निर्यात पर वैट रिफंड के लिए दस्तावेज़। स्वतंत्र राज्यों के राष्ट्रमंडल के सदस्य देशों को निर्यात। निर्यात लेनदेन के लिए शून्य दर की पुष्टि कैसे करें

क्या हुआ है वैट वापसी? यह उस कर के कुछ हिस्से का रिफंड है जो माल के सीमा पार करने पर सीमा शुल्क पर भुगतान किया गया था, यदि भुगतान की गई राशि को अत्यधिक माना जाता है।
वैट देश में आयातित सभी वस्तुओं पर लगाया जाता है और इसका भुगतान अंतिम उपभोक्ता द्वारा किया जाता है। कर देश में उत्पादित सभी वस्तुओं पर लगाया जाता है, भले ही भविष्य में उनका उपभोग कहाँ किया जाएगा। रूस में, सभी निर्यात लेनदेन शून्य दर के अधीन हैं।

वैट रिफंड, प्रक्रिया और शर्तें।

मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति उस दिन की जाती है जब आयात/निर्यात की बिक्री के लिए धन प्राप्त होता है, जो बाहरी आर्थिक विवरण में शामिल कंपनी के खाते में आता है।
निर्यात/आयात संचालन के तथ्य की पुष्टि करने के लिए करदाता को उन उत्पादों को पंजीकृत करना होगा जो वैट के अधीन हैं। दस्तावेज़ और घोषणा को प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण के कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके बाद तीन महीने के भीतरजिस क्षण से वैट का भुगतान किया जाएगा, धनराशि वापस कर दी जाएगी।
यदि कर सेवा सकारात्मक निर्णय लेती है, तो धनवापसी तुरंत या अगली अवधि के लिए क्रेडिट के रूप में होगी।
यदि कर सेवा कोई नकारात्मक निर्णय लेती है, तो विदेशी व्यापार भागीदार को दस दिनों के भीतर एक अधिसूचना प्राप्त होगी।

निर्यात पर वैट रिफंड।

निर्यात पर वैट वापस करने के लिए, आपको एक दस्तावेज़ और एक घोषणा पत्र भरना होगा (कर की अतिरिक्त राशि की गणना जिसे वापस किया जाना चाहिए) और उन्हें कर कार्यालय में जमा करना होगा।
यदि निर्णय सकारात्मक है, तो निर्यात वैट वापस कर दिया जाता है, लेकिन यदि निर्णय नकारात्मक था, तो इसके खिलाफ अपील की जा सकती है।
रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 164 उन वस्तुओं की एक सूची प्रदान करता है जिन पर शून्य दर लागू की जा सकती है। इसका उपयोग केवल तभी किया जा सकता है जब माल शिपमेंट से पहले रूसी संघ में था। लाभों का लाभ उठाने के लिए, आपको माल के सीमा पार करने के 180 दिनों के भीतर कर सेवा को दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे। कर अवधि के अगले 20 दिनों में, आपको "शून्य" घोषणा जमा करनी होगी।
दस्तावेजों की एक निश्चित सूची है जो प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करती है निर्यात पर वैट रिफंडरूस से माल. इसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 में भी प्रस्तुत किया गया है, इसमें शामिल हैं:
एक विदेशी कंपनी के साथ अनुबंध;
राजस्व प्राप्ति की पुष्टि करने वाला बैंक विवरण;
सीमाशुल्क की घोषणा;
सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा चिह्नित शिपिंग दस्तावेज़।

आयात पर वैट रिफंड।

एक आयातक कंपनी वैट रिफंड पर भरोसा कर सकती हैइस घटना में कि आपकी कंपनी पंजीकृत है और वैट भुगतानकर्ता के रूप में कार्य करती है, एक शर्त यह है कि आयातित कार्गो को कर का भुगतान करने की आवश्यकता से छूट नहीं है, और आप वैट के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के बिना भी नहीं कर सकते।

निर्यात करते समय कर अधिकारी वैट राशि की पुष्टि पर विशेष ध्यान देते हैं। चूँकि विदेशों में माल की बिक्री का संचालन अलग तरीके से वैट के अधीन होता है। कर की गणना दो बार की जाती है: गंतव्य देश में और मूल देश में। रूस में इसे निर्यात के दौरान किया जाता है। यह क्या है यह जानने के लिए आगे पढ़ें।

कर सिद्धांत

गंतव्य देश सभी आयातित वस्तुओं पर कर लगाता है। इसका भुगतान अंतिम उपभोक्ता द्वारा किया जाता है। मूल देश में, सभी स्थानीय वस्तुओं पर वैट लगाया जाता है, चाहे उनका उपभोग किसी भी स्थान पर किया जाता हो। निर्यात शुल्कों की अनुपस्थिति मुक्त व्यापार के संकेत दर्शाती है। हालाँकि रूस विश्व व्यापार संगठन में शामिल नहीं हुआ है, फिर भी विदेशी आर्थिक लेनदेन के कराधान के इन सिद्धांतों को ध्यान में रखना आवश्यक है। रूसी संघ में, सभी निर्यात लेनदेन शून्य दर के अधीन हैं।

निर्यात के लिए वैट रिफंड: सामान्य प्रक्रिया से अंतर

सबसे पहले, निर्यात संचालन के तथ्य की पुष्टि करने के लिए, करदाता को संघीय कर सेवा को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। यह उस अतिरिक्त कर राशि की गणना प्रदान करता है जो रिफंड के अधीन है।

दूसरे, दस्तावेज़ जमा करने के बाद, दस्तावेज़ एकत्र करने के तीन महीने के भीतर बताई गई आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए संगठन की विस्तृत जाँच की जाती है। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर अंतिम निर्णय लिया जाता है।

तीसरा, रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड करदाता के खाते में राशि स्थानांतरित करके या भुगतान की गई राशि को भविष्य के भुगतानों में जमा करके किया जाता है।

दर का अनुप्रयोग

जिन वस्तुओं पर शून्य दर लागू होती है उनकी सूची कला में प्रस्तुत की गई है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस दर का उपयोग केवल तभी किया जा सकता है जब माल शिपमेंट से पहले रूसी संघ में स्थित हो। तरजीही योजना का लाभ उठाने के लिए, आपको सीमा पार करने के 180 दिनों के भीतर कर अधिकारियों को दस्तावेजों का एक पैकेज प्रदान करना होगा। अगली कर अवधि के अन्य 20 दिन "शून्य" घोषणा प्रदान करने के लिए आवंटित किए गए हैं।

उदाहरण

एलएलसी ने ईरान को उपकरणों की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध किया। संस्था ने 24 अगस्त 2014 को दस्तावेज तैयार किये. समय सीमा 27 अगस्त 2014 को समाप्त हो रही है। निर्यातक को 1 सितंबर से 20 सितंबर तक दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे।

शून्य दर लागू करना एक दायित्व है, करदाता का अधिकार नहीं। यदि दस्तावेज़ समय पर एकत्र नहीं किए जाते हैं, तो संगठन को अपने खर्च पर कर का भुगतान करना होगा।

आधार गणना

कर आधार दस्तावेजों के संग्रह के महीने के आखिरी दिन माल की बिक्री के समय निर्धारित किया जाता है। शिपमेंट के भुगतान की तिथि पर राजस्व को सेंट्रल बैंक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित किया जाता है। निर्यात आपूर्ति के लिए डेटाबेस में शामिल नहीं हैं।

रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची कला में प्रस्तुत की गई है। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसमे शामिल है:

• एक विदेशी कंपनी के साथ अनुबंध;
• राजस्व की प्राप्ति की पुष्टि करने वाला बैंक विवरण;
• सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ.

ठेके

निर्यात संचालन खरीद और बिक्री, वितरण या विनिमय समझौते के आधार पर किया जाता है। किसी भी दस्तावेज़ में किसी भी प्रकार का कोई कर खंड शामिल नहीं किया जा सकता है। इसे रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित विदेशी कंपनियों की शाखाओं के साथ अनुबंध में प्रवेश करने की कानूनी रूप से अनुमति है। यदि लेनदेन किसी कमीशन एजेंट के माध्यम से होता है, तो आपको एजेंट के साथ हुए समझौते की एक प्रति अतिरिक्त रूप से उपलब्ध करानी होगी।

बैंक से विवरण

हालाँकि बैंक स्टेटमेंट एक सहायक दस्तावेज़ है, लेकिन इसमें लेन-देन की सारी जानकारी नहीं होती है। आपको इसमें एक स्विफ्ट संदेश भी संलग्न करना होगा। संघीय कर सेवा को केवल माल विनिमय लेनदेन करते समय उद्धरण की आवश्यकता होती है।

यदि राजस्व किसी तीसरे पक्ष से आया है, तो विदेशी कंपनी और भुगतानकर्ता के बीच एजेंसी का अनुबंध प्रस्तुत करना आवश्यक है। वैसे। 2006 से, सभी निर्यात लेनदेन का भुगतान खरीदार द्वारा बैंक खाते से किया जाना चाहिए।

