अलग-अलग प्रभागों की उपस्थिति में व्यक्तिगत आयकर। एक अलग प्रभाग के लिए व्यक्तिगत आयकर एक अलग प्रभाग के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करें

कंपनी के मॉस्को के विभिन्न नगरपालिका जिलों के क्षेत्र में कई अलग-अलग डिवीजन हैं। बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किस पते पर किया जाना चाहिए? क्या सभी कर्मचारियों के व्यक्तिगत आयकर को कंपनी के कानूनी पते पर स्थानांतरित करना संभव है?

कला के अनुच्छेद 2 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, एक प्रभाग जो क्षेत्रीय रूप से संगठन से अलग है और जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं, को एक अलग प्रभाग के रूप में मान्यता दी गई है। इस मामले में, एक कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो। किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की मान्यता इस बात की परवाह किए बिना की जाती है कि इसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों और निर्दिष्ट प्रभाग में निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित होता है या नहीं।

प्रत्येक प्रभाग के स्थान पर, संगठन कर पंजीकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 1) के अधीन है। इसके अलावा, कला के अनुच्छेद 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 83, यदि किसी संगठन के कई अलग-अलग डिवीजन मॉस्को के क्षेत्र में स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर अधिकारियों के अधीन हैं, तो संगठन को कर पंजीकरण के लिए एक डिवीजन चुनने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, आपको फॉर्म नंबर 1-6-अकाउंटिंग (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 11 अगस्त, 2011 नंबर YAK-7-6/488@ के आदेश द्वारा अनुमोदित) में निरीक्षण की पसंद के बारे में एक अधिसूचना भेजनी चाहिए। संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 19, रूसी संगठनों के अलग-अलग डिवीजन रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके से इन अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए इन संगठनों के कर्तव्यों का पालन करते हैं।

कला का खंड 7. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में यह स्थापित किया गया है कि कर एजेंट - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठन - अपने स्थान पर और अपने प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर गणना की गई और रोकी गई कर राशि को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

इस प्रकार, सामान्य तौर पर, एक संगठन व्यक्तिगत आयकर को अपने प्रत्येक अलग-अलग प्रभाग के स्थान पर स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होता है।

क्या उस स्थिति का कोई अपवाद है जब पंजीकरण संगठन के अलग-अलग प्रभागों में से किसी एक स्थान पर किया जाता है? रूसी वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि ऐसा है।

इस प्रकार, पत्र संख्या 03-04-06/3-174 दिनांक 22 जून 2012 में, फाइनेंसरों ने समझाया कि यदि कोई संगठन जिसके पास विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत मास्को में कई अलग-अलग डिवीजन हैं, तो खंड 4 के अनुसार पंजीकृत है। कला। संगठन द्वारा निर्धारित ऐसे अलग-अलग डिवीजनों में से एक के स्थान पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 83, फिर मॉस्को में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है ऐसे पृथक प्रभाग के पंजीकरण का स्थान. इस मामले में, भुगतान आदेश को प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग से जारी करने की आवश्यकता होगी, क्योंकि मॉस्को में स्थित संगठन के प्रत्येक अलग डिवीजन को एक अलग चेकपॉइंट सौंपा गया है।

इस बीच, कर अधिकारी इस दृष्टिकोण के खिलाफ हैं।

रूस की संघीय कर सेवा ने 29 अगस्त 2012 के एक पत्र संख्या ZN-4-1/14304@ में बताया कि मॉस्को की विभिन्न नगर पालिकाओं के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग प्रभागों के एक क्षेत्रीय कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण, के अंतर्गत आता है। मॉस्को के विभिन्न कर निरीक्षकों का अधिकार क्षेत्र कानूनी है। उसी समय, संगठन के अलग-अलग प्रभागों में से किसी एक के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान पर निर्णय लेते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि मास्को का कानून दिनांक 7 दिसंबर, 2011 नंबर 62 "बजट पर" 2012 के लिए मॉस्को शहर और 2013 और 2014 की योजना अवधि के लिए "स्थापित मानकों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर कटौती के माध्यम से 2012 में शहरी जिलों के बजट से आय के गठन का प्रावधान है।" (ध्यान दें कि समान मानदंड 19 नवंबर 2014 के मॉस्को कानून संख्या 54 में "2015 के लिए मॉस्को शहर के बजट और 2016 और 2017 की योजना अवधि पर शामिल हैं।")

इस संबंध में, संगठन के अलग-अलग प्रभागों में से किसी एक के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान तभी लागू होता है जब संगठन के सभी अलग-अलग विभाग न केवल रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र में स्थित हों, बल्कि एक भी हों। इस विषय के अंतर्गत नगर निगम इकाई. ऐसी शर्तों के तहत, सभी अलग-अलग प्रभागों के कर्मचारियों की आय से रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि रूसी संघ के घटक इकाई के समान बजट और स्थानीय बजट में जमा की जाएगी।

यदि कोई संगठन जिसके मॉस्को के विभिन्न नगरपालिका (शहर) जिलों के क्षेत्र में अलग-अलग विभाग हैं, पैराग्राफ के अनुसार पंजीकृत है। 3 पैराग्राफ 4 कला। ऐसे अलग-अलग डिवीजनों में से एक के स्थान पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 83, फिर मॉस्को में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर का स्थानांतरण, के स्थान पर बजट में इस तरह के एक अलग डिवीजन के पंजीकरण से मॉस्को के नगरपालिका बजट (शहरी) जिलों से धन का गैरकानूनी बहिर्वाह होगा।

इन नकारात्मक परिणामों से बचने के लिए, रूस की संघीय कर सेवा ने विचाराधीन पत्र में सिफारिश की है कि कर एजेंटों को पैराग्राफ के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। 2 खंड 7 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर गणना की गई और रोकी गई कर राशि को बजट में स्थानांतरित करें।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, यदि कंपनी कंपनी के पंजीकरण के स्थान (कानूनी पते) पर एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय की राशि पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करती है, तो कर अधिकारियों से दावों के जोखिम को बाहर करना असंभव है।

ऐसी स्थिति में किसी संगठन को कर दायित्व में लाने के जोखिम के स्तर को निर्धारित करने के लिए, हम इस मुद्दे पर मौजूदा मध्यस्थता अभ्यास का विश्लेषण करेंगे।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के अनुसार, रूसी संघ का टैक्स कोड रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए दायित्व प्रदान नहीं करता है (संकल्प संख्या 14519/08 दिनांक 24 मार्च, 2009) . नतीजतन, यदि कोई संगठन गलती से किसी डिवीजन के कर्मचारी से रोके गए कर को इस डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित नहीं करता है (बल्कि, उदाहरण के लिए, किसी अन्य डिवीजन या मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर, जो उसी के क्षेत्र में स्थित है) रूसी संघ का विषय), कला के तहत दायित्व। रूसी संघ के टैक्स कोड का 123 उत्पन्न नहीं होता है। वरिष्ठ मध्यस्थों के निष्कर्ष दोनों नियामक अधिकारियों द्वारा समर्थित हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 10 अक्टूबर 2014 संख्या 03-04-06/51010, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 2 अगस्त 2013 संख्या बीएस- 4-11/14009), और कुछ निचली अदालतें (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 10.10.2012 संख्या एफ09-9057/12, उत्तर-पश्चिमी जिला दिनांक 14.03.2011 के मामले संख्या ए05-4762/ के संकल्प) 2010, दिनांक 20.10.2010 मामले संख्या A66-15290/2009 में (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 25.02.2011 संख्या VAS- 16910/10 ने इस मामले को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया) रूसी संघ का), मॉस्को जिला दिनांक 19 मई, 2010 क्रमांक KA-A40/4516-10, आदि)।

वित्तीय और कर विभाग यह भी संकेत देते हैं कि कला के तहत दंड। रूसी संघ के कर संहिता के 75 इस मामले में अर्जित नहीं किए जाते हैं, क्योंकि वे समय सीमा के उल्लंघन के लिए अर्जित किए जाते हैं, न कि कर भुगतान के स्थान के लिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अक्टूबर 2014 संख्या 03) -04-06/51010, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 7 अप्रैल 2015 संख्या बीएस-4-11 /5717@).

अदालतें करदाताओं के समर्थन में निम्नलिखित तर्क भी देती हैं: कर प्राधिकरण, एक कर एजेंट से व्यक्तिगत आयकर के बकाया और अधिक भुगतान की खोज करते हुए, जो करों को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया के उल्लंघन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ, स्वतंत्र रूप से एक ऑफसेट बनाना चाहिए , कला के अनुच्छेद 1 द्वारा निर्देशित। रूसी संघ के कर संहिता के 78, और बकाया राशि पर जुर्माना नहीं लगाने के लिए (उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 30 जुलाई 2012 के संकल्प संख्या ए56-48850/2011 देखें) , दिनांक 16 जुलाई 2012 क्रमांक ए44-4027/2011)।

लेख आपको बताएगा कि फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना कैसे करें और जमा करें, यदि आप 6-एनडीएफएल गलत तरीके से भरते हैं तो कर एजेंट को क्या जुर्माना देना होगा, और कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करना है।

सवाल:रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 7 के अनुसार, कर एजेंटों - अलग-अलग प्रभागों वाले रूसी संगठनों को गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है, दोनों उनके स्थान पर और प्रत्येक अलग के स्थान पर। विभाजन। क्या प्रत्येक अलग प्रभाग के लिए अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है? यदि: मूल संगठन और मौजूदा अलग-अलग डिवीजन (खुदरा स्टोर) एक ही नगर पालिका (एक ओकेटीएमओ) में स्थित हैं, जो एक ही कर निरीक्षणालय के अधीनस्थ हैं, लेकिन अलग-अलग डिवीजन (अलग-अलग चौकियों के साथ) के प्रत्येक पते पर पंजीकृत हैं। क्या मूल संगठन की चौकी का रिकॉर्ड रखना संभव है? (व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण, साथ ही रिपोर्टिंग)। आख़िरकार, हम मानते हैं कि सज़ा का कोई मौलिक महत्व नहीं है, क्योंकि कर का भुगतान एक क्षेत्र के बजट में, एक नगर पालिका में किया गया था, जिसमें मूल संगठन और प्रत्येक ओपी दोनों स्थित हैं। उल्लंघन, जोखिम और जिम्मेदारियाँ क्या हैं?

