VAT가 깎이지 않는 이유는 무엇입니까? 비용에 대한 VAT를 공제하는 방법. 정체된 수신 VAT 금액 결정

모든 회계사는 제출된 VAT가 특정 조건에서 공제될 수 있다는 것을 알고 있습니다. 다만, 법령이나 현 상황에 따라 이것이 불가능한 경우도 있습니다.

소득세 기준을 줄이는 비용의 일부로 납부된 VAT를 언제 고려하는 것이 허용됩니까?

이에 대해 세금 코드는 무엇을 말합니까?

세무 당국은 해당 조항을 어떻게 해석하며, 그들의 관점은 사법 관행에 의해 항상 뒷받침됩니까?

이 모든 내용은 이 기사에서 논의될 것입니다.

현행법은 납세자에게 부과되는 VAT가 상품 비용에 포함될 수 있는 매우 구체적인 거래를 규정하여 소득세 계산 기준을 줄입니다. 이는 기사에 명시되어 있습니다. 170 세금 코드. 본 조 2항에 따르면, 다음과 같은 경우에는 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용에 세금이 부과될 수 있습니다.

• VAT 면제 거래를 수행하는 데 사용되는 경우 - 세금법 149조
• 이를 사용하여 제조된 제품이 러시아 영토 외부에서 판매되는 경우 - 세금 코드 148조
• 해당 제품을 구매하는 사람이 VAT 납세자가 아니거나 세금 납부가 면제되는 경우
• VAT가 적용되지 않는 작업을 위해 취득한 경우(예: 정부 기관 및 단락에 나열된 기타 작업에 대한 무상 이전) - 러시아 연방 세법 제2조 146조.

이는 매입 VAT가 상품, 작업 또는 서비스 비용에 기인하여 소득세 기준을 줄일 수 있는 포괄적인 거래 목록입니다.

구매 시 직접 제시된 세금 금액뿐만 아니라 러시아 연방 세법 제170조 3항에 따라 회수된 세금도 비용에 포함될 수 있다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

즉, 상품이 위에 나열된 작업을 수행하는 데 사용되기 시작하면 이전에 해당 상품에 대해 공제된 VAT가 복원되어야 하며 러시아 연방 세법 제264조에 따라 기타 비용의 일부로 고려되어야 합니다. .

납세자에게 선택할 권리가 있습니까?

세금 공제에 관한 법률 조항 및 적용 절차를 명심하는 것이 중요합니다 (조항 171 그리고 172 러시아 연방 세금 코드)를 착용했습니다. 명령형, 즉, 필수입니다. 이는 공급업체가 VAT를 부과한 구매자가 세액을 비용으로 포함할지 또는 공제를 청구할지 선택할 권리가 없음을 의미합니다.

따라서 납세자가 VAT 공제 근거가 있었지만 어떤 이유로 이를 사용하지 않은 경우 세금 금액을 비용에 포함시킬 권리가 없습니다.

미실현된 부가가치세 공제권: 특별한 경우

회사가 VAT 공제 권리를 행사하지 않는 상황은 다양한 이유로 발생할 수 있습니다. 가장 일반적인 것은 다음과 같습니다.

• 판매자가 발행한 송장 부족;
• 공제 청구 기한을 놓친 경우.

첫 번째 상황은 소매 체인에서 구매할 때 종종 발생합니다. 대부분의 경우 이는 사무실에 필요한 문구류 또는 자동차 급유와 같은 "사소한 것"입니다. 이 경우 판매자로부터 송장을 받을 수 없을 가능성이 높으며, 국세청에서는 현금영수증을 기준으로 부가가치세 공제를 청구하는 것은 불법이라고 판단합니다. 송장이 없으면 즉시 감지됩니다.

구매한 자산에 대한 부가가치세 금액을 공제하는 것은 불가능하지만 동시에 위에서 언급한 것처럼 소득세 기준을 줄이는 비용에 귀속될 수는 없습니다. 그러나 이러한 상황에서 세액 공제를 위해 법정에서 싸우고 싶은 회사와 기업가들은 그렇게 할 충분한 이유가 있습니다.

2008년 5월 13일자 대법원 상임위원회 결의안 No. 17718/07은 이러한 상황에서 납세자의 VAT 공제를 거부하는 것이 불법이라고 결정했습니다. 이는 구매를 확인하는 현금 영수증이 있고 납세자가 과세 활동 범위를 벗어나 구매한 상품을 사용했다는 사실이 입증되지 않은 경우에 해당됩니다.

그럼에도 불구하고 연방 국세청의 공식 입장변경되지 않았습니다. VAT가 공제될 수 있습니다. 송장만을 기준으로, 공제 사유로 기타 기본 서류를 제시하는 문제가 해결되었습니다. 사법적으로.

납세자가 VAT 공제 권리를 상실할 수 있는 두 번째 명백한 이유에 대해 이야기하면서 러시아 연방 세법 제172조 1.1항을 살펴보겠습니다. 발효된 이후, 즉 2015년 초부터 절차가 입법화되었습니다. 3년 이내에 부가가치세 공제 신청상품이 등록된 순간부터 그러나 실수나 서류 준비에 오랜 시간이 걸리는 등의 이유로 이 마감일을 놓칠 수도 있습니다. 그러나 이 기간 외에 VAT 공제를 청구하는 것은 불법입니다. 즉, 이 경우 세금을 납부해야하지만 해당 금액을 소득세 비용에 귀속시킬 수는 없습니다.

예를 들어, VAT 영세율을 확인하기 위해 서류 패키지를 수집하는 데 너무 오랜 시간이 걸린 러시아 수출 회사의 상황을 예로 들어보겠습니다. 그 결과, 그녀는 3년 이후 거래에 대해 "매입" 세금이 0%라고 선언했으며 이에 따라 공제가 거부되었습니다. 회사가 납부해야 할 세액은 소득세 비용에 포함되어 있었지만 대법원은 이러한 입장에 동의하지 않았습니다 (3 월 24 일자 러시아 연방 대법원 No. 305-KG15-1055 결정) , 2015).

VAT가 비용에 귀속될 수 있는 상황의 예

또 다른 특별한 경우는 부가가치세 0 세율 미확인과 관련이 있지만 이는 납세자가 제시한 세금에 관한 것이 아니라 서비스 비용에 "추가로" 계산된 서비스 비용에 관한 것입니다. 이 상황은 2015년 7월 27일자 재무부 번호 03-03-06/1/42961의 서한에서 논의되었습니다. 국세청은 VAT 영세율 적용의 적법성을 확인할 수 없는 경우 세법 제264조 1항 1호에 근거하여 18% 또는 10%의 세율로 계산된 세액을 적용한다고 판단합니다. 러시아 연방의 비용을 비용으로 고려해야 합니다.

