수출 VAT 판매. 제로금리 확정 기한. 그리고 당신은 그것을 할 수 있었다

세무서는 수출 시 항상 부가가치세 금액을 주의 깊게 확인합니다. 해외 제품 판매 활동에는 다른 체계에 따라 세금이 부과됩니다. VAT는 수출국과 수입국에서 두 번 계산됩니다. 러시아는 조직과 민간 기업 모두에 대한 수출에 대해 부가가치세를 환급합니다.

수출 무역은 기업과 정부 모두가 발전시키기 위해 노력하는 분야입니다. 판매를 위해 상품(작업, 서비스)을 해외로 보내는 것은 기업이 새로운 시장을 개발하고 한 단계 더 발전할 수 있게 해줍니다.

제품을 수출할 때 기업은 다음을 수행할 의무가 있습니다.

관세 납부 및 기타 납부
경제 정책 규칙을 준수합니다.
세관 신고서 접수 당시와 동일한 상태로 제품을 수출합니다.
또한 기타 법적 규정도 준수합니다.

러시아에서의 상품 판매의 예

Mercury LLC는 10만 루블 상당의 제품을 구매합니다. VAT(18%)는 18,000루블입니다. 예를 들어 러시아에서 상품을 120,000루블에 판매할 때. VAT는 18,305 루블과 같습니다. (120 * 18% / 118%). 마진은 120,000 루블입니다. – 10만 루블. = 20,000루블(VAT를 납부해야 함) 주정부는 2,000 루블을받습니다. (20,000 루블 – 18,000 루블 = 2,000 루블). 즉, 회사의 순이익 금액은 18,000 루블입니다.

해외로 물품을 수출하는 사례

제품의 초기 비용은 100,000 루블입니다. 부가가치세 – 18,000 루블. 120,000 루블에 수출용으로 판매됩니다. 러시아 연방 조세법에 따라 0%의 세금이 적용됩니다(수출 세율 0). 순이익 금액은 20,000 루블입니다. 그러나 회사는 이미 18%, 즉 18,000루블의 세금을 납부했습니다. 세무서에서 이 금액을 반환합니다. 수출용 물품을 보낼 때 회사는 20,000루블을 받을 수 있습니다. + 18,000 문지름. = 38,000 루블. 18,000 루블 대신.

조직은 해외로 수출되는 상품에 대한 VAT를 관련 당국에 이전해야 합니다. 그러나 이것이 항상 필요한 것은 아닙니다.

기업인은 해외에서 상품을 판매할 때 제로금리 우대 혜택을 받을 권리가 있다. 다만, 정해진 기간 내에 거래가 확인되지 않는 경우에는 사업자가 수수료 전액을 지급한다.

수출 시 VAT 0% 세율이 적용되는 상품은 무엇입니까?

다음 저작물 및 서비스 수출에는 0% VAT가 적용됩니다.

상품의 국제 운송에 관한 것;
파이프라인을 통한 석유 공급용;
가스 공급용;
국가 전력망에서 제공;
관세영역 내에서의 물품 가공을 위해;
열차 및 컨테이너 제공을 위해;
관세 수출 절차에 따라 수출되는 제품의 운송을 위한 해상 운송;
러시아 국경을 넘어 수출되는 물품의 운송 및 보관을 위해 강과 항구에서 일합니다.

해당 조항에는 관세 체제에 따라 수출되는 제품에 대해 수출에 대한 부가가치세(VAT)가 0% 부과될 수 있다고 명시되어 있습니다. 그러나 Art에 나열된 수출 VAT 문서. 러시아 연방 세금 코드 165. 서비스가 위 목록에 없으면 요금이 다를 수 있습니다.

모든 법적 요구 사항이 충족되더라도 석유, 가스 및 가스 응축물은 목록에 포함될 수 없다는 점을 고려해야 합니다.

제품 생산 및 판매 작업에는 세금이 적용되지 않을 수 있습니다. 그러한 활동의 목록은 하위 섹션에 나와 있습니다. 1 큰술. 1 큰술. 러시아 연방 세금 코드 165.

부가가치세 납부를 법적으로 피하는 방법: 2가지 최적화 방법

General Director 잡지의 편집자들은 기업가들이 사업을 분할할 때 저지르는 실수와 연방세청이 할 수 있는 일을 연구했습니다.

오늘날에는 세금 기간 동안 적용되는 특별 절차가 있는데, 여기서 0% 세율로 과세되는 총 운영 비용은 회사가 상품 판매에 발생한 비용의 5% 미만입니다. 이러한 경우, 세금 측면에서 간접비에 대한 부가가치세는 간접비에 대해 부과되는 국가 기여 금액과 합산됩니다. 지불된 최종 금액에 대해 공제를 청구할 수 있습니다. 절차는 표준입니다.

제로 금리의 우대 조건을 활용하려면 사업가는 지정된 마감일까지 필요한 모든 서류를 제공해야 합니다. 목록이 광범위하고 일부 어려움이 발생할 수 있다는 점을 즉시 주목할 가치가 있습니다.

파이프라인이 아닌 재래식 운송을 통해 상품을 운송하는 경우 상황은 약간 단순화됩니다. 또한 제품이 정부 공급 그룹에 포함되지 않으면 어려움이 덜 발생합니다. 이 경우, 수출 시 부가세 0% 확인을 위한 서류 목록은 다음과 같습니다.

해외 무역에 관한 납세자와 기업 또는 수탁자 간의 계약;
수출 및 검사 시 제품이 반출되었음을 나타내는 세관 신고서, 물품이 검문소(예: 공항)에서 국경을 통과했다는 메모
세관 당국의 메모와 함께 특정 제품에 대한 운송 및 동반 문서
대리인이나 대리인을 통해 물품을 판매하는 경우 중개자의 이름으로 체결된 계약입니다.

수출에 대한 VAT 0%를 확인하기 위해 기타 서류(은행 명세서, 송장)를 세무 당국에 즉시 제출할 필요는 없습니다. 다만, 요청을 받은 경우 검사관에게 제공되도록 보관해야 합니다.

또한 문서에 양 당사자의 서명이 있는 경우에만 수출 시 VAT가 0이라는 첫 번째 사항을 추가할 가치가 있습니다. 2017년 수출(및 이에 대한 VAT)은 특정 변경 사항에 따라 수행됩니다. 2017년부터 계약 당사자가 가격, 판매 등 모든 문제에 대해 합의했음을 확인하는 문서와 증명서를 제공해야 합니다. 또한 거래의 모든 당사자에 대한 표시와 상품에 대한 명확한 설명이 필요합니다. (수량 또는 무게, 치수 등) d.) 필수입니다.

이러한 문서는 EAEU 국가와의 무역 관계를 확인하고 제품을 다른 국가로 수출하기 위해 사본과 함께 재정 당국에 제출됩니다. 납세자는 해외로 물품을 수출한 날로부터 180일 이내에 관련 서류를 검사관에게 제출해야 합니다. 이러한 모든 요구 사항이 충족되는 경우에만 사업가 또는 법인은 수출 시 0% VAT를 적용할 수 있습니다. 지정된 기간 내에 회사가 영세율에 대한 권리를 입증하지 못한 경우 수출 상품 유형에 따라 10% 또는 18%의 관세가 부과됩니다.

상품을 수출하는 기업이 이 국가에서 세금을 납부하지 않는 러시아 시민권이 없는 운송업체로 전환하는 경우 Art 조항에 의존합니다. 러시아 연방 세금 코드 161. 이 규제법의 규정에 따라 외국 운송 회사와 협력하는 러시아 기업은 러시아 연방 예산에 대한 특별세를 계산, 원천징수 및 납부해야 합니다. 이 경우 제품을 수출하는 회사가 VAT 납세 대리인이 됩니다.

외국인에 대한 세율은 각 호에 따라 20%입니다. 2 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 164. 동시에, 러시아 항공사는 수출에 대한 VAT가 면제됩니다. 이 규칙은 제품 수출에만 적용됩니다. 수입품의 경우에는 다른 규칙이 적용됩니다.

납세자 자신이 혜택을 적용할지 여부를 결정합니다. 기업은 자신의 권리를 합리적으로 확인할 수 있는지 확신할 수 없는 경우 법률이 제공하는 혜택을 활용하지 않는 경우가 많습니다.

규정에 의해 설정된 세제혜택과 달리 수출 시 부가가치세율 0% 적용은 필수조건이다. 기업은 예산에 대한 의무적 기여에서 면제되지 않습니다. 일반적인 조건 하에서 과세 대상 거래 기록을 보관하고 재정 당국에 VAT 신고서를 제출해야 합니다.

또한 기업은 거래 회계를 정규 세율(10%와 18%)로 분리하고 과세를 부과하지 않아야 합니다. 수출 작업에 사용되는 제품 및 서비스에 대한 세금은 별도로 고려됩니다. 여기서는 자재 및 원자재 구매 비용, 판매용 제품, 제3자 회사의 운송 서비스, 창고 임대 등에 대해 이야기하고 있습니다. 수출 작업을 지원하기 위해 구매한 자원에 대한 모든 비용은 예산에서 상환됩니다. 그렇기 때문에 세금 분쟁을 피하기 위해 엄격한 기록을 유지해야 합니다.

수출 거래에는 전용 제로 세율이 적용된 송장이 의무적으로 발행된다는 점을 기억해야 합니다. 서류는 상품 배송일로부터 5일 이내에 발행되어야 합니다.

국가로 수출 EurAsEC(즉, 카자흐스탄, 벨로루시, 아르메니아, 키르기스스탄)에는 고유한 특성이 있습니다. 이들 국가 간 협력에 따른 모든 VAT 규칙은 간접세 징수 절차와 제품 수출 및 수입, 작업 수행 및 서비스 제공 시 지불 모니터링 메커니즘에 관한 의정서에 포함되어 있습니다(EurAsEC 조약 부록 18). . 이 문서는 해외에 상품을 공급하는 기업이 해당 국가에서 시행되는 일반적인 절차에 따라 과세권을 가지고 있음을 반영합니다. 따라서 EurAsEC 국가로 제품을 수출할 때 세금은 다른 국가로 수출할 때와 동일한 규칙이 적용됩니다.

2014년 5월 29일자 EAEU 조약에 따르면 수출에 대한 0% VAT는 세무서 문서(신고, 구매자와의 상품 계약, 해당 지역으로의 제품 수입 신청)에서 해당 세율을 정당화하는 데 사용됩니다. 상태. 수출자는 필요한 모든 세금의 납부를 확인해야 합니다.

상품이 EAEU(유라시아 경제 연합), 즉 아르메니아, 벨로루시, 키르기스스탄 또는 카자흐스탄을 통해 이동하는 경우 단순화된 관세 규정이 사용됩니다. 그렇기 때문에 0% 세율 사용을 정당화하는 데 많은 서류 작업이 필요하지 않습니다. 판매자는 수출 시 세무 당국에 VAT에 관한 다음 문서를 제공해야 합니다.