उत्तर: Ch का वर्तमान संस्करण. रूसी संघ के टैक्स कोड का 23 प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान निर्धारित करता है। भले ही ये अलग-अलग प्रभाग एक ही शहर में स्थित हों और एक ही संघीय कर सेवा के क्षेत्र में स्थित हों। यहां तक ​​कि रिकॉर्ड केवल मुख्य कार्यालय में ही रखे जाते हैं और ओपी कर्मचारियों सहित कर्मचारियों के सभी वेतन का भुगतान भी मुख्य कार्यालय द्वारा किया जाता है। रिपोर्ट जमा करने पर भी यही बात लागू होती है - फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना और फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाण पत्र - उन्हें प्रत्येक ओपी के लिए अलग से जमा किया जाना चाहिए।

चूंकि अलग-अलग डिवीजन पहले से ही कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत हैं, इसलिए व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट जमा करने और इस कर को स्थानांतरित करने के लिए एक डिवीजन का चयन करना असंभव है।

प्रस्तुत रिपोर्टों में निहित त्रुटियों के लिए ही उत्तरदायित्व संभव है। तथ्य यह है कि इस तथ्य के लिए जुर्माना लगाना और जुर्माना लगाना असंभव है कि व्यक्तिगत आयकर को प्रधान कार्यालय के पंजीकरण के स्थान पर स्थानांतरित किया गया था (संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 08/02/2013 संख्या बीएस-4-11 /14009, दिनांक 04/07/2015 क्रमांक बीएस-4-11/5717)। लेकिन गलत जानकारी के लिए जुर्माना (आपने चेकपॉइंट गलत तरीके से दर्ज किया) प्रत्येक 6-एनडीएफएल गणना और प्रत्येक गलत 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र के लिए 500 रूबल होगा।

फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना कैसे तैयार करें और सबमिट करें

6-एनडीएफएल गणना कहां जमा करें

फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना कर एजेंटों के पंजीकरण के स्थान पर कर निरीक्षक को प्रस्तुत की जानी चाहिए (कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2)। एक नियम के रूप में, संगठन ऐसी गणनाएँ निरीक्षणालय को प्रस्तुत करते हैं जहाँ वे अपने स्थान पर पंजीकृत होते हैं, और उद्यमी - अपने निवास स्थान पर। यह अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 1 और कर संहिता के अनुच्छेद 11 से अनुसरण करता है। हालाँकि, संगठन (उद्यमी) की स्थिति और आय भुगतान के स्रोत के आधार पर, फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना जमा करने की प्रक्रिया भिन्न हो सकती है। निम्नलिखित तालिका आपको सभी स्थितियों में नेविगेट करने में मदद करेगी:

नहीं।	आय किसे और कहाँ से प्राप्त होती है?	फॉर्म 6-एनडीएफएल कहां जमा करें	आधार
1	प्रधान कार्यालय के कर्मचारियों को प्रधान कार्यालय से आय प्राप्त होती है	प्रधान कार्यालय के स्थान पर कर कार्यालय को	खंड 2 कला। 230 एन.के
2	अलग-अलग प्रभागों के कर्मचारियों को अलग-अलग प्रभागों से आय प्राप्त होती है	अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर कर निरीक्षकों को। प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल भरें। भले ही ये प्रभाग एक ही कर कार्यालय में पंजीकृत हों क्या पृथक प्रभाग का परिसमापन (बंद) कर दिया गया? ऐसे प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर अंतिम कर अवधि के लिए गणना प्रदान करें, अर्थात, वर्ष की शुरुआत से अलग प्रभाग के परिसमापन (समापन) के पूरा होने के दिन तक की अवधि के लिए
3	कर्मचारियों को एक साथ प्रधान कार्यालय और अलग-अलग प्रभागों दोनों में आय प्राप्त होती है		वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/07/2012 संख्या 03-04-06/3-222, संघीय कर सेवा दिनांक 05/30/2012 संख्या ईडी-4-3/8816
	? मुख्य कार्यालय में काम करने के समय के लिए आय से	संगठन के प्रधान कार्यालय के स्थान पर निरीक्षणालय को (मुख्य कार्यालय के चेकपॉइंट और ओकेटीएमओ कोड को इंगित करते हुए)
	? अलग-अलग इकाइयों में काम किए गए समय के लिए आय से	प्रत्येक अलग इकाई के स्थान पर निरीक्षणालय को (संबंधित अलग इकाई के चेकपॉइंट और ओकेटीएमओ कोड को इंगित करते हुए)
4	अलग-अलग प्रभागों के कर्मचारी अलग-अलग प्रभागों से आय प्राप्त करते हैं जो एक ही नगर पालिका में स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर निरीक्षकों के क्षेत्रों में स्थित हैं	पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षणालय को। आप नगर पालिका के क्षेत्र के किसी भी निरीक्षण कार्यालय में पंजीकरण करा सकते हैं। नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित सभी अलग-अलग प्रभागों के लिए इस निरीक्षण में गणना प्रस्तुत करें
5	एक उद्यमी के कर्मचारी जो यूटीआईआई या पेटेंट कराधान प्रणाली पर काम करते हैं	यूटीआईआई या पेटेंट कर प्रणाली पर व्यवसाय के स्थान पर निरीक्षणालय को क्या आपने यूटीआईआई या पीएसएन पर काम करना बंद कर दिया है? अंतिम कर अवधि के लिए ऐसी गतिविधि के संचालन के स्थान पर प्रदान करें, अर्थात, वर्ष की शुरुआत से उस दिन तक की अवधि के लिए जब तक इस विशेष व्यवस्था के तहत व्यवसाय बंद नहीं हो जाता	पैरा. 6 पैराग्राफ 2 कला। 230 एन.के
6	एक उद्यमी के कर्मचारी जो यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली को जोड़ते हैं	यूटीआईआई पर गतिविधियों में लगे कर्मचारियों के लिए - ऐसी गतिविधि के स्थान पर निरीक्षणालय को सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियों में लगे कर्मचारियों के लिए - उद्यमी के निवास स्थान पर निरीक्षणालय को	संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 01.08.2016 क्रमांक बीएस-4-11/13984
7	संगठनों के कर्मचारी जो प्रमुख करदाता हैं, जिनमें अलग-अलग प्रभाग भी शामिल हैं	क्षेत्रीय कर निरीक्षकों को सामान्य संगठनों की तरह ही	पैरा. 5 पी. 2 कला. 230 टैक्स कोड, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 19 दिसंबर 2016 क्रमांक बीएस-4-11/24349

यदि कर एजेंट 6-एनडीएफएल गलत तरीके से भरता है या देर से भुगतान जमा करता है तो उसे कितना जुर्माना भरना पड़ेगा?

6-एनडीएफएल के तहत उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी

निरीक्षक दो मामलों में 6-एनडीएफएल के उल्लंघन के लिए जुर्माना लगा सकते हैं:

6-एनडीएफएल जमा नहीं किया या देर से भुगतान जमा किया

एक कर एजेंट के लिए जुर्माना 1000 रूबल है। निरीक्षण के लिए गणना प्रस्तुत करने के लिए स्थापित दिन से प्रत्येक पूर्ण या आंशिक माह के लिए (कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1.2)। निरीक्षक इस दिन से लेकर 6-एनडीएफएल जमा करने की तारीख तक देरी की अवधि की गणना करते हैं। इसके अलावा, उन्हें 10 कार्य दिवसों के भीतर आप पर जुर्माना लगाने का भी अधिकार है। यानी डेस्क ऑडिट पूरा होने से पहले.

यदि आप 6-एनडीएफएल बिल्कुल जमा नहीं करते हैं, तो निरीक्षक कर एजेंट के खाते को ब्लॉक कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, उनके पास उस तारीख से 10 दिन हैं जब गणना जमा करने की समय सीमा समाप्त हो गई थी (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/09/2016 संख्या जीडी-4-11/14515)।

गणना में गलत जानकारी दी गई

गलत जानकारी वाले प्रत्येक भुगतान के लिए जुर्माना 500 रूबल है। लेकिन यदि आपने कोई त्रुटि पाई है और कर निरीक्षकों के ध्यान में आने से पहले एक अद्यतन गणना प्रस्तुत की है, तो कोई प्रतिबंध नहीं होगा ()।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना में किसी भी त्रुटि के कारण निरीक्षक जुर्माना लगा सकते हैं। उदाहरण के लिए, उन्होंने आय की मात्रा को अधिक या कम करके आंका, 100-120 पंक्तियों के ब्लॉक में तारीखों को भ्रमित किया, आदि। लेकिन कुछ मामलों में, निरीक्षक परिस्थितियों को कम करने का हवाला देते हुए जुर्माना कम कर देते हैं (टैक्स कोड के अनुच्छेद 112 के खंड 1) . ये ऐसे मामले हैं जहां कर एजेंट, किसी त्रुटि के कारण:

कर को कम नहीं आंका;

प्रतिकूल बजटीय परिणाम उत्पन्न नहीं हुए;

व्यक्तियों के अधिकारों का उल्लंघन नहीं किया।

निरीक्षक न केवल संगठन, बल्कि जिम्मेदार कर्मचारियों पर भी जुर्माना लगा सकते हैं। उदाहरण के लिए, एक प्रबंधक. इस मामले में जुर्माना 300 से 500 रूबल तक है। ().

जीपीए के तहत कर्मचारियों, संस्थापकों और निष्पादकों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करें

व्यक्तिगत आयकर को बजट में अलग-अलग प्रभागों में कैसे स्थानांतरित करें

जिन संगठनों के अलग-अलग प्रभाग हैं, उनके लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की एक विशेष प्रक्रिया लागू होती है।1

कर्मचारियों को एक अलग प्रभाग से प्राप्त होने वाली आय से, व्यक्तिगत आयकर को उस कर कार्यालय के विवरण के अनुसार स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें यह प्रभाग पंजीकृत है। यह प्रक्रिया इस बात की परवाह किए बिना लागू की जाती है कि कर्मचारी किस अनुबंध के तहत काम करता है: श्रम या नागरिक कानून। यह टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 के अनुच्छेद 3 और वित्त मंत्रालय के 22 नवंबर 2012 के पत्र संख्या 03-04-06/3-327, संघीय कर सेवा दिनांक 1 फरवरी 2016 संख्या बीएस से अनुसरण करता है। -4-11/1395.

एक कर्मचारी कई विभागों में काम करता है

यदि कोई कर्मचारी किसी संगठन के मुख्य कार्यालय में काम करता है, और उसके अलग प्रभाग में अंशकालिक है, तो व्यक्तिगत आयकर राशि को अलग से स्थानांतरित करें:

प्रधान कार्यालय में प्राप्त आय से - कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को;

एक अलग प्रभाग में प्राप्त आय से - इस प्रभाग के पते पर कर कार्यालय को।

यदि एक महीने के दौरान कोई कर्मचारी कई अलग-अलग विभागों में काम करता है, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर को उनमें से प्रत्येक के पंजीकरण के स्थान पर स्थानांतरित करें। प्रत्येक प्रभाग और मुख्य कार्यालय में वास्तव में काम किए गए समय के लिए कर्मचारी को अर्जित वेतन को ध्यान में रखते हुए कर की गणना करें। यह वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 02/06/2018 क्रमांक 03-04-06/6908, दिनांक 03/01/2017 क्रमांक 03-04-06/11798 में कहा गया है।

यदि किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर संगठन के एक अलग प्रभाग में भेजा गया था, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर को प्रधान कार्यालय के कर कार्यालय में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। यह निष्कर्ष संघीय कर सेवा के दिनांक 15 मई 2014 के पत्र क्रमांक SA-4-14/9323 से निकलता है।

अप्रैल में, स्टोरकीपर बेस्पालोव ने अल्फा एलएलसी के तीन डिवीजनों में काम किया:
- 2 अप्रैल से 10 अप्रैल तक - संगठन के प्रधान कार्यालय में;
- 11 अप्रैल से 20 अप्रैल तक - मॉस्को क्षेत्र के बालाशिखा शहर में स्थित एक अलग इकाई में;
- 23 अप्रैल से 30 अप्रैल तक - व्लादिमीर क्षेत्र (अल्फा-1 उद्यम) के पोक्रोव शहर में स्थित एक अलग इकाई में।

बेस्पालोव का वेतन 30,000 रूबल है। वह 1,400 रूबल की राशि में एक बच्चे के लिए मानक कटौती का हकदार है। वेतन की गणना अल्फा प्रधान कार्यालय के लेखा विभाग द्वारा की जाती है। अप्रैल के लिए बेस्पालोव के वेतन से व्यक्तिगत आयकर की राशि 3,718 रूबल थी। ((30,000 रूबल - 1,400 रूबल) x 13%)। तीन निरीक्षणों के विवरण के अनुसार कर को सही ढंग से स्थानांतरित करने के लिए, लेखाकार ने प्रत्येक विभाग में वास्तव में काम किए गए समय के लिए बेस्पालोव को अर्जित वेतन के अनुपात में व्यक्तिगत आयकर की राशि वितरित की।

अप्रैल में 21 कार्य दिवस हैं। व्यक्तिगत आयकर की वह राशि जो अल्फ़ा को अपने प्रभागों के पते पर बजट में स्थानांतरित करनी होगी:
- प्रधान कार्यालय (मास्को) - 1239 रूबल। (रगड़ 3,718: 21 दिन x 7 दिन);
- बालाशिखा में उपखंड - 1416 रूबल। (रगड़ 3,718: 21 दिन x 8 दिन);
- पोक्रोव में डिवीजन (अल्फा -1 उद्यम) - 1062 रूबल। (रगड़ 3,718: 21 दिन x 6 दिन)।

