O que está correto de acordo com a nota fiscal ou fatura. Dedução do IVA numa cópia autenticada de uma fatura Fatura e fatura duplicadas

Adicionado: 18/10/2006

Tópicos: CUBA

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Acontece que nossa organização não possui a fatura original do fornecedor datada de 2002. O original é obrigatório, uma vez que a fatura está refletida no livro de compras de janeiro de 2005 (até 2006, a nossa organização estava sujeita a IVA pelo regime de competência e o IVA era dedutível na condição de “pagamento + envio”). A esta altura, a organização fornecedora mudou de diretor e contador-chefe (suas assinaturas também estão na fatura), sendo impossível solicitar ao fornecedor que faça outro original. Portanto, surge a questão de uma duplicata.

A legislação tributária não proíbe a substituição de notas fiscais. Por favor, responda à pergunta: uma cópia pode ser autenticada apenas pelo selo e assinatura do responsável da empresa fornecedora com indicação da data (“é permitido ao comprador utilizar cópia (duplicada) da fatura, autenticada na forma prescrita” - da carta do Departamento de Administração Tributária de Moscou datada de 01.08.2003 nº 24-11/42672), ou as cópias precisam ser autenticadas em cartório? (...elas (ou cópias autenticadas) são arquivadas no diário de notas fiscais recebidas (cláusula 5ª do Regulamento)).

No caso de reconhecimento de firma, é possível incluir os custos de cartório como despesas para fins de contabilidade fiscal? Será necessário preencher folhas adicionais do livro de compras quando o erro for descoberto (o IVA desta fatura foi reembolsado em janeiro de 2005) ou devo simplesmente anexar a fatura ao diário de faturas referente ao período em que foi emitida? recebido?

Conforme cláusula 1 art. 169 Código Tributário da Federação Russa uma fatura é um documento que serve base para aceitação pelo comprador bens (obras, serviços), direitos de propriedade apresentados pelo vendedor Valores de IVA a deduzir na forma prescrita pelo Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa.

O Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa não contém disposições relativas à aplicação de deduções fiscais com base cópias faturas.

Ao mesmo tempo, na carta do Ministério de Impostos da Federação Russa datada de 21 de maio de 2001 nº VG-6-03/404 observa-se que a fatura deve ser certificada assinaturas originais de funcionários, autorizado a fazê-lo por ordem da organização.

Observe que, na prática, os tribunais, via de regra, tomam decisões a favor dos contribuintes que aceitou o IVA para dedução com base cópias faturas, especialmente porque essas cópias sempre podem ser confirmar com faturas originais, que estão localizados em fornecedores (ver, por exemplo, resoluções do FAS Distrito do Volga de 07/03/2006 nº A57-20769/04-28 e FAS Distrito da Sibéria Ocidental de 05/10/2005 nº F04-6965/ 2005(15491-A67-15)).

Além disso, as próprias autoridades fiscais afirmam que em caso de perda ou destruição de documentos primários o chefe da organização deve tomar medidas de recuperação aqueles documentos primários que estão sujeitos a restauração e armazenamento durante a instalação...

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Que tipo de ? Esta questão surge frequentemente ao estudar a documentação regulamentar relativa às regras de preenchimento do documento principal para contabilização do IVA. Em diversos artigos contábeis e até mesmo em conselhos profissionais, a “fatura” pode ser utilizada tanto no gênero masculino quanto no feminino. Portanto, vale a pena descobrir que tipo de palavra composta é essa e como ela é recusada.

Fatura: declinação

Não é de surpreender que os contadores muitas vezes cometam erros ao usar a palavra “fatura” ao falar e escrever cartas de apresentação. Além disso, muitas vezes é inclinado incorretamente. Portanto, muitas pessoas preferem deixar a primeira parte de uma palavra composta inalterada. Mas não está certo.