수출 제품의 운송 및 상품 서류;
제품 수입 신청서 및 구매자가 간접세를 납부했음을 확인하는 서류,
러시아 판매자와 EAEU 국가 구매자 간의 계약입니다.

관세 및 세무 서비스는 상품 수입 및 수출에 관한 전자 문서를 교환합니다. 인쇄된 서류를 제시할 필요는 없습니다. 수출기업은 전자문서등록부를 작성하여 과세당국에 제출하기만 하면 됩니다.

벨로루시로의 수출에 대한 VAT는 0%입니다.판매 회사는 세금 면제에 대한 권리를 입증해야 합니다. 수출에 대한 VAT 0%를 확인하기 위해 특정 절차가 수행됩니다.

첫 번째는 벨로루시로의 상품 수출을 확인하는 문서 수집입니다.

판매자가 제품을 수출하는 데 따른 계약;
수출 물품의 수입 및 간접세 납부에 관한 수입국의 재정 당국의 메모 또는 해당 제품의 수입이 과세 대상이 아니라는 구매자의 진술서,
러시아에서 벨로루시로의 화물 이동을 확인하는 운송 및/또는 선적 서류.

두 번째는 상품을 수출할 때 VAT 신고서에 정보를 입력하는 것입니다. 이러한 거래를 반영하기 위해 수출용 VAT 신고서의 일부가 제공됩니다. 섹션 4~6을 작성해야 합니다.

섹션 5에는 세금 공제 권리가 발생한 기간을 표시합니다. 섹션 6은 제로 금리를 적용할 권리를 정당화하는 문서 제출 기한(180일)이 만료된 거래만 반영합니다.

셋째, 세무 당국에 증빙 서류와 신고서를 제출하세요.

회사는 세 가지 절차를 모두 완료하고 선적일로부터 180일 이내에 수출 확인 서류를 수집하는 경우 수출에 대한 VAT를 영세율로 부과할 권리가 있습니다. 그렇게 하지 않으면 10% 또는 18%의 세율로 VAT를 계산합니다.

2016년 7월부터 EAEU 국가에 상품을 공급하는 수출 기업은 유라시아 경제 연합(Eurasian Economic Union)의 대외 경제 활동에 대한 통합 상품 명명법(승인됨)에 따라 송장에 제품 유형 코드를 기록해야 하는 또 다른 의무를 이행해야 합니다. 2012년 7월 16일자 EEC 위원회 결정 No. 54).

소매 구매 및 판매를 수출할 때 VAT 세율이 적용되지 않습니까?

러시아 재무부의 설명에 따르면, 러시아 기업이 통관 수출 절차에서 러시아 수출용 소매 판매 계약에 따라 상품을 판매하는 경우 수출에 대한 0% VAT가 적용되지 않습니다. 즉, 해당 제품 판매와 관련된 운영에는 10% 또는 18%의 표준세가 적용됩니다(2017년 10월 8일자 러시아 연방 재무부 조세 및 관세 정책 서신 제03호). -07-08/50684).

Art에 제공된 서류가 있는 경우에만 관세 수출 절차에 따라 수출된 상품 판매에 0% VAT가 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 165. 즉, 제출해야 하는 수출에 대한 VAT를 정당화하는 문서는 관세 동맹의 단일 관세 영역 외부에 제품을 공급하기 위한 러시아 납세자와 외국 파트너 간의 계약 사본입니다(제1항, 제1항, 제164조). 러시아 연방 세금 코드).

공급 계약은 사업에 종사하는 판매자가 사업에 사용하거나 개인, 가족, 가정 및 기타 유사한 목적의 사용과 관련되지 않은 문제를 해결하기 위해 자신이 생산하거나 구매한 제품을 지정된 시간 내에 구매자에게 양도할 의무가 있습니다. 러시아 연방 민법 제 506조).

소매 구매 및 판매 계약은 소매로 상품을 판매하는 사업을 운영하는 판매자가 사업과 관련되지 않은 개인, 가족, 가구 및 기타 유사한 목적으로 사용하도록 의도된 제품을 구매자에게 양도하도록 의무화합니다(민법 492조 1항). 러시아 연방).

수출 및 사무감사에 대한 부가가치세 0% 확인

납세자가 수출에 대해 0% VAT를 사용할 권리를 확인한 후 연방세 서비스는 서면 감사를 시작합니다. 연방세청은 별도의 수출 작업의 정확성만을 고려하지 않는다는 점을 기억해야 합니다. 당국은 거래의 전체 세금 기간을 통제합니다.

데스크 감사 중에 연방세 서비스는 다음을 공개합니다.

수출자가 국제적 규모의 무역 활동에 필요한 자원(사무실, 창고, 적절한 직원 수의 직원)을 보유하고 있습니까?
모든 허가증 및 라이센스 문서가 사용 가능합니까?
수출화물을 운송하는 운송물류회사와의 계약이 적시에 체결되었는지 여부.

세무 조사관은 카운터 점검을 실시할 가능성이 높으며, 그 동안 해외로 수출되는 제품 공급업체로부터 송장 및 송장 제시를 요청할 것입니다.

지난 6개월 동안 수출 회사가 어느 정도 개편된 경우(법적 주소 변경, 합병 및 가입 절차 수행), 세무서는 특히 해당 회사의 국제 활동을 면밀히 모니터링하기 시작합니다.

수출 회사가 완전한 문서 패키지를 갖고 있지 않거나 적시에 세무서에 문서를 제출하지 않는 경우 다음과 같은 제재가 적용됩니다.

추가 세금은 18%의 비율로 부과됩니다(VAT는 해당 목록의 제품을 수출할 때 10%로 계산됩니다).
상품이 실제로 러시아 국경을 통과하는 순간의 과세 기준을 결정합니다.
위약금은 제품 배송일로부터 계산됩니다.

해외로 상품을 수출하는 회사가 수출 시 부가가치세 서류를 적시에 제출하지 않은 경우, 다음 과세 기간에 부가가치세 환급을 희망할 수 있습니다. 전체 서류 목록을 연방세청에 제출한 후 규제 당국은 서면 감사에 대한 결정을 내립니다. 그러나 이는 다음 분기 초와 마지막 3개월부터 수행되어야 합니다.

3개월간 진행된 서면 감사 결과에 따라 연방세청은 수출 기업이 납부한 매입 부가가치세(VAT)의 전부 또는 일부를 환급 받아야 하는지 여부를 결정합니다. 법에 따라 연방세청은 일주일 이내에 결정을 내릴 수 있습니다.

납세자는 적절한 금액을 송금하여 세금 부족분을 충당하겠다는 의사를 선언할 권리가 있습니다. 해당 정보가 연방세무서에 전송되지 않은 경우, 환급된 세금은 은행업일 기준 5일 이내에 수출자의 당좌 계좌로 입금됩니다.

어떤 상황에서는 연방세청이 수출업자에게 VAT를 환급하지 않을 권리가 있습니다.

상품 수출 작업에 명백한 오류가 기록되어 있고 수출 VAT 기본 서류가 부정확하게 작성된 경우
관계회사에 의해 그들 사이의 거래가 이루어진 경우
세무서의 판단에 따라 상품이 부당하게 등록된 경우.

납세자가 거부를 받으면 법원이나 상위 조사관에 연락하여 연방세무서 조사관의 결정에 이의를 제기할 수 있습니다.

상품 수출시 매입 VAT 별도 회계

회사는 과세 대상 및 비과세 운영에 사용되는 구매 제품에 대해 별도의 VAT 기록을 보관해야 합니다(러시아 연방 세법 제170조 4항).

러시아 연방 법률에는 세금이 서로 다른 세율(0%와 18% 또는 0%와 10%)로 적용되는 거래를 수행할 때 기업이 매입 VAT에 대해 별도의 세무 회계를 유지할 수 있다는 규정이 없습니다. . 다만, 과세가 없는 거래에 대해서는 매입부가가치세를 공제하는 절차가 별도로 존재하므로 현실적으로는 별도의 회계처리가 필요하다.

수출에 대한 부가가치세의 분배방법은 어떠한 법률에도 언급되어 있지 않으므로 기업은 회계정책에 별도의 세무회계를 유지하기 위한 규정을 반영할 필요가 있습니다. 그렇지 않으면 재정 서비스에서 귀하의 회계를 무효화하고 모든 VAT 금액을 다시 계산할 수 있습니다.

수출 시 매입 부가가치세(VAT)를 별도로 계산하는 이유는 무엇입니까? 먼저, 수출 활동에 따른 매입 부가가치세를 계산합니다. 매입 부가가치세(VAT)는 부가가치세(VAT) 세율이 0인 것을 확인한 후에만 공제할 수 있습니다. 나머지는 현재 세금 기간에 쉽게 공제될 수 있습니다.

별도 회계를 허용하는 총 비용 총액의 5%라는 잘 알려진 규칙이 수출용 상품 선적에 적용될 수 없다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이에 따라 기업은 상품을 수출할 때 부가가치세(VAT)를 분배해야 합니다. 그러나 2016년에 발생한 변화로 인해 모든 조직이 이를 수행해야 하는 것은 아닙니다.

비1차 제품을 수출하는 기업 의무가 아니다 VAT를 별도로 상품에 계산단, 이 규정은 2016년 7월 1일 이후 해외에서 판매하기 위해 구매한 상품에만 적용됩니다. 즉, 2016년 3월 3일 공급업체로부터 비원자재를 구매하여 외국 파트너에게 2016년 4월 1일 수출에 대해서는 표준 방식에 따라 별도의 기록을 보관해야 합니다. 이 상품에 대한 매입 VAT를 복원하고 VAT 세율 0%를 확인한 후에만 공제를 수락해야 합니다.

이미 언급한 바와 같이, 비상품을 수출하는 기업은 2016년 7월 1일부터 매입 VAT에 대한 제품에 대한 별도의 회계처리를 유지할 필요가 없습니다. 동시에 VAT 제로 세율을 확인하기 위해 이전과 마찬가지로 180일이 할당됩니다.

수출을 위한 VAT 신고서를 작성하는 방법

해외로 상품을 배송할 때 세금 신고서를 작성할 때, 수출에 대한 VAT 0%를 확인하는 서류가 제때에 징수되었는지 여부를 고려해야 합니다.

옵션 1.VAT 영세율을 확인하는 서류가 제때에 징수되었습니다.

이 경우 수출 작업에 대한 정보는 문서가 수집된 분기 동안 섹션 4에 입력됩니다. 이 기간 동안 수출 작업에 대한 정보만 제공하는 경우 섹션 4 외에도 다음 사항을 작성하여 연방세청에 제출해야 합니다.

제목 페이지;
섹션 1;
섹션 8;
섹션 9.

지난 분기 동안 VAT 보고서에 반영되어야 하는 다른 절차를 수행한 경우 보고서에 섹션 4를 추가하기만 하면 됩니다.

섹션 4에는 010 – 050 행의 4개 블록이 포함되어 있습니다. 한 블록에는 신고서 작성 절차에 대한 부록 1의 섹션 III에 있는 하나의 코드와 관련된 거래가 요약되어 있습니다. 코드 지정 규칙은 섹션 4에 설명되어 있습니다. 4개 이상의 코드를 사용하여 거래를 표시해야 하는 경우 섹션 4의 추가 페이지를 사용하세요.