अल्फ़ा का मुख्य कार्यालय मॉस्को में संघीय कर सेवा संख्या 43 के साथ पंजीकृत है। संगठन का आईएनएन - 7743123456, चेकपॉइंट - 774301001। कर भुगतान के लिए ओकेटीएमओ - 45338000।

पोक्रोव शहर में, डिवीजन (उद्यम "अल्फा -1") व्लादिमीर क्षेत्र के लिए संघीय कर सेवा संख्या 11 के अंतरजिला निरीक्षक के साथ पंजीकृत है। अल्फा डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर, KPP 332101001 को करों का भुगतान करने के लिए OKTMO सौंपा गया था - 17646120। डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की गई है, इसका अपना चालू खाता है और प्रधान कार्यालय से करों का भुगतान करने का अधिकार है।

बालाशिखा शहर में, अल्फा डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर, KPP 500101108 को करों का भुगतान करने के लिए OKTMO सौंपा गया था - 46704000। डिवीजन के पास प्रधान कार्यालय से करों का भुगतान करने के लिए एक अलग चालू खाता और प्राधिकरण नहीं है। नतीजतन, इस प्रभाग में काम करने वाले कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर प्रधान कार्यालय द्वारा स्थानांतरित किया जाता है, जो प्राप्तकर्ता के रूप में बालाशिखा शहर के लिए संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को दर्शाता है।

गृह-आधारित कर्मचारी की आय पर व्यक्तिगत आयकरसंगठन के मुख्य कार्यालय या एक अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर सूची जिसे होमवर्कर के कार्यस्थल के रूप में पहचाना जा सकता है। किसी गृहकार्यकर्ता को कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत किया जाना चाहिए या नहीं, यह कर्मचारी के रोजगार अनुबंध की शर्तों के आधार पर कर कार्यालय द्वारा निर्धारित किया जाता है। ऐसे स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालय के दिनांक 23.05.2013 क्रमांक 03-02-07/1/18299 और दिनांक 03.18.2013 क्रमांक 03-02-07/1/8192, संघीय कर सेवा दिनांक 01.18.2011 के पत्रों में हैं। पीए-4-6/449.

दूरस्थ कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकरभुगतान हमेशा प्रधान कार्यालय के पंजीकरण स्थान पर ही करें। होमवर्कर के विपरीत, उस पते पर एक अलग इकाई नहीं बनती है जहां दूरस्थ कर्मचारी काम करता है। यह श्रम संहिता के प्रावधानों का पालन करता है और इसकी पुष्टि वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 दिसंबर 2014 के पत्र क्रमांक 03-04-06/61300 से होती है।

एक ही नगर पालिका के अंतर्गत विभिन्न विभागों में कर्मचारी

एक संगठन जिसके एक नगर पालिका में कई अलग-अलग विभाग खुले हैं, लेकिन विभिन्न कर निरीक्षकों के क्षेत्रों में, उनमें से एक के पते पर कराधान के लिए पंजीकरण कर सकता है (कर संहिता के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 83)। नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित सभी अलग-अलग प्रभागों के लिए व्यक्तिगत आयकर को इस कर कार्यालय में स्थानांतरित किया जा सकता है।

यदि कोई संगठन अपने प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के पते पर पंजीकृत है, तो व्यक्तिगत आयकर को उनमें से प्रत्येक के पंजीकरण के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए। इस मामले में, आप एक प्रभाग का चयन नहीं कर सकते जिसके माध्यम से आप सभी अलग-अलग संरचनाओं के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने जा रहे हैं। टैक्स कोड के अध्याय 23 (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मार्च, 2018 संख्या जीडी-4-11/5666) में ऐसे कोई नियम नहीं हैं।

कर्मचारी मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग, सेवस्तोपोल में विभिन्न विभागों में काम करते हैं

मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान विशेष नियमों के अनुसार किया जाना चाहिए। इन शहरों में इंट्रा-सिटी नगर पालिकाएँ हैं, जिनके पास स्वतंत्र स्थानीय बजट हो सकते हैं। इन शहरों में पंजीकृत संगठन भी टैक्स कोड के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों का लाभ उठा सकते हैं और अपने अलग डिवीजनों में से किसी एक के स्थान पर पंजीकरण कर सकते हैं। हालाँकि, ऐसे संगठनों को व्यक्तिगत आयकर को प्रत्येक विशिष्ट अलग प्रभाग के पते पर स्थानीय बजट में स्थानांतरित करना होगा। भले ही वे उस कर कार्यालय के अधिकार क्षेत्र से परे क्षेत्रों में स्थित हों जिसके साथ संगठन पंजीकृत है। अर्थात्, भुगतान दस्तावेजों में आपको अलग-अलग उपखंड के वास्तविक पते पर इंट्रा-सिटी नगर पालिका के ओकेटीएमओ को इंगित करना होगा।1

ऐसे स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 02/21/2011 संख्या 03-04-06/3-37, दिनांक 07/01/2010 संख्या 03-04-06/8-138, दिनांक 03/ में निहित हैं। 15/2010 क्रमांक 03-04-06/3-33 और संघीय कर सेवा दिनांक 14 अक्टूबर 2016 क्रमांक बीएस-4-11/19528 और दिनांक 29 अगस्त 2012 क्रमांक जेडएन-4-1/14304।

परिस्थिति:क्या निरीक्षकों को टैक्स कोड के अनुच्छेद 123 के तहत किसी संगठन पर जुर्माना लगाने का अधिकार है यदि उसने प्रधान कार्यालय की संघीय कर सेवा के विवरण का उपयोग करके व्यक्तिगत आयकर को अलग-अलग प्रभागों में स्थानांतरित किया है?

नहीं, तुम्हें कोई अधिकार नहीं है.

यह नियम कि अलग-अलग डिवीजनों वाले एक संगठन को रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि को प्रधान कार्यालय के पंजीकरण के स्थान और प्रत्येक डिवीजन के निरीक्षण विभाग दोनों में स्थानांतरित करना होगा, टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 में कहा गया है। हालाँकि, इस नियम के उल्लंघन के लिए दायित्व कानून द्वारा स्थापित नहीं किया गया है। इसलिए, यदि आपने व्यक्तिगत आयकर को सही ढंग से रोक दिया है और इसे समय पर बजट में स्थानांतरित कर दिया है, तो जुर्माने का कोई आधार नहीं है)।

परिस्थिति:यदि संगठन ने प्रधान कार्यालय निरीक्षण के विवरण का उपयोग करके व्यक्तिगत आयकर की पूरी राशि का भुगतान किया है तो क्या कर निरीक्षक को जुर्माना लगाने का अधिकार है? प्रधान कार्यालय और अलग-अलग प्रभाग रूसी संघ के विभिन्न क्षेत्रों में स्थित हैं

नहीं, तुम्हें कोई अधिकार नहीं है.

रूसी संगठन जिनके पास अलग-अलग डिवीजन हैं, उन्हें रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि को अपने पते और प्रत्येक डिवीजन () दोनों के पते पर स्थानांतरित करना आवश्यक है। अर्थात्, किसी शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय के कर्मचारी की आय से रोके गए कर का भुगतान उस क्षेत्र के बजट में किया जाना चाहिए जहां यह शाखा स्थित है।

हालाँकि, जुर्माना एक मंजूरी है जो कर अधिकारी देर से कर चुकाने वालों पर लगाते हैं ()। कानून दंड के लिए अन्य आधार प्रदान नहीं करता है। इसलिए, यदि कर एजेंट ने निर्धारित अवधि के भीतर व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरित कर दिया, तो जुर्माना लगाना गैरकानूनी है। भले ही, भुगतान पर, कर को विभिन्न क्षेत्रों के बजट के बीच गलत तरीके से वितरित किया गया हो।

इसी तरह के स्पष्टीकरण संघीय कर सेवा के दिनांक 04/07/2015 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/5717 में हैं। कर सेवा के प्रतिनिधि स्थापित मध्यस्थता अभ्यास के साथ अपनी स्थिति का समर्थन करते हैं। और अधिकांश अदालतों का मानना ​​है कि जुर्माना तभी लगाया जा सकता है जब कर एजेंट के पास बजट का वास्तविक ऋण हो।

यदि रोके गए व्यक्तिगत आयकर की पूरी राशि, अलग-अलग प्रभागों सहित, संगठन के प्रधान कार्यालय के पंजीकरण के स्थान पर स्थानांतरित कर दी गई थी, तो कर एजेंट के रूप में संगठन पर कोई बकाया नहीं है। दंड का कोई आधार नहीं है. ऐसे निष्कर्ष परिलक्षित होते हैं, उदाहरण के लिए, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 17 जनवरी, 2011 संख्या केए-ए40/17435-10) के संकल्पों में। ग़लत डेटा को वे त्रुटियाँ माना जाता है जो:

जटिल कर नियंत्रण (उदाहरण के लिए, एक त्रुटि के कारण, निरीक्षक आय प्राप्तकर्ता की पहचान करने में असमर्थ थे);

व्यक्तिगत आयकर के देर से या अपूर्ण भुगतान के कारण;

व्यक्तियों के अधिकारों का उल्लंघन किया गया (उदाहरण के लिए, निरीक्षणालय ने, एक त्रुटि के कारण, एक नागरिक को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर कटौती से वंचित कर दिया)।

यदि संगठन ने किसी व्यक्ति का टीआईएन सही ढंग से दर्शाया है, लेकिन पासपोर्ट डेटा में गलती की है, तो कोई जुर्माना नहीं लगेगा। संघीय कर सेवा ने शिकायत संख्या SA-4-9/24731@ पर 22 दिसंबर 2016 के अपने निर्णय में यह निष्कर्ष निकाला। निर्णय 10 अप्रैल, 2017 को कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर प्रकाशित किया गया था।

संघीय कर सेवा द्वारा आधिकारिक वेबसाइट पर प्रकाशित की जाने वाली शिकायतों पर निर्णय कर निरीक्षकों पर बाध्यकारी होते हैं। यदि प्रमाणपत्र में किसी कर्मचारी के गलत व्यक्तिगत डेटा के लिए आप पर जुर्माना लगाया गया है, तो निर्णय संख्या SA-4-9/24731@ देखें। निरीक्षकों को जुर्माना हटाना होगा।

यदि कर एजेंट स्वयं त्रुटि का पता लगाता है और समयबद्ध तरीके से जानकारी को सही करता है (निरीक्षण में त्रुटि पाए जाने से पहले) तो कोई जुर्माना नहीं होगा। इसके अलावा, प्रमाणपत्र जल्दी जमा करने से आप जुर्माने से नहीं बचेंगे। मान लीजिए कि एक संगठन ने फरवरी में फॉर्म 2-एनडीएफएल जमा किया। मार्च में, निरीक्षण में अशुद्धियाँ पाई गईं और संगठन को इसके बारे में सूचित किया गया। ऐसे में अगर संस्था 1 अप्रैल तक सभी त्रुटियां सुधारकर अपडेटेड सर्टिफिकेट जमा कर देती है तो भी उस पर जुर्माना लगेगा। यह प्रक्रिया टैक्स कोड के अनुच्छेद 126.1 के पैराग्राफ 1 में प्रदान की गई है। में ऐसी ही व्याख्याएँ हैं

रूसी संगठनों की जिम्मेदारियों में से एक करदाताओं की आय (रूसी संगठन के साथ श्रम या नागरिक संबंधों के परिणामस्वरूप प्राप्त) से इस कर की सही गणना और रोकना है। और इसे देश की बजट प्रणाली में समय पर स्थानांतरित करना(रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 226)।
इसके अलावा, कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 230, कर एजेंटों को भी जिम्मेदारियाँ सौंपी जाती हैं आय का रिकॉर्ड रखना (फॉर्म 1-एनडीएफएल के अनुसार), व्यक्तियों को भुगतान किया गया, और कर प्राधिकरण को फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी जमा करना.
लेख में हम देखेंगे कि अलग-अलग प्रभागों वाले रूसी संगठनों को इन जिम्मेदारियों को कैसे पूरा करना चाहिए।

