध्यस्थ सेवाओं के लिए समझौते की एक प्रति.

संविदात्मक दायित्वों पर अनुबंध के सभी पक्षों द्वारा व्यक्तिगत रूप से हस्ताक्षर किए जाते हैं।

निर्यात के लिए शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए, विक्रेता को छह महीने के भीतर कर कार्यालय में कर रिटर्न जमा करना होगा।

फिर कर अधिकारी एक डेस्क ऑडिट करते हैं, जो तीन महीने तक चलता है। निरीक्षण के दौरान, सीमा शुल्क सेवाओं के सभी दस्तावेजों और डेटा का सत्यापन किया जाता है। यदि अशुद्धियाँ पाई जाती हैं, तो कर अधिकारियों को अतिरिक्त डेटा की आवश्यकता होगी। यदि आप विसंगतियों का सबूत नहीं देते हैं, तो कर प्राधिकरण आपके संगठन के लिए 0% दर रद्द कर सकता है।

व्यवहार में, यह दिखाया गया है कि कर निरीक्षक आपके द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों से संतुष्ट नहीं है।

• संपूर्ण रिपोर्टिंग तिमाही का सत्यापन, न कि केवल दाखिल किए गए व्यक्तिगत रिटर्न का।
• निर्यात के लिए माल का भुगतान कैसे किया जाता है यह निर्धारित करने के लिए अपने आपूर्तिकर्ता के साथ प्रति-जांच करें।
• नियंत्रण करते समय, कानून का अनुपालन होना चाहिए: कर्मचारियों का पूरा स्टाफ, एक कार्यालय की उपस्थिति, इन उत्पादों को बेचने के लिए लाइसेंस, गोदाम स्थान की उपलब्धता।

निर्यात व्यापार शुरू होने के छह महीने के भीतर अपना नाम और कानूनी पता बदलने वाले निर्यात विक्रेताओं की सावधानीपूर्वक जांच की जाती है।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, निर्यात व्यापार कंपनियों और उद्यमियों के लिए एक बहुत ही लाभदायक व्यवसाय है। यदि उनके पास सभी दस्तावेज़ और शून्य निर्यात दर की पुष्टि है, तो कंपनियां आसानी से मार्जिन पर बड़ी आय अर्जित कर सकती हैं।

टैक्स कोड के अनुसार, यदि कोई कंपनी, डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों के अनुरोध पर अतिरिक्त दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराती है, तो शून्य दर के उपयोग की अनुमति नहीं है, और, तदनुसार, कोई रिफंड देय नहीं है।

हालाँकि, यह 0% दर पर आगे के मुआवज़े को प्रभावित नहीं करता है। इसलिए जो कंपनियाँ निर्यात व्यापार में संलग्न होना चाहती हैं उन्हें कर अधिकारियों से कई बारीकियों और "पूछताछ" के लिए तैयार रहना चाहिए।

निर्यात परिचालन और वैट के विवरण के लिए यह वीडियो देखें:

शून्य दर घोषणा की धारा 4 को भरना

• कोड 010 द्वारा अनुभाग। यह अनुभाग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन कोड को दर्शाता है।
• धारा 020. पिछली अवधि और प्रत्येक लेनदेन के लिए कर दरें वहां परिलक्षित होती हैं।
• धारा 030। माल की प्राप्ति पर जारी किए गए प्रत्येक पूर्ण लेनदेन के लिए कर कटौती परिलक्षित होती है।

घोषणा की धारा 4 अब करदाता द्वारा किए गए सभी लेनदेन को भरती है। इसके अलावा, संचालन की संख्या के अनुसार राशि को आवश्यकतानुसार कई बार दोहराया जाता है। नए कोड भी जोड़े गए हैं.

• कोड 060-080, जो माल की वापसी को दर्शाता है।
• कर राशि का समायोजन करते समय. यदि कीमत में परिवर्तन किया गया है तो यह समायोजन किया जाता है। कोड 090-110.

उपरोक्त परिवर्तनों के साथ, नए अनुभाग पेश किए गए - 120, 130। इन पंक्तियों में प्रतिपूर्ति किए जाने वाले कर की राशि पर डेटा होता है, जिसकी राशि अनुभाग संख्या 4 में परिलक्षित होती थी।

अर्थात्, हम कह सकते हैं कि धारा 4 घोषणाकर्ता द्वारा तभी भरी जाती है जब उसके पास शून्य दर की वैधता की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज हों।

• लाइन कोड 060 उस ऑपरेशन द्वारा परिलक्षित होता है जो वैट रिटर्न के परिशिष्ट 1 में दिया गया था।
• समायोजन राशियाँ और कर कटौती पंक्ति 070 और 080 में दर्ज की जाती हैं। ये कटौतियाँ सामान लौटाने या काम से इनकार करने की कार्रवाई से जुड़ी हैं।
• लाइन 090 कोड 1010448 के तहत ऑपरेशन को दर्शाता है।
• पंक्ति 100 में, वह राशि भरें जो पहले ही बेचे जा चुके काम या सामान पर कर की दर बढ़ाने के लिए जाती है।
• धारा संख्या 4 की पंक्ति 110 - वह राशि दर्ज की जाती है जो कर की दर को कम करने के लिए जाती है।
• कर राशि पंक्ति 120 में इंगित की गई है।

निर्यात के लिए वैट रिफंड: कर लाभ और दस्तावेजी साक्ष्य की विशेषताएं

अग्रणी वकील
डोरोफीव एस.बी.