섹션 4를 작성할 때 다음을 표시하십시오.

거래 코드(010행)
수출용으로 선적된 제품 비용(라인 020)
020행(030행)에 가격이 입력된 상품에 대한 수출 작업 공제가 허용되는 매입세액입니다. 이 라인은 2016년 7월 1일부터 회계 처리되고 비자원 제품 수출에 사용되는 상품(작업, 서비스)에 대한 매입세 금액을 반영하지 않습니다. 이 유형의 세금은 상품(작업, 서비스) 회계 시 표준 체계에 따라 표시됩니다.

모든 라인의 총합은 030(라인 120)입니다. 섹션 4의 여러 페이지가 있는 경우 첫 번째 페이지에서 120행을 작성해야 합니다.
130행은 채워지지 않았습니다.
060-080행도 채워지지 않았습니다. 구매자가 수출 제품을 반품했다는 사실로 인해 과세 표준 및 공제가 조정되는 경우에만 정보를 입력해야 합니다.
090행과 110행은 채워지지 않았습니다. 수출을 위해 선적되는 제품의 가격이 증가하거나 감소하는 경우는 예외입니다.

옵션 2.확인하는 서류수출시 VAT 0%, 적시에 수집되지 않았습니다.

이 경우 기업가가 수출용 상품을 선적한 분기에 대해 업데이트된 신고서가 제출됩니다. 보고서를 작성할 때 구매서와 판매서의 추가 페이지가 작성됩니다. 업데이트된 선언에서는 다음을 완료해야 합니다.

미확인 수출 거래에 대한 누적액을 일반 요율(10% 또는 18%)로 반영하는 섹션 6
섹션 8의 부록 1;
부록 1 - 섹션 9;
초기 신고의 일부로 작성되어 연방세청에 제출된 섹션
섹션 6은 010~040행의 두 블록으로 구성됩니다. 각 블록은 하나의 코드 작업을 요약합니다. 코드는 신고서 작성 절차에 대한 부록 1에서 확인할 수 있습니다.

섹션 6을 작성할 때 다음 사항을 표시해야 합니다.

거래 코드(010행)
수출된 제품의 가격(VAT 제외), 적시에 수집되지 않은 문서(라인 020)
수출 제품 가격에 대해 10% 또는 18% 세율로 계산된 VAT 금액(030행)
수출 작업을 위해 구매한 제품(작업, 서비스)에 대해 020행에 반영된 공제 금액(040행). 이 라인은 2016년 7월 1일부터 회계 처리가 허용되고 비원자재 수출에 사용된 상품(작업, 서비스)에 대한 매입세액을 나타내지 않습니다. 이 세금은 상품(작업, 서비스) 회계처리 시 표준 방식으로 공제됩니다.
수출에 대한 0VAT 세율이 적시에 확인되지 않은 모든 거래에서 발생한 세액 총액(라인 050). 섹션 6의 여러 페이지를 작성한 경우 050행은 첫 번째 페이지에만 채워집니다.
미확인 수출 거래에 대한 공제 총액(라인 060) 섹션 6의 여러 페이지를 작성할 때 060행은 첫 번째 페이지에만 채워집니다.
070-100행은 채워지지 않았습니다. 구매자가 수출 제품을 반품했다는 사실로 인해 과세 표준 및 공제 금액이 조정되는 경우에만 정보를 입력해야 합니다.
110~150행도 채워지지 않았습니다. 유일한 예외는 배송된 제품의 가격이 증가하거나 감소하는 경우입니다.

섹션 6의 001페이지에서 이 섹션에 대한 세금 계산 결과를 표시합니다.

050행의 숫자가 060행의 금액을 초과하는 경우 161행에 납부할 세액(050행과 060행 값의 차이)을 표시합니다.
050행의 숫자가 060행의 금액보다 낮으면 170행에 상환해야 하는 세금 금액(060행과 050행 값의 차이)을 표시합니다.

조정이 필요하지 않은 초기 생성 선언에서 이전에 작성된 다른 섹션은 변경할 필요가 없습니다.

예

Beta LLC는 다음 제품을 스웨덴에 공급하기 위한 계약을 체결했습니다.

천연 토끼가죽과 양가죽으로 만든 아동복(부가가치세율은 10%(세법 제164조 3항, 2항, 2항))
천연 가죽과 모피로 만든 제품(VAT 세율 18%).

총 1,600만 루블 규모의 수출 계약이 체결됐다. 어린이를위한 의류 비용은 3 백만 200,000, 가죽 및 모피 제품-1,200 만 800,000 루블에 달했습니다. 회사는 통관을 완료하기 위해 통관업자에게 의뢰했습니다. 그의 서비스 가격은 18,000 루블의 VAT를 포함하여 118,000 루블에 달했습니다.

할당된 시간 내에 회사는 수출에 대해 0% VAT를 적용할 권리가 있음을 확인하는 필요한 모든 서류를 수집했습니다. Beta의 회계사는 아동용 의류, 모피 및 가죽 제품 가격에 비례하여 중개 서비스 비용에 대한 VAT 금액을 분배했습니다.

코드 1011410(러시아 연방 세법 제164조 2항에 명시되지 않은 제품 판매) 라인에 따르면:

라인 020 (과세 기준) – 12,800,000 루블;
온라인 030 (세금 공제) – 14,400 루블. (18,000 루블: 16,000,000 루블 × 12,800,000 루블).

코드 1011412(러시아 연방 세법 제164조 2항에 명시된 제품 판매) 라인에 따르면:

020행(과세표준) – RUB 3,200,000;
온라인 030 (세금 공제) – 3,600 루블. (RUB 18,000 – RUB 14,400).

2017년 물품 수출시 부가세 환급

기업은 구매한 원자재(자재, 서비스)를 제품 생산에 사용했거나 구매한 제품을 외국 기업에 판매한 사실이 확인된 경우에만 수출 부가가치세를 환급받을 수 있습니다.

납부한 VAT를 회사에 환급하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

예산에서 경상 계정으로 VAT 금액을 수령합니다(이 경우 회사는 예산에 대한 부채가 없어야 함).
다가오는 예산 지불액에 대한 지불된 VAT 금액 상쇄 등록.

해외에서 상품을 판매하는 회사는 예산에 VAT를 납부한 경우 수출세 환급을 청구할 수 있습니다. 그렇지 않으면 해외에 제품을 공급하는 기업에 수출 부가가치세를 환급할 수 없습니다.

2016년 5월 30일자 연방법 No. 150-FZ에 새로운 수출 규정(VAT)이 도입되었습니다. 2017년에는 기업이 상품을 등록하고 송장을 받은 후 수출세 공제를 청구할 수 있습니다. 따라서 해외 공급과 국내 거래에 대한 세금 공제 조건은 동일합니다. 따라서 조직은 더 이상 VAT를 별도로 회계처리할 필요가 없습니다.

우리는 혁신이 원자재를 해외에 공급하는 회사에는 적용되지 않는다는 점을 강조합니다. 이에 Art의 10 항. 러시아 연방 세금 코드 165는 다음을 의미합니다.

화학 및 관련 산업의 제품;
광물제품;
목재 및 목재 제품;
숯;
진주, 보석 및 준보석;
귀금속;
비금속 및 이들로 만든 제품.

2017년 기업은 서류를 준비한 분기의 마지막 날에 원자재를 수출할 때 0%의 세율로 VAT 환급을 신고할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제167조 9항). 회사는 계약서, 세관 신고서, 운송 및 선적 서류 사본을 세무 당국에 제출해야 합니다. 조직에 서류를 수집하는 데 역일로 180일이 주어집니다.

회사가 국내 시장에 원자재를 판매할 계획이고 수출과 관련된 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT가 회계 입력 당시 일반 제도에 따라 공제된 경우, 수출 선적일의 VAT 복원해야 합니다(2015년 8월 28일자 재무부 서신 No. 03-07-08/49710의 러시아 연방 세법 제172조 3항).

수출용 상품을 판매한 후 납부한 부가가치세를 환급받기 위해서는 판매 사실을 확인할 수 있는 서류를 제출해야 합니다. 예술의 단락 1에서. 러시아 연방 세금 코드 165는 이 경우에 필요한 서류 목록을 제공합니다. 수출용 상품 판매 확인 기간은 통관 표시일로부터 180일입니다(러시아 연방 조세법 제165조 제9항 및 제10항).

필요한 서류 세트는 등록 장소의 세무 당국에 보내야 합니다. 검사에서는 접수일로부터 3개월 이내에 서류를 확인합니다. 당국이 긍정적인 결정을 내리면 해당 날짜부터 납부된 VAT 금액이 2주 이내에 회사에 반환됩니다.

수출용 물품 판매 시 세금 공제 신청은 다음 순서로 진행됩니다.

제시된 VAT 금액의 공제는 과세 표준 결정 시 이루어집니다(러시아 연방 세법 제172조 3항).
증빙 서류가 없는 경우 181일째에 제시된 세금 비용 공제는 수출에 대한 VAT 0%의 다음 계산 시점에 해당하는 날에 이루어집니다(제171조 제10항, 제172조 제3항). 러시아 연방 세금 코드).

수출 VAT는 다음 순서로 반환됩니다.

상품 배송 시 사전 또는 실제 지불 방식을 명시하는 외국 파트너와 계약이 체결됩니다.
거래여권은 은행에서 발급됩니다. 계약 금액 전체에 대해 상품이 배송되는 경우 거래 여권이 폐쇄됩니다.
선불금은 은행 계좌로 이체됩니다. 2주 이내에 돈을 받는 목적을 명시한 외국환거래증명서가 작성됩니다.
배송은 VAT 세율 0%로 생성됩니다.
판매된 제품의 HS 코드가 표시된 월별 보고서가 관세청 통계 부서에 제출됩니다.
영세율 VAT 확인 신청서가 생성됩니다. 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 165는 필수 서류 목록을 제공합니다.
수출에 대한 VAT 신고서가 작성되며, 신고서 작성에는 4번째 및 6번째 섹션에 정보를 입력하는 작업이 포함됩니다.
해당 정보는 PIK-VAT 프로그램에 입력됩니다. 정보는 전자 형식으로 생성되어 연방세청으로 전송됩니다.
연방세무조사관은 사무 감사를 위한 문서 제공 요청을 받습니다.

중요한!해외에 상품을 공급하는 기업은 0% VAT 세율을 적용하지 않을 권리가 있습니다. 일반적인 규칙은 수출에 대한 VAT 세율이 0이라는 것입니다. 하지만 해외에서 제품을 판매, 운송하는 기업은 2018년부터 이를 사용할 수 없게 된다(고안 제113663-7호).

수출에 대해 0% VAT를 면제하려면 검사관에게 신청서를 제출해야 합니다. 이는 회사가 0% VAT 세율을 적용하지 않기로 결정한 분기의 1일까지 제공되어야 합니다. 귀하는 최소 12개월 동안 이를 거부할 수 있습니다. 이 경우 모든 거래에 대해 10% 또는 18%의 세율이 세금이 부과됩니다.