이러한 결론을 내릴 때 재무부는 러시아 대형 항공사와 연방세청 사이의 분쟁에서 발행된 2013년 4월 9일자 러시아 연방 대법원의 결의안 No. 15047/12를 참조합니다. 회사는 부가가치세 0을 확인하는 문서를 수집하지 못하고 이를 18%의 세율로 계산하여 지불하고 이 금액을 이익 감소 비용에 포함시켰습니다. 국세청에서는 이를 위반으로 간주했습니다. 그러나 대법원은 이러한 입장에 동의하지 않고 이 분쟁이 '위에서' 계산된 부가가치세에 관한 것이라고 설명했다. 이 경우 해당 금액을 비용으로 회계 처리하는 것과 관련된 세법 규칙을 적용해야 합니다. 또한 법원은 영세율 확인 서류 제출을 위해 제공된 180일 기간이 만료된 후 이 VAT가 즉시 지출되어야 한다고 명시했습니다.

부실채권에 포함된 부가가치세

VAT가 비용에 포함되는 또 다른 경우는 그것이 다음의 일부인 경우입니다. 연체되어 상각 대상이 되는 매출채권. 이러한 상황은 미지급 배송 또는 상품이 배송되지 않은 선불 금액의 이체로 인해 발생할 수 있습니다.

3년이 지나면 부채는 회수할 수 없게 되며 비용으로 처리됩니다.

이 경우 회사는 부가가치세와 함께 미수금 금액을 상각할 권리가 있습니다. 이 절차는 2015년 3월 13일자 서신 번호 3-07-05/13622에 반영된 재무부의 공식 관점과 모순되지 않습니다.

선불로 불량 채권을 상각할 때 발생하는 한 가지 뉘앙스에 주목할 가치가 있습니다. 양도 시 제시된 VAT가 이전에 공제 대상으로 승인된 경우 채권이 상각되면 세금이 복원되어야 합니다. 이것이 재무부의 입장이지만 많은 전문가들은 러시아 연방 세법 제 170조 3항이 이 경우 VAT 복원에 대해 아무 말도 하지 않기 때문에 논란의 여지가 있다고 생각합니다.

소득세 과세표준에는 상각된 채권뿐만 아니라 상각된 지급 계정도 반영됩니다. 이는 배송된 상품에 대한 대금을 지불하지 않거나 해당 거래에 대한 3년의 공소시효가 만료되었을 때 수령한 선수금으로 인해 회사 측에서 배송을 하지 못한 결과로 발생합니다. VAT를 상쇄할 때 그러한 "채권자"의 일부로 VAT를 처리하는 방법은 무엇입니까? 특정 상황을 사용하여 이 문제를 더 자세히 살펴보겠습니다.

수령한 상품에 대한 대금이 지불되지 않아 회사의 부채가 발생한 경우 부채 금액은 VAT와 함께 소득세 계정에 전액 부과됩니다. 동시에, 상품 수령 시 공제가 허용된 세액은 복원 대상이 아닙니다(2013년 6월 21일자 재무부 서한 No. 03-07-11/23503).

또 다른 경우는 다음과 같은 사실로 인해 지급 계정이 발생한 경우입니다. VAT가 지불된 선지급금에 대해 상품이 배송되지 않았습니다.. 소멸시효 만료 후 부채금액은 소득세 과세표준이 되는 소득에 포함됩니다. 이 금액에 대해 이전에 납부한 VAT는 어떻게 해야 합니까? 논리적으로는 소득에서 제외되어야 합니다. 그러나 재무부는 세법이 이 VAT를 비용에 반영하는 것을 허용하지 않는다는 의견을 가지고 있습니다(2012년 12월 7일자 재무부 서한 No. 03-03-06/1/635).

그러나 많은 전문가에 따르면 이러한 상황에서 벗어날 수 있는 또 다른 방법이 있습니다. 그들은 선불금 전액이 아니라 지불 한 VAT를 뺀 금액을 소득세 소득으로 고려할 것을 제안합니다. 이를 위해 납세자가 구매자에게 제시한 세금 금액은 소득에서 제외되어야 한다고 규정하는 러시아 연방 조세법 248조 2항을 참조합니다. 그러나 회사가 이 길을 택하기로 결정하면 법정에서 소송을 제기해야 할 가능성이 매우 높습니다.

"외국 VAT"회계

운영하는 회사의 경우 이웃 국가의 상대방과, VAT 처리 방법에 대한 질문이 자주 발생하며, VAT는 받은 기본 문서에 표시됩니다. 다음 사항을 이해하는 것이 중요합니다. 이 세금이 러시아와 동일하다는 사실에도 불구하고 VAT와는 아무런 관련이 없습니다. 이것은 외국의 세금입니다. 회사의 파트너가 거주하는 국가의 법률에 따라 계산되어 지급됩니다.

따라서 외국 상대방의 송장에 나타나는 VAT라는 세금은 어떠한 경우에도 공제되지 않습니다.

구매자에게 제시되는 "외국 부가가치세"는 회계에 어떻게 반영되어야 합니까? 요점은 별도로 고려할 필요가 없다는 것입니다. 구매한 상품(작업, 서비스)의 비용을 구성하며 소득세 비용에 포함됩니다.

즉, 러시아 회사의 경우 외국 공급자로부터 구매한 상품 비용에 어떤 세금이 포함되는지는 차이가 없습니다. 왜냐하면 해당 비용은 계약의 전체 금액을 고려하기 때문입니다.

반면, "외국 부가가치세"는 제공된 서비스에 대한 비용을 지불할 때 세무 대리인인 외국 파트너가 계약 금액에서 이 세금을 원천징수하는 상황에서 나타납니다. 예를 들어, 러시아 회사가 외국 회사에 서비스를 제공했는데 그 비용은 다음과 같습니다. 1200 기존 단위(cu). 다만, 국내회사의 은행계좌로 입금된 금액은 1000 c.u. 파트너는 세무 대리인으로서 해당 국가의 법률에 따라 나머지 금액을 원천징수했습니다.

이 거래를 소득으로 어떻게 보고해야 합니까? 재무부는 원천 징수 된 외국 세금을 포함하여 전액을 믿습니다. 즉, 이 예에서 러시아 회사는 CU 1,200의 운영 수입을 기록해야 합니다. 그러나 원천징수된 세액은 200달러입니다. 소득세 계산 시 고려되는 비용에 기인할 수 있습니다. (2015년 5월 18일자 재무부 서한 No. 03-07-08/28428).

사실, 안으로 21 세금 코드 장에는 원천징수된 세금이 비용으로 인정될 수 있는 문서를 기준으로 명시되어 있지 않습니다. 따라서 이 문제에 있어서는 해당 장의 규범을 따라야 합니다. 25 , 특히 기사 313 암호. 이는 세무 대리인이 원천징수한 소득세를 납세자가 납부해야 하는 세금과 상계할 수 있는 문서를 정의합니다. 따라서 외국 파트너가 세무 대리인으로서 회사로부터 "VAT"를 원천징수한 경우 이 과정을 확인하는 문서를 제공해야 합니다. 후자가 외국어로 편집된 경우 러시아어로 번역해야 합니다.

재수입시 VAT는 어디에 포함되나요?