Ao declinar uma palavra composta complexa, apenas aquela parte dela permanece inalterada, o que não vagueia separadamente. Um exemplo dessa palavra: grãos de cacau. A palavra “cacau” não é recusada em russo, portanto, mesmo quando a palavra composta na qual está incluída permanece inalterada mesmo quando recusada. Mas no nosso caso, na palavra composta “fatura”, a primeira parte - “fatura” - ainda é recusada. Ou seja, de acordo com as regras gramaticais, ambos os componentes da palavra “fatura” são recusados.

Assim, por exemplo, é correto escrever:

Enviei uma fatura. (Acusativo).
Fatura recebida. (Caso nominativo).
Foi detectado um erro na fatura. (Preposicional).
Não recebi uma fatura sua. (Genitivo).
Podem surgir dúvidas em relação a esta fatura. (Dativo).
Regras para trabalhar com faturas eletrônicas. (Caso instrumental).

Ao utilizar a palavra “fatura” no plural, as regras para utilização deste nome permanecem as mesmas. Exemplos de declinação de um termo no plural:

As faturas enviadas foram preenchidas com erros. (Caso nominativo, plural).
Estas faturas estão faltando. (Caso genitivo, plural).
Você deve consultar as faturas desse empresário individual. (Caso dativo, plural).
Emiti todas as faturas para você dentro do prazo - espere pelo correio. (Caso acusativo, plural).
O que acontecerá com as faturas no próximo ano? (Caso crutivo, plural).
Você precisa ler os regulamentos sobre faturas. (Caso preposicional, plural).

A palavra “fatura” no caso nominativo deve responder à pergunta “o quê?”, no genitivo - “o quê?”, no dativo - “o quê?”, no acusativo - “o quê?” "O que?", no instrumental - “com o quê?” e no preposicional - “sobre o quê?”.

As preposições são frequentemente usadas com a palavra “fatura” no caso genitivo: antes, sem, de, em, de, para, com, sobre, ao redor, exceto, depois. No caso dativo - preposições Por E Para; no acusativo - sobre, sobre, dentro, para, através. Esta palavra composta no caso instrumental é frequentemente usada com preposições sob, atrás, com, entre, acima. E na forma preposicional - com preposições sobre, dentro, em e sobre.

Não conhece seus direitos?

Que tipo de fatura?

Baixar modelo de fatura

Como a fatura é inclinada?, nós descobrimos. Resta determinar que tipo de palavra é essa: masculina ou feminina?

De acordo com as regras da língua russa, ao determinar o gênero de uma palavra composta complexa, o gênero de seu componente principal é levado em consideração. Normalmente, a palavra principal em palavras compostas complexas vem no início da construção.

Ao determinar o componente principal em uma palavra complexa, você pode usar a seguinte abordagem. Assim, a palavra principal é o conceito mais amplo de um determinado termo, e a palavra auxiliar denota apenas sua diferença característica. Assim, na palavra complexa “fatura”, a palavra condutora, sem dúvida, é “conta” - esta palavra generaliza o tipo de documentos contábeis primários. E parte da complexa palavra composta “fatura” (traduzida do latim facturo - processamento) determina a forma especial deste documento específico usado na contabilidade tributária.

Concluímos que a palavra composta complexa “fatura” é masculina. Afinal, a palavra condutora “contar”, que aparece no início de uma construção complexa, é masculina.

Assim, ao declinar a palavra complexa “fatura”, deve-se levar em consideração que ela é masculina. Portanto, é completamente errado usar frases como “ fatura emitida" ou " fatura recebida (alterada, corrigida)"etc

Engana-se duplamente quem não só acredita que a palavra “fatura” é feminina, mas também prefere não flexionar a primeira parte da complexa construção. As seguintes frases são bastante chocantes para os ouvidos não apenas de pessoas legalmente experientes, mas também de pessoas simplesmente alfabetizadas: “Eu não recebi sua fatura, então duplique-o.” Corretamente, esta frase soará assim: “Não recebi sua fatura, então duplique-o.”

Exemplos do uso correto da palavra “fatura” no texto podem ser encontrados no Código Tributário (o artigo 169 é dedicado a este conceito), bem como em diversos regulamentos governamentais. Assim, o formulário da nota fiscal foi aprovado pela Resolução nº 1.137, de 26 de dezembro de 2011, conforme alterada neste ano. Além disso, o termo “fatura” é frequentemente utilizado em tribunais arbitrais ao considerar disputas entre contribuintes e autoridades fiscais.