예

Uyut Plus 회사와 Slava 회사(헝가리)가 가구 공급 계약을 체결했습니다. 가격은 배치당 18,740유로였습니다. Uyut Plus 회사는 Mebelshchik 회사에서 1,211,800 루블의 의자와 소파를 구입했습니다. VAT 금액은 184,850 루블입니다. 의자와 소파는 Slava로 배송되었으며 가격은 7,400 루블입니다.

신고서를 작성할 때 1C 프로그램에 참여하는 Uyut Plus 회사의 회계사는 유로를 루블로 변환해야 합니다. 이 경우에만 보고서가 올바르게 완료된 것으로 간주됩니다.

선언 당시 유로 환율은 74.18 루블이었습니다. 조직의 이익은 1,390,133 루블에 달했습니다. 자금을 반환하기 위해 Uyut Plus 회사는 상품 수출을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출했습니다. 회계사는 다음 항목을 작성해야 했습니다.

조작 날짜	직불	신용 거래	작업 완료	합집합	선적 서류 비치
			가구가 회사 창고에 도착했습니다.	1,026,950 루블	포장 목록
			매입 VAT 금액이 게시되었습니다.	184,850 루블	송장
			제공된 의자와 소파에 대한 자금이 지불되었습니다.	1,211,800 루블	지불 순서
			고려한 수익 금액	1,390,133 루블	공급계약, 세관신고
			소파와 안락 의자 비용이 고려됩니다.	1,026,950 루블	포장 목록
			운송 회사 서비스 지불 비용이 기록되었습니다.	7,400루블	수료증
			대금은 회사의 외화계좌로 입금됩니다.	1,413,183 루블	은행 명세서
			결제금액과 수익금액의 환율차이가 발생하였습니다.	23,050루블	회계 증명서 계산
			VAT 금액 반영	184,850 루블	공급계약, 관세

모든 경제 발전은 회사가 국내 공급업체 및 고객과의 관계뿐만 아니라 국제 수준에 대한 접근, 다른 국가의 고객과의 거래, 일반 소비재의 수출입을 전제로 합니다. 이러한 경우 자국뿐만 아니라 다른 주의 세무당국에도 신고해야 하므로 수출 거래에 대한 부가가치세를 정확하게 계산하는 것이 매우 중요합니다. 또한 수출입 작업을 수행할 때 세금 납부에 대한 특정 세부 사항을 알아야 합니다. 일부는 제품이 수출되는 국가의 영토에서 관세의 형태로 납부되고, 일부는 배송 국가의 관세청에 납부됩니다. 이중 과세를 피할 수 있도록하는 국가 간 협정 및 협정의 존재를 고려해 보는 것도 가치가 있습니다. 이 모든 사항은 더 자세히 이해할 가치가 있습니다.

어떤 세금을 계산하나요?

원칙적으로 수출입 거래에는 과세가 부과됩니다. 이는 실제로 국가가 (과세 기간 동안) 수출입 분야에 종사하는 기업으로부터 즉시 받을 수 있는 유일한 재정 수단입니다. 나머지 세금(이익, 재산)은 사업 활동의 결과에 따라 납부되며, 결국 세금이 없을 수도 있습니다(손실이 발생하거나 재산의 최종 감가상각이 발생한 경우).

또한 수출입 작업 중에는 특히 장비, 기계, 농산물 수입은 물론 원자재 및 천연자원 수출과 관련하여 관세 및 관세가 부과될 수 있습니다. 이는 가공, 농업 및 기계 공학 분야에서 국내 생산 개발의 매력을 높이기 위해 수행됩니다.

세금 계산 시기는 언제인가요?

부가가치세를 계산하는 시점은 재화의 대금을 수령(또는 자금 이체)하는 시점입니다. 즉, 제품을 판매하든 해외에서 구매하든 관계없이 계좌에 돈이 입금되는 즉시 운송 중 제품이 분실되거나 손상된 경우를 제외하고 세금이 즉시 계산됩니다. 물품의 멸실 또는 훼손 사실을 확인할 수 있는 서류(경찰, 위생·역학조사 및 기타 기관의 결론)를 제출해야 합니다. 또한 구매하여 주정부로 양도한 물품에는 세금이 부과되지 않습니다.

이중과세, 조심하자

이중과세는 동일한 사업 거래에 대해 동일한 세금이 두 번 이상 부과될 때 발생합니다. 이는 수출국과 수입국 간의 세금 상쇄에 대한 상호 합의가 부족하여 촉진될 수도 있습니다.

예를 들어, 러시아 연방과 독일 간에는 1996년 5월 29일에 채택된 이중 과세 방지에 관한 협정이 있는데, 이는 금융 및 경제 활동에 대한 세금이 해당 활동이 수행된 국가의 영토에서만 부과된다는 내용입니다. 밖으로. 즉, 러시아에서 채굴된 목재를 독일 파트너에게 판매하는 경우 세금은 러시아 예산에만 이전됩니다. 그리고 귀하의 독일 파트너는 독일에서 세금을 납부하지 않습니다. 그는 독일 자동차나 장비를 귀하에게 공급하는 경우에도 동일한 조치를 취합니다(관세는 다르게 양도됩니다.

러시아 연방은 현재 전 세계 156개 국가와 유사한 국제 협약을 체결했지만 그 중 80개국만이 근로자로 간주됩니다(다른 주에서의 관료적 지연으로 인해).

수입 거래에 대한 VAT

수입이란 상품이 국가로 수입되는 상황을 의미합니다. 우리가 이 점을 논의하는 데에는 이유가 있습니다. 판매 당사자의 경우 이는 수출 작업으로 간주됩니다. 상품이 세관으로 배송되고 재수출 의무가 제거됩니다. 즉, 본질적으로 물품이 관세청의 인질이 되는 것입니다. 통관이 완료될 때까지 상품을 받으실 수 없습니다. 물품 통관은 어떻게 이루어지나요?

통관 시 관세 및 수입 부가가치세(VAT)를 납부합니다. 이 금액은 수입업자가 지불합니다.

또한, 수입품의 특성상 VAT가 완전히 면제될 수도 있습니다. 그러나 여전히 세금을 납부해야 하는 경우에는 물품 가격, 관세 및 소비세(후자가 제공되는 경우)에 부과됩니다. 즉, 추가 관세로 인해 세액이 증가합니다. 불행히도 이는 이후 상품 판매 가격에 반영됩니다.

때로는 관세법에 따라 기업이 수입품에 대한 부가가치세를 면제받을 수도 있습니다. 그러나 이는 해당 국가에서 이미 세금을 납부해야 하는 세무 서비스의 법적 요구 사항을 배제하지 않습니다. 각각의 경우에 적절한 세무 행정을 위해 전문가 및 세무 공무원과 상담하는 것이 좋습니다.

국가로 수입되는 상품에 대한 VAT 금액을 계산하려면 다음 공식을 따라야 합니다.

VAT = ((상품의 관세 가격 + 관세 금액 + 소비세)*세율)/100

상품에 관세 또는 소비세가 부과되지 않는 경우 해당 가치는 계산에서 제외됩니다.

예산에 VAT가 납부된 후 상쇄될 수 있습니다(세액의 일부 반환 - 수입 VAT 환급). 이렇게 하려면 다음이 필요합니다.

수입품을 등록합니다.
세무 당국에 상품에 대한 기본 문서(운송장, 송장)를 제공합니다.
수입품은 VAT 대상 품목으로 인식되어야 합니다.

부가가치세 수출

국외로 물품을 수출하는 업무를 국가수출이라고 부르겠습니다. 해외로 수출되는 제품에 대해서는 수출 부가가치세(VAT)가 0%로 부과됩니다. 상품 외에도 러시아 기업이 해외에서 제공하는 업무와 서비스에 대해 부가가치세(VAT)가 영세율로 부과됩니다. 즉, 귀하가 모스크바에 거주하면서 미국에서 운영되는 회사를 위한 웹사이트를 만들거나 소프트웨어를 개발하는 경우, 귀하는 서비스 비용에 대해 부가가치세를 영세율로 과세할 권리가 있습니다.

수출 거래에 표시된 세금은 상쇄될 수 있습니다. 이를 위해서는 다음 서류를 제공해야 합니다.

외국 구매자에게 제품을 공급하거나 외국 고객에게 서비스를 제공하기 위한 계약;
해외에서 납세자의 당좌 계좌로 자금을 수령했음을 확인하는 러시아 은행의 명세서
수출 제도에 따라 해외로 상품을 수출한 러시아 세관 당국의 표시가 있는 수출 상품에 대한 세관 신고서,
물품이 러시아 연방 외부로 수출되었음을 명시하는 국경 서비스 표시가 있는 운송 전표 사본.

수출 부가가치세 환급을 위한 모든 서류는 대금 수령일로부터 180일 이내에 제출되어야 합니다.

위의 서류 중 하나라도 구비할 수 없는 경우, 특정 제품(서비스)에 대한 세법에 규정된 요율에 따라 외국 파트너에게 상품 및 서비스에 대해 수령한 전체 금액에 대해 VAT가 부과됩니다.

그러나 Art에 따른다는 점을 명심할 가치가 있습니다. 러시아 연방 세법 149에는 납세자가 VAT 납부를 거부할 권리가 있는(또는 갖지 않는) 상품 및 서비스 목록이 두 개 있습니다.

부가가치세 환급

수출 거래에 대한 부가가치세를 납부할 때 납세자는 신고일로부터 3개월 이내에 납부한 세금의 환급을 요구할 권리가 있습니다. 이를 위해 신고서와 함께 납세자의 VAT 환급 권리를 확인하는 서류가 세무 당국에 제출됩니다. 세무 조사관은 모든 서류, 세금 계산의 정확성 및 수출 VAT 환급 금액의 귀속을 확인하고, 부정적인 답변이 있는 경우 10일 이내에 거부 이유에 대한 합리적인 답변을 제공할 의무가 있습니다.

그렇지 않으면 VAT가 환급되거나, 향후 과세 기간에 납부된 세금과 상쇄되거나 납세자에게 반환됩니다.

납세자로서 예산 이전에 부가가치세(VAT)에 대한 연체금, 벌금, 과태료가 있는 경우 먼저 보상 금액으로 충당됩니다.

(요금) 얼마를 지불해야 합니까?

수출입 거래에 대한 부가가치세율은 수입(또는 수출)되는 제품에 따라 다릅니다. 모든 유형의 VAT에 공통적인 세법 체계 내에서 제품 유형에 따라 10% 또는 18%가 될 수 있습니다(자세한 내용은 당사 웹사이트 참조).

부가가치세 신고

본질적으로 국내 거래에 대한 부가가치세(VAT)를 납부할 때와 동일합니다. 수입(또는 수출)을 반영하는 시트를 작성해야 합니다.

수출용 상품을 판매하는 회사의 경우, 법에 따라 수출 상품의 생산 또는 구매 시 고려된 VAT 금액을 환불받을 수 있는 권리가 있습니다. 이 기사에서는 수출 (VAT 수출)시 VAT 환급 방법에 대해 설명하고 예를 사용하여 환급 금액 계산 및 회계 반영에 대해 살펴 보겠습니다.