अलग विभाग

कर एजेंट की जिम्मेदारियों पर विचार करने से पहले, आइए विशेषताओं की पहचान के बारे में कुछ शब्द कहें।
कला के खंड 2 के आधार पर अलग किया गया। रूसी संघ के कर संहिता के 11 एक ऐसी इकाई को मान्यता देते हैं जो क्षेत्रीय रूप से संगठन से अलग है और जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 209 के अनुसार, एक कार्यस्थल को एक स्थान के रूप में परिभाषित किया गया है) जहां एक कर्मचारी को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में पहुंचने की आवश्यकता है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 1))। इस मामले में, एक कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो।

किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की मान्यता इस बात की परवाह किए बिना की जाती है कि इसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में और निर्दिष्ट प्रभाग में निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित होता है या नहीं (मंत्रालय का पत्र) रूस के वित्त का दिनांक 29 मार्च, 2010 एन 03-04-06/53)।
अवधारणा की परिभाषा से " अलग विभाजन"इसका तात्पर्य यह है कि ऐसी स्थिति में जहां किसी संगठन और व्यक्तियों के बीच संगठन के स्थान के बाहर गतिविधियों को अंजाम देने के लिए विशेष रूप से नागरिक कानून अनुबंध संपन्न होते हैं, उस स्थान पर कर उद्देश्यों के लिए कानूनी इकाई को पंजीकृत करने का कोई आधार नहीं है जहां ये गतिविधियां की जाती हैं। बाहर।
इस मामले में ऐसा कोई आधार नहीं है जहां कर्मचारियों के काम के स्थान पर स्थिर नौकरियां पैदा न की गई हों। ये निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 नवंबर, 2009 एन 03-02-07/1-493 के पत्र से अनुसरण करते हैं।
पत्र दिनांक 02/18/2010 एन 03-02-07/1-67 में, वित्तीय विभाग (मध्यस्थता अभ्यास के संदर्भ में) ने निम्नलिखित कहा। एक स्थिर कार्यस्थल के उपकरण का अर्थ है कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के साथ-साथ ऐसे कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक सभी स्थितियों का निर्माण। साथ ही, कार्य संगठन का रूप (रोटेशन कार्य या व्यावसायिक यात्रा), निर्मित स्थिर कार्यस्थल पर किसी विशिष्ट कर्मचारी के रहने की अवधि का उसकी अलग इकाई के स्थान पर कानूनी इकाई को पंजीकृत करने के लिए कानूनी महत्व नहीं है।
फाइनेंसरों के अनुसार, किसी संगठन के एक अलग विभाजन के संकेतों की उपस्थिति या अनुपस्थिति के मुद्दे को हल करने के लिए, एक आवश्यक शर्त संगठन और उसके कर्मचारियों के बीच संबंधों की प्रकृति है।
कृपया ध्यान दें कि एक गृहकार्यकर्ता की गतिविधियों, जिसने नियोक्ता संगठन के साथ एक उपयुक्त रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है, को इस संगठन के एक अलग प्रभाग की गतिविधियों के रूप में मान्यता दी जा सकती है। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 18 जनवरी, 2011 के पत्र एन पीए-4-6/449 में कहा गया है। यदि ऐसे प्रभाग के कर पंजीकरण का स्थान निर्धारित करने में कठिनाइयाँ आती हैं, तो कर अधिकारी, कला के खंड 9 द्वारा निर्देशित होते हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 83 में, दस्तावेजों का एक पैकेज या तो संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को, या कर्मचारी की गतिविधियों के स्थान पर कर प्राधिकरण को जमा करने की सलाह दी जाती है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 24 मई 2006 के पत्र एन 03-02-07/1-129 में इस मुद्दे पर विपरीत दृष्टिकोण व्यक्त किया था।
कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 83, एक रूसी संगठन के कर अधिकारियों के साथ उसके अलग-अलग डिवीजनों (एक शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय के अपवाद के साथ) के स्थान पर पंजीकरण प्रस्तुत संदेशों के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा किया जाता है ( भेजा गया) इस संगठन द्वारा कला के खंड 2 के अनुसार। 23 रूसी संघ का टैक्स कोड।

ऐसे संदेश, पैराग्राफ प्रस्तुत करने के लिए. 3 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड का 23 निम्नलिखित समय सीमा प्रदान करता है:
- एक महीना - एक रूसी संगठन का एक अलग प्रभाग बनाने के मामले में;
- तीन दिन - एक अलग इकाई के बारे में जानकारी (स्थान परिवर्तन सहित) में परिवर्तन करने के लिए।
यदि किसी संगठन के पास एक नगर पालिका (साथ ही मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों में विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में) में कई अलग-अलग डिवीजन हैं, तो संगठन को उनमें से किसी एक के स्थान पर कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत किया जा सकता है। . इसके अलावा, यह विकल्प कला के खंड 4 के अनुसार एक संगठन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 83 को इसे स्वतंत्र रूप से करने का अधिकार है। मुख्य बात यह है कि इसके बारे में मूल संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करना है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 अगस्त, 2010 एन 03-01-15/7-183)।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया

कला के अनुच्छेद 7 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, एक संगठन जिसके अलग-अलग विभाग हैं, उनमें से प्रत्येक के स्थान सहित व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में देय कर की राशि न केवल रोजगार अनुबंधों के तहत प्राप्त व्यक्तियों की आय की मात्रा के आधार पर निर्धारित की जाती है, बल्कि नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भी प्राप्त की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च) , 2010 एन 03-04-06/53).
इस संबंध में, हम कुछ बारीकियों पर ध्यान देते हैं। यदि किसी संगठन का कोई कर्मचारी महीने के दौरान कई अलग-अलग डिवीजनों में काम करता है, तो ऐसे कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर को ऐसे प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, जिसमें काम किए गए वास्तविक समय को ध्यान में रखा जाए। प्रत्येक अलग प्रभाग (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03- 04-06-01/128)। वित्तीय विभाग के अनुसार, उस स्थिति में भी ऐसा ही किया जाना चाहिए जहां एक कर्मचारी मूल संगठन और एक अलग डिवीजन दोनों में एक महीने के लिए काम करता है (पत्र दिनांक 29 मार्च, 2010 एन 03-04-06/55)।
व्यक्तिगत आयकर का भुगतान संगठन के संबंधित अलग प्रभाग के स्थान पर बजट में किया जाता है, भले ही उसके पास एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता हो या नहीं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र एन 03-04- 06/55).

टिप्पणी। व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग-अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में किया जाता है, भले ही इसका आवंटन एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाते की उपस्थिति की परवाह किए बिना किया जाता है।

यदि एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया गया है और उसके पास चालू खाता नहीं है, तो यह जिम्मेदारी मूल संगठन द्वारा निभाई जाती है। यदि कई अलग-अलग प्रभाग हैं, तो उनमें से प्रत्येक के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत एक संगठन ऐसे प्रत्येक प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर राशि को बजट में स्थानांतरित करता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 9 दिसंबर) , 2010 एन 03-04-06/3-295, दिनांक 07/01/2010 एन 03-04-06/8-138)।
ऐसा करने के लिए, वह प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग-अलग भुगतान आदेश जारी करती है, जिसमें कर पंजीकरण पर उसे सौंपे गए चेकपॉइंट और नगर पालिका के संबंधित ओकेएटीओ कोड का संकेत दिया जाता है, जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांकित) 3 जुलाई 2009 एन 03-04-06-01/153, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 1 जुलाई 2010 एन 20-15/3/068888)।
अपवाद वह स्थिति है जब एक नगर पालिका में कई अलग-अलग प्रभाग स्थित होते हैं। इस मामले में, मूल संगठन को एक भुगतान में इन प्रभागों के कर्मचारियों की आय पर कर हस्तांतरित करने का अधिकार है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-06-01/153), गणना और रोके जाने के बाद से इस नगर पालिका (या मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों में) में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर, उनमें से एक के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाता है (मंत्रालय का पत्र) रूस का वित्त दिनांक 21 फरवरी 2011 एन 03-04-06/3-37)।
अलग-अलग डिवीजन जिनके पास एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता है, व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान करते हुए, बजट में कर की गणना, रोक और हस्तांतरण करने के दायित्व को स्वतंत्र रूप से पूरा कर सकते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 अप्रैल, 2009 एन 3) -5-04/460@). साथ ही, राजधानी के कर अधिकारी इस बात पर जोर देते हैं कि किसी भी मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने का दायित्व केवल मूल संगठन द्वारा ही पूरा किया जाना चाहिए (पत्र दिनांक 20 मई, 2010 एन 20-15/3/052927@)।
हमारा मानना ​​है कि इस स्थिति में कला के अनुच्छेद 7 में दिए गए दायित्व की उचित पूर्ति के लिए। रूसी संघ के कर संहिता के 226 में यह मौलिक महत्व का नहीं है कि किस चालू खाते से कर का भुगतान किया जाता है, मुख्य बात यह है कि इसे उस क्षेत्र के बजट में स्थानांतरित किया जाता है जिसमें अलग प्रभाग स्थित है।

यदि व्यक्तिगत आयकर भुगतान प्रक्रिया का उल्लंघन किया जाता है...

शायद एक अलग प्रभाग के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर के भुगतान से जुड़ी सबसे आम गलती इस कर राशि को मूल संगठन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करना है। दूसरे शब्दों में, जब भुगतान आदेशों में, अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर नगरपालिका इकाई के ओकेएटीओ कोड के बजाय, कर एजेंट मूल संगठन के स्थान पर ओकेएटीओ कोड इंगित करता है। इस मामले में, भुगतान आदेशों में संघीय राजकोष खाते को सही दर्शाया गया है।
अच्छा. व्यवहार में, यह परिस्थिति अक्सर कर एजेंट को कला के तहत दायित्व में लाने का आधार होती है। 123 रूसी संघ का टैक्स कोड।

टिप्पणी। कला में जिम्मेदारी प्रदान की गई। रूसी संघ के कर संहिता का 123, केवल उस स्थिति में होता है जब कर एजेंट अवैध रूप से कर की अधूरी राशि का हस्तांतरण या हस्तांतरण नहीं करता है।

उसी समय, कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति भुगतान दस्तावेजों में OKATO कोड के सही संकेत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के खंड 4) पर निर्भर नहीं करती है। यदि संघीय खजाना खाता सही ढंग से दर्शाया गया है, तो किसी भी मामले में कर राशि रूसी बजट प्रणाली में जाती है (मामले संख्या A27-14315/2009 में संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ZSO का दिनांक 23 जून 2010 का संकल्प)।

कला की शाब्दिक व्याख्या से। रूसी संघ के कर संहिता के 123 में यह कहा गया है कि दायित्व, इस मानदंड के अनुसार, केवल उस स्थिति में होता है जब कर एजेंट अवैध रूप से कर एजेंट द्वारा रोक और हस्तांतरण के अधीन कर की अधूरी राशि का हस्तांतरण या हस्तांतरण नहीं करता है।
इस प्रकार, इकाई के कर्मचारियों की आय से गणना किए गए कर के हस्तांतरण के भुगतान आदेश में संकेत, मूल संगठन के स्थान पर नगर पालिका का ओकेएटीओ कोड खंड 7 में स्थापित दायित्व को पूरा करने में विफलता का कारण नहीं बनता है। कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, केवल व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की प्रक्रिया का उल्लंघन किया गया है (मामले संख्या A64-2317/08-26 में 13 फरवरी, 2009 के केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प), इसलिए, धारण करने का आधार कर एजेंट कला के तहत उत्तरदायी है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123, अनुपस्थित। यह निष्कर्ष 24 मार्च 2009 के संकल्प संख्या 14519/08 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम द्वारा पहुँचा गया था।
उच्चतम मध्यस्थों की स्थिति को ध्यान में रखते हुए, कर एजेंट कला के तहत उसे न्याय दिलाने के उद्देश्य से कर अधिकारियों के कार्यों को अदालत में चुनौती देने में सक्षम होगा। रूसी संघ के कर संहिता के 123 और दंड लगाना (मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 19 मई, 2010 एन केए-ए40/4516-10, दिनांक 13 अक्टूबर, 2009 एन केए-ए40/ के संकल्प देखें) 10725-09). कृपया एक बार फिर ध्यान दें कि इस खंड में सूचीबद्ध मध्यस्थता अभ्यास के सभी उदाहरणों में, कर का भुगतान संघीय खजाने के सही खाते में किया गया था।