निर्यात के लिए वैट रिफंड: पहले क्या पुष्टि की जानी चाहिए?

वैट रिफंड के अधिकार के उद्भव की ओर ले जाने वाली स्थितियों को दो बड़े समूहों में विभाजित किया जा सकता है: निर्यात संचालन और अन्य सभी (उदाहरण के लिए, 10% की वैट दर पर बिक्री)। इन मामलों में बजट से टैक्स रिफंड के नियम काफी भिन्न हैं, मुख्य रूप से निर्यात करते समय वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए अतिरिक्त आवश्यकताएं स्थापित की जाती हैं।

निर्यात के लिए वैट रिफंड, वास्तव में, दो चरणों में होता है: निर्यात लेनदेन के लिए 0% वैट दर की पुष्टि और, वास्तव में, वैट रिफंड, जिसमें बड़े पैमाने पर करदाता द्वारा लागू कटौती की वैधता की कर प्राधिकरण को पुष्टि शामिल होती है। और की गई गणना की शुद्धता।

करदाता सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत माल रखने की तारीख से शुरू होने वाले 180 कैलेंडर दिनों के भीतर निर्यात लेनदेन के संबंध में 0% की कम कर दर की पुष्टि करने के लिए बाध्य है, जिसके लिए प्रदान किए गए दस्तावेजों का एक सेट एकत्र करना आवश्यक है। कला। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड। अन्यथा, करदाता को सामान्य दरों (10 या 18%) पर निर्यात लेनदेन पर वैट की गणना करने और अद्यतन कर रिटर्न जमा करके उस कर अवधि के लिए भुगतान करने की आवश्यकता होगी जिसमें शिपमेंट हुआ, साथ ही देर से भुगतान के लिए जुर्माना भी देना होगा। कर।

ये प्रतिकूल परिणाम करदाता पर इस तथ्य के कारण लगाए जाते हैं कि 181 दिनों की समाप्ति से पहले निर्यात संचालन करते समय, करदाता आउटपुट टैक्स की गणना के लिए आधार में निर्यात संचालन की मात्रा को ध्यान में नहीं रखता है (इस तथ्य के बावजूद कि, से) औपचारिक दृष्टिकोण से, निर्यात के लिए माल की बिक्री को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र पर बिक्री के रूप में माना जाता है)।

यदि दस्तावेजों का आवश्यक सेट 181 दिनों के भीतर एकत्र नहीं किया जाता है, तो रूसी संघ के टैक्स कोड के लिए आवश्यक है कि ऐसी गतिविधियों के कर परिणाम रूसी संघ के घरेलू बाजार पर सामान्य बिक्री से अलग न हों। इसलिए, करदाता को शिपमेंट की अवधि के लिए कर और देर से भुगतान के लिए दंड का भुगतान करना होगा।

निर्यात के लिए वैट रिफंड: रूसी संघ की संघीय कर सेवा को कौन से दस्तावेज़ जमा करने होंगे?

शून्य वैट दर की पुष्टि करने और निर्यात पर वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए कर अधिकारियों को प्रस्तुत दस्तावेजों की विशिष्ट सूची निर्यात अनुबंध की शर्तों, निर्यात किए गए सामान (कार्य, सेवाओं) के प्रकार आदि पर निर्भर करती है। निर्दिष्ट दस्तावेज दिए गए हैं कला में। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, सीमा शुल्क संघ के बाहर "नियमित" निर्यात के लिए, निम्नलिखित प्रदान किए जाते हैं:

• सीमा शुल्क संघ के बाहर माल की आपूर्ति के लिए एक विदेशी व्यक्ति के साथ एक अनुबंध (उसकी एक प्रति);
• सीमा शुल्क अधिकारियों के संबंधित चिह्नों के साथ सीमा शुल्क घोषणा (इसकी प्रति);
• सीमा शुल्क अधिकारियों से उचित चिह्नों के साथ परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेजों की प्रतियां।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि दस्तावेजों की यह सूची सबसे सामान्य है, जबकि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165, कुछ विशिष्ट निर्यात लेनदेन (कुछ प्रकार के सामान या सेवाओं या उनके निर्यात की विधि) के संबंध में 0% की कम कर दर की पुष्टि करने के लिए, अलग-अलग आवश्यकताओं को स्थापित करते हैं।

निर्यात के लिए वैट रिफंड के इस चरण में, करदाता के लिए सबसे महत्वपूर्ण बिंदु सीमा शुल्क अधिकारियों के आवश्यक चिह्नों वाले सीमा शुल्क घोषणाओं, परिवहन और शिपिंग दस्तावेजों की प्रतियों के साथ कर प्राधिकरण को प्राप्त करना और प्रदान करना है। वस्तुतः ऐसे प्रत्येक दस्तावेज़ (प्रत्येक पृष्ठ पर) पर एक संबंधित मोहर अवश्य होनी चाहिए।

सीमा शुल्क अधिकारियों से ऐसे निशानों की अनुपस्थिति में, शून्य दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करना असंभव होगा, भले ही इसके आवेदन की संभावना कला के अनुसार निरीक्षण में जमा किए गए अन्य दस्तावेजों के आधार पर स्थापित की जा सके। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह दृष्टिकोण, अन्य बातों के अलावा, मध्यस्थता अभ्यास (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 23 दिसंबर, 2008 एन 10280/08) का अनुसरण करता है।