सीमाशुल्क की घोषणा

इस दस्तावेज़ में माल जारी करने वाले सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान शामिल होने चाहिए। दस्तावेजों के खो जाने की स्थिति में, निर्यातक माल के निर्यात के तथ्य की लिखित पुष्टि प्राप्त कर सकता है।

नौवहन दस्तावेज

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन विभिन्न प्रकार के परिवहन द्वारा किया जा सकता है। उनमें से प्रत्येक के लिए एक संबंधित चालान जारी किया जाता है:

• लदान का बिल समुद्र द्वारा माल की ढुलाई पर कन्वेंशन द्वारा शासित होता है;
• एयर वेबिल को वायु परिवहन के नियमों के एकीकरण के लिए कन्वेंशन द्वारा विकसित किया गया था;
• प्रत्येक ऑटो डिलीवरी के लिए सीएमआर जारी किया जाता है;
• फ्रैचब्रीफ मूल संघीय कानून संख्या 18 "रेलवे परिवहन का चार्टर" के नियमों के अनुसार तैयार किया गया है।

शिपिंग दस्तावेजों की प्रतियों में सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान होने चाहिए।

कटौतियों की राशि

रूस से निर्यात के लिए वैट रिफंड कटौती की राशि के लिए किया जाता है। चूंकि ऐसे लेनदेन पर दर 0% है, इसलिए "इनपुट" वैट की पूरी राशि रिफंड के अधीन है।

रूसी संघ में खरीदे गए सामान के लिए भुगतान की गई कर राशि वापसी के अधीन है। इस मामले में, निर्यातक को "इनपुट" वैट का अलग रिकॉर्ड रखना होगा। आमतौर पर, इन उद्देश्यों के लिए, 90 "बिक्री" और 19 "वैट" खाते के लिए उप-खाते खोले जाते हैं। सामान्य व्यावसायिक व्यय का वितरण निर्यात राजस्व या कुल मात्रा में इसकी लागत के अनुपात में किया जाता है।

उदाहरण

अगस्त 2013 में, एलएलसी ने 200 मिलियन रूबल का सामान खरीदा। VAT शामिल। रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड की जाने वाली सभी शर्तें पूरी की गई हैं। संगठन ने "शून्य" घोषणा दायर की और लेखा विभाग में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

DT68 KT19 - 30.508 हजार रूबल। - कर कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है.

सितंबर 2013 में, एलएलसी ने एक अंतरराष्ट्रीय अनुबंध में प्रवेश किया, और 6 सितंबर को उसे 50 हजार डॉलर की राशि में अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। माल के पहले बैच ने 26 सितंबर को सीमा शुल्क मंजूरी दे दी। उसी दिन, संगठन ने दस्तावेज़ एकत्र करना शुरू किया।

लेखाकार ने खरीदे गए सामान के लिए 327.778 हजार रूबल की राशि के चालान तैयार किए। (वैट 50 हजार रूबल), 131.111 हजार रूबल। (वैट 20 हजार रूबल) अगस्त में और 655.556 हजार रूबल। (वैट 100 हजार रूबल) सितंबर में। टैक्स रिटर्न में वैट की राशि 70 हजार रूबल कम की जानी चाहिए। सितंबर चालान पर भुगतान किया गया कर वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में नहीं आता है।

यदि प्रारंभिक रिटर्न पहले ही दाखिल किया जा चुका है, तो समायोजन करना होगा। ऐसा करने के लिए, नियंत्रण इकाई DT19 KT68 - 70 हजार रूबल में एक प्रविष्टि की जाती है। सितंबर चालान पर वैट राशि को "इनपुट" वैट उप-खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए: DT19 KT19 - 170 हजार रूबल। यह माल निर्यात करते समय वैट रिफंड की प्रक्रिया का संक्षिप्त सारांश है।

निर्यात की पुष्टि नहीं हुई

यदि शिपमेंट की तारीख से 181वें दिन संगठन ने दस्तावेजों का पैकेज एकत्र नहीं किया है, तो उसे 18 या 10% की दर से निर्यात आय पर कर की गणना करनी होगी। इस मामले में, राजस्व आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित हो जाता है। कार्यान्वयन के बाद महीने की 20 तारीख को भुगतान बजट में जाना था। पिछली अवधियों के लिए, 0% दर के साथ एक "स्पष्टीकरण" संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है। यदि वैट की आवश्यक राशि "आंतरिक" खाते पर उपलब्ध नहीं है, तो संगठन को जुर्माना भी देना होगा। यह शिपमेंट के बाद महीने के 21वें दिन से अर्जित किया जाता है। सभी शुल्क का भुगतान संगठन के मुनाफे से किया जाना चाहिए।

नियंत्रण इकाई में निम्नलिखित लेनदेन किये जाते हैं:

DT91 KT68 - वैट गणना।

DT68 KT51 - बजट में कर का स्थानांतरण।

इसके अतिरिक्त, आपको उप-खातों के बीच "इनपुट" वैट स्थानांतरित करना होगा।

अधिक मूल्य निर्धारण

रूस से कार निर्यात करते समय वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए, एक ओवरवैल्यूएशन योजना का उपयोग किया जाता है। दस्तावेज़ों में जितनी अधिक कीमत दर्शाई जाएगी, उतना अधिक वैट वापस किया जाएगा। साथ ही, एक अनिवार्य शर्त है - विदेशी मुद्रा आय सीधे निर्यातक के खाते में जानी चाहिए। इस मामले में, एक अतिरिक्त व्यय मद दिखाई देगी। आपको विदेशी मुद्रा आय का एक प्रतिशत राज्य को देना होगा। रूस से कारों का निर्यात करते समय वैट इस प्रकार वापस किया जाता है।

बौद्धिक संपदा का निर्यात

कार्यों का निर्यात घोषणा के अधीन नहीं है। अपवाद ऐसे मामले हैं जब खरीदार से हस्तांतरित अग्रिम भुगतान वापस करना आवश्यक होता है। इस तरह के मामलों में:

• विपणन सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध संपन्न हुआ है,
• प्राप्त परिणाम एक डिस्क पर दर्ज किए जाते हैं, जिसे सीमा शुल्क के माध्यम से पारित किया जाना चाहिए;
• घोषणा में एक डिस्क की उपस्थिति के तथ्य को दर्ज किया गया है।

तब घोषणा में रूस से निर्यात पर वैट रिफंड के लिए कई हजार डॉलर की राशि का संकेत मिलता है। यह योजना माल आयात करते समय भी लागू की जाती है।

ऐसी योजनाओं के उपयोग के परिणाम सख्त कानूनी आवश्यकताएं हैं। मनी लॉन्ड्रिंग को रोकने के लिए, रिफंडेबल टैक्स के लेखांकन के लिए नए नियम पेश किए जा रहे हैं। कुछ समय पहले, एक नियम सामने आया था जिसके अनुसार प्रत्येक निर्यातक को टैक्स रिफंड किया जा सकता है, बशर्ते कि वैट की पहले से भुगतान की गई राशि वास्तव में बजट में जानी चाहिए।

हम विशेष खाते खोलने के विकल्प पर भी विचार कर रहे हैं जिसमें रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड स्थानांतरित किया जाएगा।

कोई भी आर्थिक विकास कंपनी के न केवल देश के भीतर आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों के साथ संबंध, बल्कि अंतरराष्ट्रीय स्तर तक पहुंच, अन्य देशों के ग्राहकों के साथ व्यापार और सामान्य उपभोक्ता वस्तुओं के आयात और निर्यात को भी मानता है। इन मामलों में, निर्यात लेनदेन पर वैट की सही गणना करना बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि आपको न केवल अपने देश के, बल्कि दूसरे राज्य के कर अधिकारियों को भी रिपोर्ट करना होगा। इसके अलावा, निर्यात-आयात संचालन करते समय, आपको करों का भुगतान करने के बारे में कुछ सूक्ष्मताएं जानने की आवश्यकता होती है। कुछ चीजों का भुगतान उस देश के क्षेत्र में सीमा शुल्क के रूप में किया जाता है जहां से उत्पादों का निर्यात किया जाता है, और कुछ का भुगतान डिलीवरी वाले देश की सीमा शुल्क सेवा को किया जाता है। यह उन देशों के बीच समझौतों और समझौतों के अस्तित्व पर भी विचार करने योग्य है जो दोहरे कराधान से बचना संभव बनाते हैं। ये सभी बिंदु और अधिक विस्तार से समझने लायक हैं।

हम कौन से करों की गणना करते हैं?