इस स्थिति में, अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर की राशि का पुनर्भुगतान करने के लिए कर प्राधिकरण की मांग भी गैरकानूनी होगी, क्योंकि इस मामले में कर एजेंट को भुगतान करने के लिए आमंत्रित करने का कोई आधार नहीं है। अपने स्वयं के खर्च पर कर (मामले संख्या A64- 6646/09 में केंद्रीय चुनाव आयोग की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 07/08/2010)।

टिप्पणी। कला के खंड 9 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, कर एजेंटों की कीमत पर कर का भुगतान करने की अनुमति नहीं है।

दंड. ऐसी स्थिति में दंड के संचय के मुद्दे के संबंध में जहां मूल संगठन अपने स्थान पर अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करता है, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।
कला के खंड 1 के आधार पर दंड का उपार्जन। रूसी संघ के कर संहिता का 75 तभी संभव है जब करदाता के पास बजट का वास्तविक ऋण हो।
रूस की संघीय कर सेवा (पत्र दिनांक 31 अक्टूबर 2005 एन 04-1-02/844@) के अनुसार, यदि मूल संगठन और अलग प्रभाग रूसी संघ के एक ही विषय में स्थित हैं, तो बकाया नहीं बनता है (आखिरकार, इस मामले में कर उसी बजट में जमा किया जाता है), जिसका अर्थ है कि मूल संगठन के स्थान पर पूर्ण रूप से व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण के मामले में जुर्माना लगाने का कोई आधार नहीं है (संकल्प भी देखें) उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 20 अक्टूबर, 2010 को मामले संख्या A66-15290/2009, FAS मॉस्को क्षेत्र दिनांक 19 मई, 2010 संख्या KA- A40/4516-10)।

साथ ही, ऐसे अदालती फैसले भी हैं जिनमें सीधे विपरीत निष्कर्ष निकाले जाते हैं, उदाहरण के लिए एफएएस यूओ दिनांक 22 दिसंबर, 2010 एन एफ09-10219/10-एस2, एफएएस वीएसओ दिनांक 10 सितंबर, 2008 एन ए33- के संकल्पों में। 356/08-एफ02-3828/ 08. इसके अलावा, नामित प्रस्तावों में से अंतिम को अपनाने के बाद, कर एजेंट, अर्जित दंड से सहमत नहीं होकर, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम (उपर्युक्त) में अपील करके एफएएस वीएसओ के निर्णय की अपील की संकल्प दिनांक 24 मार्च 2009 एन 14519/08), जबकि अर्जित दंड के संबंध में निर्णय (हमारे लिए अज्ञात कारणों के तहत) के खिलाफ अपील नहीं की गई थी।
ऐसी स्थिति में जहां मूल संगठन और एक अलग प्रभाग रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं में स्थित हैं, न्यायिक अभ्यास भी दंड अर्जित करने की वैधता के संबंध में आम सहमति तक नहीं पहुंच पाया है।
कुछ निर्णय यह निष्कर्ष निकालते हैं कि जुर्माना नहीं लगाया जाता है, क्योंकि यह कर संघीय है और धन के एक हिस्से को दूसरे के बजाय एक नगरपालिका बजट में भेजना केवल इसके भुगतान की प्रक्रिया का उल्लंघन दर्शाता है, न कि समय सीमा का (संघीय का संकल्प देखें) मॉस्को क्षेत्र की एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 17 जनवरी 2011 एन केए-ए40/17435-10, दिनांक 10/08/2008 एन केए-ए40/8752-08)।

टिप्पणी। कला के अनुसार व्यक्तिगत आयकर। रूसी संघ के कर संहिता के 13, एक संघीय कर है और पूरे रूसी संघ में भुगतान के लिए अनिवार्य है।

विशेष रूप से, एफएएस एनडब्ल्यूओ ने मामले संख्या ए56-12516/2006 में 2 अगस्त 2007 के अपने संकल्प में इस बात पर जोर दिया कि इस स्थिति में दंड, कला के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 75, केवल कर एजेंट को अर्जित किया जा सकता है (जो, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 7 के आधार पर, मूल संगठन है), और एक अलग प्रभाग को नहीं . चूंकि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में किया गया था, इसलिए जुर्माना लगाने का कोई आधार नहीं है।
बाद में, मामले संख्या A05-3474/2010 में 03.12.2010 के संकल्प में, मामले संख्या A56-11197/2010 में 02.11.2010 को, मामले संख्या A56-81805/2009 में 19.10.2010 को, FAS SZO विपरीत दृष्टिकोण व्यक्त किया (देखें। 13 अक्टूबर 2009 एन केए-ए40/10725-09 के एफएएस मॉस्को क्षेत्र के संकल्प, 13 फरवरी 2009 के एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट के मामले एन ए64-2317/08-26 के मामले में भी)।
कृपया ध्यान दें कि उपरोक्त मध्यस्थता प्रथा 1 जनवरी 2008 से पहले उत्पन्न हुई स्थितियों से संबंधित है। 27 जुलाई 2006 का संघीय कानून एन 137-एफजेड कला में। रूसी संघ के कर संहिता के 78 में, बजट स्तर से नहीं, बल्कि करों के प्रकार से ऑफसेट की अनुमति देने के लिए परिवर्तन किए गए (जो 1 जनवरी 2008 से लागू होते हैं)।
कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 78, कर प्राधिकरण करदाता (कर एजेंट) को कर के अत्यधिक भुगतान के प्रत्येक तथ्य के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है जो उसे ज्ञात हो गया है, और, उक्त लेख के खंड 5 के आधार पर, स्वतंत्र रूप से बकाया राशि की भरपाई करना। यदि फेडरेशन के विभिन्न विषयों के बजट में एक ही राशि में व्यक्तिगत आयकर का अधिक भुगतान और बकाया है, तो कर प्राधिकरण को नामित तिथि से शुरू करके एक ऑफसेट करना होगा, और बकाया और जुर्माना नहीं लगाना होगा। इस तरह के निष्कर्ष मामले संख्या A56-43014/2010 में दिनांक 03/04/2011 के संकल्प में उत्तर-पश्चिम क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा किए गए थे, जिसमें कर अवधि 2008 के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए दंड के संचय को गैरकानूनी माना गया था। 2006 और 2007 की अवधि के लिए दंड का उपार्जन। कैसेशन कोर्ट ने इसे वैध पाया।
इस संबंध में, हम यह याद रखना उचित समझते हैं कि यदि व्यक्तिगत आयकर को इकाई के पंजीकरण के स्थान पर नहीं, बल्कि मूल संगठन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाता है, तो कर एजेंट को स्पष्टीकरण देने का अधिकार है। भुगतान आदेश. यह अवसर उसे कला के अनुच्छेद 7 द्वारा स्थापित मानदंड द्वारा प्रदान किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/07/2011 एन 03-02-07/1-39)।

इस नियम के अनुसार, एक कर एजेंट मूल संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को संबंधित आवेदन जमा करके OKATO कोड को स्पष्ट कर सकता है। यदि ऐसा कोई आवेदन है (और गणना के संयुक्त समाधान के बाद, यदि कोई हो), तो कर प्राधिकरण भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेता है। इस मामले में, भुगतान रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर के वास्तविक भुगतान के दिन संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में निर्दिष्ट किया जाता है।

टिप्पणी। कला के अनुच्छेद 7 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, एक टैक्स एजेंट को भुगतान आदेश में ओकेएटीओ कोड को स्पष्ट करने के लिए कर प्राधिकरण को एक आवेदन जमा करने का अधिकार है।

इसके अलावा, कर प्राधिकरण रूसी संघ की बजट प्रणाली को उसके वास्तविक भुगतान की तारीख से संघीय खजाने के उचित खाते में कर प्राधिकरण के दिन तक की अवधि के लिए कर की राशि पर अर्जित दंड की पुनर्गणना करने के लिए बाध्य है। भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय.
इस प्रकार, व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेशों में OKATO कोड को स्पष्ट करने के लिए एक आवेदन के साथ कर कार्यालय से संपर्क करके, कर एजेंट, जाहिर तौर पर, न केवल नियंत्रकों के दावों से, बल्कि अतिरिक्त से भी खुद को बचाने में सक्षम होगा। जुर्माना अदा करने की लागत. और अदालत में, दंड के गैरकानूनी उपार्जन के खिलाफ अपील करते समय यह बयान एक अतिरिक्त तर्क के रूप में काम कर सकता है। उदाहरण के लिए, 22 दिसंबर, 2010 एन एफ09-10219/10-सी2 के फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस यूओ के उपर्युक्त संकल्प में, कर एजेंट के अनुरोध को अस्वीकार कर दिया गया था, इस तथ्य के बाद से कि उसने कर प्राधिकरण को एक आवेदन के साथ आवेदन किया था। भुगतान आदेश भरते समय हुई त्रुटि के कारण भुगतान की पुष्टि नहीं की गई है, इसे स्पष्ट करें।
आइए हम जोड़ते हैं कि कर प्राधिकरण को भुगतान को स्पष्ट करने की संभावना नहीं है यदि आप बजट प्रणाली में कर के हस्तांतरण की तारीख से तीन साल की अवधि की समाप्ति के बाद इस तरह के बयान के साथ उससे संपर्क करते हैं (ऐसी आवश्यकता उत्पन्न हो सकती है) ऐसी स्थिति जहां भुगतान आदेश भरने में त्रुटि सामने आती है, उदाहरण के लिए, फील्ड विजिट टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर)। कला में अनुपस्थिति के बावजूद. एक विशेष अवधि के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, जिसके दौरान करदाता भुगतान को स्पष्ट करने के लिए एक आवेदन के साथ कर प्राधिकरण को आवेदन कर सकता है, नियंत्रकों को संभवतः कला के खंड 7 द्वारा निर्देशित किया जाएगा। रूसी संघ के टैक्स कोड का 78, जो उस अवधि को स्थापित करता है जिसके दौरान करदाता, सीधे कर प्राधिकरण के माध्यम से, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि वापस (ऑफसेट) कर सकता है। इसका प्रमाण रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 31 जुलाई 2008 एन 03-02-07/1-324 में दिए गए स्पष्टीकरण से मिलता है। और पत्र दिनांक 26 नवंबर, 2008 एन 03-02-07/1-478 में, फाइनेंसरों ने सिफारिश की कि करदाता तीन साल की अवधि से परे भुगतान को स्पष्ट करने के लिए सीधे अदालत में जाएं, लेकिन बशर्ते कि कर भुगतान के तीन साल बीत नहीं गए हों। एजेंट को भुगतान आदेश में त्रुटि के बारे में पता चला या उसे सूचित किया जाना चाहिए (21 जून 2001 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के खंड 2, एन 173-ओ, अप्रैल के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प) 13, 2010 एन 17372/09)।