Leia sobre como uma cópia autenticada difere do original:

Se uma fatura for perdida ou destruída, o comprador terá duas maneiras de restaurá-la. Você pode solicitar uma cópia autenticada da fatura ou uma segunda via ao vendedor. Mas se pretende reduzir o risco de recusa de dedução do IVA, é necessário certificar-se de que o documento recebido da contraparte foi devidamente executado.

Existe substituição da fatura original?

Incêndios, inundações, deslocalizações e, por vezes, apenas descuido dos trabalhadores podem levar ao desaparecimento das faturas que servem de base à dedução do IVA pago a montante. E se a fiscalização vier com cheque, considerará as deduções infundadas. Como resultado - cobranças adicionais de IVA, multas e penalidades. Afinal, as deduções do IVA são confirmadas apenas por faturas e Resolução do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 9 de novembro de 2010 nº 6.961/10;. É impossível determinar as deduções do IVA por cálculo.

Se, durante uma auditoria fiscal in loco, a fiscalização revelar que a organização não possui documentos que comprovem despesas “lucrativas”, o fisco poderá determinar o valor do imposto de renda por meio de cálculo. subp. 7º inciso 1º art. 31 do Código Tributário da Federação Russa; Resolução da AS ZSO de 12 de fevereiro de 2016 nº F04-29056/2015; FAS MO datado de 12 de fevereiro de 2014 nº A40-136320/12-140-970. Ou seja, eles podem calcular não apenas o valor da receita, mas também o valor das despesas tributárias da empresa (usando dados de contribuintes comparáveis). No que diz respeito ao IVA, as autoridades fiscais só podem determinar a base tributável por cálculo - sem reduzi-la por deduções.

Assim, é do interesse do contribuinte repor os documentos que estão na base da dedução do IVA.

Se a sua empresa entrar em contato com uma contraparte para recuperar uma fatura, ela poderá receber uma segunda via da fatura ou uma cópia autenticada.

Logicamente, ambos os documentos devem confirmar a dedução do IVA pago a montante. No entanto, logo no cap. 21 do Código Tributário nada diz sobre isso. Dada esta circunstância, por vezes os fiscais agem segundo o seguinte princípio: se não houver fatura original, não há dedução.

Estudando prática judicial

Os juízes ficam do lado dos contribuintes (é claro, se não houver dúvidas sobre a sua integridade e a autenticidade dos documentos restaurados). Vamos verificar isso usando o exemplo de ensaios reais.

Cópias autenticadas de faturas

O Supremo Tribunal Arbitral esclareceu em 2010 que a dedução do IVA pode ser confirmada por cópias de faturas. Outros tribunais também indicam a possibilidade de deduções com base em cópias de faturas Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou de 16 de novembro de 2012 nº A40-41130/11-91-180.

Além disso, há casos em que, para confirmar as deduções do IVA, os juízes consideram suficientes as cópias normais das faturas e outros documentos recebidos das contrapartes, e não apenas os autenticados. Resolução 9 da AAS de 4 de outubro de 2011 nº 09AP-23565/2011-AK (mantida pela Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou de 19 de janeiro de 2012 nº A40-33539/11-99-146). Mas isto é antes uma excepção: nem todos os tribunais aceitam simples fotocópias para confirmar uma dedução.

Duplicatas de faturas também são legais

Algumas inspeções eliminam as deduções do IVA se a organização as confirmar com faturas duplicadas. Eles insistem que só é possível restaurar uma fatura perdida fazendo uma cópia do original e, a seguir:

os responsáveis pela elaboração desses documentos deverão assinar;
é necessário colocar o selo da organização que fez a cópia.

No entanto, tal procedimento não decorre da legislação em vigor. Nem a legislação civil nem a tributária proíbem a emissão de segunda via pela contraparte do contribuinte em caso de extravio de documentos ; 13 AAS de 25 de dezembro de 2013 nº A21-3211/2013; Decisão de recurso do Tribunal do Okrug Autônomo de Khanty-Mansiysk - Ugra datada de 22 de maio de 2014 nº 33-157-2014. Portanto, a dedução do IVA sobre faturas duplicadas é legal.