어떤 이유로 수출자가 강제로 국내로 다시 수입해야 하는 물품은 세관 재수입 절차를 밟게 됩니다. 실제로 세관 당국은 일반적으로 해당 상품의 가치에 대해 VAT를 부과합니다. 이에 대한 합법성은 논쟁의 여지가 있지만 납세자는 일반적으로 자신의 물품을 가능한 한 빨리 돌려받기 위해 세금을 납부하는 것을 선호합니다. 그리고 여기서 질문이 생깁니다. 이 세금 금액으로 다음에 무엇을 해야 할까요?

재수입 시 납부한 부가가치세(VAT)는 공제될 수 없다는 점을 바로 알아두시기 바랍니다. 러시아 연방 조세법 제171조 2항에는 관세 VAT가 공제될 수 있는 모든 경우가 나열되어 있으며 상품 재수입 작업은 여기에 표시되지 않습니다. 러시아 연방 세법 제170조에 따라 세금 금액도 수입 상품 비용에 포함될 수 없습니다. 결국, 향후 판매될 가능성이 높습니다. 즉, VAT 대상 활동에 사용됩니다.

전문가들에 따르면, 물품을 재수입할 때 원천징수한 부가가치세를 법에 따라 납부하는 세금으로 과세소득을 감소시키는 기타 비용에 귀속시키는 것이 바람직하다.

그리고 제270조 19항에서는 부가가치세(VAT)를 비용에 포함시키는 것을 직접적으로 금지하고 있지만 이는 납세자가 납부하는 세금을 의미합니다. 재수입 시 상품 소유자는 원천징수된 VAT를 누구에게도 제시하지 않으므로 이 상황에는 지정된 법적 규범이 적용되지 않습니다. 이는 사법 관행에 의해 확인됩니다. 따라서 재수입 시 원천징수된 관세 부가가치세는 소득세 과세표준 계산 시 기타 비용에 포함될 수 있습니다.

법률에 따라, 러시아 연방 조세법 제270조에 나열된 경우는 제외됩니다. 러시아 연방 세법 제270조 19항에 따르면, 과세 기준을 결정할 때 상품 구매자(작업, 서비스, 재산권)에게 부과되는 세금 형태의 비용은 고려되지 않습니다. 실습에 따르면 VAT와 관련된 러시아 연방 세금 코드 규범의 문구는 구매자와 판매자 모두에 의해 호출됩니다.

조직이 자체 비용으로 지불하는 VAT

공무원과 법원에 따르면 조직이 자체 비용으로 납부한 VAT는 세금 비용으로 고려할 수 없습니다. 러시아 연방 조세법 제 270조 19항의 규범은 판매자가 구매자에게 제시한 세금에 대해 이야기하므로 다음과 같은 질문이 발생합니다. 구매자에게 제시되지 않은 VAT 비용을 삭감하는 것이 가능합니까? 판매자가 자비로 지불했습니까? 이러한 세금의 예로는 확인되지 않은 수출에 대한 VAT 또는 거래가 비과세 대상으로 잘못 분류되어 발생한 경우가 있습니다.

잘못 청구되지 않았으며 VAT를 '수출'했습니다.

2007년 11월 29일자 서한 No. 03-03-05/258에서 2007년 12월 14일자 서신 No. ШТ-6-03/967@을 통해 세무 당국에 전달된 부서는 다음과 같은 사실을 토대로 진행합니다. 납세자 수입이 잘못 부과한 세금에 대해 세무 당국이 추가로 부과한 세금은 여전히 ​​"판매자가 제시한" 범주에 속합니다. 즉, 러시아 재무부는 이 용어를 실제로 제시된 것이 아니라 원칙적으로 제시된 내용으로 해석합니다. 이는 소득세 목적으로 허용되지 않는 비용을 나열하는 러시아 연방 조세법 제270조 19항의 규정에 따라 해당 VAT가 과세표준을 감소시키지 않음을 의미합니다.

러시아 연방 국세청은 2011년 5월 20일자 서신 번호 16-15/049561@에서 납세자가 완전한 목록을 통해 확인되지 않은 0세율로 VAT 금액을 고려할 권리에 대한 금지를 정당화했습니다. 법인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 VAT 금액을 고려할 수 있는 경우는 러시아 연방 세법 제170조 2항에 나와 있습니다. 0% 세율 적용 권리를 확인하지 못한 경우 발생한 부가가치세 금액은 이 목록에 포함되지 않습니다.

그러나 과세당국의 주장에는 조세법의 기준과 불일치하는 부분이 있다. 따라서 먼저 러시아 연방 세금 코드 170조 2항에서 구매자가 세금(판매자가 그에게 제시한 VAT)을 고려하고 구매자는 이 세금을 계정 19에 귀속시키는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 취득 가치에 대한 추가 세금'이 구매 비용에 포함됩니다(차변 07, 08, 10, 20, 41, 58 19). 동시에 러시아 연방 세법 270조 19항에서는 판매자의 세금 회계, 즉 구매자에게 제시하고 차변 90 "판매" 크레딧 68을 게시하여 회계 비용에 귀속시킨 VAT에 대해 설명합니다. “세금 및 수수료 계산.” 즉, 러시아 연방 조세법의 이 두 가지 규범은 서로 다른 권리와 의무를 지닌 조세 법적 관계의 서로 다른 주제에 관한 것입니다.

둘째, 러시아 연방 조세법 170조 2항에서는 구매자에게 제시된 세금과 관련된 상황을 고려하지만, 이는 확인되지 않은 수출에 대한 VAT의 경우에는 해당되지 않습니다. 따라서 이 규칙은 고려 중인 상황에 적용될 수 없습니다. 동시에, 세금 근로자를 변호하기 위해 VAT 감면이 불가능할 때 러시아 연방 대법원 상임위원회에서도 판매자와 구매자에 대한 규칙의 혼란이 발생한다고 말할 것입니다. 구매자의 비용은 무엇보다도 러시아 연방 조세법 제270조 19항(2006년 6월 20일자 결의안 No. 3946 /06)을 참조하여 정당화됩니다.

법원은 이 문제에 대해 공무원을 지원합니다. 따라서 극동 지역의 연방 독점 금지 서비스는 세금이 비용에 포함되는 경우 세무 당국이 납세자에게 추가로 부과하는 VAT가 적용되지 않음을 나타냅니다. 법원은 회사가 자체 자금으로 VAT를 납부했다고 해서 러시아 연방 세법(결의안 번호 F03-4073) 제270조 19항의 규정이 적용되지 않는다는 의미는 아니라고 지적했습니다. /2011년 9월 15일자).

법원은 이 세금 형태의 비용이 러시아 연방 조세법 제252조의 요구 사항을 충족하지 않기 때문에 "수출" VAT가 과세 기준을 감소시키지 않는다고 결정했습니다. FAS 모스크바 지구는 2012년 10월 8일자 결의안 A40-136146/11-107-569에서 납세자가 "수출" VAT를 비용으로 공제하는 것을 거부했음을 더 자세히 입증했습니다(이 사건은 2013년 1월 31일자 러시아 연방 대법원의 결정(No. VAS-15047/12)에 따라 러시아 연방 대법원 상임위원회에 고려됨). 법원은 납세자가 제시한 미확인 수출에 대해 부과된 VAT를 납세자 본인에게만 부과했습니다. 그러나 그는 확인되지 않은 0 세율의 VAT를 다른 기준으로 비용에 귀속시키는 것을 거부했습니다. 발생한 "수출"VAT 형태의 비용은 러시아 연방 세법 제 252 조의 요구 사항을 충족하지 않습니다.