फॉर्म 2-एनडीएफएल में आय दर्ज करने और जानकारी जमा करने की प्रक्रिया

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और भुगतान करने के दायित्व के अलावा, कला के आधार पर कर एजेंट। रूसी संघ के टैक्स कोड के 230 में फॉर्म 1-एनडीएफएल में व्यक्तियों की आय का रिकॉर्ड रखना, उन्हें कर कटौती प्रदान करना और कर प्राधिकरण को फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी जमा करना भी आवश्यक है।
चूँकि यह मानदंड बताता है कि कर एजेंट अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को आय के बारे में जानकारी प्रस्तुत करता है, सवाल उठता है: क्या इसका मतलब केवल संगठन के पंजीकरण का स्थान या संगठन और दोनों के पंजीकरण का स्थान है। इसके अलग-अलग विभाग?
वित्तीय विभाग के अधिकारियों के नवीनतम स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखते हुए, जो नोट करते हैं कि व्यक्तियों की आय के बारे में उनके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को जानकारी प्रदान करने का कर एजेंटों का दायित्व कर एजेंटों की राशि का भुगतान करने के दायित्व से मेल खाता है। कर का (पत्र दिनांक 09.12.2010 एन 03-04-06 /3-295, दिनांक 08/16/2010 एन 03-04-06/3-180, दिनांक 08/28/2009 एन 03-04-06- देखें) 01/224), हम निम्नलिखित निष्कर्ष निकाल सकते हैं: संगठनों के अलग-अलग प्रभाग, कर एजेंट नहीं होने के कारण, करों और शुल्क पर कानून द्वारा संगठन को सौंपे गए कर एजेंटों के कर्तव्यों को पूरा करने का अधिकार रखते हैं।

टिप्पणी। अधिकारियों के अनुसार, कर एजेंट का अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी जमा करने का दायित्व कर का भुगतान करने के दायित्व से मेल खाता है।

दूसरे शब्दों में, इस तरह के प्रभाग को न केवल कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर की स्वतंत्र रूप से गणना करने और उसके पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करने का अधिकार है, बल्कि कर की अर्जित और रोकी गई राशि के बारे में भी जानकारी प्रदान करने का अधिकार है। अलग-अलग प्रभागों वाले संगठन द्वारा 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने की प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 24 फरवरी, 2011 एन केई-4-3/2975, दिनांक 14 अक्टूबर, 2010 एन एसएचएस-37- के पत्र में बताई गई है। 3/13344) उस कर प्राधिकारी को जिसके पास यह पंजीकृत है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 22 जनवरी, 2009 एन 3-5-04/038@, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 दिसंबर, 2008 एन 03-04-07-01/244 के पत्रों में निहित हैं।

मध्यस्थता अभ्यास में, ऐसे निर्णय होते हैं जिनमें अदालतें कर अधिकारियों के कार्यों को गैरकानूनी मानती हैं जो फॉर्म 2 में जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए कर एजेंटों को जवाबदेह ठहराते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 1 में प्रदान किया गया है)। मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय के बारे में एनडीएफएल (27 अप्रैल 2009 के एफएएस जेडएसओ के संकल्प एन एफ04-2593/2009 (5604-ए70-26), एफएएस वीएसओ दिनांक 12 फरवरी देखें, 2009 एन ए33-7606/08-एफ02-228/09)।
उसी समय, मॉस्को कर अधिकारियों ने राय व्यक्त की कि अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय की जानकारी संगठन के पंजीकरण के स्थान पर और अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर प्रदान की जा सकती है (पत्र दिनांक 07/01/ 2010 एन 20-15/3/068888, दिनांक 01/21/2010 एन 20-15/3/4619)।

टिप्पणी! यदि कर अवधि के दौरान किसी कर्मचारी ने एक अलग डिवीजन और मूल संगठन दोनों में काम किया है, तो उसकी आय के बारे में जानकारी क्रमशः अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण को और अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए। माता पिता के संगठन। रूसी वित्त मंत्रालय अपने पत्र दिनांक 29 मार्च 2010 एन 03-04-06/55 में यही सोचता है। जबकि, रूस की संघीय कर सेवा के अनुसार, ऐसे कर्मचारी की आय के बारे में मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को जानकारी जमा करना अधिक उपयुक्त है (पत्र दिनांक 13 मार्च, 2008 एन 04-1- 05/0916@).

जब एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित नहीं की जाती है और उसके पास चालू खाता नहीं होता है, तो हमारा मानना ​​​​है कि यह सवाल नहीं उठता है कि कर एजेंट के कर्तव्यों को कौन पूरा करना चाहिए - मूल संगठन या डिवीजन। बेशक, ऐसी स्थिति में ये ज़िम्मेदारियाँ मूल संगठन को सौंपी जाती हैं।
आइए ध्यान दें कि फॉर्म 2-एनडीएफएल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230) में कर प्राधिकरण को प्रमाण पत्र जमा करने के दायित्व को ठीक से पूरा करने के लिए, एक अलग प्रभाग के प्रमुख के पास प्रतिनिधित्व करने के लिए वकील की शक्ति होनी चाहिए अलग प्रभाग के स्थान पर मूल संगठन के हित (चूंकि कर एजेंट, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 7 के आधार पर, किसी भी मामले में मूल संगठन है)। इसका प्रमाण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03-04-06-01/2, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 7 मार्च 2007 एन 23-3-04/238 के पत्रों में दिए गए स्पष्टीकरण से मिलता है। @.
इस संबंध में, हम ध्यान दें कि फॉर्म 2-एनडीएफएल में कर प्राधिकरण को जमा किए गए आय प्रमाण पत्र कानूनी इकाई की ओर से जारी किए जाने चाहिए और यूनिट के प्रमुख द्वारा अपने हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर हस्ताक्षरित होने चाहिए। कर प्राधिकरण। ऐसे प्रमाणपत्रों को विभाग की मुहर द्वारा भी प्रमाणित किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 17 नवंबर, 2010 एन ММВ-7-3/611@ "व्यक्तियों की आय और सिफारिशों पर जानकारी के प्रपत्र के अनुमोदन पर इसे भरने के लिए, इलेक्ट्रॉनिक रूप में व्यक्तियों की आय पर जानकारी का प्रारूप, संदर्भ पुस्तकें ")।

अलग-अलग प्रभागों द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 द्वारा काफी सटीक रूप से विनियमित है। इस पैराग्राफ के अनुसार, कर एजेंटों - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को अपने स्थान पर और अपने प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर, यानी पंजीकरण के स्थान पर, बजट में गणना की गई और रोकी गई कर राशि को स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है। कर प्राधिकरण के साथ कर एजेंट। हालाँकि, करों की गणना और भुगतान करते समय त्रुटियाँ हो सकती हैं, उदाहरण के लिए, कर को एक अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर नहीं, बल्कि मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर स्थानांतरित किया जाता है। इस मामले में, एकाउंटेंट का एक प्रश्न है: क्या इस तरह से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने पर जुर्माना लगाना कानूनी है? एक ओर, यह माना जा सकता है कि कर भुगतान करने का दायित्व पूरा हो गया है, लेकिन दूसरी ओर, यह अनुचित तरीके से पूरा किया गया है। हालाँकि, मूल कंपनी के बजट और एक अलग डिवीजन के बीच दंड के संचय और कर राशि के वितरण के बीच संबंध का मुद्दा कर कानून द्वारा विनियमित नहीं है। इस प्रश्न का उत्तर संघीय कर सेवा द्वारा दिनांक 7 अप्रैल, 2015 के पत्र संख्या एन बीएस-4-11/5717@ में दिया गया था। चलो गौर करते हैं।

एक अलग प्रभाग की अवधारणा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित की गई है। यह क्षेत्रीय रूप से अलग किया गया कोई भी प्रभाग है, जिसके स्थान पर एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाए गए स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं। इसके अलावा, किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की मान्यता इस बात की परवाह किए बिना की जाती है कि इसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों और निर्दिष्ट प्रभाग में निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित होता है या नहीं।

करदाताओं - रूसी संगठनों को अलग के निर्माण की तारीख से एक महीने के भीतर रूसी संघ के क्षेत्र में उनके द्वारा बनाए गए सभी अलग-अलग डिवीजनों (शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों को छोड़कर) के बारे में अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करना आवश्यक है। प्रभाग (खंड 3, अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23)। इस संगठन द्वारा फॉर्म एन एस-09-3-1 में भेजे गए संदेशों के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा पंजीकरण किया जाता है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 06/09/2011 एन एमएमवी-7-6/ द्वारा अनुमोदित) 362@) निर्दिष्ट संदेश प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर।

आइए ध्यान दें कि एक अलग डिवीजन के निर्माण की रिपोर्ट करने के दायित्व के एक संगठन द्वारा पूर्ति इस अलग डिवीजन की एक अलग बैलेंस शीट, चालू खाता, साथ ही भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की उपस्थिति पर निर्भर नहीं करती है। व्यक्तियों का पक्ष.

इसके अलावा, एक कर एजेंट-संगठन का दायित्व है कि वह अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को समाप्त कर अवधि के लिए व्यक्तियों की आय और रूसी संघ की बजट प्रणाली में अर्जित, रोकी गई और हस्तांतरित राशि के बारे में जानकारी प्रस्तुत करे। फॉर्म 2-एनडीएफएल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) के अनुसार, यह कर समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले नहीं लगाया जाएगा।

एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय के बारे में यह जानकारी अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रदान की जानी चाहिए, जहां इन कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाता है। यह स्थिति इस तथ्य से उचित है कि कर एजेंटों को व्यक्तियों की आय के बारे में कर प्राधिकरण को उसी क्रम में जानकारी जमा करनी होगी जिसमें कर का भुगतान किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2013 एन 03-) 04-06/3-17). कर अधिकारी एक समान स्थिति का पालन करते हैं (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 फरवरी, 2012 एन 20-15/016463@)।

इस प्रकार, मूल संगठन को एक अलग इकाई में काम के लिए प्राप्त व्यक्तियों के वेतन और अन्य आय से रोकी गई कर की राशि को ऐसी इकाई के स्थान पर स्थानांतरित करना होगा। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 में विभिन्न स्तरों के बजट के बीच कर राशि वितरित करने की प्रक्रिया पर दंड के संचय की निर्भरता प्रदान करने वाले प्रावधान शामिल नहीं हैं। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के मामले में एक अलग प्रभाग के स्थान पर नहीं, बल्कि मूल संगठन के स्थान पर, कर का भुगतान करने की समय सीमा के उल्लंघन का कोई सवाल ही नहीं है।

अदालतें भी इस दृष्टिकोण से सहमत हैं। उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने अपने संकल्प में संकेत दिया कि चूंकि कर राशि पूरी तरह से मूल संगठन के स्थान पर स्थानांतरित कर दी गई थी, कर एजेंट द्वारा अपने स्वयं के धन की कीमत पर कर का बार-बार भुगतान किया गया था। अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 9 के विपरीत है। दंड का संचय तभी संभव है जब करदाता के पास बजट का वास्तविक ऋण हो। इस मामले में, दंड का उपार्जन गैरकानूनी है (मामले संख्या A56-94715/2009 में उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 31 मार्च, 2011 का संकल्प)। मामले संख्या A40-48736/07-114-270 के मामले में 8 अक्टूबर, 2008 के FAS मॉस्को जिले के संकल्प में भी पुष्टि पाई जा सकती है, मामले संख्या A40- में 17 जनवरी, 2011 के FAS मॉस्को जिले के संकल्प में भी पाया जा सकता है। 4800/10-115-55 एवं अन्य (पत्र दिनांक 7 अप्रैल 2015 क्रमांक एन बीएस-4-11/5717@).

2007 में, मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा ने संकेत दिया कि मूल संगठन के स्थान पर एक भुगतान आदेश के साथ, प्रधान कार्यालय के कर्मचारियों और एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों दोनों के लिए केंद्रीय रूप से करों का भुगतान करना असंभव है (पत्र का पत्र) मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 06/05/2007 एन 28-11/052734)।

हालाँकि, इस नियम का एक अपवाद है; हम एक नगर पालिका, मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के संघीय शहरों में विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र में एक संगठन के कई अलग-अलग डिवीजनों के स्थान के बारे में बात कर रहे हैं। इस मामले में, संगठन को कर प्राधिकरण द्वारा उसके अलग-अलग डिवीजनों में से एक के स्थान पर पंजीकृत किया जा सकता है, जो इस संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 4)।

इस मामले में, इस नगरपालिका इकाई में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को ऐसे अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 22 जून 2012 एन 03-04-06/3-174) .