Os especialistas em serviços fiscais também concordam com esta abordagem.

DE FONTES AUTÊNTICAS

Conselheiro da Função Pública Estatal da Federação Russa, 2ª classe

“As deduções fiscais são feitas com base nas faturas após o registro das compras e na presença de documentos contábeis primários em cláusula 1 art. 172 Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, a responsabilidade de confirmar a validade das deduções reivindicadas é do contribuinte.
Em caso de perda das faturas originais (por exemplo, em consequência de um incêndio), pode justificar a dedução utilizando:

cópias de faturas Resolução do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 9 de novembro de 2010 nº 6.961/10;

faturas duplicadas Resolução 3 da AAS de 26 de fevereiro de 2016 nº A74-7111/2015; FAS PO datado de 05.05.2014 nº A12-16582/2013” .

Deficiências justificáveis em faturas duplicadas

A fiscalização, recusando-se a deduzir o IVA das faturas restauradas, pode referir-se a deficiências na sua execução, bem como a diferenças entre duplicados e originais.

Atenção

Os valores da fatura duplicada e da fatura original devem ser iguais.

Por exemplo, as assinaturas dos responsáveis na segunda via e na fatura original não coincidem. Quando tais discrepâncias são explicáveis e causadas por razões objetivas (por exemplo, o despedimento de trabalhadores que assinaram o original), os juízes reconhecem o direito à dedução do IVA. Indicam que a segunda via da fatura deve ser assinada pelo atual diretor ou outra pessoa autorizada a assinar faturas na data de emissão da segunda via. Resolução 19 da AAS de 01/02/2016 nº A14-1083/2015 (permaneceu em vigor

Pergunta

A organização aluga instalações não residenciais.

A organização arrendatária solicitou (por perda) duplicatas de atos e faturas de janeiro, fevereiro e setembro de 2014.

A entidade locadora possui as faturas originais, mas não possui os atos originais (o inquilino não as devolveu). No último período, a organização do locador alterou duas vezes a sua forma jurídica (de CJSC para OJSC, de OJSC para PJSC) e o seu endereço legal mudou devido à mudança de nome das ruas.

Quais dados devem ser indicados em uma segunda via da fatura, como na original de 2014, ou nas atuais?

Responder

De acordo com o artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, uma fatura é um documento que serve de base para a aceitação de bens ou serviços de acordo com os direitos de propriedade apresentados pelo fornecedor para a sua venda. Isto inclui, em primeiro lugar, o custo dos bens ou serviços, incluindo as deduções fiscais. Observe que tanto na legislação tributária quanto nas regras de manutenção de diários de faturas não existe o conceito de “duplicata de fatura”: o documento é emitido uma vez e certificado pelo fornecedor e pelo cliente. No entanto, é geralmente aceite considerar como duplicado uma cópia reemitida de uma fatura com a força legal correspondente ao original.

Em caso de perda de uma fatura genuína e já certificada, a parte que a cometeu deverá notificar a outra parte. Depois disso, por acordo das partes, poderá começar a lavrar um novo documento, que será considerado uma segunda via do original perdido. A segunda via emitida deverá corresponder à fatura original e ser preenchida da mesma forma. Não é necessário, mas é aconselhável a lavratura de ato local de reposição da fatura indicando o motivo.

Assim, a segunda via da fatura deve conter os mesmos dados da original. Caso contrário não será uma segunda via, mas sim uma nova fatura.

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A empresa forneceu certificado de conclusão da obra (original), bem como cópia da fatura autenticada. Uma organização pode aceitar este IVA para dedução se tiver apenas uma cópia autenticada deste documento em mãos? Leia a resposta no artigo.

Pergunta: A organização forneceu um certificado de conclusão da obra (original), bem como uma cópia de uma fatura autenticada (comprovativa do IVA emitido) no final do período de encerramento. Uma organização pode aceitar este IVA para dedução se tiver apenas uma cópia autenticada deste documento em mãos?