이 진술은 논란의 여지가 있습니다. 결국, 이 부가가치세와 (수출 판매로 인한) 소득 창출을 목표로 하는 활동의 연관성은 명백합니다. 또한 세금 목적으로 고려되는 세금과 관련하여 세금 코드 제 264 조 1 항 1 항에 반영된 이러한 유형의 비용의 세부 사항을 고려하여 경제적 정당성에 대해 이야기 할 필요가 있습니다. 러시아 연방: 법에 따라 발생한 세금은 세금 목적으로 허용됩니다. 즉, 경제적으로 정당합니다. 법에 따라 부과되어야 하는 이 요건은 확인되지 않은 수출에 대해 부과되는 VAT가 완전히 준수됩니다.

분쟁 VAT 금액을 세금 비용으로 상각할 수 없는 또 다른 이유는 법원이 후속 확인 시 미확인 제로 세율로 납부된 VAT를 상환할 수 있는 권리 때문이었습니다. 러시아 연방 조세법 제165조 9항에 따라, 이전에 납부한 수출세는 필요한 모든 서류가 접수된 분기(종료일로부터 3년이 지나지 않은 경우) 신고 시 공제 청구됩니다. 해당 세금 기간의).

단순화 된 조세 제도에 대한 권리 상실 기간 동안의 VAT

법원은 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리가 상실된 기간 동안 배송에 대해 발생한 VAT 금액을 비용으로 고려할 수 있음을 나타냅니다. 예를 들어, 회사가 분기 중간에 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 상실하고 해당 권리가 상실되기 전에 이루어진 이번 분기 배송에 대해 VAT를 부과하는 경우 이러한 상황이 발생할 수 있습니다. 당연히 구매자에게는 이러한 배송에 대해 VAT가 부과되지 않았습니다.

이 사건을 고려할 때 북코카서스 지역의 FAS는 러시아 연방 세금법 제 264조 1항 1항에 따라 세금이 허용된다는 사실로 인해 VAT를 비용으로 공제할 권리가 있다고 주장했습니다. 비용으로 고려됩니다. VAT는 법에 따라 발생하며 제시된 세금에만 적용되는 러시아 연방 조세법 제270조에 명시되어 있지 않습니다(2010년 1월 19일자 결의안 A25-673/2009, 결정에 따라 유지됨). 2010년 4월 15일자 러시아 연방 대법원 No. VAS-4125/ 10). 동시에 법원은 이 상황에서 발생한 VAT 형태의 비용이 납세자의 기업 활동과 관련되어 있으며 러시아 세법 제252조 1항에서 요구하는 경제적 정당성을 가지고 있음을 지적했습니다. 연합.

세무사가 원천징수한 VAT

러시아 재무부에 따르면 외국 조직이 러시아 조직에서 원천징수한 세금은 비용으로 인정될 수 없다고 합니다. 러시아 재무부는 외국 조직(판매된 상품의 판매 장소가 영토인 국가의 법률에 따라 세무 대리인)이 러시아 조직에서 원천징수한 세금을 조세 목적상 비용으로 간주하는 것이 가능하지 않다고 간주합니다. 러시아 조직(수행된 작업, 제공된 서비스) 재무부의 주장은 2010년 4월 28일자 서한 No. 03-03-06/1/302에 명시되어 있습니다.

- 이윤세 목적으로 소득을 결정할 때, 러시아 연방 조세법 25장에 확립된 일반 규칙에 따라, 해외에서 수령한 소득 회계에 대해 언급하는 러시아 연방 조세법 311조에서 반박되지 않은 일반 규칙에 따라, 납세자가 구매자에게 부과하는 세금 금액은 제외됩니다. 이는 2008년 11월 18일 결의안 No. 7185/08에 명시된 러시아 연방 대법원 상임위원회의 입장에 해당합니다. “판매자가 받는 간접세 금액은 비용의 일부가 아닙니다. 선적된 상품(작업, 서비스) 또는 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 소득은 부가가치세 금액과 소득 금액이 이 장의 요구 사항에 따라 발생하는 납세 의무를 계산할 목적으로 별도 회계처리되기 때문입니다. 코드 21”;
— 러시아 연방 조세법 264조 1항의 특별 하위 조항 1은 소득세 목적으로 발생한 세금을 회계 처리하는 데 사용됩니다(러시아 세금만 중요한 것은 아닙니다). 따라서 러시아 연방 조세법 제 264 조 1 항 49 호를 포함하여 러시아 연방 조세법의 다른 어떤 규범도 발생하는 세금에 대해 이야기하고 있더라도 비용에 귀속시키는 근거가 될 수 없습니다. 다른 주의 법률에 따라.

세무 당국과 일부 법원에서는 "외국" 부가가치세(VAT)가 기타 비용에 포함될 수 있다고 믿습니다. 러시아 연방세청은 11.01.01 No. ED-20-3/1087자 서신에서 러시아 재무부의 관점에 동의하지 않습니다. 세무 당국은 러시아 조직이 납부한 "외국" 세금이 러시아 연방 세법 252조 1항의 요구 사항을 준수하는 경우 해당 비용은 49항을 기준으로 다른 비용과 함께 고려할 수 있다고 생각합니다. 러시아 연방 조세법 제 264조 1항. 실무에 따르면 법원은 기타 비용에 "외국" 세금을 포함하는 것을 허용합니다(예: 2012년 5월 29일자 모스크바 연방 독점금지국의 결정 No. A40-112211/11-90-466, 2009년 7월 22일자 No. KA-A40/6679-09, 2011년 10월 13일부터 중앙 번호 A62-439/2011 및 2009년 11월 23일자 북서부 지역 번호 A56-4991/2009).

청구권 양도 시 손실에 대한 부가가치세

서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스는 회사가 세금 비용으로 고려할 권리가 있는 청구권 양도 계약에 따른 손실이 VAT를 고려하여 결정된다고 결론지었습니다. 발생한 VAT를 비용으로 회계 처리하는 가능한 형태 중 하나는 즉시 고려하거나 미래로 이월할 손실 금액을 결정할 때 이를 비용으로 상각하는 것입니다.