कृपया ध्यान दें कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने और मुख्य कार्यालय के रूप में एक ही नगर पालिका में स्थित अलग-अलग प्रभागों के लिए रिपोर्ट जमा करने की संभावना नियामक अधिकारियों द्वारा अस्वीकार नहीं की गई है, लेकिन इसकी पुष्टि भी नहीं की गई है (रूस के वित्त मंत्रालय का 22 जनवरी का पत्र) , 2013 एन 03-04-06/ 3-17). इसलिए, यह कहा जा सकता है कि कर प्राधिकरण की पसंद की अधिसूचना में, संगठन प्रधान कार्यालय के कर प्राधिकरण को भी इंगित कर सकता है। साथ ही, मूल संगठन के स्थान पर बजट में भुगतान की गई एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर राशि, बशर्ते कि उन्हें एक ही बजट में जमा किया जाता है, को कर के रूप में नहीं माना जा सकता है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांकित) 31 अक्टूबर 2005 एन 04-1-02/844 ).

हम अपने पाठक को धन्यवाद देते हैं, ख़ुदोवा स्वेतलाना मिखाइलोव्ना,लेख के विषय के लिए मैरोसेका एलएलसी, मॉस्को पर बिनर के लेखा परीक्षक।

हमारे पाठक ने उसकी स्थिति को समझने में मदद मांगी। संगठन शहर के संघीय कर सेवा निरीक्षकों में से एक के साथ पंजीकृत है, जो जिलों में विभाजित है, और प्रत्येक जिले का अपना OKATO कोड है (उदाहरण के लिए, मॉस्को या सेंट पीटर्सबर्ग में)। उसी शहर में उसने एक अलग डिवीजन (ओपी) खोला। इसे उसी शहर की किसी अन्य संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत किया गया था, न कि उस सेवा के साथ जिसमें संगठन स्वयं पंजीकृत है। साथ ही, जिन क्षेत्रों में संगठन और ओपी स्थित हैं, उनके ओकेएटीओ कोड अलग-अलग हैं।

वैसे, निम्नलिखित स्थिति भी संभव है: संगठन और उसका ओपी क्षेत्र के विभिन्न शहरों में स्थित हैं, प्रत्येक शहर का अपना ओकेएटीओ है, लेकिन वे सभी क्षेत्र के एक ही अंतर-जिला संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत हैं। . उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र के लिए रूस की संघीय कर सेवा नंबर 17 के अंतरजिला निरीक्षणालय में हुबर्ट्सी, क्रास्कोवो, मालाखोव्का, ओक्त्रैब्स्की, टोमिलिनो की शहरी बस्तियां और कोटेलनिकी, डेज़रज़िन्स्की, लिटकारिनो के शहरी जिले शामिल हैं। और उनमें से प्रत्येक का अपना OKATO कोड है।

संगठन ने सभी कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर केवल अपने स्थान पर स्थानांतरित किया और भुगतान पर्चियों पर स्वयं संगठन का विवरण दर्शाया: TIN, KPP और OKATO। क्या उसने सही काम किया? क्या इस मामले में कर अधिकारियों को कोई शिकायत होगी? और यदि दावे संभव हैं, तो उनसे कैसे बचा जाए?

ओपी कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करें

कानून के अनुसार, ओपी के कर्मचारियों की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को ओपी के स्थान पर बिल्कुल बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए पी खंड 7 कला. 226 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए, कर अधिकारियों ने लंबे समय से प्रत्येक ओपी के लिए व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के लिए अलग-अलग भुगतान जारी करने पर जोर दिया है। वे भुगतान पर्चियों में एक विशिष्ट ओपी का विवरण, अर्थात् उसकी चौकी और उस नगर पालिका का ओकेएटीओ कोड, जिसके क्षेत्र में ओपी स्थित है, को इंगित करने की सलाह देते हैं। पी रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 3 अगस्त 2011 संख्या एएस-4-3/12547; मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 जुलाई 2010 संख्या 20-15/3/068888, दिनांक 24 जनवरी 2008 संख्या 28-11/006047. जैसा कि कर अधिकारी बताते हैं, यह आवश्यक है ताकि व्यक्तिगत आयकर उस नगर पालिका के बजट में आ जाए जहां ओपी स्थित है। सामान्य तौर पर, वित्त मंत्रालय उसी स्थिति का पालन करता है। यह सच है, केवल तभी जब प्रत्येक ओपी अपने स्वयं के आईएफएन के साथ पंजीकृत हो साथ रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 दिसंबर 2010 संख्या 03-04-06/3-295, दिनांक 29 मार्च 2010 संख्या 03-04-06/55, दिनांक 29 मार्च 2010 संख्या 03-04 -06/54.

जिस स्थिति पर हम विचार कर रहे हैं, उसमें संगठन के सभी कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर को संगठन के विवरण के साथ एक भुगतान पर्ची में स्थानांतरित कर दिया गया था। अर्थात्, कर अधिकारियों की स्थिति के आधार पर, संगठन ने व्यक्तिगत आयकर का गलत भुगतान किया। आखिरकार, नगर पालिकाओं के ओकेएटीओ कोड (उदाहरण के लिए, मॉस्को में - इंट्रासिटी नगर पालिकाएं), जिन क्षेत्रों में संगठन और ओपी स्थित हैं, अलग-अलग हैं।

व्यक्तिगत आयकर का "गलत" हस्तांतरण क्या होगा?

कर अधिकारियों के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करने से किसी विशेष नगर पालिका के बजट में बकाया का निर्माण होता है। आख़िरकार, इस तथ्य के बावजूद कि व्यक्तिगत आयकर एक संघीय कर है वां कला। 13 रूसी संघ का टैक्स कोडऔर इसे एकल ट्रेजरी खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है, बाद में इसे विभिन्न स्तरों के बजट के बीच मानकों के अनुसार वितरित किया जाता है। और कर का एक हिस्सा नगर निगम के बजट में जाता है मैं खंड 2 कला। 56, कला का अनुच्छेद 2। 61, कला का अनुच्छेद 2। 61.1,. और चूंकि कर को ओकेएटीओ कोड के अनुसार वितरित किया जाता है, व्यक्तिगत आयकर का हिस्सा (नगर पालिका के कारण) नगर पालिका के बजट में जाएगा जिसका ओकेएटीओ कोड भुगतान आदेश में दर्शाया गया है और रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए राजस्व के संघीय खजाने द्वारा लेखांकन की प्रक्रिया का खंड 16... अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 5 सितंबर, 2008 संख्या 92एन द्वारा.

उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन और उसका ओपी मॉस्को में स्थित है और कर स्थानांतरित करते समय, संगठन ने अपने स्थान पर ओकेएटीओ कोड का संकेत दिया है, तो व्यक्तिगत आयकर केवल मॉस्को के इंट्रा-सिटी नगर पालिका के बजट में जाएगा, जिसके क्षेत्र में संगठन स्थित है. और एक अन्य इंट्रा-सिटी नगर पालिका, जहां ओपी स्थित है, के बजट से कुछ भी प्राप्त नहीं होगा टी उप. 1 खंड 1, खंड 2 कला। 8 दिसंबर 2010 के मॉस्को के कानून के 8 नंबर 53 "2011 के लिए मॉस्को शहर के बजट पर"; इस कानून का परिशिष्ट संख्या 9. वहीं टैक्स अधिकारियों का मानना ​​है कि इस बजट में बकाया है. इसीलिए वे जाँच करते समय जुर्माना वसूलते हैं और खंड 1 कला. रूसी संघ के 75 टैक्स कोड; रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जनवरी 2006 संख्या 04-1-03/21.

वैसे, पहले निरीक्षकों ने व्यक्तिगत आयकर के गलत हस्तांतरण के लिए संगठन पर हस्तांतरित की जाने वाली राशि का 20% जुर्माना भी लगाया था। यू कला। 123 रूसी संघ का टैक्स कोड. लेकिन हाल ही में वे ऐसा नहीं कर रहे हैं। आखिरकार, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने, पहले 2005 में और फिर 2009 में, संकेत दिया कि रूसी संघ का टैक्स कोड रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए दायित्व प्रदान नहीं करता है। और यदि संगठन ने सभी कर्मचारियों से कर रोक लिया है और इसे समय पर (भले ही केवल अपने स्थान पर) बजट में पूरा कर दिया है, तो कला के तहत व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने में विफलता के लिए उस पर जुर्माना लगाया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 123 निषिद्ध है मैं रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के संकल्प दिनांक 24 मार्च 2009 संख्या 14519/08, दिनांक 23 अगस्त 2005 संख्या 645/05. लेकिन अगर अचानक संघीय कर सेवा निरीक्षणालय आपके संगठन पर जुर्माना लगाने की कोशिश करता है, तो आप रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति का हवाला देते हुए इस जुर्माने को चुनौती दे सकते हैं।

कोर्ट में किस बात का विरोध करें

यदि कर अधिकारी मांग करते हैं कि आप अपने व्यक्तिगत आयकर को प्रत्येक प्रभाग के ओकेएटीओ विवरण के साथ दोबारा अनुवादित करें और आपसे जुर्माना वसूलें, तो आप इस मुद्दे को पहले प्री-ट्रायल तरीके से हल करने का प्रयास कर सकते हैं (असहमति पर विचार करने के चरण में) परीक्षण विवरण)। खैर, अगर यह विफल रहता है, तो आप अदालत में बहस कर सकते हैं। सफलता की संभावना अधिक है.

1. ओपी के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर को फिर से सूचीबद्ध करने के अनुरोध के लिएआप यह तर्क दे सकते हैं कि, वास्तव में, आपने पहले ही कर्मचारियों से कर रोक लिया है और इसे बजट में स्थानांतरित कर दिया है, भले ही गलत विवरण का उपयोग किया हो। यदि आप दोबारा कर जमा करते हैं, तो आपको इसे अपने खर्च पर करना होगा। और यह सीधे तौर पर Ch द्वारा निषिद्ध है। 23 एन.के आरएफ खंड 9 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड. एक अतिरिक्त तर्क के रूप में, आप स्वयं संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण का उल्लेख कर सकते हैं, जिसमें संकेत दिया गया था कि यदि कोई संगठन बजट में व्यक्तिगत आयकर की राशि स्थानांतरित करता है जो कर्मचारियों की आय से रोके गए कर की राशि से अधिक है, तो यह राशि व्यक्तिगत आयकर नहीं है. यह केवल संगठन का पैसा है, "गलती से रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित कर दिया गया।" और संगठन केवल एक बयान लिखकर ही उन्हें अपने चालू खाते में वापस कर सकता है इ.

और जब आप कर का दोबारा अनुवाद करते हैं, तो आपको बिल्कुल यही स्थिति मिलती है। आखिरकार, इस मामले में, आप अब कर्मचारियों की आय से रोके गए कर को बजट में स्थानांतरित नहीं करेंगे (आपने इसे पहले ही संगठन के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया है), लेकिन आपका अपना पैसा। और फिर उन्हें आपके आवेदन के अनुसार बजट से वापस करना होगा।

2. जुर्माना भरने की मांग परआप इस प्रकार तर्क दे सकते हैं:

• जुर्माना - समय पर कर राशि प्राप्त न होने के परिणामस्वरूप बजट हानि का मुआवजा को रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण दिनांक 4 जुलाई 2002 संख्या 202-ओ; रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का संकल्प दिनांक 17 दिसंबर 1996 संख्या 20-पी. और जब व्यक्तिगत आयकर को संगठन के स्थान पर स्थानांतरित किया गया, न कि ओपी को, तो समग्र रूप से नगर पालिका के बजट को पूरा कर प्राप्त हुआ। उदाहरण के लिए, मॉस्को शहर के बजट को एक विशेष दर्जा प्राप्त है और इंट्रा-सिटी नगर पालिकाओं के बजट मॉस्को शहर के एकीकृत बजट का एक अभिन्न अंग हैं। और व्यक्तिगत आयकर को 100 की राशि में शहर के बजट में जमा किया जाता है %पीपी. 2, 3 बड़े चम्मच. 56, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ के बजट संहिता के 61.2; खंड 1 कला. 2, उप. 1 खंड 1, खंड 2 कला। मॉस्को के कानून के 8 दिसंबर 2010 संख्या 53; इस कानून का परिशिष्ट संख्या 9.