करदाता संबंधित सीमा शुल्क प्राधिकरण से स्वतंत्र रूप से संपर्क करके या सीमा शुल्क प्रतिनिधि की सहायता से ऐसे चिह्न प्राप्त कर सकता है।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि 0% दर के आवेदन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची संपूर्ण है, इसलिए कर अधिकारियों को अन्य दस्तावेज जमा करने की आवश्यकता है जो कला में निर्दिष्ट नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 गैरकानूनी हैं, और वैट रिफंड से इनकार करने का निर्णय अवैध है। ऐसे विवादों पर विचार करते समय, मध्यस्थता अदालतें, एक नियम के रूप में, करदाता का पक्ष लेती हैं (उदाहरण के लिए, एफएएस मॉस्को जिले के संकल्प दिनांक 03.08.2009 एन केए-ए40/7259-09, एफएएस वोल्गा जिला दिनांक 26.06.2009 एन ए12-3559 /2008).

यह याद रखना चाहिए कि कला की आवश्यकताओं को पूरा करने वाले दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज जमा करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 में 0% की कर दर के स्वचालित आवेदन और निर्यात पर वैट रिफंड की प्राप्ति शामिल नहीं है। यह केवल वास्तविक निर्यात और वैट के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाली एक शर्त है। इसलिए, 0% दर और कर कटौती के आवेदन पर निर्णय लेते समय, कर अधिकारी प्रस्तुत दस्तावेजों की सटीकता, पूर्णता और स्थिरता की जांच के परिणामों के साथ-साथ गतिविधियों के वास्तविक कार्यान्वयन पर डेटा को भी ध्यान में रखते हैं। इसके अलावा, बजट में वैट का भुगतान करने के लिए करदाताओं के दायित्वों की पूर्ति के सत्यापन के परिणामों को ध्यान में रखा जाता है।

0% दर की पुष्टि के लिए आवश्यक दस्तावेजों की तैयारी के लिए विशिष्ट आवश्यकताओं के संबंध में, हम ध्यान दें कि इन दस्तावेजों को रूसी संघ के कानून या अंतरराष्ट्रीय कानून की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। साथ ही, इन आवश्यकताओं को लेकर करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच वर्तमान में इतने सारे विवाद हैं कि विशिष्ट दस्तावेजों के संबंध में नहीं, बल्कि सामान्य रूप से सभी संभावित बारीकियों का वर्णन करना संभव नहीं है।

किसी भी मामले में, निर्यात संचालन शुरू करने वाले करदाताओं को दृढ़ता से अनुशंसा की जाती है कि वे अपने विशिष्ट संचालन के दौरान तैयार किए गए दस्तावेजों के लिए कर अधिकारियों की संभावित आवश्यकताओं के साथ-साथ उनके संबंध में विवादों के अभ्यास का पहले से अध्ययन करें।

प्रासंगिक सूची के अनुसार दस्तावेज़ एकत्र किए जाने के बाद, कर की गणना करना और अनुभाग भरना आवश्यक है। 4 टैक्स रिटर्न, और इसे कर प्राधिकरण को भी जमा करें।

निर्यात करते समय वैट रिफंड में तेजी कैसे लाएं?

निर्यात पर वैट रिफंड तेजी से हो, इसके लिए करदाता को 0% की वैट दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के प्रावधान के साथ-साथ निर्यात गतिविधियों से संबंधित कटौती का दावा करने का अधिकार है। इस मामले में, कर प्राधिकरण, एक डेस्क ऑडिट के ढांचे के भीतर, इस दर के आवेदन की वैधता और कर कटौती के आवेदन की वैधता की जांच करेगा।

यदि सब कुछ सही ढंग से किया गया, तो केवल 3 महीने से अधिक समय के बाद करदाता को उसके खाते में निर्यात पर वैट रिफंड प्राप्त होगा।

उपरोक्त सिफारिशें सामान्य हैं; निर्यात करते समय करदाता के लिए वैट रिफंड प्राप्त करने की विशिष्ट प्रक्रिया वैट रिफंड के लिए अग्रणी व्यापारिक लेनदेन के प्रकार, साथ ही उसकी गतिविधि की विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करती है।

2017-2018 में माल के निर्यात पर वैट (रिफंड)

2017-2018 में माल के निर्यात पर वैट में काफी महत्वपूर्ण बदलाव हुए। निर्यात राजस्व पर 2017-2018 में वैट के लेखांकन की प्रक्रिया पर समर्पित हमारे अनुभाग में चर्चा की जाएगी निर्यात पर वैट रिफंड .

निर्यात वैट - यह क्या है?

निर्यात वैट को एक कर माना जाता है जो तब उत्पन्न होता है जब माल रूसी संघ के बाहर बेचा जाता है। माल निर्यात करते समय, करदाता 0% की दर लागू करता है, जो प्रभावी रूप से उसे ऐसे लेनदेन पर कर का भुगतान करने से छूट देता है। लेकिन अगर रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों द्वारा आवंटित अवधि के भीतर निर्दिष्ट दर को उचित ठहराना संभव नहीं था, तो बजट में वैट का भुगतान करना होगा।

2018 से, निर्यात के लिए 0% दर का आवेदन वैकल्पिक है। आप इसका इस्तेमाल करने से मना कर सकते हैं. इसके बारे में - सामग्री में "शून्य" वैट दर वैकल्पिक हो गई है।

"बाहरी" शिपमेंट बनाते समय, कला के प्रावधानों को ध्यान में रखना आवश्यक है। कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखने पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 170।

यह समझने के लिए कि इस प्रकार का लेखांकन कैसे किया जाता है, हम आपको इस विषय से परिचित होने की सलाह देते हैं “निर्यात पर वैट का अलग लेखांकन कैसे किया जाता है? ».