एक नियम के रूप में, आयात-निर्यात लेनदेन पर कर लगाया जाता है। वास्तव में, यह एकमात्र राजकोषीय साधन है जिसे राज्य आयात-निर्यात के क्षेत्र में लगे उद्यमों से तुरंत (कर अवधि के दौरान) प्राप्त कर सकता है। शेष कर (लाभ, संपत्ति) का भुगतान व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर किया जाता है, और अंत में कोई भी नहीं हो सकता है (यदि नुकसान हुआ है या संपत्ति का अंतिम मूल्यह्रास हुआ है)।

इसके अलावा, आयात-निर्यात संचालन के दौरान, सीमा शुल्क और शुल्क संभव है, खासकर जब उपकरण, मशीनरी, कृषि उत्पादों के आयात के साथ-साथ कच्चे माल और प्राकृतिक संसाधनों के निर्यात की बात आती है। यह प्रसंस्करण, कृषि और मैकेनिकल इंजीनियरिंग के क्षेत्रों में घरेलू उत्पादन के विकास का आकर्षण बढ़ाने के लिए किया जाता है।

टैक्स कैलकुलेशन का समय कब है?

मूल्य वर्धित कर की गणना का क्षण माल के लिए भुगतान की प्राप्ति (या धन के हस्तांतरण) का समय है। यानी चाहे आप कोई उत्पाद विदेश में बेचें या खरीदें, जैसे ही पैसा आपके खाते में जमा हो जाता है, परिवहन के दौरान उत्पाद के नुकसान या क्षति के मामलों को छोड़कर, उस पर तुरंत कर की गणना की जाती है। माल के नुकसान या क्षति के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (पुलिस, स्वच्छता और महामारी विज्ञान निरीक्षण और अन्य अधिकारियों के निष्कर्ष) प्रस्तुत किए जाने चाहिए। साथ ही, राज्य में खरीदा और स्थानांतरित किया गया सामान कर के अधीन नहीं है।

दोहरा कराधान - आइए सावधान रहें

दोहरा कराधान तब होता है जब एक ही व्यापार लेनदेन पर एक ही कर का आकलन एक से अधिक बार किया जाता है। कर छूट पर निर्यातक देश और आयातक देश के बीच आपसी समझौतों की कमी से भी इसमें मदद मिल सकती है।

उदाहरण के लिए, रूसी संघ और जर्मनी के बीच दोहरे कराधान से बचाव पर एक समझौता है, जिसे 29 मई, 1996 को अपनाया गया था, जिसमें कहा गया है कि वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर कर केवल उस देश के क्षेत्र पर लगाया जाएगा जहां यह गतिविधि की गई थी। बाहर। यानी, यदि आप रूस में खनन की गई लकड़ी जर्मनी के अपने साथी को बेचते हैं, तो आप कर को केवल रूसी बजट में स्थानांतरित करते हैं। और आपके जर्मन साझेदार को जर्मनी में कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है। यदि वह आपको जर्मन कारों या उपकरणों की आपूर्ति करता है तो वह भी ऐसा ही करता है (सीमा शुल्क के अपवाद के साथ, जो अलग-अलग तरीके से स्थानांतरित किए जाते हैं।

रूसी संघ ने वर्तमान में दुनिया के अन्य 156 देशों के साथ इसी तरह के अंतरराष्ट्रीय समझौते का निष्कर्ष निकाला है, लेकिन उनमें से केवल 80 को श्रमिक माना जाता है (विभिन्न राज्यों में नौकरशाही देरी के कारण)।

आयात लेनदेन पर वैट

आयात से हमारा तात्पर्य उस स्थिति से है जब किसी देश में सामान आयात किया जाता है। हम इस बिंदु पर एक कारण से चर्चा करते हैं। बेचने वाली पार्टी के लिए, इसे एक निर्यात ऑपरेशन माना जाएगा। माल को सीमा शुल्क तक पहुँचाया जाता है, और पुनः निर्यात की बाध्यताएँ हटा दी जाती हैं। यानी संक्षेप में, सामान सीमा शुल्क सेवा का बंधक बन जाता है। जब तक आप सीमा शुल्क निकासी पूरी नहीं कर लेते, आप अपना सामान प्राप्त नहीं कर पाएंगे। माल की सीमा शुल्क निकासी कैसे होती है?

सीमा शुल्क निकासी के दौरान, सीमा शुल्क और आयात वैट का भुगतान किया जाता है। इन राशियों का भुगतान आयातक द्वारा किया जाता है।

इसके अलावा, आयातित वस्तुओं की प्रकृति को देखते हुए, उन्हें वैट से पूरी तरह छूट दी जा सकती है। हालाँकि, यदि कर का भुगतान अभी भी आवश्यक है, तो यह माल की लागत, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क (यदि बाद वाला प्रदान किया गया है) पर लगाया जाता है। अर्थात् अतिरिक्त शुल्कों के कारण कर की राशि बढ़ जाती है। यह, दुर्भाग्य से, बाद में माल की बिक्री कीमत में परिलक्षित होता है।

कभी-कभी, सीमा शुल्क कानून के अनुसार, किसी उद्यम को आयातित वस्तुओं पर वैट का भुगतान करने से छूट दी जा सकती है। हालाँकि, यह देश में पहले से ही कर का भुगतान करने के लिए कर सेवा की कानूनी आवश्यकताओं को बाहर नहीं करता है। प्रत्येक व्यक्तिगत मामले में, उचित कर प्रशासन के लिए, विशेषज्ञों और कर अधिकारियों से परामर्श करना उचित है।

देश में आयातित वस्तुओं पर वैट की राशि की गणना करने के लिए, आपको निम्नलिखित सूत्रों द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है:

वैट = ((माल का सीमा शुल्क मूल्य + शुल्क राशि + उत्पाद शुल्क)*कर की दर)/100

यदि सामान सीमा शुल्क या उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं है, तो इन मूल्यों को गणना से बाहर रखा गया है।

बजट में वैट का भुगतान करने के बाद, इसे ऑफसेट किया जा सकता है (कर राशि का हिस्सा वापस करने के लिए - आयात वैट की वापसी)। ऐसा करने के लिए आपको चाहिए:

• आयातित माल पंजीकृत करें;
• कर प्राधिकरण को माल (वेबिल, चालान) के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ प्रदान करें;
• आयातित वस्तुओं को वैट के अधीन वस्तुओं के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए।

वैट निर्यात करें

देश के बाहर माल निर्यात करने की क्रिया को हम निर्यात कहेंगे। विदेशों में निर्यात किए जाने वाले उत्पादों के लिए निर्यात वैट शून्य दर पर लगाया जाता है। माल के अलावा, रूसी कंपनियों द्वारा विदेशों में प्रदान किए गए कार्यों और सेवाओं पर शून्य दर पर वैट लगाया जाता है। यानी, यदि आप मॉस्को में बैठे हैं और यूएसए में काम कर रही किसी कंपनी के लिए वेबसाइट बना रहे हैं या सॉफ्टवेयर विकसित कर रहे हैं, तो आपको अपनी सेवाओं की लागत पर शून्य दर से मूल्य वर्धित कर लगाने का अधिकार है।

निर्यात लेनदेन पर दिखाए गए कर की भरपाई की जा सकती है। ऐसा करने के लिए, आपको निम्नलिखित दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे:

• किसी विदेशी खरीदार को उत्पादों की आपूर्ति या विदेशी ग्राहक को सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता;
• विदेश से करदाता के चालू खाते में धन की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले किसी भी रूसी बैंक का एक बयान;
• निर्यातित माल के लिए रूसी सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान के साथ एक सीमा शुल्क घोषणा जो निर्यात व्यवस्था में विदेशों में माल निर्यात करती है;
• सीमा सेवा के एक निशान के साथ परिवहन पर्ची की एक प्रति जिसमें कहा गया है कि माल रूसी संघ के बाहर निर्यात किया गया था।

निर्यात वैट रिफंड के लिए सभी दस्तावेज भुगतान प्राप्ति की तारीख से 180 कैलेंडर दिनों के भीतर जमा किए जाने चाहिए।

यदि उपरोक्त दस्तावेजों में से कोई भी गायब है, तो किसी विशिष्ट उत्पाद (सेवा) के लिए कर कानून द्वारा निर्धारित दर पर किसी विदेशी भागीदार को वस्तुओं और सेवाओं के लिए प्राप्त पूरी राशि पर वैट लगाया जाता है।

हालाँकि, यह ध्यान में रखने योग्य है कि कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149 में वस्तुओं और सेवाओं की दो सूचियाँ हैं जिनके लिए करदाता के पास वैट का भुगतान करने से इनकार करने का अधिकार है (और नहीं है)।

वैट वापसी

निर्यात लेनदेन पर वैट का भुगतान करते समय, करदाता को रिपोर्टिंग की तारीख से तीन महीने के भीतर भुगतान किए गए कर की वापसी की मांग करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, घोषणा के साथ, करदाता के वैट रिफंड के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज कर प्राधिकरण को जमा किए जाते हैं। कर निरीक्षणालय सभी दस्तावेजों, कर गणना की शुद्धता और निर्यात वैट प्रतिपूर्ति के लिए इसकी रकम के आरोपण की जांच करता है, और नकारात्मक उत्तर के मामले में, यह दस दिनों के भीतर इनकार के कारण के बारे में एक तर्कसंगत प्रतिक्रिया प्रदान करने के लिए बाध्य है।

अन्यथा, वैट वापस कर दिया जाता है, भविष्य की कर अवधि में भुगतान किए गए कर की भरपाई कर दी जाती है, या करदाता को वापस कर दिया जाता है।

यदि, एक करदाता के रूप में, आपके पास बजट से पहले वैट के लिए बकाया, जुर्माना और जुर्माना है, तो उन्हें पहले मुआवजे की राशि से कवर किया जाता है।

कितना भुगतान करना होगा (दरें)?