2011년 7월 12일자 A45-19296/2010년 서부 시베리아 지역 연방 독점금지국 결의안에서 이 문제는 청구권 할당과 관련하여 고려되었습니다. 러시아 연방 세법 279조 1항과 2항에 따르면, 발생 기준에 따라 소득(비용)을 계산하는 상품(작업, 서비스)의 판매자인 납세자가 채무 청구권을 다음에게 할당하는 경우 제3자에게 채무청구권 매각으로 인한 소득과 판매된 상품(작업, 서비스)의 비용 간에 음의 차이가 있는 경우 납세자에게 손실로 인식됩니다. 법원은 조직이 채무 청구권 행사로 인한 손실을 구매자에게 제시하고 예산에 지불한 부가가치세 금액과 함께 비용에 귀속시킬 권리가 있다고 판단했습니다. 이는 러시아 연방 조세법이 달리 규정하지 않는 한 러시아 연방 조세법 제270조 19항의 규범이 적용된다는 사실로 인해 정당화되었습니다. 이 경우 법원은 고려 중인 상황에 대해 다음 사항을 고려했습니다. 그 밖의 경우에는 러시아 연방 세법 제265조 2항 및 제279조에 규정되어 있습니다.

동시에, 손실을 계산할 때 할당된 권리의 가치는 부가가치세 없이 취해져야 한다는 법원에서 거부된 세무 당국의 의견은 대법원 중재 상임위원회의 일반적인 접근 방식과 정확하게 더 일치합니다. 러시아 연방 법원은 2008년 11월 18일 No. 7185/08의 결의안에서 판매자가 받는 간접세 금액이 배송된 상품(작업, 서비스) 비용의 일부가 아니며, 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 소득. VAT 금액과 소득 금액은 러시아 연방 세법 21장의 요구 사항에 따라 발생하는 납세 의무를 계산할 목적으로 별도 회계 처리되기 때문입니다.

공제 대상이 아닌 공급업체 VAT

공제되지 않는 VAT를 비용에 귀속시킬 수 있는 경우는 러시아 연방 세법 제170조 2항의 비공개 목록에 나열되어 있습니다.

법원에 따르면 공제 대상이 아닌 판매자가 제시한 세액은 영업외비용에 반영될 수 있다. 2011년 6월 20일 No. KA-A40/5832-11 및 2011년 7월 2일 No. KA-A40/17946-10의 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의안은 고정 자산이 청산될 때 다음 사항이 없음을 나타냅니다. 부가가치세가 부과됩니다. 따라서 신청인은 시설해체에 대하여 시공업체가 청구한 부가가치세를 공제할 이유가 없었다. 이를 바탕으로 법원은 이러한 비용에 대한 VAT가 러시아 연방 세법 제 265조 1항 8호에 근거하여 영업 외 비용으로 법적으로 상각되었다고 결론지었습니다.

러시아 재무부는 그러한 입장을 지지한 적이 없습니다. 2012년 1월 12일자 서신 No. 03-07-10/01에서 공무원은 264조 1항 1항 및 4항에 근거하여 미완성 건설 프로젝트 청산과 관련된 비용에 대한 VAT 금액을 직접적으로 밝혔습니다. 러시아 연방 조세법 제 270조에 따라 소득세 목적 비용의 일부로 고려되지 않습니다.

"외국" 부가가치세

재무부는 러시아 조직이 수입품 구매 시 납부한 부가가치세(VAT)가 비용으로 인정되지 않는다고 생각합니다. 재무부는 외국 세무 대리인이 러시아 판매자로부터 세금을 원천징수할 때 공식화된 것과 동일한 이유로 러시아 구매자가 직접 납부한 "외국" VAT는 단락 1의 하위 단락 1에 근거하여 비용에 포함될 수 없다고 지적합니다. 또는 러시아 연방 세법 264조 1항 49호에 근거(12/03/11 No. 03-04-08/65 및 04/05에 러시아 재무부의 서신) /12호 03-03-06/1/182).

해외 출장 비용에 대한 부가가치세는 예외입니다. 따라서 공무원은 2012년 1월 30일자 서신 No. 03-03-06/1/37에서 여행 비용에는 1항 12항에 따른 부가가치세 금액을 포함하여 호텔 숙박 영수증 또는 송장을 기준으로 한 직원의 실제 비용이 포함된다는 점을 명확히 했습니다. 러시아 연방 세금 코드 264조.

세무 당국과 법원에 따르면 비용에 "외국" VAT를 포함하는 것이 가능합니다. 동시에, 러시아 연방세청과 법원은 러시아 예산으로 이전되지 않는 외국 판매자에게 해외에서 지불된 모든 VAT가 비용으로 간주될 수 있다고 믿습니다(러시아 연방세청 서신 01.09.11 No. ED-20-3/1087 및 2012년 5월 29일자 FAS Moscow District 결의안 No. A40-112211/11-90-466). 세무 공무원은 생산 및/또는 구현과 관련된 기타 비용의 공개 목록과 상계 규칙의 특수성을 통해 자신의 입장을 정당화합니다. 즉, 본질적으로 264조 49항보다 1항의 우선순위를 부정합니다. 적어도 동등하다고 간주하는 러시아 연방 세금 코드.

실제로 법원은 납세자의 편을 드는 경우가 많습니다. 따라서 모스크바 지역의 연방 독점금지국은 위에서 언급한 결의안에서 외국 영토에 제출된 부가가치세 금액을 비용으로 상각하는 것이 적법하다고 간주했습니다. 법원은 해외에서 발생한 러시아 조직의 비용이 "외국" "입력" VAT를 포함하여 발생한 비용 금액에 소득세 목적으로 고려된다고 명시했습니다(5월 29일자 결의안 번호 A40-112211/11-90-466). , 2012).

법원은 외국 영토에서 발생한 비용에서 외국 영토에서 외국 공급자에게 지급된 간접세를 뺀 금액을 러시아 연방 세법에 명시하지 않고 제270조에 따라 결론을 정당화합니다. 러시아 연방 세법 - 외국 영토에서 납부한 세금은 비용에 고려되지 않습니다. 그러나 이 문제를 법으로 규제하지 못함으로써 법원은 러시아 연방 조세법 제3조 7항에 따라 납세자에게 유리하게 세금 규칙의 모호성을 해석할 수 있었습니다.

동시에, 러시아 연방세청에서 보낸 편지는 러시아 재무부의 의견과 상충되므로 연방세청 웹사이트에 게시되지 않으므로 세무 당국은 다음의 입장에 따라 안내를 받을 수 있습니다. 재무부. 결과적으로, 이 문제에 대해 조사관과의 분쟁 위험을 완전히 배제할 수는 없습니다.

현금영수증에 대한 부가가치세(VAT)

현금 영수증이 있는 소매 상품에 대한 VAT는 상품 가격에 포함되어 비용이 발생할 수 있지만 위험합니다. 책임 있는 사람을 통해 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 VAT가 현금 영수증 및/또는 다른 문서에 강조 표시되어 있지만 송장이나 엄격한 보고 양식이 없는 경우 러시아 장관의 의견에 따르면 금융, 그러한 부가가치세 공제는 불가능합니다.