수출에 대한 VAT 환급 : 조건, 서류, 마감일

기업이 외국 기업에 수출하기 위해 판매하는 상품(작업, 서비스)에는 0% 세율의 VAT가 부과됩니다. 즉, 기본적으로 세금이 면제됩니다. 이를 통해 국내 수출 조직은 공급업체 및 계약자에게 지불하는 VAT 금액만큼 상품 생산(구매) 비용을 줄일 수 있습니다.

환불을 받기 위한 주된 조건은 구매한 상품(자재, 서비스)이 실제로 수출을 위해 판매되었거나 외국 구매자에게 판매된 상품의 생산에 사용되었다는 확인입니다.

VAT 환급은 수출 확인 서류(공급 계약서, 납품서, 송장 등)와 수출 작업에 관한 정보가 포함된 세금 신고서 제출 시 이루어집니다.

수출판매 확인 기간을 말씀드리자면 180일로 제한되어 있습니다. 이는 수출 물품이 통관 절차를 밟는 순간부터 계산되어야 합니다.

VAT를 환급받는 방법에는 두 가지가 있습니다. 첫 번째는 예산에서 당좌 계좌로 직접 자금을 받는 것이고, 두 번째는 향후 지불액에 대해 지불 금액의 상쇄를 준비하는 것입니다. 첫 번째 경우, 보고 분기에 기업은 수출 전용으로 상품을 판매했으며 예산에 대한 부채가 없다고 가정합니다. 그렇지 않으면 세금 서비스는 기존 부채에 대한 상쇄를 발행합니다.

수출 판매를 위해 상품을 구매한 상품의 공급자가 예산에 부가가치세를 납부한 경우에만 수출자가 부가가치세 환급을 받을 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 공급자가 송장을 발행하고 VAT가 납부되지 않은 경우 수출 회사는 세금 환급을 받을 수 없습니다.

수출 거래에 대한 별도의 VAT 회계

회계사는 기업이 수출용뿐만 아니라 국내에서도 상품을 판매하는 경우 VAT를 어떻게 고려해야 하는지에 대해 질문하는 경우가 많습니다. 예를 사용하여 이 상황을 이해해 보겠습니다.

JSC "Labyrinth"가 내부 도어 제조 및 판매에 종사하고 있다고 가정해 보겠습니다.

2016년 3분기 말에 Labyrinth는 Rostov와 Voronezh의 고객에게 75개의 도어를 판매했으며 25개의 제품이 수출 공급품으로 폴란드로 보내졌습니다.

국내 구매자와의 계약 가격은 134,800 루블, VAT는 20,562 루블입니다.
폴란드로의 수출 배송 비용 - 51,600 루블, VAT 0.00 루블;
판매된 문 생산에 소요되는 상품, 자재 및 서비스 비용에 대한 입력 VAT는 94,300 루블입니다.

투입 VAT 금액을 계산하기 위해 Labyrinth 회계사는 총 금액에서 수출 판매 수익 지분을 할당합니다.

(51,600 루블 / (134,800 루블 - 20,562 루블)) = 0.45.

수출 판매 공제를 위한 매입 부가가치세 지표를 결정하기 위해 "Labyrinth"는 다음 계산을 수행합니다.

94,300 문지름. * 0.45 = 42.435 문지름.

조사관님, 국내 판매에서 공제되는 VAT 금액은 다음과 같습니다.

수출시 부가세 환급

러시아 외부로 상품을 수출할 때 VAT 환급이 무엇인지 이야기해 보겠습니다.

이를 수출 VAT 환급이라고도 합니다. 사실 저는 이 절차를 "VAT 환급"이라고 부르는 것이 더 마음에 듭니다. 왜냐하면... 부가가치세(VAT)를 현금으로 환급받을 수 있습니다.예산에서 귀하의 현재 계정으로.

수출시 부가가치세 환급은 어디서 나오나요?

귀하는 부가가치세(VAT)의 성격과 상품, 작업 및 서비스에 이 세금이 어떻게 부과되는지 알고 계실 것입니다. 또한 단순화를 위해 이 모든 것을 한 단어로 "상품"이라고 부르겠습니다.

기억나지 않으신다면 간단히 상기시켜드리겠습니다. 이율은 10% 또는 18%입니다.

상품 구매 시 '부가가치세 납부'와 상품 판매 시 '부가가치세 납부'의 차액으로 납부됩니다.

내보낼 때 상황은 약간 다릅니다. 귀하는 러시아 내에서 상품을 구매하여 일정 금액의 VAT를 납부했습니다.

이는 수출시 예산에 대한 VAT가 초과 지불되었음을 의미합니다. 그리고 세금 코드에 따라 수출 시 VAT가 당좌 계좌로 반환될 수 있습니다. 즉, "실제 현금"의 형태로 VAT 환급을 받을 수 있습니다.

수출시 부가세 환급은 어떻게 받나요?

여기서부터 재미가 시작됩니다. 필요하다모두 그냥 세무조사를 받다귀하의 회사가 예산에서 VAT 환급을 청구하는 분기의 모든 회사 활동에 대한 정보입니다.

수출 시 VAT 환급에는 어떤 위험이 따르나요?

예를 들어 보여드리겠습니다.

러시아 내에서 상품을 구매하거나 생산했습니다.

비용이 118 루블이라고 가정 해 보겠습니다. 예산에 지불되는 VAT는 18 루블입니다.

러시아에서는 10%의 이윤폭으로 판매합니다. 128 문지름.

수출용으로 판매하는 경우 VAT는 0%이며 18루블을 지불합니다. 지불된 VAT는 제품 가격에서 제외됩니다.

따라서 제품을 110 루블에 판매합니다.

그 중 100 루블이 원가이며,

그리고 10 문지름. 귀하의 마진(총 이익).

상품을 해외로 수출한 후 세무조사 결과에 따르면 예산은 VAT 18 루블을 귀하에게 반환해야 합니다.

그리고 당신은 얻을 것이다:

110 문지름. 고객이 당신에게 돈을 지불했습니다

18 문지름. 예산이 귀하에게 반환되었습니다.

당신은 128루블을 받았습니다.

이 중 비용은 상품 비용 100 루블입니다.

당신은 28루블을 벌었습니다.

감사를 통과하지 못했고 VAT가 반환되지 않은 경우에는 어떻게 됩니까?

그러면 다음과 같이 나타납니다.

110 문지름. 고객이 당신에게 돈을 지불했습니다.

귀하의 비용:

제품 비용은 100 루블입니다.

수출을 확인하지 않고 VAT를 환급하지 않은 후에는 세금 코드에 따라 예산의 18%를 지불해야 합니다.판매 금액에서, 즉 110 문지름. x 18% = 19.8 문지름.

총 비용 : 100 문지름. + 19.8 문지름. = 119.8 문지름.

거래 총액 : 110 - 119.8 루블. = -9.8 문지름.

수출 판매로 인한 이익 또는 손실 여부는 다음에 따라 달라집니다.

회계는 어떻게 하시나요?
공급업체와의 작업은 어떻게 구성되어 있나요?
그리고 다른 많은 회계 문제.

당사 웹사이트의 기사를 기반으로 하는 것을 포함하여 모든 것을 스스로 파악하고 필요에 따라 회계를 구축할 수 있습니다. 아니면 저희 회사에 문의하셔도 됩니다.

저희는 2010년부터 VAT 환급 업무를 전문적으로 수행해 왔습니다.

세금 감사에 대한 자세한 내용은 VAT 환급에 대한 세금 감사 문서를 참조하세요.

러시아에서 수출시 VAT 환급

해외배송시 부가가치세(VAT) 보상은 무엇인가요? 이를 러시아에서 수출할 때 흔히 VAT 환급이라고 합니다.

VAT(부가가치세)는 간접적이며 세율은 제품 유형에 따라 다릅니다. 필수 제품의 경우 10%, 기타 모든 제품 그룹의 경우 18%가 될 수 있습니다.

수출 부가가치세(VAT)란 무엇입니까?

수출부가가치세(VAT)는 해외에서 판매되는 상품에 대해 부과되는 세금입니다. 러시아에서 제품을 구매할 때 이미 세금을 납부했습니다.

그런 다음 수출용으로 판매하므로 수출에 대한 VAT는 0%입니다. 이 경우 부가가치세(VAT)를 납부했지만 예산이 납부되지 않는 상황이 발생합니다. 즉, 상품을 수출할 때 예산에 VAT가 초과 지급됩니다.

입법적으로 세무 조사관은 귀하가 귀하의 계좌로 돈을 반환할 수 있는 지점을 규정합니다. 이를 수출에 대한 영세율 부가가치세 환급이라고 합니다.

어떻게 하나요? 우선, 귀하의 회사는 서면 감사를 받고 전체 보고 분기에 대해 필요한 문서를 제공해야 합니다.

수출 무역의 예 - 왜 수익성이 있습니까?

예를 사용하여 회사가 러시아 연방 외부에서 거래하는 것이 얼마나 수익성이 있는지 고려할 수 있습니다.

첫째, 국내 무역의 예:

Iceberg LLC 회사는 100,000 루블의 상품을 구매했습니다. VAT(18%)는 18,000루블입니다. 예를 들어 이 제품을 러시아에서 120,000에 판매하는 경우 VAT는 18,305 루블입니다. (120*18%/118%). 귀하의 마진은 120,000 - 100,000 =20,000 루블입니다. 이 금액에 대해 VAT를 지불해야 합니다. 주정부는 20,000 – 18,000 = 2,000 루블을 받게됩니다. 이는 국가 예산에 납부되는 세금입니다. 따라서 귀하의 순이익은 18,000 루블입니다.

이제 이 제품이 해외에서 판매되었는지 생각해 보세요.

원래 비용이 100,000 루블 인 제품. 부가세 18,000원입니다. 이 상품은 수출용으로 120,000원에 판매됩니다. 이 경우 부가세 0%입니다. 세법에 따르면 수출율은 0%입니다. 순이익은 20,000 루블입니다. 하지만 귀하의 회사는 이미 18%의 세금(18,000에 해당)을 납부했습니다. 이제 주 예산은 이 금액을 귀하의 계좌에 반환해야 합니다. 수출 거래의 결과로 18,000 루블 대신 20,000 + 18,000 =38,000을 벌 수 있습니다.

판매된 상품의 금액이 수백만 달러에 달할 경우 어떤 금액이 포함될지 상상할 수 있습니다. 회사는 이윤만으로도 부자가 될 수 있습니다.

예를 들어 카자흐스탄이나 벨로루시에 상품을 판매하면 단순히 마진을 통해 수입을 늘리고 부자가 될 수 있습니다.

수출에 대한 0% 세율은 세금 코드에 의해 결정됩니다. 상품 수출은 관세법에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 외부로 물품을 수출하는 모든 경우에 영세율이 적용됩니다. 이 요금은 대중교통 국가에도 적용될 수 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

수출용으로 판매하려면 기업이 일반 과세 시스템(OSNO)을 적용받아야 합니다. 그렇지 않으면 판매자는 0% 요율을 활용할 수 없습니다.