आयात-निर्यात लेनदेन के लिए वैट दर उन उत्पादों पर निर्भर करती है जो आयात (या निर्यात) किए जाते हैं। यह सभी प्रकार के वैट के लिए सामान्य कर कानून के ढांचे के भीतर उत्पाद के प्रकार के आधार पर 10% या 18% हो सकता है (हमारी वेबसाइट पर इसके बारे में अधिक जानकारी)।

वैट रिपोर्टिंग

संक्षेप में, यह वैसा ही है जैसे देश के भीतर लेनदेन पर वैट का भुगतान करते समय। आयात (या निर्यात) को दर्शाने वाली शीट पूरी होनी चाहिए।

निर्यात के लिए सामान बेचने वाली कंपनियों के लिए, कानून निर्यातित उत्पादों के उत्पादन या खरीद के दौरान खाते में ली गई वैट की राशि की वापसी का अधिकार देता है। लेख में हम निर्यात (निर्यात वैट) करते समय वैट रिफंड कैसे करें, इसके बारे में बात करेंगे, और साथ ही, उदाहरणों का उपयोग करते हुए, हम रिफंड की राशि की गणना और लेखांकन में इसके प्रतिबिंब पर विचार करेंगे।

निर्यात के लिए वैट रिफंड: शर्तें, दस्तावेज़, समय सीमा

सामान (कार्य, सेवाएँ) जो एक उद्यम विदेशी कंपनियों को निर्यात के लिए बेचता है, 0% की दर से वैट के अधीन है, यानी अनिवार्य रूप से कर से मुक्त है। यह घरेलू निर्यातक संगठनों को आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान किए गए वैट की राशि से माल के उत्पादन (खरीद) के लिए अपनी लागत को कम करने की अनुमति देता है।

रिफंड प्राप्त करने की मुख्य शर्त यह पुष्टि करना है कि खरीदे गए सामान (सामग्री, सेवाएं) वास्तव में निर्यात के लिए बेचे गए थे या विदेशी खरीदार को बेचे गए सामान के उत्पादन में उपयोग किए गए थे।

वैट रिफंड निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों (आपूर्ति समझौते, डिलीवरी नोट, चालान, आदि) के आधार पर किया जाता है, साथ ही इसमें शामिल निर्यात संचालन के बारे में जानकारी के साथ टैक्स रिटर्न दाखिल करने पर भी किया जाता है।

अगर हम निर्यात बिक्री की पुष्टि करने की समय सीमा की बात करें तो यह 180 दिनों तक सीमित है। इसकी गणना उस क्षण से की जानी चाहिए जब निर्यातित माल को सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा गया है।

अपना वैट रिफंड पाने के दो तरीके हैं। पहला है बजट से सीधे चालू खाते में धनराशि प्राप्त करना, दूसरा है आगामी भुगतानों के विरुद्ध भुगतान की गई राशि की भरपाई की व्यवस्था करना। पहले मामले में, यह माना जाता है कि रिपोर्टिंग तिमाही में उद्यम ने विशेष रूप से निर्यात के लिए सामान बेचा, और उसके पास बजट पर कोई ऋण नहीं है। अन्यथा, कर सेवा मौजूदा ऋण की भरपाई जारी करेगी।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निर्यातक वैट रिफंड तभी प्राप्त कर सकता है, जब माल के आपूर्तिकर्ता, जिनसे माल निर्यात बिक्री के लिए खरीदा गया था, ने बजट में वैट का भुगतान किया हो। यदि आपूर्तिकर्ता चालान जारी करता है और वैट का भुगतान नहीं किया जाता है, तो निर्यात करने वाली कंपनी टैक्स रिफंड की हकदार नहीं है।

निर्यात लेनदेन के लिए अलग वैट लेखांकन

अक्सर लेखाकारों के मन में यह सवाल होता है कि यदि कोई उद्यम न केवल निर्यात के लिए, बल्कि देश के भीतर भी सामान बेचता है तो वैट को कैसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। आइए इस स्थिति को एक उदाहरण से समझते हैं.

मान लीजिए कि JSC "भूलभुलैया" आंतरिक दरवाजों के निर्माण और बिक्री में लगी हुई है।

2016 की तीसरी तिमाही के अंत में, लेबिरिंथ ने रोस्तोव और वोरोनिश के ग्राहकों को 75 दरवाजे बेचे, और उत्पादों की 25 इकाइयां निर्यात आपूर्ति के रूप में पोलैंड भेजी गईं:

• घरेलू खरीदारों के साथ अनुबंध की कीमत 134,800 रूबल है, वैट 20,562 रूबल है;
• पोलैंड को निर्यात डिलीवरी की लागत - 51,600 रूबल, वैट 0.00 रूबल;
• बेचे गए दरवाजों के उत्पादन में खर्च की गई वस्तुओं, सामग्रियों और सेवाओं की लागत पर इनपुट वैट 94,300 रूबल है।

इनपुट वैट की राशि की गणना करने के लिए, लेबिरिंथ अकाउंटेंट कुल राशि से निर्यात बिक्री से राजस्व का हिस्सा आवंटित करता है:

(51,600 रूबल / (134,800 रूबल - 20,562 रूबल)) = 0.45।

निर्यात बिक्री पर कटौती के लिए इनपुट वैट का संकेतक निर्धारित करने के लिए, "लेबिरिंथ" निम्नलिखित गणना करता है:

94,300 रूबल। * 0.45 = 42.435 रूबल।

अन्वेषक, घरेलू बिक्री से कटौती योग्य वैट की राशि होगी:

निर्यात पर वैट रिफंड

आइए बात करें कि रूस के बाहर माल निर्यात करते समय वैट रिफंड क्या है।

इसे कभी-कभी निर्यात वैट रिफंड भी कहा जाता है। सच है, मुझे यह तब बेहतर लगता है जब इस प्रक्रिया को "वैट रिफंड" कहा जाता है, क्योंकि... वैट नकद के रूप में वापस किया जा सकता हैबजट से आपके चालू खाते में।

निर्यात करते समय वैट रिफंड कहां से आता है?

निश्चित रूप से आप वैट की प्रकृति जानते हैं और इस कर के साथ वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं पर कैसे लगाया जाता है। इसके अलावा, सरलता के लिए, मैं इन सबको एक शब्द में "माल" कहूंगा।

यदि आपको याद नहीं है, तो मैं आपको संक्षेप में याद दिला दूं: दर 10% या 18% है।

इसका भुगतान सामान खरीदते समय "वैट भुगतान" और सामान बेचते समय "देय वैट" के बीच के अंतर से किया जाता है।

निर्यात करते समय स्थिति थोड़ी अलग होती है। आपने रूस के भीतर सामान खरीदा और इस तरह वैट की एक निश्चित राशि का भुगतान किया।

इसका मतलब यह है कि निर्यात करते समय बजट में वैट का अधिक भुगतान होता है। और टैक्स कोड के अनुसार, निर्यात पर वैट आपके चालू खाते में वापस किया जा सकता है, यानी आप "वास्तविक धन" के रूप में वैट रिफंड प्राप्त कर सकते हैं।

निर्यात करते समय वैट रिफंड कैसे प्राप्त करें?

मज़ा यहां शुरू होता है, करने की जरूरत हैसब बस में डेस्क टैक्स ऑडिट से गुजरेंउस तिमाही के लिए कंपनी की सभी गतिविधियों की जानकारी जिसमें आपकी कंपनी बजट से वैट रिफंड का दावा करती है।

निर्यात करते समय वैट रिफंड में क्या जोखिम होते हैं?

मैं आपको एक उदाहरण के साथ दिखाता हूँ:

आपने रूस के भीतर सामान खरीदा या उत्पादित किया।

मान लीजिए इसकी कीमत 118 रूबल है। और बजट में भुगतान किया जाने वाला वैट 18 रूबल है।

रूस में आप इसे 10% के लाभ मार्जिन के साथ बेचेंगे, यानी। 128 रूबल के लिए।

निर्यात के लिए बेचते समय, वैट 0% है और आप 18 रूबल का भुगतान करते हैं। भुगतान किया गया वैट उत्पाद की कीमत से हटा दिया जाता है।

इस प्रकार, आप उत्पाद को 110 रूबल में बेचते हैं,

जिसमें से 100 रूबल लागत मूल्य है,

और 10 रगड़ें। आपका मार्जिन (सकल लाभ)।

विदेश में माल निर्यात करने के बाद, टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, बजट को आपको वैट 18 रूबल वापस करना चाहिए था।

और आपको मिलेगा:

110 रगड़। ग्राहक ने आपको भुगतान किया

18 रगड़. बजट आपको वापस कर दिया गया है.