동시에 공무원들은 그러한 부가가치세가 비용으로 인정될 수 없다고 지적합니다. 재무부는 러시아 연방 세법 170조에 따라 구매자가 VAT 공제를 적용할 권리를 확인하는 문서, 즉 송장 또는 영수증이 없는 경우 회사가 비용으로 VAT를 부과할 수 있는 상황이 없다고 주장합니다. 엄격한 보고 양식. 실제로 이 부가가치세는 상품 가격과 분리되어 있지만 공제받을 권리는 없습니다. 2007년 4월 24일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/126에 명시된 바와 같이, 조직은 법인세 기초를 형성할 때 비용을 고려할 권리가 없습니다. 구매자에게 VAT가 제시되었으나 공제가 허용되지 않습니다. 그러나 수표 또는 BSO에서 VAT가 강조 표시되지 않은 경우 이 경우 공무원은 덜 범주적입니다. 표시된 금액은 비용에 기인할 수 있습니다(2005년 5월 16일자 러시아 재무부 서신 No. N 03). -04-11/112 및 2008년 1월 10일자 도시에 대한 러시아 연방 세금 서비스 No. 19-11/603).

Volga-Vyatka 지역의 연방 독점금지국은 2005년 6월 9일자 No. A29-13221/2005a 결의안에서 동일한 결론을 내렸습니다. 세액이 배분되지 않은 경우 러시아 연방 조세법 제264조 1항 12항에 따라 해당 비용은 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용에 완전히 포함된다는 점을 명시했습니다.

청구권 양도 시 부가가치세

2011년까지는 청구권 양도 시 납부한 세금을 새로운 채권자가 비용으로 인정할 수 있었습니다. 2011년 7월 19일 연방법 No. 245-FZ가 발효되기 전에 러시아 재무부는 새로운 대출 기관이 공제권 취득 시 납부한 VAT를 받지 않고 비용에 포함시켰다고 설명했습니다. 청구권 획득에 대한 통지(2010년 2월 17일자 서신 No. 03 -07-08/40).

실제로 세무 당국은 러시아 재무부의 입장에 따라 새로운 채권자에 대한 VAT 공제를 거부했습니다. 그러나 중앙 지구의 FAS는 이를 지원하지 않았습니다(2011년 3월 1일자 결의안 No. A48-2064/2011). 동시에 법원은 2011년 7월 19일자 연방법 No. 245-FZ가 발효되기 전의 기간으로 결론의 효과를 제한했으며, ​​이를 2011년 10월 1일까지의 155조에 연결했습니다. 러시아 연방 세법에는 금전적 청구권의 초기 할당에 대한 과세 기준을 결정하는 절차가 포함되어 있지 않습니다. 북코카서스 지역의 연방 독점금지국은 또한 세금 공제의 적법성을 확인했으며, 이는 러시아 연방 세법이 문제의 거래와 관련하여 VAT 공제 적용에 대한 세부 사항을 제공하지 않음을 나타냅니다. 따라서 러시아 연방 조세법 제172조의 요구 사항을 충족하면 새로운 채권자가 공제하기 위해 VAT를 제시하는 것이 합법적인 것으로 인정되었습니다(2011년 6월 28일자 결의안 번호 A63-7901/2009).

2011년 10월 1일부터 청구권이 양도되면 원래 채권자는 차액에서 VAT를 계산합니다. 2011년 7월 19일 연방법 No. 245-FZ가 발효됨에 따라 러시아 연방 세법 제155조는 권리를 양도하거나 양도할 때 원래 채권자가 따르는 새로운 규범으로 보완되었습니다. 판매된 상품, 작업, 서비스에 대한 부채를 청구하려면 금전적 청구 규모를 초과하여 받은 초과 소득 금액으로 VAT에 대한 과세 기준을 결정합니다. 즉, 세금은 매출액이 아닌 소득에 대해 납부됩니다.

결과적으로, 새로운 채권자에게 부과되는 부가가치세는 채무자가 차후에 채무를 양도하거나 상환할 때 부과되는 부가가치세를 초과할 가능성이 없습니다. 그렇기 때문에 2011년 10월 1일 이후 러시아 재무부는 새로운 채권자가 그에게 공제된 VAT를 수락해서는 안 되며 이를 양도를 통해 취득한 권리 비용에 포함시켜야 한다고 말하지 않았다고 믿습니다. 원래 채권자가 소득을 받는 경우 이 소득에 대한 VAT는 계산된 세율(18/118)이 아닌 직접 세율로 계산된다는 점을 명심해야 합니다. 원래 채권자는 VAT가 표시된 송장을 새 채권자에게 발행합니다.

A. 라비노비치,
에너지 컨설팅 그룹의 수석 방법론자

모든 사업체는 어느 정도 정기적으로 부가가치세에 직면합니다. 많은 조직은 VAT 납세자이며 지불을 위해 세금을 계산해야 하지만 구매한 가치와 서비스에 대해 VAT를 공제해야 합니다. VAT 공제가 불가능한 상황이 있습니다. 송장이 분실되었거나 제공되지 않았거나 송장에 오류가 발생했습니다. 이러한 상황에서는 VAT 감면 비즈니스 거래가 적용됩니다.

1C 8.3 소프트웨어 제품에서는 이 작업을 반영하기 위해 특별 문서 "VAT 상각"이 사용됩니다.

문서를 작성하는 방법과 문서가 완료된 후 어떤 결과를 얻을 수 있는지 자세히 살펴보겠습니다.

우선, 서비스 행위에서 VAT가 별도의 라인과 금액으로 강조 표시되지만 송장이 해당 행위에 첨부되지 않았다고 가정하고 서비스 수령을 VAT에 반영해 보겠습니다. 이는 다음과 관련된 전형적인 사례입니다. 회계사는 그러한 매입세액을 공제할 권리가 없습니다.

당사는 메인 인터페이스의 "구매" 섹션, "영수증(행위, 송장)" 하위 섹션을 통해 서비스 수령을 위한 문서를 발행합니다. VAT에 운송 서비스를 등록하겠습니다.

송장이 시스템에 등록되지 않았음에도 불구하고 문서 게시에는 계정 19 "구매 가치에 대한 VAT"에 대한 이동이 포함되어 있습니다. 문서 내용에 VAT 요율 및 금액에 대한 언급이 포함되어 있기 때문입니다.

VAT 공제를 시작하겠습니다. 청구서가 없으면 VAT를 공제할 수 없으며, 남은 것은 세금 코드 25장 2부에 따라 이윤세 목적으로 허용되지 않는 기타 비용에 대한 금액을 상각하는 것뿐입니다. 러시아 연방.

"VAT 상각"문서를 작성합니다. 기본 인터페이스의 "운영" 섹션에서 "회계" 하위 섹션으로 이동하여 "운영 저널"을 선택합니다.

열리는 거래 로그에서 "만들기" 버튼을 클릭하여 "VAT 감면"을 찾아 프로그램 데스크탑에 추가합니다.

필요한 세부 사항으로 문서를 작성합니다. "채우기" 버튼을 사용하면 영수증 문서를 기준으로 표 형식 부분을 자동으로 채울 수 있으며, 이 문서를 지정하기만 하면 됩니다. 표 부분은 영수증 문서의 정보로 채워집니다.

상각 계정 지정으로 넘어 갑시다.