• EAEU के देशों के लिए;
• अन्य विदेशी देश.

EAEU देशों को निर्यात करते समय 0% वैट दर की पुष्टि करने की विशेषताएं

ईएईयू देशों को बिक्री की एक विशिष्ट विशेषता एक सरलीकृत निर्यात प्रक्रिया की उपस्थिति है, जो देशों के बीच आपसी सहयोग पर समझौते के कारण है।

इसलिए, 0% दर को उचित ठहराने वाले दस्तावेज़ों की सामान्य सूची छोटी है और इसमें निम्न शामिल हैं:

• अनुबंध से;
• शिपिंग और परिवहन दस्तावेज़;
• एप्लिकेशन या एप्लिकेशन की सूची आयात करें.

ईएईयू पर संधि के परिशिष्ट 18 के खंड 4 में कहा गया है कि शून्य दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में से एक बैंक विवरण है। बैंक विवरण उपरोक्त सूची में क्यों नहीं है, सामग्री पढ़ें "ईएईयू को निर्यात की पुष्टि के लिए बैंक विवरण की आवश्यकता नहीं है" .

यदि खरीदार ईएईयू राज्यों को स्वतंत्र रूप से माल निर्यात करता है तो शून्य दर की पुष्टि करने के लिए कौन से दस्तावेजों का उपयोग किया जा सकता है, प्रकाशन पढ़ें "ईएईयू राज्यों को निर्यात करें: शून्य वैट दर की पुष्टि कैसे करें जब सामान खरीदार द्वारा स्व-निर्यात किया जाता है" .

हम आपको ईएईयू देशों के क्षेत्रों के माध्यम से अन्य देशों में निर्यात करते समय दर की पुष्टि के लिए आवश्यकताओं पर ध्यान देने की भी सलाह देते हैं। आप लेख से उनके बारे में जानेंगे “यदि सीमा सीमा शुल्क नियंत्रण के बिना माल निर्यात किया जाता है तो 0% दर की पुष्टि कैसे करें ».

किसी भी शिपमेंट की तरह, निर्यात के लिए बिक्री की तारीख से 5 दिनों के भीतर एक चालान जारी करने की आवश्यकता होती है। किसी शाखा के माध्यम से सामान बेचने की स्थिति में पंजीकरण प्रक्रिया पर ध्यान देना जरूरी है। इसके बारे में हमारी सामग्री में पढ़ें « किसी डिवीजन के माध्यम से आर्मेनिया, बेलारूस या कजाकिस्तान को माल निर्यात करते समय, चालान में प्रधान कार्यालय के चेकपॉइंट को इंगित करना बेहतर होता है।" .

आपको पता चल जाएगा कि क्या 0% दर को उचित ठहराने के लिए ऐसा चालान संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यहाँ .

निर्यातक द्वारा अपने विदेशी प्रतिपक्ष से प्राप्त अग्रिम राशि को कैसे ध्यान में रखा जाए, इसकी जानकारी के लिए सामग्री देखें “वैट उद्देश्यों के लिए EAEU के भागीदारों से अग्रिमों को कैसे ध्यान में रखा जाए? ».

क्या ईएईयू देशों और सीआईएस देशों को निर्यात करते समय शून्य वैट दर की पुष्टि करने के नियम समान हैं, प्रकाशन पढ़ें « सीआईएस देशों को निर्यात करते समय 0% वैट दर की पुष्टि कैसे करें? .

अन्य देशों में निर्यात करते समय 0% वैट दर की पुष्टि

इस मामले में मुख्य दस्तावेज़ हैं:

• सीमाशुल्क की घोषणा।
• अनुबंध।
• नौवहन दस्तावेज।

सीमा शुल्क घोषणा अस्थायी या पूर्ण हो सकती है। निर्यात पुष्टिकरण के लिए कौन सा उपयुक्त है, पढ़ें यह प्रकाशन .

सीमा शुल्क घोषणा इलेक्ट्रॉनिक रूप से जारी की जा सकती है। क्या निर्यात की पुष्टि के लिए इसकी कागजी प्रति का उपयोग करना संभव है? यहाँ .

2015 की चौथी तिमाही से, सूची में से कुछ दस्तावेज़ों को रजिस्टरों द्वारा प्रतिस्थापित किया जा सकता है, जिनके प्रारूप प्रकाशन में पाए जा सकते हैं "0% वैट दर की पुष्टि के लिए रजिस्टरों के फॉर्म और प्रारूप को मंजूरी दे दी गई है" . 0% दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों के रजिस्टरों के लिए, नियंत्रण अनुपात भी हैं। उनके बारे में अधिक जानकारी के लिए सामग्री देखें:

यूक्रेनी-नियंत्रित डोनेट्स्क पीपुल्स रिपब्लिक को निर्यात करते समय शून्य दर की पुष्टि के लिए कौन से नियम लागू होते हैं, सामग्री पढ़ें "डीपीआर के क्षेत्र में माल के निर्यात की पुष्टि कैसे करें" .