제로금리에 필요한 서류

귀사가 수출 무역을 하기 위해서는 서류 패키지를 준비해야 합니다.

공급 계약(계약 사본) 또는 소위 외국 구매자와의 계약입니다.
세관 문서. 예를 들어 세관 신고서입니다. 서류에는 해당 물품이 러시아 연방 국경을 넘었다는 내용이 나와 있습니다.
러시아 세관원의 표시가 있는 첨부 서류 또는 전자 등록부.
중개 서비스 계약서 사본.

계약상의 의무는 계약의 모든 당사자가 개인적으로 서명합니다.

수출에 대한 VAT 0세율을 확인하려면 판매자는 6개월 이내에 세무서에 세금 신고서를 제출해야 합니다.

그런 다음 세무 당국은 3개월간 서면 감사를 실시합니다. 검사 중에 세관 서비스의 모든 문서와 데이터가 확인됩니다. 부정확한 내용이 발견되면 세무 당국은 추가 데이터를 요구합니다. 불일치에 대한 증거를 제공하지 않는 경우 세무 당국은 귀하의 조직에 대해 0% 세율을 취소할 수 있습니다.

실제로 세무 조사관은 귀하가 제공한 서류에 만족하지 않는 것으로 나타났습니다.

제출된 개별 보고서뿐만 아니라 전체 보고 분기에 대한 검증입니다.
수출 상품에 대한 대금 지급 방식을 결정하려면 공급업체와 대조 점검을 수행하십시오.
통제를 수행할 때는 직원 전체, 사무실 존재, 해당 제품 판매 라이센스, 창고 공간 가용성 등 법률을 준수해야 합니다.

수출 거래 개시일로부터 6개월 이내에 이름과 법적 주소가 변경된 수출 판매자는 면밀히 점검됩니다.

이미 언급했듯이 수출 무역은 기업과 기업가에게 매우 수익성이 높은 사업입니다. 모든 서류와 수출률 제로 확인서를 갖추면 기업은 쉽게 마진 자체로 큰 수익을 얻을 수 있다.

세법에 따라 회사가 서면 감사 중에 세무 당국의 요청에 따라 추가 서류를 제공하지 않는 경우 영세율 사용이 허용되지 않으므로 환불이 불가능합니다.

그러나 이는 0% 비율의 추가 보상에는 영향을 미치지 않습니다. 따라서 수출 무역에 참여하려는 회사는 세무 당국의 많은 미묘한 차이와 "심문"에 대비해야 합니다.

수출 작업 및 VAT에 대한 자세한 내용을 보려면 다음 비디오를 시청하십시오.

제로금리 신고서 섹션 4 작성

코드 010별 섹션입니다. 이 섹션에는 해당 기간 동안 수행된 거래 코드가 반영됩니다.
섹션 020. 과거 기간 및 각 거래에 대한 세율이 여기에 반영됩니다.
제030조. 세금 공제는 상품 수령 시 완료된 각 거래에 대해 반영됩니다.

이제 신고서의 섹션 4에는 납세자가 수행한 모든 거래가 기재되어 있습니다. 또한, 작업 횟수에 따라 필요한 횟수만큼 반복됩니다. 새로운 코드도 추가되었습니다.

상품 반품을 반영하는 코드 060-080.
세액을 조정할 때. 가격이 변경된 경우 이 조정이 이루어집니다. 코드 090-110.

위의 변경 사항에 따라 새로운 섹션(120, 130)이 도입되었습니다. 이 줄에는 환급될 세금 금액에 대한 데이터가 포함되어 있으며 해당 금액은 섹션 번호 4에 반영되었습니다.

즉, 신고인이 제로 금리의 합법성을 확인하는 모든 서류를 갖춘 경우에만 섹션 4를 작성했다고 말할 수 있습니다.

라인 코드 060은 VAT 환급에 대한 부록 1에 제공된 작업에 반영됩니다.
조정 금액 및 세금 공제는 070 및 080 라인에 입력됩니다. 이러한 공제는 상품 반품 또는 작업 거부 작업과 관련이 있습니다.
090행은 코드 1010448의 작업을 반영합니다.
100행에는 이미 판매된 작업이나 상품에 대한 세율을 높이는 데 필요한 금액을 입력합니다.
섹션 4의 110행 - 세율을 낮추는 금액이 입력됩니다.
세액은 120행에 표시되어 있습니다.

수출에 대한 VAT 환급 : 세금 혜택 및 증빙 서류의 특징

선도적인 변호사
도로페예프 S.B.

수출 부가세 환급, 가장 먼저 확인해야 할 사항은 무엇인가요?

VAT 환급권이 발생하는 상황은 수출 작업과 기타 모든 그룹(예: VAT 세율 10%로 판매)이라는 두 가지 큰 그룹으로 나눌 수 있습니다. 이 경우 예산의 세금 환급 규칙은 크게 다릅니다. 주로 수출 시 VAT 환급을 받기 위한 추가 요구 사항이 설정된다는 점입니다.

수출에 대한 VAT 환급은 실제로 두 단계로 구성됩니다. 수출 거래에 대한 VAT 세율 0% 확인과 실제로 VAT 환급은 주로 납세자가 적용된 공제의 적법성을 과세 당국에 확인하는 것으로 구성됩니다. 그리고 계산의 정확성.

납세자는 물품을 통관 수출 절차에 따라 배치한 날로부터 180일 이내에 수출 거래와 관련하여 세율이 0%임을 확인해야 하며, 이를 위해 다음에서 규정하는 일련의 서류를 수집해야 합니다. 미술. 165 러시아 연방 세금 코드. 그렇지 않은 경우 납세자는 수출 거래에 대한 VAT를 일반 세율(10 또는 18%)로 계산하고 업데이트된 세금 신고서를 제출하여 배송이 발생한 세금 기간에 대해 납부해야 하며, 연체료에 대한 벌금도 납부해야 합니다. 세.

이러한 불리한 결과는 181일이 만료되기 전에 수출 작업을 수행할 때 납세자가 매출세 계산 기준으로 수출 작업 금액을 고려하지 않는다는 사실로 인해 납세자에게 부과됩니다. 공식적인 관점에서 수출용 상품 판매는 러시아 연방 세법에 따라 러시아 연방 영토에서의 판매로 간주됩니다.

필요한 서류 세트가 181일 이내에 수집되지 않으면 러시아 연방 조세법에 따라 그러한 활동으로 인한 세금 결과가 러시아 연방 국내 시장에서의 일반 판매와 다르지 않아야 합니다. 따라서 납세자는 선적 기간에 대한 세금과 납부 연체에 대한 가산금을 납부해야 합니다.

수출에 대한 VAT 환급: 러시아 연방 국세청에 어떤 서류를 제출해야 합니까?

VAT 영세율을 확인하고 수출 시 VAT 환급을 받기 위해 세무 당국에 제출하는 구체적인 서류 목록은 수출 계약 조건, 수출되는 상품(작업, 서비스) 유형 등에 따라 다릅니다. 지정된 서류가 제공됩니다. 예술에서. 165 러시아 연방 세금 코드.

따라서 관세 동맹 외부의 "정기" 수출의 경우 다음이 제공됩니다.

관세동맹 외부로 물품을 공급하기 위해 외국인과 체결한 계약서(사본)
세관 당국의 해당 표시가 있는 세관 신고서(사본)
세관 당국이 발행한 적절한 표시가 있는 운송, 선적 및/또는 기타 문서의 사본.

이 문서 목록이 가장 일반적인 반면 Art. 러시아 연방 세법 165조는 특정 수출 거래(특정 유형의 상품 또는 서비스 또는 수출 방법)와 관련하여 0%의 세율 감소를 확인하기 위해 다소 다른 요구 사항을 설정합니다.

수출에 대한 VAT 환급 단계에서 납세자가 가장 중요한 점은 세관 당국의 필수 마크가 포함된 세관 신고서, 운송 및 선적 서류의 사본을 확보하여 세무 당국에 제공하는 것입니다. 말 그대로 모든 문서(모든 페이지)에는 해당 스탬프가 있어야 합니다.

세관 당국의 표시가 없으면 Art에 따라 검사에 제출된 다른 문서를 기반으로 적용 가능성이 확립될 수 있더라도 영세율 적용의 적법성을 확인할 수 없습니다. 165 러시아 연방 세금 코드. 이 접근 방식은 무엇보다도 중재 관행을 따릅니다(2008년 12월 23일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문 N 10280/08).

납세자는 관련 세관 당국에 독립적으로 연락하거나 세관 담당자의 도움을 받아 그러한 표시를 얻을 수 있습니다.

또한 0% 세율 적용을 확인하는 문서 목록은 철저하므로 세무 당국은 Art에 지정되지 않은 다른 문서를 제출해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 165는 불법이며 VAT 환급을 거부하는 결정은 불법입니다. 그러한 분쟁을 고려할 때 중재 법원은 원칙적으로 납세자의 편에 서게 됩니다(예: 2009년 8월 3일자 FAS 모스크바 지역 결의안 N KA-A40/7259-09, 2009년 6월 26일자 FAS 볼가 지역 N A12-3559 /2008).

Art의 요구 사항을 충족하는 완전한 문서 패키지를 제출해야 한다는 점을 기억해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 165에는 세율 0%의 자동 적용과 수출 시 VAT 환급 수령이 수반되지 않습니다. 이는 실제 수출 및 부가가치세 납부 사실을 확인하는 조건일 뿐입니다. 따라서 0% 세율 및 세금 공제 적용을 결정할 때 세무 당국은 제출된 문서의 정확성, 완전성 및 일관성에 대한 점검 결과와 실제 활동 구현에 대한 데이터를 고려합니다. 또한 납세자의 예산에 대한 부가가치세 납부 의무 이행 확인 결과도 고려됩니다.

0% 비율을 확인하는 데 필요한 문서 준비에 대한 특정 요구 사항과 관련하여 이러한 문서는 러시아 연방 법률 또는 국제 법률의 요구 사항을 준수해야 합니다. 동시에, 현재 이러한 요구 사항과 관련하여 납세자와 세무 당국 사이에 너무 많은 분쟁이 있어 특정 문서와 관련된 것이 아니라 일반적으로 가능한 모든 뉘앙스를 설명하는 것이 불가능합니다.

어떤 경우든, 수출 작업을 시작하는 납세자는 특정 작업 중에 작성된 문서에 대한 세무 당국의 가능한 요구 사항 및 이와 관련된 분쟁 관행을 미리 연구할 것을 강력히 권장합니다.

해당 목록에 따라 서류를 수집한 후 세금을 계산하고 해당 항목을 작성해야 합니다. 4 세금신고서를 작성하여 세무당국에 제출합니다.

수출 시 VAT 환급 속도를 높이는 방법은 무엇입니까?