이 영수증에 대해 선지불을 한 경우 선지급을 고려해야 하지만 고려 중인 예에서는 선지급이 없으며 북마크가 채워지지 않습니다.

기타 소득 및 지출 항목의 자동 대체에 특별한주의를 기울여야합니다. 이는 이윤세 목적으로 허용되지 않는 항목입니다. 수행 후 허용되지 않는 비용을 고려하여 다음과 같은 거래를 받습니다.

회계 항목 외에도 "VAT 제시" 누적 기록에 따라 이동이 생성되고 반전 이동, 즉 마이너스 영수증이 발생합니다.

따라서 우리는 지불 조직에서 공제 대상이 아닌 VAT 금액을 상각했습니다.

주목할만한 점은 시스템에 조직에 등록할 때 VAT를 즉시 공제할 수 있는 특수 문서가 있다는 사실입니다. 그러한 문서가 "사전 보고서"입니다.

사전 보고서를 사용하여 상품 또는 기타 자산 수령을 등록하면 표 섹션에 "VAT 회계 방법"열이 있습니다. 옵션 중 하나에는 "Written off(NU에서 허용되지 않음)" 값이 있습니다.

이 값이 설정되면 이익 과세가 허용되지 않는 항목에 대해 계정 91에 대한 VAT 공제 전기가 자동으로 생성됩니다.

또한, "VAT 제시" 누적 등록부에서는 초과 이동이 발생하지 않습니다.

91개 계정에 대한 VAT 상각 어떤 이유로든 매입세액을 공제할 수 없는 경우에 사용됩니다(예: 송장이 없고 영수증 문서에서 세금이 별도의 줄로 강조 표시됨). 이 글에서는 VAT를 다른 비용에 부과하는 것이 더 안전한 몇 가지 상황을 살펴보겠습니다.

여행 비용에 대한 부가가치세

출장은 업무 수행과 관련된 여행입니다. 따라서 이에 대한 부가가치세(VAT)가 공제될 수 있습니다. 이는 Art 제7항에 반영된 규범에 따라 이루어질 수 있습니다. 171 및 하위. 12 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드. 러시아 재무부도 2012년 9월 26일자 서신 No. 03-07-11/398에서 이에 대해 언급했습니다.

출장 중 비생산 비용이 발생한 경우 해당 비용에 대한 VAT 금액을 91개 계정의 차변으로 상각해야 합니다. 이러한 비용은 이익 계산에 포함되지 않으므로 VAT가 공제될 수 없습니다.

또한 VAT를 수용하려면 회사는 다음 문서를 올바르게 작성해야 합니다.

1. 호텔에서 발행한 청구서입니다. 법에 의해 확립된 모든 정보는 Art 제5항에 따라 여기에 포함되어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 169. 출장 중인 직원이 아닌 회사에 송장을 발행하는 것이 매우 중요합니다(러시아 연방 조세법 제143조에 따라 조직만이 VAT 납부자가 될 수 있음).
2. 엄격한 보고 양식. 실행 규칙은 2008년 5월 6일자 러시아 연방 정부 법령 No. 359에 의해 승인되었습니다(이전 형식 3-G 및 3-GM은 더 이상 유효하지 않습니다). 호텔은 청구서 대신 BSO를 발행할 수 있습니다(이 경우 청구서가 필요하지 않음). 엄격한 보고 양식에는 항공 및 철도 티켓도 포함됩니다.

나열된 문서에서 VAT는 별도의 줄로 강조 표시되어야 합니다.

재무부에 따르면 이러한 조건을 모두 충족하는 경우에만 VAT가 공제될 수 있습니다. 사실, 중재인은 항상 이에 동의하지 않으며 VAT를 별도의 줄로 포함하지 않는 문서 및 기타 문서(송장, 영수증 등)를 통해서도 VAT 공제 권리를 확인할 수 있다는 결론을 내립니다. 그러한 법원 결정의 예: 2005년 1월 13일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-5754/04AK, 2011년 7월 26일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A40/ 6657-11 및 기타.

그러나 "비표준" 문서에 대해 VAT를 공제하기로 결정하면 위험을 감수하게 된다는 점을 이해해야 합니다.

영수증 문서에 VAT가 강조 표시되어 있지만 송장이 없습니다.

현금으로 상품이나 서비스를 구매할 때 VAT 금액이 배송 문서(수표, 송장 또는 행위)에서 별도의 줄로 강조 표시되는 상황이 종종 발생합니다. 동시에 사전 보고서를 게시할 때 어떤 이유로 영수증 문서에 대한 송장이 발행되지 않거나 세금 금액이 너무 크지 않아 수령에 시간을 낭비하는 것이 합리적이라는 것이 이미 분명합니다. 그것. 그러한 VAT는 공제될 수 없습니다. 따라서 해당 금액이 확인되는 즉시 세금을 직접 또는 계정 19에서 계정 91을 통해 상각해야 합니다.

무료 송금을 위해 91개 계좌에 대한 VAT 감면

러시아 연방 영토 내 자산의 무상 양도는 판매로 인식됩니다. 즉, VAT가 부과되어야 하며, 이 경우 과세 기준은 선적일에 결정되며 시장 가치와 동일합니다. 무료로 양도된 물건 또는 서비스의 경우(러시아 연방 조세법 제154조 2항) 이 경우 예산에 대한 부가가치세를 납부하는 사람은 양도 당사자입니다(2009년 4월 16일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-08/90).

이전에 구매한 상품을 무료로 판매할 때 VAT 회계를 고려해 보겠습니다.

차변 41 크레딧 60 - 회계가 허용되는 상품;

차변 19 크레딧 60 - 구매한 상품에 대한 매입 VAT를 반영합니다.

차변 68 대변 19 - 공제가 허용되는 입력 VAT;

차변 60 대변 51 - 공급자에게 지불이 이루어졌습니다.

차변 91 크레딧 41 - 상품의 무상 양도가 반영됩니다.

차변 91 크레딧 68 - 무상 양도 시 발생한 VAT입니다.

공소시효로 인한 부가가치세 감면

Art 1.1항에 할당된 3년 이내에 계정 19에서 허용된 VAT를 공제할 수 없는 경우가 발생할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 172. 공제에 대한 모든 조건이 충족되지 않았기 때문입니다(예를 들어 공급업체로부터 송장을 받을 수 없었고 VAT가 공급업체와의 정산에 관여함). 그러면 이 VAT가 계정 91로 상각됩니다.

공소시효 만료로 인해 VAT가 계정 91로 상각되는 또 다른 상황은 구매자로부터 받은 선금에 대해 구매자에게 지불해야 하는 계정의 상각과 관련됩니다. 선지급을 받으면 VAT가 부과되고 계정의 차변 76으로 기록되며 선적 시 또는 돈이 구매자에게 반환될 때 공제를 위해 제시될 수 있습니다. 제한 기간이 만료된 후 구매자에 대한 부채가 등록되고 이를 상각할 때가 되면 이와 관련된 VAT가 계정 91: 미지급 계정-소득으로 상각됩니다. , 및 VAT - 비용으로.