यदि निर्यातित माल का स्वामित्व रूस में किसी विदेशी खरीदार के पास चला जाता है तो क्या शून्य दर की पुष्टि करने की कोई विशेषताएं हैं? प्रकाशन में पढ़ें "स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण शून्य वैट दर के लिए महत्वपूर्ण नहीं है" .

जब निर्यात के लिए शून्य वैट दर गैर-शून्य हो जाती है

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 165, यदि निर्यात के लिए सामान बेचने वाले विक्रेता 0% दर को उचित ठहराने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र नहीं करते हैं, तो उन्हें कर का भुगतान करने के अपने दायित्व को पूरा करना होगा। आपको 10 या 18% की दर से टैक्स देना होगा। यह लेख इस बारे में अधिक विस्तार से बात करता है। “यदि निर्धारित अवधि के भीतर निर्यात की पुष्टि नहीं होती है तो क्या करें ».

साथ ही, अपुष्ट निर्यात के लिए माल की लागत से वैट कर आधार बढ़ जाएगा। इसके निर्धारण की विधि की चर्चा लेख में की गई है « निर्यात के लिए कर आधार - अनुबंध के तहत माल का बाजार मूल्य ».

माल निर्यात करते समय वैट रिफंड

रूसी संघ के बाहर शिपमेंट को उचित ठहराने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज संघीय कर सेवा को जमा करने के चरण के बाद, एक डेस्क ऑडिट शुरू होता है, जिसका उद्देश्य निर्यात दर के आवेदन की वैधता निर्धारित करना है। निर्यात वैट के लेखांकन और रिफंड की प्रक्रिया निम्नलिखित लेखों में पाई जा सकती है:

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, विदेशी व्यापार लेनदेन की तारीख से 180 दिनों के बाद, निर्यात की पुष्टि न होने की स्थिति में, कंपनियां या व्यक्तिगत उद्यमी कर वसूलते हैं, हालांकि, ऐसा होता है उन्हें बाद में 0% दर का उपयोग करने के अवसर से वंचित न करें।

हालाँकि, कर कानून, निर्यात की पुष्टि की अवधि को सीमित करते हुए, उस क्षण को इंगित नहीं करता है जिससे निर्दिष्ट अवधि की गणना की जानी चाहिए। इस मुद्दे पर लेखों में अधिक विस्तार से चर्चा की गई है:

निर्यात लेनदेन के लिए कटौती

कला के अनुसार निर्यातक। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172 कटौती का लाभ उठा सकते हैं। उसी समय, निर्यात लेनदेन के लिए, कटौती इनपुट वैट की मात्रा पर लागू होती है, यानी, बाद में निर्यात के लिए भेजे गए माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण पर भुगतान किया गया कर। 1 जुलाई 2016 से प्राथमिक और गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यातकों के लिए इनपुट वैट की कटौती अलग-अलग नियमों के अनुसार की जाती है।

किन वस्तुओं को कच्चे माल के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, आप सामग्री से सीखेंगे "निर्यातक से वैट काटने के लिए कौन सा सामान कच्चा माल है" .

सामग्री में गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यातकों द्वारा कटौतियों के उपयोग के बारे में पढ़ें "गैर-संसाधन निर्यातक सामान्य नियमों के अनुसार कटौती लागू करते हैं" .

प्राथमिक वस्तुओं के निर्यातकों को निर्यात कार्यों के लिए उपयोग की जाने वाली खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट वैट बहाल करना होगा। जब आपको ऐसा करने की आवश्यकता हो, तो सामग्री पढ़ें "कच्चे माल के निर्यात के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं पर वैट बहाल किया जा रहा है" .

आप लेख में निर्यात परिचालन के अंतर्गत कटौतियाँ लागू करने की विशिष्टताओं के बारे में भी पढ़ सकते हैं « निर्यात लेनदेन पर वैट कटौती कैसे लागू करें ».

निर्यात के दौरान दोषों की वापसी

दोषपूर्ण माल की शिपमेंट और वापसी न केवल घरेलू बाजार में होती है, बल्कि निर्यात के लिए बेचे जाने पर भी होती है। यदि कोई दोषपूर्ण उत्पाद किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता द्वारा लौटाया जाता है, तो निर्यातक को सवालों का सामना करना पड़ता है: क्या ऐसे रिटर्न को आयात माना जा सकता है और क्या इस मामले में वैट का भुगतान करना आवश्यक है? आपको उनके उत्तर सामग्री में मिलेंगे:

निर्यात चालान

घरेलू बाजार और निर्यात दोनों के लिए सामान, कार्य, सेवाएँ बेचते समय, एक चालान तैयार करना आवश्यक है। घरेलू बाजार में बेचते समय, एक चालान इलेक्ट्रॉनिक रूप से तैयार किया जा सकता है या एक सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ (यूटीडी) जारी किया जा सकता है। क्या निर्यात के लिए बेचते समय इलेक्ट्रॉनिक चालान या यूटीडी बनाना संभव है? सामग्री पढ़ें:

वैट रूसी संघ में लगाए जाने वाले मुख्य करों में से एक है। हमने उन सबसे महत्वपूर्ण बिंदुओं को संक्षेप में याद करने का निर्णय लिया जो विश्व बाजारों में लेनदेन में शामिल या शामिल होने की योजना बना रहे करदाताओं को पता होना चाहिए।