आपको 128 रूबल मिले।

इनमें से, लागत: माल की लागत 100 रूबल।

आपने 28 रूबल कमाए।

यदि आपने ऑडिट पास नहीं किया और वैट आपको वापस नहीं किया गया तो क्या होगा?

तब यह इस प्रकार निकलता है:

110 रगड़। ग्राहक ने आपको भुगतान किया.

आपके खर्चे:

उत्पाद की लागत 100 रूबल है।

आपके द्वारा निर्यात की पुष्टि नहीं करने और टैक्स कोड के अनुसार वैट वापस नहीं करने के बाद बजट का 18% भुगतान करना आवश्यक हैबिक्री राशि से, यानी 110 रगड़। x 18% = 19.8 रूबल।

आपकी कुल लागत: 100 रूबल। + 19.8 रगड़। = 119.8 रगड़.

लेन-देन के लिए कुल: 110 - 119.8 रूबल। = -9.8 रगड़।

आपको निर्यात बिक्री से लाभ प्राप्त होता है या हानि, यह इस पर निर्भर करता है:

• आप अपना हिसाब-किताब कैसे करते हैं?
• आपूर्तिकर्ताओं के साथ काम कैसे संरचित है?
• और कई अन्य लेखांकन मुद्दे।

आप स्वयं सब कुछ पता लगा सकते हैं और आवश्यकतानुसार अपना लेखांकन बना सकते हैं, जिसमें हमारी वेबसाइट पर लेखों के आधार पर भी शामिल है। या आप हमारी कंपनी से संपर्क कर सकते हैं.

हम 2010 से वैट रिफंड से पेशेवर तरीके से निपट रहे हैं।

आप लेख में टैक्स ऑडिट के बारे में अधिक पढ़ सकते हैं: वैट रिफंड के लिए टैक्स ऑडिट

रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड

विदेश में माल भेजते समय वैट मुआवजा क्या है? रूस से निर्यात करते समय इसे अक्सर वैट रिफंड कहा जाता है।

वैट, या मूल्य वर्धित कर, अप्रत्यक्ष है और इसकी दर उत्पाद के प्रकार पर निर्भर करती है। यह या तो महत्वपूर्ण उत्पादों के लिए 10% या वस्तुओं के अन्य सभी समूहों के लिए 18% हो सकता है।

निर्यात वैट क्या है?

निर्यात वैट एक कर है जो विदेशों में बेचे जाने वाले माल पर निर्धारित होता है। रूस में कोई उत्पाद खरीदते समय, आप पहले ही उस पर कर का भुगतान कर चुके होते हैं।

फिर आप इसे निर्यात के लिए बेचते हैं, तदनुसार, निर्यात पर वैट 0% है। इस मामले में, ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब वैट का भुगतान कर दिया गया है, लेकिन बजट का कोई भुगतान नहीं हुआ है। यानी माल निर्यात करते समय बजट में वैट का अधिक भुगतान होता है।

विधायी रूप से, कर निरीक्षक एक बिंदु निर्धारित करता है जहां आप अपने खाते में पैसा वापस कर सकते हैं। इसे निर्यात पर शून्य-दर वैट रिफंड कहा जाता है।

इसे कैसे करना है? आरंभ करने के लिए, आपकी कंपनी को एक डेस्क ऑडिट से गुजरना होगा और संपूर्ण रिपोर्टिंग तिमाही के लिए आवश्यक दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे।

निर्यात व्यापार का उदाहरण - यह लाभदायक क्यों है?

एक उदाहरण का उपयोग करके, हम विचार कर सकते हैं कि किसी कंपनी के लिए रूसी संघ के बाहर व्यापार करना कितना लाभदायक है।

सबसे पहले, घरेलू व्यापार का एक उदाहरण:

कंपनी आइसबर्ग एलएलसी ने 100,000 रूबल की राशि में सामान खरीदा। वैट (18%) 18,000 रूबल है। यदि आप इस उत्पाद को रूस में बेचते हैं, उदाहरण के लिए, 120,000 में, तो वैट 18,305 रूबल है। (120*18%/118%). आपका मार्जिन 120,000 - 100,000 =20,000 रूबल है। आपको इस राशि पर वैट का भुगतान करना होगा। राज्य को 20,000 - 18,000 = 2,000 रूबल प्राप्त होंगे। यह राज्य के बजट में भुगतान किया जाने वाला कर है। तदनुसार, आपका शुद्ध लाभ 18,000 रूबल है।

अब विचार करें कि क्या यह उत्पाद विदेश में बेचा गया था:

100,000 रूबल की मूल लागत वाला उत्पाद। इसके लिए वैट 18,000 है। यह उत्पाद निर्यात के लिए 120,000 में बेचा जाता है। इस मामले में, वैट 0% है। टैक्स कोड के अनुसार, निर्यात दर 0% है। शुद्ध लाभ 20,000 रूबल है। लेकिन आपकी कंपनी ने पहले ही 18% कर का भुगतान कर दिया है, जिसकी राशि 18,000 है। राज्य के बजट को अब यह राशि आपके खाते में वापस करनी होगी। निर्यात लेनदेन के परिणामस्वरूप, आप 18,000 रूबल के बजाय 20,000 + 18,000 =38,000 कमा सकते हैं।

आप कल्पना कर सकते हैं कि यदि बेचा गया सामान लाखों में बिका तो इसमें कितनी रकम शामिल होगी। कंपनी अकेले मार्जिन पर समृद्ध हो सकती है।

यूरोपीय संघ के देशों को सामान बेचना भी आवश्यक नहीं है, उदाहरण के लिए, कजाकिस्तान या बेलारूस को सामान बेचकर, आप केवल मार्जिन के माध्यम से अपनी आय बढ़ा सकते हैं और अमीर बन सकते हैं।

निर्यात के लिए 0% दर टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है। माल के निर्यात को सीमा शुल्क कोड द्वारा नियंत्रित किया जाता है। रूसी संघ के बाहर माल के निर्यात के सभी मामलों के लिए शून्य दर लागू है। यह दर पारगमन देशों पर भी लागू की जा सकती है। यह भी शामिल है:

निर्यात के लिए बेचने के लिए, उद्यम को सामान्य कराधान प्रणाली (OSNO) पर होना चाहिए। अन्यथा, विक्रेता 0% दर का लाभ नहीं उठा पाएगा।

शून्य दर के लिए आवश्यक दस्तावेज

आपकी कंपनी को निर्यात के लिए व्यापार करने में सक्षम बनाने के लिए, आपको दस्तावेज़ों का एक पैकेज तैयार करना होगा।

• आपूर्ति अनुबंध (अनुबंध की प्रति) या, जैसा कि इसे कहा जाता है, एक विदेशी खरीदार के साथ समझौता।
• सीमा शुल्क से दस्तावेज़. उदाहरण के लिए, एक सीमा शुल्क घोषणा. कागजात से संकेत मिलता है कि माल रूसी संघ की सीमा पार कर गया।
• रूसी सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ कोई भी कागजात या इलेक्ट्रॉनिक रजिस्टर।
• मध्यस्थ सेवाओं के लिए समझौते की एक प्रति.

संविदात्मक दायित्वों पर अनुबंध के सभी पक्षों द्वारा व्यक्तिगत रूप से हस्ताक्षर किए जाते हैं।

निर्यात के लिए शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए, विक्रेता को छह महीने के भीतर कर कार्यालय में कर रिटर्न जमा करना होगा।

फिर कर अधिकारी एक डेस्क ऑडिट करते हैं, जो तीन महीने तक चलता है। निरीक्षण के दौरान, सीमा शुल्क सेवाओं के सभी दस्तावेजों और डेटा का सत्यापन किया जाता है। यदि अशुद्धियाँ पाई जाती हैं, तो कर अधिकारियों को अतिरिक्त डेटा की आवश्यकता होगी। यदि आप विसंगतियों का सबूत नहीं देते हैं, तो कर प्राधिकरण आपके संगठन के लिए 0% दर रद्द कर सकता है।

व्यवहार में, यह दिखाया गया है कि कर निरीक्षक आपके द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों से संतुष्ट नहीं है।

• संपूर्ण रिपोर्टिंग तिमाही का सत्यापन, न कि केवल दाखिल किए गए व्यक्तिगत रिटर्न का।
• निर्यात के लिए माल का भुगतान कैसे किया जाता है यह निर्धारित करने के लिए अपने आपूर्तिकर्ता के साथ प्रति-जांच करें।
• नियंत्रण करते समय, कानून का अनुपालन होना चाहिए: कर्मचारियों का पूरा स्टाफ, एक कार्यालय की उपस्थिति, इन उत्पादों को बेचने के लिए लाइसेंस, गोदाम स्थान की उपलब्धता।

निर्यात व्यापार शुरू होने के छह महीने के भीतर अपना नाम और कानूनी पता बदलने वाले निर्यात विक्रेताओं की सावधानीपूर्वक जांच की जाती है।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, निर्यात व्यापार कंपनियों और उद्यमियों के लिए एक बहुत ही लाभदायक व्यवसाय है। यदि उनके पास सभी दस्तावेज़ और शून्य निर्यात दर की पुष्टि है, तो कंपनियां आसानी से मार्जिन पर बड़ी आय अर्जित कर सकती हैं।