소유권의 특별 양도가 있는 자산에 대한 부가가치세 감면

매우 흥미로운 상황은 결제 후 소유권 이전 조건에 따라 상품이 구매자에게 이전되는 경우입니다. 이 경우, 공무원의 요구에 따라 공급자의 송장은 상품 양도 직후, 즉 결제 전에 발행됩니다.

여기 상황은 매우 모호합니다. 한편으로 법을 문자 그대로 읽으면 구매자가 즉시 공제를 위해 VAT를 수락해야 할 모든 이유가 있습니다. 배송 문서를 사용할 수 있고 송장도 사용할 수 있으며 상품이 등록됩니다(비록 대차대조표에 속하지 않음). 그러나 실습에서 알 수 있듯이 그러한 공제를 활용하는 것은 매우 어렵고 (2016 년 8 월 22 일자 재무부 서한 No. 03-07-11/48963) 판사가 누구 편을들 것인지 추측하는 것은 불가능합니다. 가져가다. 이는 소유권이 아직 회사로 이전되지 않은 자산에 대해 VAT를 공제하려는 경우 그러한 공제를 수행하지 않고 소유권이 유지되는 순간까지 계정 19의 세금을 계속 고려하는 것이 더 안전하다는 것을 의미합니다. 그것으로 옮깁니다.

Art에 규정된 경우 비용에 대한 VAT 감면이 허용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 170. 회계 업무에서 납부한 VAT 금액을 공제할 수 없는 경우가 종종 발생합니다. 이 기사에서는 비용에 VAT를 고려할 수 있는 시기와 이러한 거래를 회계에 올바르게 반영하는 방법에 대해 알아봅니다.

비용에 대한 부가가치세(VAT)를 공제하는 것이 언제 허용됩니까?

일반적으로 Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 170에 따르면, 매입 VAT 금액(상품, 저작물, 서비스, 권리를 구매하거나 수입 거래를 수행할 때 지불하는 금액)은 소득세 계산 시 고려되는 비용에 포함되지 않습니다(또는 개인 소득세). 다만, 각 항에 기재된 상황에는 그러하지 아니합니다. 2와 5 큰술. 170 러시아 연방 세금 코드. 다음과 같은 경우 VAT가 비용에 포함될 수 있습니다.

• 구매한 상품 또는 서비스가 VAT 면제 거래에 사용될 계획입니다(이 입장에 대한 확인은 2010년 11월 2일자 No. 03-07-07/72 및 04.13.2009에 러시아 재무부 서신으로 확인됨) 번호 03-03-06/1/236);
• 시행 장소는 러시아가 아닙니다(2009년 10월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/195).
• 귀하는 납세자로서 VAT 납부가 면제되었거나 특별 조세 제도의 사용으로 인해 이 세금의 납부자가 아닙니다(2009년 11월 11일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/296). 2009년 9월 3일자 No. 03-11-06/3/227);
• 구매한 상품 및 자재, 서비스 또는 권리가 판매로 인정되지 않는 운영에 사용됩니다.
• 자산은 은행, 비정부 연금 기금, 보험사, 청산 회사, 무역 조직자, 전문 주식 시장 참가자 및 유사한 조직(엄격하게 확립된 경우)에 의해 인수되었습니다.

메모! 매입 부가가치세(VAT)를 비용으로 공제할 수 있을 뿐만 아니라, 자비로 납부한 경우 납부를 위해 계산한 세금도 구매자에게 제시하지 않고 공제할 수 있습니다.

단순화 프로그램에 VAT를 비용으로 공제하려면 송장이 필요합니까?

2014년 10월 1일부터 판매자는 단순 구매자에게 송장을 발행할 수 없습니다. 그러나 이를 위해서는 송장이 발행되지 않는다는 특별 계약에 서명해야 합니다(러시아 연방 세법 제169조 1항, 3항). 이는 재무부에서 보낸 편지(특히 2014년 9월 5일 No. 03-11-06/2/44783)에서도 입증됩니다.

이 경우 해당 계약은 전자적으로 체결될 수 있습니다.

그러한 합의가 없으면 송장 가용성 문제가 모호하게 해결되고 공무원의 의견이 나뉘어집니다.

따라서 2006년 6월 28일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 No. 18-11/3/56398@에 VAT를 비용으로 포함하려면 청구서가 필요하다고 보고되어 있습니다(지원과 함께). 지불, 행위, 송장 문서). 또한, 2008년 9월 24일자 러시아 연방 재무부 서신 번호 03-11-04/2/147에는 청구서를 사용할 수 있을 뿐만 아니라 올바르게 작성해야 한다고 명시되어 있습니다.

그러나 이전에 같은 부서에서 보낸 2005년 10월 4일 No. 03-11-04/2/94 서신에서는 단순화에 대한 VAT 납부 비용을 확인하는 문서가 지불 명령이라고 명시되어 있습니다.

법원의 경우 이 경우 송장뿐만 아니라 기타 기본 문서도 적합하다고 생각합니다(예: 2005년 9월 19일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A31-8435/ 19). 그리고 세무 당국은 이후 서한에서 지불된 VAT 금액을 비용, 청구서 및 송장으로 고려하기 위해 충분할 것이라고 인정했습니다(2011년 7월 19일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 No. 16). -15/071052@).

그러나 오늘날 법은 공식적으로 단순화자가 송장을 발행하지 않도록 허용하므로 이러한 문서의 비발행에 대한 합의를 작성하는 것이 더 좋습니다. 시간이 좀 걸리겠지만 앞으로는 공무원이나 판사들이 또 어떻게 계산할지 짐작할 필요가 없을 것이다.

외국 공급자가 청구한 비용에 대한 VAT

이 상황은 OSN을 사용하는 사람들과 관련이 있습니다. 러시아 납세자의 비용에 대한 외국 VAT 회계와 관련하여 재무부의 입장은 모호합니다.

따라서 2010년 4월 28일자 편지 번호 03-03-06/1/303에서 공무원은 하위 단락에 명시된 규범에 대한 의견을 인용하여 이를 비용으로 분류하는 것을 허용하지 않습니다. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 264조는 외국 공급업체가 부과한 세금만큼 과세 대상 이익을 줄이는 것을 허용하지 않습니다.

그러나 조금 더 일찍, 2008년 2월 14일자 서한 No. 03-03-06/4/8에서 재무부는 그 반대를 계산했습니다. 따라서 납세자는 비용에 대한 외국 VAT 공제와 관련하여 하나 또는 다른 입장을 선택할 때 법정에서 자신의 의견을 변호해야 할 수도 있음을 이해해야 합니다.

결과

비용에 VAT를 포함할 수 없다는 일반 규칙에서 러시아 연방 세금 코드는 VAT가 부과되지 않는 거래에서 구매한 품목을 추가로 사용하는 것을 포함하여 몇 가지 예외를 규정합니다. 특히, 특별 제도를 적용할 때 VAT가 비용에 포함될 수 있습니다. 특별 제도에 따른 다양한 기능을 통해 비용에 포함되는 시점이 결정됩니다.