सामान्य प्रावधान

वैट एक संघीय अप्रत्यक्ष कर है जो किसी उत्पाद, कार्य या सेवा की कीमत में शामिल होता है।

निम्नलिखित को छोड़कर सभी व्यावसायिक संस्थाओं को इसका भुगतान करना होगा:

· संस्थाओं को कर संहिता के अनुच्छेद 145.1 में दिए गए आधार पर करदाता दायित्वों से छूट दी गई है।

इसके अलावा, व्यावसायिक संस्थाएँ जिनका पिछले तीन लगातार कैलेंडर महीनों का कुल राजस्व 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, उन्हें करदाता दायित्वों से छूट दी जा सकती है। यह अधिकार कंपनियों और उद्यमियों को टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 के पैराग्राफ 1 द्वारा प्रदान किया गया है। लेकिन कुछ अपवाद भी हैं - टैक्स कोड के अनुच्छेद 145.1 में सूचीबद्ध उत्पाद शुल्क योग्य सामान और अन्य उत्पाद बेचने वाली कंपनियां।

बाद के मामले में, वैट से छूट का निर्णय स्वेच्छा से किया जाता है। इस प्राथमिकता का लाभ उठाने के इच्छुक किसी भी व्यक्ति को अपने कर प्राधिकरण को निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने होंगे:

· वैट से छूट के अधिकार के उपयोग की अधिसूचना (रूस के कर मंत्रालय के दिनांक 4 जुलाई 2002 के आदेश संख्या बीजी-3-03/342 द्वारा अनुमोदित);

दस्तावेजों का यह पैकेज कर प्राधिकरण को उस महीने के 20वें दिन से पहले जमा किया जाना चाहिए, जिस दिन से व्यावसायिक संस्थाएं करदाता दायित्वों से छूट लागू करने की योजना बना रही हैं।

कृपया ध्यान दें: खरीदारों को आवंटित वैट राशि के साथ चालान जारी करते समय, विक्रेता को कर का भुगतान करना होगा, भले ही वह वैट भुगतानकर्ता हो या नहीं। इसका आधार टैक्स कोड के अनुच्छेद 173 का पैराग्राफ 5 है।

निर्यात लेनदेन पर वैट

विदेशी आर्थिक लेनदेन (निर्यात और आयात) के लिए, सभी कंपनियां और व्यक्तिगत उद्यमी उन पर वैट का भुगतान करते हैं। अपवाद टैक्स कोड के अनुच्छेद 143 के पैराग्राफ 2 में सूचीबद्ध हैं।

हालाँकि, जब सामान निर्यात के लिए भेजा जाता है, तो उनके मूल्य पर आमतौर पर 0% की दर से कर लगाया जाता है। यह प्रक्रिया टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 1 में प्रदान की गई है।

इस प्रकार, निर्यात के लिए एक कर आधार बनता है। और "इनपुट" वैट की संबंधित राशियाँ सामान्य तरीके से कटौती के अधीन हैं।

शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, भुगतानकर्ता को कर अधिकारियों को प्रस्तुत करना होगा:

· सीमा शुल्क संघ के एकल सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर माल की आपूर्ति के लिए एक विदेशी व्यक्ति के साथ अनुबंध की एक प्रति;

· सीमा शुल्क घोषणा (सीमा शुल्क घोषणा की प्रति) रूसी सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान के साथ जिसने निर्यात प्रक्रिया में माल जारी किया, और प्रस्थान के स्थान के रूसी सीमा शुल्क प्राधिकरण जिसके माध्यम से माल रूसी संघ के क्षेत्र से निर्यात किया गया था और इसके अधिकार क्षेत्र के अंतर्गत अन्य क्षेत्र;

· रूसी क्षेत्र के बाहर माल के निर्यात की पुष्टि करने वाले प्रस्थान स्थानों के सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेजों की प्रतियां।

यदि सामान किसी मध्यस्थ के माध्यम से बेचा जाता है, तो निम्नलिखित को अतिरिक्त रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए:

· कमीशन समझौते की प्रतियां (एजेंसी समझौता, एजेंसी समझौता);

· करदाता की ओर से निर्यात के लिए माल की आपूर्ति करने वाले व्यक्ति और सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर या रूसी संघ के बाहर माल की आपूर्ति के लिए एक विदेशी व्यक्ति के बीच अनुबंध की एक प्रति।

कृपया ध्यान दें: दस्तावेजों का "निर्यात" पैकेज जमा करने की समय सीमा 180 कैलेंडर दिन है। इस मामले में, सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत सामान रखे जाने के क्षण से उलटी गिनती की जानी चाहिए। यदि आप ऐसा नहीं करते हैं तो आपको सामान्य दर (10% या 18%) पर वैट देना होगा। लेकिन अगर दस्तावेज़ बाद में "पाए गए" पाए जाते हैं, तो करदाता को कर संहिता के अनुच्छेदों और 176.1 के आधार पर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि वापस करने का अधिकार है।

आयात पर वैट

रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात वैट के अधीन एक ऑपरेशन है।

यानी आयात करते समय कंपनी को न केवल सीमा शुल्क, बल्कि वैट भी देना होगा।

करदाता को कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के आधार पर प्रतिपूर्ति के लिए माल आयात करते समय भुगतान किए गए वैट को स्वीकार करने का अधिकार है।

एक आयातक को वैट काटने का अधिकार है जब:

· खरीदे गए सामान का उपयोग उन परिचालनों में करने की योजना है जो वैट के अधीन हैं या पुनर्विक्रय के लिए हैं;

· आयातित संपत्ति को उद्यम की बैलेंस शीट पर रखा जाता है।

करदाता के पास आयात वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ होना चाहिए।

वैट कटौती उन सामानों के लिए प्रदान की जाती है जो सीमा शुल्क प्रक्रियाओं के तहत रूसी संघ के क्षेत्र में आयात किए गए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2):

· घरेलू खपत के लिए रिलीज;

· अस्थायी आयात;

· सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण.