और चूंकि व्यक्तिगत आयकर पर कोई बकाया नहीं है, तो जुर्माना लगाने का कोई आधार नहीं है और खंड 1 कला. रूसी संघ का 75 टैक्स कोड. और कई अदालतें इस स्थिति को साझा करती हैं टी 11 अक्टूबर, 2011 संख्या F03-4920/2011 की सुदूर पूर्व शाखा की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प; एफएएस एनडब्ल्यूओ दिनांक 20 अक्टूबर 2010 क्रमांक ए66-15290/2009; FAS ZSO दिनांक 13 मई 2010 क्रमांक A45-9320/2009.

लेकिन हम आपको चेतावनी देना चाहते हैं कि ऐसी अदालतें हैं जो स्थानीय बजट में व्यक्तिगत आयकर की प्राप्ति न होने पर जुर्माना लगाना कानूनी मानती हैं। टी फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस यूओ का संकल्प दिनांक 22 दिसंबर, 2010 संख्या Ф09-10219/10-С2; एफएएस सीओ दिनांक 02/13/2009 संख्या ए64-2317/08-26;

• कर का भुगतान करने का दायित्व उचित संघीय ट्रेजरी खाते में धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक को आदेश प्रस्तुत करने के क्षण से पूरा माना जाता है (यदि आवश्यक राशि चालू खाते में उपलब्ध है) )उप. 1 खंड 3, खंड 8 कला। रूसी संघ का 45 टैक्स कोड. इसलिए, यदि ट्रेजरी खाता सही ढंग से दर्शाया गया है, तो कर राशि बजट प्रणाली में चली जाती है, और इस मामले में कोई बकाया नहीं है। और तथ्य यह है कि इस भुगतान में गलत OKATO कोड दर्शाया गया है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। अदालत इस बात से भी सहमत है कि यदि व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के लिए भुगतान पर्चियों पर OKATO कोड गलत तरीके से दर्शाया गया है तो जुर्माना लगाने का कोई आधार नहीं है। एस खंड 7 कला. रूसी संघ के 45 टैक्स कोड; मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 29 जुलाई 2011 संख्या केए-ए40/7917-11, दिनांक 30 जून 2011 संख्या केए-ए40/6142-11-2, दिनांक 8 अक्टूबर 2010 संख्या केए -ए40/11919-10, दिनांक 17 फरवरी 2010 क्रमांक केए-ए40/368-10; एफएएस वीएसओ दिनांक 09/01/2011 क्रमांक ए33-3885/2010, दिनांक 04/26/2010 क्रमांक ए19-13821/09, दिनांक 11/11/2008 क्रमांक ए33-2043/08-एफ02-5509/08; एफएएस एनडब्ल्यूओ दिनांक 14 मार्च 2011 संख्या ए05-4762/2010; एफएएस सीओ दिनांक 07/08/2010 संख्या ए64-6646/09; अठारहवीं एएएस दिनांक 25 मई 2010 क्रमांक 18एपी-3779/2010.

क्या भुगतान को स्पष्ट करना संभव है?

टैक्स कोड प्रदान करता है कि यदि भुगतान आदेश में त्रुटि के परिणामस्वरूप कर को आवश्यक संघीय ट्रेजरी खाते में बजट में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, तो इसे ठीक किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, आपको शुल्क को स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ संघीय कर सेवा को एक आवेदन जमा करना होगा और खंड 7 कला. रूसी संघ का 45 टैक्स कोड.

जैसा कि हम पहले ही पता लगा चुके हैं, यदि OKATO कोड गलत तरीके से दर्शाया गया है, तो कर अभी भी बजट में जाता है। और, उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले की अदालत ने इसी तरह के विवाद की जांच करते हुए संकेत दिया कि व्यक्तिगत आयकर को संगठन के स्थान पर स्थानांतरित करते समय ओकेएटीओ कोड में त्रुटि, न कि ओपी को, एक आवेदन दाखिल करके ठीक किया जा सकता है। भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए ए संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा संख्या A27-19112/2009 दिनांक 23 जून 2010, संख्या A27-14315/2009 दिनांक 23 जून 2010 के संकल्प.

एक नियम के रूप में, कर अधिकारी संपूर्ण भुगतान को स्पष्ट करते हैं। और विचाराधीन स्थिति में, गलत तरीके से सूचीबद्ध व्यक्तिगत आयकर के केवल एक हिस्से को स्पष्ट करने की आवश्यकता है। अर्थात्, भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए आवेदन में, यह इंगित करना आवश्यक है कि भुगतान पर्ची से व्यक्तिगत आयकर की ऐसी और ऐसी राशि, जिस पर कर संगठन के स्थान पर स्थानांतरित किया गया था, कर्मचारियों द्वारा भुगतान के कारण है ऐसे और ऐसे OKATO कोड वाले ओपी का। संघीय कर सेवा निरीक्षणालय, सिद्धांत रूप में, व्यक्तिगत आयकर भुगतान को आंशिक रूप से स्पष्ट करने का निर्णय ले सकता है, इसमें कोई बाधा नहीं है; टी.

यदि कर अधिकारी आपके भुगतान को आंशिक रूप से स्पष्ट करने से इनकार करते हैं और कहते हैं कि वे भुगतान पर्ची में दर्शाई गई संपूर्ण व्यक्तिगत आयकर राशि को किसी अन्य OKATO कोड में स्थानांतरित कर सकते हैं इ रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 2 अप्रैल 2007 क्रमांक एमएम-3-10/187@, तो आपको इस बात से सहमत नहीं होना चाहिए. आख़िरकार, यदि आप ऐसा स्पष्टीकरण देते हैं, तो आपको संगठन के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का कम भुगतान करना होगा।

केवल कुछ भुगतानों के लिए स्पष्टीकरण देने का कोई मतलब नहीं है (उदाहरण के लिए, पूरे जनवरी के व्यक्तिगत आयकर को ओपी में स्थानांतरित करें, पूरे फरवरी को संगठन पर छोड़ दें)। पहली नज़र में, ऐसा लगता है कि इससे संगठन और ओपी के बीच भुगतान वितरित करने और दंड की राशि कम करने में मदद मिलेगी। लेकिन वास्तव में, यदि किसी बिंदु पर ओपी के कर्मचारियों के लिए अधिक भुगतान हो तो कठिनाइयाँ उत्पन्न होंगी। जैसा कि हमने पहले ही कहा है, संघीय कर सेवा का मानना ​​​​है कि बजट में हस्तांतरित राशि और कर्मचारियों से रोके गए कर से अधिक की राशि व्यक्तिगत आयकर का अधिक भुगतान नहीं है एल रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 4 जुलाई 2011 क्रमांक ईडी-4-3/10764. और कर अधिकारी ऐसी अधिक भुगतान की गई रकम को भविष्य के व्यक्तिगत आयकर भुगतानों में नहीं गिनेंगे।

अपने जीवन को सरल कैसे बनाएं?

व्यक्तिगत आयकर के गलत हस्तांतरण की समस्याओं से बचा जा सकता है। ऐसा करने के लिए, आपको अपने सभी प्रभागों को एक कर कार्यालय में पंजीकृत करना होगा। आखिरकार, जब कोई संगठन विभिन्न संघीय कर सेवा निरीक्षकों (उदाहरण के लिए, मॉस्को या सेंट पीटर्सबर्ग) के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में एक नगर पालिका में कई ओपी खोलता है, तो रूसी संघ का टैक्स कोड आपको जिम्मेदार का चयन करने की अनुमति देता है ओपी और सभी प्रभागों को उसके स्थान पर एक संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत करें यू खंड 4 कला। 83 रूसी संघ का टैक्स कोड.

इसके अलावा, यह तब भी किया जा सकता है जब आपने पहले प्रत्येक ओपी के स्थान पर पंजीकरण कराया हो, और फिर उन्हें फिर से पंजीकृत करना चाहते हों। जैसा कि रूस की संघीय कर सेवा ने हमें समझाया, फॉर्म में कर प्राधिकरण के चयन की अधिसूचना क्रमांक 1-6-लेखा रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 11 अगस्त 2011 के आदेश संख्या YAK-7-6/488@ का परिशिष्ट संख्या 4किसी भी समय भेजा जा सकता है. इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि इन इकाइयों के पंजीकरण की तारीख से कितना समय बीत चुका है। जिम्मेदार ओपी के स्थान पर संघीय कर सेवा निरीक्षणालय आपकी इकाइयों को पंजीकृत करेगा, और जिन निरीक्षणालयों में ये ओपी पहले पंजीकृत थे, वे उन्हें अपने रजिस्टर से हटा देंगे। ए खंड 2.6 रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 09/03/2010 संख्या एमएन-37-6/10623@.

और जब सभी ओपी एक ही संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत होते हैं, तो व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने में कोई समस्या नहीं होती है। जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने समझाया, सभी ओपी के कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर को जिम्मेदार ओ के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है। पी रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 सितंबर 2011 संख्या 03-04-06/3-230, दिनांक 21 फरवरी 2011 संख्या 03-04-06/3-37, दिनांक 15 मार्च 2010 संख्या 03 -04-06/3-33. इस मामले में, आपको एक भुगतान पर्ची तैयार करनी होगी और उसमें जिम्मेदार ओपी के चेकपॉइंट और ओकेएटीओ को इंगित करना होगा।

निष्कर्ष

यदि आपके पास विभिन्न कर निरीक्षकों के साथ कई ओपी पंजीकृत हैं, तो आप सभी ओपी को एक कर कार्यालय में पंजीकृत करने के बाद ही एक भुगतान के साथ बिना किसी समस्या के व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कर सकते हैं।

यदि आप कर अधिकारियों के साथ बहस नहीं करना चाहते हैं, तो आप यह कर सकते हैं:

• <или>प्रत्येक इकाई के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का दोबारा भुगतान करें, सही OKATO कोड का संकेत दें, और संगठन के स्थान पर निरीक्षणालय से अधिक भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर को वापस करने के लिए कहें;
• <или>इकाइयों के स्थान पर देय व्यक्तिगत आयकर के विरुद्ध इस स्थान पर भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की भरपाई के लिए संगठन के स्थान पर संघीय कर सेवा को एक आवेदन जमा करें।

लेकिन ध्यान रखें कि व्यक्तिगत आयकर का पुनर्भुगतान करते समय और ऑफसेट करते समय, कर निरीक्षक आपसे उस दिन से उस अवधि के लिए जुर्माना वसूल करेगा जब व्यक्तिगत आयकर को ओपी के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए था और उसके पुनः भुगतान के दिन तक। -स्थानांतरण या निरीक्षणालय ऑफसेट पर निर्णय लेता है इ पीपी. 1, 3, पृ. 5, 7 बड़े चम्मच। रूसी संघ का 75 टैक्स कोड. और इसकी संभावना नहीं है कि आप इन दंडों से लड़ने में सक्षम होंगे। आख़िरकार, इन कार्रवाइयों को करके, आप व्यक्तिगत आयकर को गलत तरीके से स्थानांतरित करने के लिए "खुद को दोषी मानते हैं"। इसलिए भुगतानों को स्पष्ट करने का प्रयास करना बेहतर है।