टैक्स कोड के अनुसार, यदि कोई कंपनी, डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों के अनुरोध पर अतिरिक्त दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराती है, तो शून्य दर के उपयोग की अनुमति नहीं है, और, तदनुसार, कोई रिफंड देय नहीं है।

हालाँकि, यह 0% दर पर आगे के मुआवज़े को प्रभावित नहीं करता है। इसलिए जो कंपनियाँ निर्यात व्यापार में संलग्न होना चाहती हैं उन्हें कर अधिकारियों से कई बारीकियों और "पूछताछ" के लिए तैयार रहना चाहिए।

निर्यात परिचालन और वैट के विवरण के लिए यह वीडियो देखें:

शून्य दर घोषणा की धारा 4 को भरना

• कोड 010 द्वारा अनुभाग। यह अनुभाग अवधि के दौरान किए गए लेनदेन कोड को दर्शाता है।
• धारा 020. पिछली अवधि और प्रत्येक लेनदेन के लिए कर दरें वहां परिलक्षित होती हैं।
• धारा 030। माल की प्राप्ति पर जारी किए गए प्रत्येक पूर्ण लेनदेन के लिए कर कटौती परिलक्षित होती है।

घोषणा की धारा 4 अब करदाता द्वारा किए गए सभी लेनदेन को भरती है। इसके अलावा, संचालन की संख्या के अनुसार राशि को आवश्यकतानुसार कई बार दोहराया जाता है। नए कोड भी जोड़े गए हैं.

• कोड 060-080, जो माल की वापसी को दर्शाता है।
• कर राशि का समायोजन करते समय. यदि कीमत में परिवर्तन किया गया है तो यह समायोजन किया जाता है। कोड 090-110।

उपरोक्त परिवर्तनों के साथ, नए अनुभाग पेश किए गए - 120, 130। इन पंक्तियों में प्रतिपूर्ति किए जाने वाले कर की राशि पर डेटा होता है, जिसकी राशि अनुभाग संख्या 4 में परिलक्षित होती थी।

अर्थात्, हम कह सकते हैं कि धारा 4 घोषणाकर्ता द्वारा तभी भरी जाती है जब उसके पास शून्य दर की वैधता की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज हों।

• लाइन कोड 060 उस ऑपरेशन द्वारा परिलक्षित होता है जो वैट रिटर्न के परिशिष्ट 1 में दिया गया था।
• समायोजन राशियाँ और कर कटौती पंक्ति 070 और 080 में दर्ज की जाती हैं। ये कटौतियाँ सामान लौटाने या काम से इनकार करने की कार्रवाई से जुड़ी हैं।
• लाइन 090 कोड 1010448 के तहत ऑपरेशन को दर्शाता है।
• पंक्ति 100 में, वह राशि भरें जो पहले ही बेचे जा चुके काम या सामान पर कर की दर बढ़ाने के लिए जाती है।
• धारा संख्या 4 की पंक्ति 110 - वह राशि दर्ज की जाती है जो कर की दर को कम करने के लिए जाती है।
• कर राशि पंक्ति 120 में इंगित की गई है।

निर्यात के लिए वैट रिफंड: कर लाभ और दस्तावेजी साक्ष्य की विशेषताएं

अग्रणी वकील
डोरोफीव एस.बी.

निर्यात के लिए वैट रिफंड: पहले क्या पुष्टि की जानी चाहिए?

वैट रिफंड के अधिकार के उद्भव की ओर ले जाने वाली स्थितियों को दो बड़े समूहों में विभाजित किया जा सकता है: निर्यात संचालन और अन्य सभी (उदाहरण के लिए, 10% की वैट दर पर बिक्री)। इन मामलों में बजट से टैक्स रिफंड के नियम काफी भिन्न हैं, मुख्य रूप से निर्यात करते समय वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए अतिरिक्त आवश्यकताएं स्थापित की जाती हैं।

निर्यात के लिए वैट रिफंड, वास्तव में, दो चरणों में होता है: निर्यात लेनदेन के लिए 0% वैट दर की पुष्टि और, वास्तव में, वैट रिफंड, जिसमें बड़े पैमाने पर करदाता द्वारा लागू कटौती की वैधता की कर प्राधिकरण को पुष्टि शामिल होती है। और की गई गणना की शुद्धता।

करदाता सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत माल रखने की तारीख से शुरू होने वाले 180 कैलेंडर दिनों के भीतर निर्यात लेनदेन के संबंध में 0% की कम कर दर की पुष्टि करने के लिए बाध्य है, जिसके लिए प्रदान किए गए दस्तावेजों का एक सेट एकत्र करना आवश्यक है। कला। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड। अन्यथा, करदाता को सामान्य दरों (10 या 18%) पर निर्यात लेनदेन पर वैट की गणना करने और अद्यतन कर रिटर्न जमा करके उस कर अवधि के लिए भुगतान करने की आवश्यकता होगी जिसमें शिपमेंट हुआ, साथ ही देर से भुगतान के लिए जुर्माना भी देना होगा। कर।

ये प्रतिकूल परिणाम करदाता पर इस तथ्य के कारण लगाए जाते हैं कि 181 दिनों की समाप्ति से पहले निर्यात संचालन करते समय, करदाता आउटपुट टैक्स की गणना के लिए आधार में निर्यात संचालन की मात्रा को ध्यान में नहीं रखता है (इस तथ्य के बावजूद कि, से) औपचारिक दृष्टिकोण से, निर्यात के लिए माल की बिक्री को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र पर बिक्री के रूप में माना जाता है)।

यदि दस्तावेजों का आवश्यक सेट 181 दिनों के भीतर एकत्र नहीं किया जाता है, तो रूसी संघ के टैक्स कोड के लिए आवश्यक है कि ऐसी गतिविधियों के कर परिणाम रूसी संघ के घरेलू बाजार पर सामान्य बिक्री से अलग न हों। इसलिए, करदाता को शिपमेंट की अवधि के लिए कर और देर से भुगतान के लिए जुर्माना देना होगा।

निर्यात के लिए वैट रिफंड: रूसी संघ की संघीय कर सेवा को कौन से दस्तावेज़ जमा करने होंगे?

शून्य वैट दर की पुष्टि करने और निर्यात पर वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए कर अधिकारियों को प्रस्तुत दस्तावेजों की विशिष्ट सूची निर्यात अनुबंध की शर्तों, निर्यात किए गए सामान (कार्य, सेवाओं) के प्रकार आदि पर निर्भर करती है। निर्दिष्ट दस्तावेज दिए गए हैं कला में। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, सीमा शुल्क संघ के बाहर "नियमित" निर्यात के लिए, निम्नलिखित प्रदान किए जाते हैं:

• सीमा शुल्क संघ के बाहर माल की आपूर्ति के लिए एक विदेशी व्यक्ति के साथ एक अनुबंध (उसकी एक प्रति);
• सीमा शुल्क अधिकारियों के संबंधित चिह्नों के साथ सीमा शुल्क घोषणा (इसकी प्रति);
• सीमा शुल्क अधिकारियों से उचित चिह्नों के साथ परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेजों की प्रतियां।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि दस्तावेजों की यह सूची सबसे सामान्य है, जबकि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165, कुछ विशिष्ट निर्यात लेनदेन (कुछ प्रकार के सामान या सेवाओं या उनके निर्यात की विधि) के संबंध में 0% की कम कर दर की पुष्टि करने के लिए, अलग-अलग आवश्यकताओं को स्थापित करते हैं।

निर्यात के लिए वैट रिफंड के इस चरण में, करदाता के लिए सबसे महत्वपूर्ण बिंदु सीमा शुल्क अधिकारियों के आवश्यक चिह्नों वाले सीमा शुल्क घोषणाओं, परिवहन और शिपिंग दस्तावेजों की प्रतियों के साथ कर प्राधिकरण को प्राप्त करना और प्रदान करना है। वस्तुतः ऐसे प्रत्येक दस्तावेज़ (प्रत्येक पृष्ठ पर) पर एक संबंधित मोहर अवश्य होनी चाहिए।

सीमा शुल्क अधिकारियों से ऐसे निशानों की अनुपस्थिति में, शून्य दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करना असंभव होगा, भले ही इसके आवेदन की संभावना कला के अनुसार निरीक्षण में जमा किए गए अन्य दस्तावेजों के आधार पर स्थापित की जा सके। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह दृष्टिकोण, अन्य बातों के अलावा, मध्यस्थता अभ्यास (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 23 दिसंबर, 2008 एन 10280/08) का अनुसरण करता है।

करदाता संबंधित सीमा शुल्क प्राधिकरण से स्वतंत्र रूप से संपर्क करके या सीमा शुल्क प्रतिनिधि की सहायता से ऐसे चिह्न प्राप्त कर सकता है।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि 0% दर के आवेदन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची संपूर्ण है, इसलिए कर अधिकारियों को अन्य दस्तावेज जमा करने की आवश्यकता है जो कला में निर्दिष्ट नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 गैरकानूनी हैं, और वैट रिफंड से इनकार करने का निर्णय अवैध है। ऐसे विवादों पर विचार करते समय, मध्यस्थता अदालतें, एक नियम के रूप में, करदाता का पक्ष लेती हैं (उदाहरण के लिए, एफएएस मॉस्को जिले के संकल्प दिनांक 03.08.2009 एन केए-ए40/7259-09, एफएएस वोल्गा जिला दिनांक 26.06.2009 एन ए12-3559 /2008).