सीमा शुल्क निकासी के बिना संपत्ति आयात करने पर वैट कटौती भी प्रदान की जा सकती है।

"आयात" कटौती के अपने अधिकार की पुष्टि करने के लिए, करदाता को निम्नलिखित दस्तावेज़ जमा करने होंगे:

· एक विदेशी प्रतिपक्ष के साथ समझौता;

· खाता (चालान);

· सीमाशुल्क की घोषणा;

· भुगतान दस्तावेज़;

· चालान।

खरीद बही में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:

· सीमा शुल्क घोषणा की संख्या और तारीख;

· वैट राशि;

· प्रासंगिक भुगतान दस्तावेज़ का विवरण.

कृपया ध्यान दें: वैट के वास्तविक भुगतान की पुष्टि उस फॉर्म से की जा सकती है, जो रूस की संघीय सीमा शुल्क सेवा के 23 दिसंबर 2010 संख्या 2554 के आदेश के परिशिष्ट 1 में दिया गया है। ऐसी पुष्टि सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा जारी की जाती है।

प्राप्त चालानों की पत्रिका और खरीद पुस्तिका के बारे में मत भूलना। निम्नलिखित विवरण दर्ज किए गए हैं:

· कर कार्यालय से अंकों के साथ माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए आवेदन;

· वैट के भुगतान के लिए भुगतान आदेश.

हालाँकि, कुछ मामलों में, आयातक वैट को कटौती के रूप में स्वीकार नहीं करता है, लेकिन इसे आयातित संपत्ति की लागत में शामिल किया जाना चाहिए। इसका आधार टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 का पैराग्राफ 2 है।

इसलिए, सामान खरीदते समय कीमत में वैट शामिल होता है:

· जो कराधान के अधीन नहीं हैं (कराधान से छूट);

· रूसी क्षेत्र के बाहर उनके कार्यान्वयन के लिए;

· ऐसे व्यक्ति जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं या जिन्हें प्रासंगिक कर्तव्यों का पालन करने से छूट दी गई है;

· जिसका उपयोग उन उत्पादों के उत्पादन के लिए किया जाएगा, जिनकी बिक्री वैट के अधीन नहीं है।

कृपया ध्यान दें: यदि वैट कटौती के लिए स्वीकार किए जाने के बाद माल के आवेदन का दायरा (वैट के अधीन नहीं लेनदेन) स्पष्ट किया जाता है, तो इसकी राशि बहाल की जानी चाहिए। आधार टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 है (उदाहरण के लिए, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का 28 अक्टूबर 2009 का पत्र क्रमांक 16-15/113543 देखें)।

सारांश:

1. वैट एक संघीय अप्रत्यक्ष कर है जो वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की कीमत में शामिल होता है।
2. करदाताओं की कुछ श्रेणियों को वैट से छूट दी जा सकती है।
3. सामान्य तौर पर, निर्यात पर 0% की दर से कर लगाया जाता है।
4. दस्तावेजों का "निर्यात" पैकेज जमा करने की समय सीमा 180 कैलेंडर दिन है।
5. रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात वैट के अधीन एक ऑपरेशन है।
6. करदाता को रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है।

निर्यात लेनदेन के लिए वैट की गणना कई विशेषताओं से जुड़ी है। निर्यात के लिए बिक्री करदाता को इस कर पर अधिमान्य दर का लाभ उठाने की अनुमति देती है, लेकिन इसके लिए कई शर्तों को पूरा करना आवश्यक है। आइए देखें कि सभी कानूनी आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए निर्यात के लिए वैट की गणना कैसे की जाती है।

निर्यात के लिए बेचते समय अधिमान्य दरों का अनुप्रयोग

2018 में माल के निर्यात पर वैट की गणना 0% की तरजीही दर पर की जाती है। लेकिन इसका उपयोग करने का अधिकार प्राप्त करने के लिए, करदाता को दस्तावेजों का एक सेट तैयार करना होगा और इसे स्थापित समय सीमा के भीतर कर अधिकारियों को जमा करना होगा।

आवश्यक दस्तावेजों की सूची कला के पैराग्राफ 1 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 और इसमें शामिल हैं:

1. एक विदेशी प्रतिपक्ष के साथ अनुबंध.
2. सीमा शुल्क प्राधिकारी से एक निशान के साथ घोषणा.
3. सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ माल के शिपमेंट की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (लदान, माल और परिवहन के बिल, समुद्री या हवाई वेबिल, आदि)।
4. भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (मेल द्वारा माल भेजते समय)।