수출에 대한 VAT 환급이 더 빨리 이루어지도록 납세자는 VAT 세율 0%를 확인하는 서류 제공과 동시에 수출 활동과 관련된 공제를 청구할 권리가 있습니다. 이 경우, 세무 당국은 일회 감사의 틀 내에서 이 세율 적용의 타당성과 세금 공제 적용의 적법성을 확인합니다.

모든 것이 올바르게 수행된 경우, 3개월이 조금 지난 후에 납세자는 자신의 계좌로 수출된 VAT를 환급받게 됩니다.

위의 권장 사항은 일반적이며, 납세자가 수출 시 VAT 환급을 받기 위한 구체적인 절차는 VAT 환급으로 이어지는 사업 거래 유형 및 활동의 특정 상황에 따라 다릅니다.

2017~2018년 상품 수출에 대한 부가가치세(환급)

2017~2018년 상품 수출에 대한 부가가치세(VAT)는 상당히 큰 변화를 겪었습니다. 2017-2018년 수출 수익에 대한 VAT 회계 절차는 다음 섹션에서 논의됩니다. 수출시 부가세 환급 .

수출 부가가치세(VAT)란 무엇입니까?

수출 부가가치세(VAT)는 상품이 러시아 연방 외부로 판매될 때 발생하는 세금으로 간주됩니다. 상품을 수출할 때 납세자는 0% 세율을 적용하여 해당 거래에 대한 세금 납부를 사실상 면제합니다. 그러나 러시아 연방 세법 규범에 따라 할당된 기간 내에 지정된 요율을 정당화할 수 없는 경우 VAT를 예산에 납부해야 합니다.

2018년부터 수출에 대한 0% 세율 적용은 선택사항이다. 이용을 거부할 수 있습니다. 이에 대한 내용은 "제로" VAT 세율이 선택 사항이 되었다는 기사를 참조하세요."

"외부" 배송 시 Art의 조항을 고려해야 합니다. 과세 및 비과세 거래에 대한 별도의 기록 유지에 관한 러시아 연방 세금 코드 170.

이러한 유형의 회계가 어떻게 수행되는지 이해하려면 해당 주제를 숙지하는 것이 좋습니다. “수출에 대한 부가가치세 별도 회계는 어떻게 이루어지나요? ».

EAEU 국가에;
다른 외국.

EAEU 국가로 수출 시 부가세 0% 확인 기능

EAEU 국가에 대한 판매의 특징은 상호 협력에 관한 국가 간의 합의로 인해 단순화된 수출 절차가 있다는 것입니다.

따라서 0% 비율을 정당화하는 일반적인 문서 목록은 적으며 다음과 같이 구성됩니다.

계약에서;
운송 및 운송 서류;
애플리케이션 또는 애플리케이션 목록을 가져옵니다.

EAEU 조약 부록 18의 4항에서는 제로 금리를 확인하는 서류 중 하나가 은행 명세서라고 규정하고 있습니다. 은행 계좌 명세서가 위 목록에 없는 이유는 자료를 읽어보세요. “EAEU로의 수출을 확인하기 위해 은행 명세서가 필요하지 않습니다” .

구매자가 EAEU 국가로 상품을 독립적으로 수출하는 경우 제로 세율을 확인하는 데 사용할 수 있는 문서는 "EAEU 국가로 수출: 구매자가 상품을 자체 수출할 때 VAT 제로 세율을 확인하는 방법" 간행물을 읽어보세요. .

또한 EAEU 국가의 영토를 통해 다른 국가로 수출하는 경우 세율 확인 요구 사항에 주의하는 것이 좋습니다. 기사에서 이에 대해 배울 것입니다. “국경 통관 없이 물품을 수출하는 경우 세율 0%를 확인하는 방법 ».

다른 배송과 마찬가지로 수출의 경우 판매일로부터 5일 이내에 송장이 발행되어야 합니다. 지점을 통해 상품을 판매하는 경우 등록 절차에 주의하는 것이 중요합니다. 우리 자료에서 이에 대해 읽어보십시오. « 사업부를 통해 아르메니아, 벨로루시, 카자흐스탄으로 물품을 수출할 경우 송장에 본사 검문소를 기재하는 것이 좋습니다." .

0% 세율을 정당화하기 위해 그러한 송장을 연방세 서비스에 제출해야 하는지 여부를 확인할 수 있습니다. 여기 .

수출자가 외국 상대방으로부터 받은 선불 금액을 고려하는 방법에 대한 정보는 자료를 참조하십시오. “VAT 목적으로 EAEU 파트너의 발전을 어떻게 고려합니까? ».

EAEU 국가와 CIS 국가로 수출할 때 VAT 영세율을 확인하는 규칙이 동일한가요? 간행물을 읽어보세요. « CIS 국가로 수출 시 VAT 세율 0%를 확인하는 방법은 무엇입니까? .

해외 수출시 부가세 0% 확인

이 사건의 주요 서류는 다음과 같습니다.

세관 신고서.
계약.
선적 서류.

세관 신고서는 일시적일 수도 있고 완전할 수도 있습니다. 수출확인에 적합한 것은 무엇인지 읽어보세요 이 출판물 .

세관신고서는 전자적으로 발행될 수 있습니다. 수출을 확인하기 위해 종이 사본을 사용할 수 있습니까? 여기 .

2015년 4분기부터 목록의 일부 문서는 등록부로 대체될 수 있으며, 그 형식은 간행물에서 확인할 수 있습니다. "VAT 세율 0%를 확인하기 위해 등록 양식 및 형식이 승인되었습니다." . 0% 비율을 확인하는 문서 등록부에 대해서는 관리 비율도 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 다음 자료를 참조하십시오.

우크라이나가 통제하는 도네츠크 인민공화국으로 수출할 때 제로율을 확인하기 위해 어떤 규칙이 적용되는지, 자료를 읽어보세요 "조선민주주의인민공화국 영토로의 상품 수출을 확인하는 방법" .

수출 물품의 소유권이 러시아 내 외국 바이어에게 이전되는 경우 제로율을 확인할 수 있는 기능이 있나요? 출판물에서 읽다 “부가가치세율이 0이기 때문에 소유권 이전 시점은 중요하지 않습니다.” .

수출에 대한 0VAT 세율이 0이 아닌 경우

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 165에 따라 수출용 상품을 판매하는 판매자가 0% 세율을 정당화하는 서류 패키지를 수집하지 않는 경우 세금 납부 의무를 이행해야 합니다. 10~18%의 세율로 세금을 납부해야 합니다. 이 기사에서는 이에 대해 더 자세히 설명합니다. “규정된 기간 내에 수출이 확인되지 않으면 어떻게 해야 하나요?” ».

동시에, 확인되지 않은 수출에 대한 상품 비용만큼 VAT 과세 표준이 증가됩니다. 결정 방법은 기사에서 논의됩니다. « 수출에 대한 과세표준 - 계약에 따른 상품의 시장 가치 ».

물품 수출시 부가세 환급

러시아 연방 외부로의 배송을 정당화하기 위해 필요한 모든 서류를 연방세청에 제출한 후, 서면 감사가 시작됩니다. 이 감사의 목적은 수출율 적용의 타당성을 결정하는 것입니다. 수출 VAT 계산 및 환급 절차는 다음 문서에서 확인할 수 있습니다.

러시아 연방 세법에 따라 대외 무역 거래일로부터 180일 이후 수출이 확인되지 않은 경우 회사 또는 개인 기업가가 세금을 부과한다는 점에 유의해야 합니다. 나중에 0% 금리를 사용할 기회를 박탈하지 마십시오.

그러나 세법은 수출 확인 기간을 제한하면서도 특정 기간을 언제부터 계산해야 하는지 명시하지 않습니다. 이 문제는 다음 기사에서 더 자세히 논의됩니다.

수출거래 공제

Art에 따른 수출업자. 러시아 연방 세금 코드 172가 공제 혜택을 누릴 수 있습니다. 동시에 수출 거래의 경우 매입 부가가치세 금액, 즉 이후 수출을 위해 발송된 상품(작업, 서비스) 취득 시 납부한 세금에 공제가 적용됩니다. 2016년 7월 1일부터 일차 및 비상품 수출업자에 대한 매입 VAT 공제가 다른 규칙에 따라 수행됩니다.

어떤 상품이 원자재로 분류되는지, 원자재를 통해 알아보세요. “수출업자로부터 부가가치세(VAT)를 공제받기 위한 원자재는 무엇입니까?” .

자료에서 비상품 수출업자의 공제 사용에 대해 읽어보십시오. “비자원 수출업자는 일반 규칙에 따라 공제를 적용합니다” .

1차 상품 수출자는 수출 작업에 사용된 구매 상품(저작물, 서비스)에 대한 매입 부가가치세를 환급받아야 합니다. 이 작업을 수행해야 할 때 자료를 읽으십시오. “원자재 수출에 사용된 상품에 대한 부가가치세(VAT)가 복원됩니다” .

기사에서 수출 작업 시 공제 적용에 대한 세부 사항을 읽을 수도 있습니다. « 수출 거래에 대한 부가가치세 공제 적용 방법 ».

수출 중 결함 반품

불량품의 배송 및 반품은 국내 시장뿐만 아니라 수출용으로 판매되는 경우에도 발생합니다. 외국 공급업체가 결함 있는 제품을 반품하는 경우 수출업자는 다음과 같은 질문에 직면하게 됩니다. 이러한 반품이 수입품으로 간주될 수 있으며 이 경우 VAT를 납부해야 합니까? 다음 자료에서 이에 대한 답을 찾을 수 있습니다.

송장 내보내기

국내 시장과 수출을 위해 상품, 작업, 서비스를 판매할 때 송장을 작성해야 합니다. 국내 시장에서 판매할 경우 송장을 전자적으로 작성하거나 UTD(Universal Transfer Document)를 발행할 수 있습니다. 수출용으로 판매할 때 전자 송장이나 UTD를 생성할 수 있습니까?자료를 읽어보십시오.

VAT는 러시아 연방에서 부과되는 주요 세금 중 하나입니다. 우리는 세계 시장에서 거래에 참여하거나 참여하려는 납세자가 알아야 할 가장 중요한 사항을 간략하게 상기시키기로 결정했습니다.

일반 조항

VAT는 제품, 작업 또는 서비스 가격에 포함되는 연방 간접세입니다.

다음을 제외한 모든 사업체가 지불해야 합니다.

· 세법 제145.1조에 규정된 근거로 납세자의 의무가 면제되는 법인.

또한 지난 3개월 연속 총 수익이 200만 루블을 초과하지 않는 사업체는 납세 의무가 면제될 수 있습니다. 이 권리는 조세법 제145조 1항에 따라 회사와 기업가에게 부여됩니다. 그러나 예외가 있습니다. 소비세 대상 상품 및 세금 코드 145.1조에 나열된 기타 상품을 판매하는 회사입니다.

후자의 경우 VAT 면제 결정은 자발적으로 이루어집니다. 이 특혜를 이용하려는 사람은 다음 문서를 세무 당국에 제출해야 합니다.