Responder: Regra geral, o IVA só pode ser deduzido se tiver a fatura original.

Além disso, se a fatura original se perder ou perder a sua aparência legível (as assinaturas estão borradas, os números não são visíveis, etc.), é possível solicitar ao fornecedor uma cópia autenticada da fatura original ou uma segunda via.

Uma organização tem o direito de reivindicar a dedução do IVA sobre uma cópia autenticada de uma fatura se não puder fornecer o original devido a circunstâncias objetivas.

Justificativa

“...Os inspetores removeram as deduções de todas as faturas duplicadas. É legal?.."

“...No verão mudamos para um novo escritório e, por culpa dos transportadores, perdemos uma caixa com as faturas do ano anterior. Pedimos aos fornecedores que restaurassem os documentos. Alguns imprimiram duplicatas do programa e novos funcionários assinaram, pois os antigos já haviam se demitido. Outras contrapartes fizeram cópias de suas cópias e as autenticaram. Durante a auditoria no local, as autoridades fiscais removeram as deduções de todas as faturas duplicadas. Segundo os inspetores, os originais são necessários porque o Código Tributário da Federação Russa não permite deduções por duplicatas. Acontece que se os papéis forem perdidos, as deduções serão perdidas, mas isso é legal?..”

A empresa perdeu as faturas originais e recebeu duplicatas de fornecedores. Mas os inspectores recusaram-se a permitir deduções nestes documentos. As autoridades fiscais e especialistas independentes recomendam como proteger as deduções.

GERENTES FISCAIS

— Se a empresa tiver faturas duplicadas certificadas, as deduções não expiram por três anos. Os juízes também pensam assim, por exemplo, na resolução do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 11.09.10 nº 6961/10. Mas neste caso, as deduções devem ser declaradas no período em que a empresa recebeu as segundas vias. Afinal, o IVA só pode ser reclamado para dedução no período em que surgiu o direito a ele. Portanto, as autoridades fiscais devem fornecer correspondência às contrapartes, que confirmará quando você solicitou os documentos e quando os recebeu.

— Os inspetores recusaram justificadamente as deduções. As cópias não são adequadas, pois as deduções só podem ser confirmadas com os originais. Isto é afirmado no artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa. As duplicatas também não podem servir de base para deduções, pois são datadas do ano passado. E os funcionários atuais não têm autoridade para endossar faturas emitidas antes de serem contratados.

ESPECIALISTAS INDEPENDENTES

— As deduções são legais. A principal condição é receber faturas corretamente assinadas, ainda que em forma de cópias ou duplicatas. Também é importante que a segunda via ou cópia não seja diferente do original. Também vale a pena obter uma carta de apresentação da contraparte informando que ela emitiu documentos para substituir os originais perdidos.

— Os inspetores negaram ilegalmente deduções se os documentos recuperados fossem idênticos aos perdidos. Você tem o direito de contestar a recusa em tribunal. Os tribunais apoiam empresas em disputas semelhantes, por exemplo, na resolução do Tribunal Arbitral Federal do Distrito de Moscou, datada de 25 de maio de 2012, nº A40-110048/10-140-598. Além disso, recomendo solicitar à contraparte cópia das ordens de nomeação de funcionários que assinaram duplicatas.

NOSSA OPINIÃO

— Acreditamos que as deduções não expiram. E para confirmá-los, basta restaurar os documentos. O principal é que todas as informações das faturas duplicadas sejam idênticas às originais. A exceção são as assinaturas dos fornecedores. Podem ser endossados pelos funcionários que atualmente têm o direito de assinar documentos. Para isso, vale solicitar ao fornecedor pedidos de nomeação para o cargo e direito de assinatura de faturas. Além disso, o comprador não é obrigado a retirar as deduções do período anterior e declará-las no período em que recebeu a segunda via. Afinal, a empresa tinha direito a deduções no período em que recebia mercadorias e recebia faturas iniciais. E o código não exige a reposição do IVA em caso de perda das faturas originais.