सीमा शुल्क निर्यात व्यवस्था के तहत माल रखे जाने की तारीख से 180 दिनों के भीतर दस्तावेज़ उपलब्ध कराए जाने चाहिए।

यदि करदाता के पास ऐसा करने का समय नहीं है, तो बिक्री पर सामान्य आधार पर कर लगाया जाता है, अर्थात। माल की श्रेणी के आधार पर 10% या 18% की दर लागू की जाती है।

रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड

वैट गणना में दो "हिस्सों" होते हैं - संचय और कटौती। हमने उन शर्तों पर चर्चा की जिनके तहत उपार्जित लाभ ऊपर लागू होता है। जहां तक ​​कटौती की बात है तो इसका आवेदन इस बात पर निर्भर करता है कि निर्यातित उत्पाद कच्चे माल की श्रेणी में आता है या नहीं।

2016 में रूसी संघ के टैक्स कोड में किए गए बदलावों के बाद, गैर-वस्तु वस्तुओं की निर्यात बिक्री के लिए कटौती सामान्य आधार पर लागू की जाती है।

वे। इसका उपयोग उस अवधि में किया जा सकता है जब निर्यातक ने निर्यात आपूर्ति से संबंधित सामान (सेवाएं) खरीदा और ऊपर सूचीबद्ध निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की उपलब्धता की परवाह किए बिना एक चालान प्राप्त किया।

जहां तक ​​कच्चे माल का सवाल है, उनके लिए कटौती लागू करने की एक विशेष प्रक्रिया बरकरार रखी गई है, जिसकी चर्चा अगले भाग में की जाएगी।

कच्चे माल के निर्यात के लिए कटौती लागू करने की विशेषताएं

सबसे पहले, यह समझना आवश्यक है कि वैट कटौती उद्देश्यों के लिए किन वस्तुओं को कच्चे माल के रूप में वर्गीकृत किया गया है। उनकी सूची कला के अनुच्छेद 10 में दी गई है। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड:

1. खनिज कच्चे माल और उत्पाद (तेल और उसके डेरिवेटिव, अयस्क, कोयला, प्राकृतिक गैस, उर्वरक)।
2. रासायनिक उद्योग और संबंधित उद्योगों के उत्पाद।
3. लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद।
4. कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर और धातुएँ, साथ ही उनसे बने उत्पाद।

विशिष्ट नामकरण और एचएस कोड दर्शाने वाले सामानों की सूची को रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए, लेकिन फिलहाल ऐसा नहीं किया गया है। इसलिए, वित्त मंत्रालय, अनुमोदित सूची के सामने आने से पहले, कला के अनुच्छेद 10 में निर्दिष्ट उत्पाद समूहों के नामों की तुलना करने की सिफारिश करता है। विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण से संबंधित समूहों के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 फरवरी, 2018 एन 03-07-08/12477)।

इन समूहों से संबंधित वस्तुओं का निर्यात करते समय, करदाता को "इनपुट" वैट का अलग रिकॉर्ड रखना होगा।

कच्चे माल के निर्यात से संबंधित हिस्से में कर की कटौती निर्यात शिपमेंट के लिए कर आधार बनने के बाद ही की जा सकती है, अर्थात। निम्नलिखित घटनाओं में से किसी एक के घटित होने पर:

1. करदाता ने सभी आवश्यक दस्तावेज़ उपलब्ध कराए और शून्य दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि की।
2. करदाता निर्धारित अवधि (180 दिन) के भीतर दस्तावेज़ एकत्र करने में विफल रहा और उससे 10% या 18% की दर से वैट वसूला गया।

उदाहरण

अल्फा एलएलसी ने निर्यात के लिए 100 मिलियन रूबल मूल्य के उपकरण बेचे। 200 मिलियन रूबल की राशि में वैट और लकड़ी को छोड़कर। वैट के बिना। निर्यात की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज़ स्थापित समय सीमा के भीतर एकत्र किए गए थे। करयोग्य व्यय कुल 220 मिलियन रूबल था। वैट को छोड़कर, लकड़ी की बिक्री से संबंधित सहित - 150 मिलियन रूबल। वैट के बिना।

उपकरणों की बिक्री से जुड़ी लागतों के लिए कटौती (कर अवधि में लागू होती है जिसमें लागतें खर्च की गईं और चालान प्राप्त हुए):

बी1 = (220 मिलियन रूबल - 150 मिलियन रूबल) x 18% = 12.6 मिलियन रूबल।

लकड़ी की बिक्री से जुड़ी लागतों के लिए कटौती (कर अवधि में लागू होती है जिसमें सहायक दस्तावेजों का पैकेज एकत्र किया गया था):

बी2 = 150 मिलियन रूबल। x 18% = 27.0 मिलियन रूबल।

अल्फा एलएलसी के निर्यात परिचालन के लिए कटौती की कुल राशि:

बी = 12.6 मिलियन रूबल। + 27.0 मिलियन रूबल। = 39.6 मिलियन रूबल.

निष्कर्ष

निर्यात के लिए वैट रिफंड बेचे गए माल की श्रेणी पर निर्भर करता है। यदि यह कच्चे माल से संबंधित है, तो कटौती निर्यात की पुष्टि पर निर्भर करती है। अन्य उत्पाद समूहों के लिए, कटौती उसी तरह की जाती है जैसे घरेलू बाजार में बिक्री, आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान के आधार पर की जाती है।