· VAT 면제 권리 사용 통지(2002년 7월 4일자 러시아 세무부의 명령 No. BG-3-03/342에 의해 승인됨)

이 문서 패키지는 기업이 납세자 의무 면제를 적용할 계획이 있는 달의 20일까지 세무 당국에 제출되어야 합니다.

참고: 구매자에게 할당된 VAT 금액이 포함된 송장을 발행할 때 판매자는 VAT 납세자인지 여부에 관계없이 세금을 납부해야 합니다. 그 근거는 세법 제173조 5항입니다.

수출 거래에 대한 부가가치세

대외 경제 거래(수출 및 수입)에 대해서는 모든 기업과 개인 기업가가 부가가치세를 납부합니다. 예외는 세금법 제143조 2항에 명시되어 있습니다.

그러나 상품이 수출용으로 발송되는 경우, 해당 상품의 가치는 일반적으로 0%의 세율로 과세됩니다. 이 절차는 세금법 제164조 1항 1항에 규정되어 있습니다.

따라서 수출에 대한 과세 기반이 형성됩니다. 그리고 해당 금액의 "매입" VAT는 일반적인 방식으로 공제됩니다.

VAT 영세율을 적용할 권리를 확인하려면 납부자는 세무 당국에 다음을 제출해야 합니다.

· 관세동맹의 단일 관세영역 외부에서 물품을 공급하기 위한 외국인과의 계약서 사본;

· 수출 절차에서 물품을 반출한 러시아 세관 당국과 러시아 연방 영토에서 물품을 수출한 출발지의 러시아 세관 당국의 표시가 있는 세관 신고서(세관 신고서 사본) 관할권에 속하는 기타 영토,

· 러시아 영토 외부로 물품 수출을 확인하는 출발지 세관 당국의 표시가 있는 운송, 선적 및/또는 기타 서류 사본.

중개자를 통해 상품을 판매하는 경우에는 다음 사항을 추가로 제시해야 합니다.

· 커미션 계약서(대리점 계약, 대리점 계약) 사본;

· 납세자를 대신하여 수출용 물품을 공급하는 자와 관세 동맹의 관세 영역 또는 러시아 연방 외부에서 물품을 공급하는 외국인 간의 계약 사본.

참고: 문서의 "수출" 패키지 제출 기한은 180일입니다. 이 경우, 카운트다운은 물품이 통관 수출 절차를 밟는 순간부터 수행되어야 합니다. 그렇지 않으면 일반 세율(10% 또는 18%)에 따라 VAT를 지불해야 합니다. 그러나 이후에 문서가 "발견"되면 납세자는 조세법 제176.1조 및 조항에 따라 초과 납부된 세금 금액을 반환할 권리가 있습니다.

수입에 대한 부가가치세

러시아 연방 영토로 물품을 수입하는 작업은 VAT가 부과되는 작업입니다.

즉, 수입 시 회사는 관세뿐만 아니라 부가가치세(VAT)도 납부해야 합니다.

납세자는 세법 제171조 2항 및 제172조 1항의 규정에 따라 환급을 위해 상품을 수입할 때 지불한 VAT를 수락할 권리가 있습니다.

수입업자는 다음과 같은 경우 VAT를 공제할 권리가 있습니다.

· 구매한 상품이 VAT가 부과되는 사업이나 재판매를 위해 사용될 계획입니다.

· 수입된 재산은 기업의 대차대조표에 기재됩니다.

납세자는 수입 부가가치세 납부를 확인하는 서류를 가지고 있어야 합니다.

통관 절차에 따라 러시아 연방 영토로 수입된 상품에 대해 VAT 공제가 제공됩니다(러시아 연방 세법 제171조 2항).

· 국내 소비용 출시;

· 임시 수입;

· 관세 영역 밖에서의 처리.

통관 없이 부동산을 수입하는 경우에도 VAT 공제가 가능합니다.

"수입" 공제에 대한 권리를 확인하려면 납세자는 다음 서류를 제출해야 합니다.

· 외국 상대방과의 계약;

· 계정(송장);

· 세관 신고서;

· 지불 서류;

· 송장.

구매 원장에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

· 세관 신고서 번호 및 날짜;

· VAT 금액;

· 관련 지불 문서의 세부 사항.

참고: VAT의 실제 지불은 2010년 12월 23일자 러시아 연방 관세청 명령 No. 2554의 부록 1에 제공된 양식을 통해 확인할 수 있습니다. 이러한 확인서는 세관 당국에서 발행합니다.

받은 송장 일지와 구매 장부를 잊지 마세요. 다음 세부정보가 입력됩니다.

· 세무서 표시를 통한 상품 수입 및 간접세 납부 신청;

· 부가가치세 납부를 위한 납부명령.

그러나 어떤 경우에는 수입업자가 VAT를 공제 대상으로 인정하지 않고 수입 재산 비용에 포함시켜야 하는 경우도 있습니다. 근거는 세법 제170조 2항입니다.

따라서 상품 구매시 VAT가 가격에 포함됩니다.

· 과세 대상이 아닌 것(과세 면제)

· 러시아 영토 외부에서의 구현을 위해;

· VAT 납세자가 아니거나 관련 업무 수행이 면제된 사람;

· 판매 시 VAT가 부과되지 않는 제품 생산에 사용됩니다.

참고: VAT 공제가 승인된 후 상품 적용 범위(VAT가 적용되지 않는 거래)가 명확해진 경우 해당 금액이 복원되어야 합니다. 근거는 세금법 170조 3항 2항입니다(예를 들어 2009년 10월 28일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 No. 16-15/113543 참조).

요약:

1. VAT는 상품, 작업 또는 서비스 가격에 포함되는 연방 간접세입니다.
2. 특정 범주의 납세자는 VAT가 면제될 수 있습니다.
3. 일반적으로 수출품에는 0%의 세율이 부과됩니다.
4. "수출" 문서 패키지 제출 기한은 180일입니다.
5. 러시아 연방 영토로의 상품 수입은 부가가치세(VAT)가 적용되는 작업입니다.
6. 납세자는 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 납부한 부가가치세(VAT)를 환급할 권리가 있습니다.

수출 거래에 대한 VAT 계산은 다양한 기능과 연관되어 있습니다. 수출 판매를 통해 납세자는 이 세금에 대해 우대 세율을 활용할 수 있지만 이를 위해서는 여러 가지 조건을 충족해야 합니다. 모든 법적 요건을 고려하여 수출에 대한 VAT가 어떻게 계산되는지 살펴보겠습니다.

수출판매시 우대율 적용

2018년 상품 수출에 대한 부가가치세는 0%의 우대세율로 계산됩니다. 그러나 이를 사용할 권리를 얻으려면 납세자는 일련의 문서를 생성하여 정해진 기간 내에 세무 당국에 제출해야 합니다.

필요한 서류 목록은 Art의 단락 1에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 165에는 다음이 포함됩니다.

외국 상대방과 계약을 맺습니다.
세관 당국의 표시가 있는 신고서입니다.
세관 당국의 표시(선하 증권, 상품 및 운송, 해상 또는 항공 운송장 등)가 있는 상품 배송을 확인하는 문서.
결제확인서류(우편으로 상품을 발송하는 경우)

서류는 물품이 관세 수출 체제에 놓인 날로부터 180일 이내에 제공되어야 합니다.

납세자가 이를 수행할 시간이 없으면 판매에 대해 일반적인 기준으로 과세됩니다. 상품 카테고리에 따라 10% 또는 18%의 세율이 적용됩니다.

러시아에서 수출시 VAT 환급

VAT 계산은 발생액과 공제라는 두 가지 "반쪽"으로 구성됩니다. 위에서 발생액 혜택이 적용되는 조건에 대해 논의했습니다. 공제는 수출제품이 원자재 카테고리에 속하는지 여부에 따라 적용됩니다.

2016년 러시아 연방 세법이 변경된 후 비상품 수출 판매에 대한 공제가 일반적으로 적용됩니다.

저것들. 위에 나열된 수출을 확인하는 서류의 유무에 관계없이 수출자가 수출 공급과 관련된 상품(서비스)을 구매하고 송장을 받은 기간 동안 사용할 수 있습니다.

원재료에 대해서는 공제 적용을 위한 특별 절차가 유지되어 있으며 이에 대해서는 다음 섹션에서 논의하겠습니다.

원자재 수출에 대한 공제 적용의 특징

우선, 부가가치세(VAT) 공제 목적상 어떤 물품이 원자재로 분류되는지를 이해하는 것이 필요합니다. 그들의 목록은 Art의 단락 10에 나와 있습니다. 165 러시아 연방 세금 코드:

광물 원료 및 제품(석유 및 그 파생물, 광석, 석탄, 천연가스, 비료).
화학 산업 및 관련 산업의 제품.
목재 및 목재 제품.
귀석, 준귀석, 금속, 그리고 이들로 만든 제품.

특정 명명법과 HS 코드가 표시된 상품 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받아야 하지만 현재로서는 승인이 이루어지지 않았습니다. 따라서 재무부는 승인된 목록이 나타나기 전에 Art 10항에 명시된 제품 그룹의 이름을 비교할 것을 권장합니다. 대외 경제 활동 상품 명명법의 해당 그룹과 함께 러시아 연방 세금 코드 165(2018년 2월 28일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-08/12477).

이들 그룹에 속하는 상품을 수출할 때 납세자는 "매입" VAT에 대한 별도의 기록을 보관해야 합니다.

원자재 수출과 관련된 부분의 세금은 수출 선적에 대한 과세표준이 형성된 후에만 공제될 수 있습니다. 다음 이벤트 중 하나가 발생한 경우:

납세자는 필요한 모든 서류를 제공하고 영세율을 적용할 권리를 확인했습니다.
납세자가 규정된 기간(180일) 내에 서류를 수집하지 않아 10% 또는 18%의 부가가치세(VAT)가 부과되었습니다.

예

Alpha LLC는 수출용으로 1억 루블 상당의 장비를 판매했습니다. 2억 루블의 VAT 및 목재는 제외됩니다. 부가가치세 없이. 수출을 확인하는 모든 서류는 정해진 기간 내에 수집되었습니다. 과세 비용은 총 2억 2천만 루블입니다. 목재 판매와 관련된 것을 포함하여 VAT 제외 – 1억 5천만 루블. 부가가치세 없이.

장비 판매와 관련된 비용 공제(비용이 발생하고 송장을 받은 과세 기간에 적용됨):

B1 = (2억 2천만 루블 – 1억 5천만 루블) x 18% = 1,260만 루블.

목재 판매와 관련된 비용 공제(증빙 서류 패키지가 수집된 과세 기간에 적용됨):

B2 = 1억 5천만 루블. x 18% = 2,700만 루블.

Alpha LLC의 수출 작업에 대한 총 공제 금액:

B = 1,260만 루블. + 2,700만 문지름. = 3,960만 루블.

결론

수출에 대한 VAT 환급은 판매된 상품 카테고리에 따라 다릅니다. 원자재와 관련된 경우 수출 확인에 따라 공제가 달라집니다. 기타 제품군의 경우, 공급업체로부터 받은 송장을 기준으로 국내 판매와 동일하게 차감됩니다.