यह याद रखना चाहिए कि कला की आवश्यकताओं को पूरा करने वाले दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज जमा करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 165 में 0% की कर दर के स्वचालित आवेदन और निर्यात पर वैट रिफंड की प्राप्ति शामिल नहीं है। यह केवल वास्तविक निर्यात और वैट के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाली एक शर्त है। इसलिए, 0% दर और कर कटौती के आवेदन पर निर्णय लेते समय, कर अधिकारी प्रस्तुत दस्तावेजों की सटीकता, पूर्णता और स्थिरता की जांच के परिणामों के साथ-साथ गतिविधियों के वास्तविक कार्यान्वयन पर डेटा को भी ध्यान में रखते हैं। इसके अलावा, बजट में वैट का भुगतान करने के लिए करदाताओं के दायित्वों की पूर्ति के सत्यापन के परिणामों को ध्यान में रखा जाता है।

0% दर की पुष्टि के लिए आवश्यक दस्तावेजों की तैयारी के लिए विशिष्ट आवश्यकताओं के संबंध में, हम ध्यान दें कि इन दस्तावेजों को रूसी संघ के कानून या अंतरराष्ट्रीय कानून की आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। साथ ही, वर्तमान में इन आवश्यकताओं को लेकर करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच इतने सारे विवाद हैं कि विशिष्ट दस्तावेजों के संबंध में नहीं, बल्कि सामान्य रूप से सभी संभावित बारीकियों का वर्णन करना संभव नहीं है।

किसी भी मामले में, निर्यात संचालन शुरू करने वाले करदाताओं को उनके विशिष्ट संचालन के दौरान तैयार किए गए दस्तावेजों के लिए कर अधिकारियों की संभावित आवश्यकताओं के साथ-साथ उनके संबंध में विवादों के अभ्यास का पहले से अध्ययन करने की दृढ़ता से अनुशंसा की जाती है।

प्रासंगिक सूची के अनुसार दस्तावेज़ एकत्र किए जाने के बाद, कर की गणना करना और अनुभाग भरना आवश्यक है। 4 टैक्स रिटर्न, और इसे कर प्राधिकरण को भी जमा करें।

निर्यात करते समय वैट रिफंड में तेजी कैसे लाएं?

निर्यात पर वैट रिफंड तेजी से हो, इसके लिए करदाता को 0% की वैट दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के प्रावधान के साथ-साथ निर्यात गतिविधियों से संबंधित कटौती का दावा करने का अधिकार है। इस मामले में, कर प्राधिकरण, एक डेस्क ऑडिट के ढांचे के भीतर, इस दर के आवेदन की वैधता और कर कटौती के आवेदन की वैधता की जांच करेगा।

यदि सब कुछ सही ढंग से किया गया, तो केवल 3 महीने से अधिक समय के बाद करदाता को उसके खाते में निर्यात पर वैट रिफंड प्राप्त होगा।

उपरोक्त सिफारिशें सामान्य हैं; निर्यात करते समय करदाता के लिए वैट रिफंड प्राप्त करने की विशिष्ट प्रक्रिया वैट रिफंड के लिए अग्रणी व्यापारिक लेनदेन के प्रकार, साथ ही उसकी गतिविधि की विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करती है।

2017-2018 में माल के निर्यात पर वैट (रिफंड)

2017-2018 में माल के निर्यात पर वैट में काफी महत्वपूर्ण बदलाव हुए। निर्यात राजस्व पर 2017-2018 में वैट के लेखांकन की प्रक्रिया पर समर्पित हमारे अनुभाग में चर्चा की जाएगी निर्यात पर वैट रिफंड .

निर्यात वैट - यह क्या है?

निर्यात वैट को एक कर माना जाता है जो तब उत्पन्न होता है जब माल रूसी संघ के बाहर बेचा जाता है। माल निर्यात करते समय, करदाता 0% की दर लागू करता है, जो प्रभावी रूप से उसे ऐसे लेनदेन पर कर का भुगतान करने से छूट देता है। लेकिन अगर रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों द्वारा आवंटित अवधि के भीतर निर्दिष्ट दर को उचित ठहराना संभव नहीं था, तो बजट में वैट का भुगतान करना होगा।

2018 से, निर्यात के लिए 0% दर का आवेदन वैकल्पिक है। आप इसका इस्तेमाल करने से मना कर सकते हैं. इसके बारे में लेख में पढ़ें "शून्य" वैट दर वैकल्पिक हो गई है।"

"बाहरी" शिपमेंट बनाते समय, कला के प्रावधानों को ध्यान में रखना आवश्यक है। कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखने पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 170।

यह समझने के लिए कि इस प्रकार का लेखांकन कैसे किया जाता है, हम आपको इस विषय से परिचित होने की सलाह देते हैं “निर्यात पर वैट का अलग लेखांकन कैसे किया जाता है? ».

• EAEU के देशों के लिए;
• अन्य विदेशी देश.

EAEU देशों को निर्यात करते समय 0% वैट दर की पुष्टि करने की विशेषताएं

ईएईयू देशों को बिक्री की एक विशिष्ट विशेषता एक सरलीकृत निर्यात प्रक्रिया की उपस्थिति है, जो देशों के बीच आपसी सहयोग पर समझौते के कारण है।

इसलिए, 0% दर को उचित ठहराने वाले दस्तावेज़ों की सामान्य सूची छोटी है और इसमें निम्न शामिल हैं:

• अनुबंध से;
• शिपिंग और परिवहन दस्तावेज़;
• एप्लिकेशन या एप्लिकेशन की सूची आयात करें.

ईएईयू पर संधि के परिशिष्ट 18 के खंड 4 में कहा गया है कि शून्य दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में से एक बैंक विवरण है। बैंक विवरण उपरोक्त सूची में क्यों नहीं है, सामग्री पढ़ें "ईएईयू को निर्यात की पुष्टि के लिए बैंक विवरण की आवश्यकता नहीं है" .

यदि खरीदार ईएईयू राज्यों को स्वतंत्र रूप से माल निर्यात करता है तो शून्य दर की पुष्टि करने के लिए कौन से दस्तावेजों का उपयोग किया जा सकता है, प्रकाशन पढ़ें "ईएईयू राज्यों को निर्यात करें: शून्य वैट दर की पुष्टि कैसे करें जब सामान खरीदार द्वारा स्व-निर्यात किया जाता है" .

हम आपको ईएईयू देशों के क्षेत्रों के माध्यम से अन्य देशों में निर्यात करते समय दर की पुष्टि के लिए आवश्यकताओं पर ध्यान देने की भी सलाह देते हैं। आप लेख से उनके बारे में जानेंगे “यदि सीमा सीमा शुल्क नियंत्रण के बिना माल निर्यात किया जाता है तो 0% दर की पुष्टि कैसे करें ».

किसी भी शिपमेंट की तरह, निर्यात के लिए बिक्री की तारीख से 5 दिनों के भीतर एक चालान जारी करने की आवश्यकता होती है। किसी शाखा के माध्यम से सामान बेचने की स्थिति में पंजीकरण प्रक्रिया पर ध्यान देना जरूरी है। इसके बारे में हमारी सामग्री में पढ़ें « किसी डिवीजन के माध्यम से आर्मेनिया, बेलारूस या कजाकिस्तान को माल निर्यात करते समय, चालान में प्रधान कार्यालय की चौकी को इंगित करना बेहतर होता है। .

आपको पता चल जाएगा कि क्या 0% दर को उचित ठहराने के लिए ऐसा चालान संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यहाँ .

निर्यातक द्वारा अपने विदेशी प्रतिपक्ष से प्राप्त अग्रिम राशि को कैसे ध्यान में रखा जाए, इसकी जानकारी के लिए सामग्री देखें “वैट उद्देश्यों के लिए EAEU के भागीदारों से अग्रिमों को कैसे ध्यान में रखा जाए? ».

क्या ईएईयू देशों और सीआईएस देशों को निर्यात करते समय शून्य वैट दर की पुष्टि करने के नियम समान हैं, प्रकाशन पढ़ें « सीआईएस देशों को निर्यात करते समय 0% वैट दर की पुष्टि कैसे करें? .

अन्य देशों में निर्यात करते समय 0% वैट दर की पुष्टि

इस मामले में मुख्य दस्तावेज़ हैं:

• सीमाशुल्क की घोषणा।
• अनुबंध।
• नौवहन दस्तावेज।

सीमा शुल्क घोषणा अस्थायी या पूर्ण हो सकती है। निर्यात पुष्टिकरण के लिए कौन सा उपयुक्त है, पढ़ें यह प्रकाशन .

सीमा शुल्क घोषणा इलेक्ट्रॉनिक रूप से जारी की जा सकती है। क्या निर्यात की पुष्टि के लिए इसकी कागजी प्रति का उपयोग करना संभव है? यहाँ .

2015 की चौथी तिमाही से, सूची में से कुछ दस्तावेज़ों को रजिस्टरों द्वारा प्रतिस्थापित किया जा सकता है, जिनके प्रारूप प्रकाशन में पाए जा सकते हैं "0% वैट दर की पुष्टि के लिए रजिस्टरों के फॉर्म और प्रारूप को मंजूरी दे दी गई है" . 0% दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों के रजिस्टरों के लिए, नियंत्रण अनुपात भी हैं। उनके बारे में अधिक जानकारी के लिए सामग्री देखें:

यूक्रेनी-नियंत्रित डोनेट्स्क पीपुल्स रिपब्लिक को निर्यात करते समय शून्य दर की पुष्टि के लिए कौन से नियम लागू होते हैं, सामग्री पढ़ें "डीपीआर के क्षेत्र में माल के निर्यात की पुष्टि कैसे करें" .

यदि निर्यातित माल का स्वामित्व रूस में किसी विदेशी खरीदार के पास चला जाता है तो क्या शून्य दर की पुष्टि करने की कोई विशेषताएं हैं? प्रकाशन में पढ़ें "स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण शून्य वैट दर के लिए महत्वपूर्ण नहीं है" .

जब निर्यात के लिए शून्य वैट दर गैर-शून्य हो जाती है

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 165, यदि निर्यात के लिए सामान बेचने वाले विक्रेता 0% दर को उचित ठहराने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र नहीं करते हैं, तो उन्हें कर का भुगतान करने के अपने दायित्व को पूरा करना होगा। आपको 10 या 18% की दर से टैक्स देना होगा। यह लेख इस बारे में अधिक विस्तार से बात करता है। “यदि निर्धारित अवधि के भीतर निर्यात की पुष्टि नहीं होती है तो क्या करें ».

साथ ही, अपुष्ट निर्यात के लिए माल की लागत से वैट कर आधार बढ़ जाएगा। इसके निर्धारण की विधि की चर्चा लेख में की गई है « निर्यात के लिए कर आधार - अनुबंध के तहत माल का बाजार मूल्य ».

माल निर्यात करते समय वैट रिफंड

रूसी संघ के बाहर शिपमेंट को उचित ठहराने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज संघीय कर सेवा को जमा करने के चरण के बाद, एक डेस्क ऑडिट शुरू होता है, जिसका उद्देश्य निर्यात दर के आवेदन की वैधता निर्धारित करना है। निर्यात वैट के लेखांकन और रिफंड की प्रक्रिया निम्नलिखित लेखों में पाई जा सकती है:

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, विदेशी व्यापार लेनदेन की तारीख से 180 दिनों के बाद, निर्यात की पुष्टि न होने की स्थिति में, कंपनियां या व्यक्तिगत उद्यमी कर वसूलते हैं, हालांकि, ऐसा होता है उन्हें बाद में 0% दर का उपयोग करने के अवसर से वंचित न करें।

हालाँकि, कर कानून, निर्यात पुष्टिकरण की अवधि को सीमित करते हुए, उस क्षण को इंगित नहीं करता है जिससे निर्दिष्ट अवधि की गणना की जानी चाहिए। इस मुद्दे पर लेखों में अधिक विस्तार से चर्चा की गई है:

निर्यात लेनदेन के लिए कटौती

कला के अनुसार निर्यातक। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172 कटौती का लाभ उठा सकते हैं। उसी समय, निर्यात लेनदेन के लिए, कटौती इनपुट वैट की मात्रा पर लागू होती है, यानी, बाद में निर्यात के लिए भेजे गए माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण पर भुगतान किया गया कर। 1 जुलाई 2016 से प्राथमिक और गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यातकों के लिए इनपुट वैट की कटौती अलग-अलग नियमों के अनुसार की जाती है।

किन वस्तुओं को कच्चे माल के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, आप सामग्री से सीखेंगे "निर्यातक से वैट काटने के लिए कौन सा सामान कच्चा माल है" .

सामग्री में गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यातकों द्वारा कटौतियों के उपयोग के बारे में पढ़ें "गैर-संसाधन निर्यातक सामान्य नियमों के अनुसार कटौती लागू करते हैं" .

प्राथमिक वस्तुओं के निर्यातकों को निर्यात कार्यों के लिए उपयोग की जाने वाली खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट वैट बहाल करना होगा। जब आपको ऐसा करने की आवश्यकता हो, तो सामग्री पढ़ें "कच्चे माल के निर्यात के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं पर वैट बहाल किया जा रहा है" .

आप लेख में निर्यात परिचालन के अंतर्गत कटौतियाँ लागू करने की विशिष्टताओं के बारे में भी पढ़ सकते हैं « निर्यात लेनदेन पर वैट कटौती कैसे लागू करें ».

निर्यात के दौरान दोषों की वापसी

दोषपूर्ण माल की शिपमेंट और वापसी न केवल घरेलू बाजार में होती है, बल्कि निर्यात के लिए बेचे जाने पर भी होती है। यदि कोई दोषपूर्ण उत्पाद किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता द्वारा लौटाया जाता है, तो निर्यातक को सवालों का सामना करना पड़ता है: क्या ऐसे रिटर्न को आयात माना जा सकता है और क्या इस मामले में वैट का भुगतान करना आवश्यक है? आपको उनके उत्तर सामग्री में मिलेंगे:

निर्यात चालान

घरेलू बाजार और निर्यात दोनों के लिए सामान, कार्य, सेवाएँ बेचते समय, एक चालान तैयार करना आवश्यक है। घरेलू बाजार में बेचते समय, एक चालान इलेक्ट्रॉनिक रूप से तैयार किया जा सकता है या एक सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ (यूटीडी) जारी किया जा सकता है। क्या निर्यात के लिए बेचते समय इलेक्ट्रॉनिक चालान या यूटीडी बनाना संभव है? सामग्री पढ़ें:

निर्यात पर वैट की गणना एक जटिल प्रक्रिया है। उत्पादों का निर्यात करने वाली कंपनियां 0% दर पर भरोसा कर सकती हैं, लेकिन यह केवल कुछ स्थितियों में ही लिया जाता है। इसके अलावा, राज्य धनराशि का कुछ हिस्सा वापस करने के लिए तैयार है। इस प्रयोजन के लिए, निर्यात के लिए माल का उत्पादन करने वाली कंपनी को कटौती करने का अधिकार है।

वैट वर्तमान कानून के अनुसार कड़ाई से लगाया जाता है। यह जानने के लिए कि प्रक्रिया कैसे चलेगी, मौजूदा नियमों के प्रावधानों का अध्ययन करना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

वर्तमान कानून का विश्लेषण करना और सभी बारीकियों को ध्यान में रखना एक जटिल प्रक्रिया है। इसके कार्यान्वयन को सरल बनाने के लिए, विशेषज्ञ इस विषय पर वर्तमान जानकारी का अध्ययन करके वैट गणना से संबंधित बारीकियों को स्पष्ट करना शुरू करने की सलाह देते हैं।

बुनियादी अवधारणाओं

कानूनी मानक

निर्यात पर वैट वर्तमान कानून के अनुसार सख्ती से लगाया जाता है। यदि कोई व्यक्ति कर गणना की बारीकियों को समझना चाहता है, तो विशेषज्ञ रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 का अध्ययन करने की सलाह देते हैं। यह मूल्य वर्धित कर की गणना को नियंत्रित करता है। इसे पढ़ने के बाद, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि निर्यात संचालन के दौरान करदाता के पास कराधान की वस्तु होती है।

इस मामले में, राज्य के पक्ष में कटौती की राशि, जो उसने सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पादों को खरीदते या आयात करते समय भुगतान की थी, कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। हालाँकि, निर्यात की भौतिक पुष्टि होनी चाहिए। इसका मतलब यह है कि सामान वास्तव में रूसी सीमा को पार करना होगा।

2019 में उत्पादों के निर्यात के तथ्य की पुष्टि सीमा शुल्क अधिकारियों ने की है। यदि माल आयात करते समय सीमा शुल्क घोषणा की एक प्रति प्रस्तुत की जाती है, तो निरीक्षण करने वाले सीमा शुल्क अधिकारी को कागज पर एक नोट बनाना होगा "माल पूर्ण रूप से आयात किया गया है।"

यदि कथन सत्य नहीं है, तो संस्था का कर्मचारी आयातित उत्पादों की वास्तविक मात्रा बताता है। इस मामले में, सीमा पार उत्पादों की आवाजाही की तारीख अवश्य बताई जानी चाहिए। पूरा किया गया दस्तावेज़ मुहर द्वारा प्रमाणित किया जाता है।

निर्यातित वस्तुओं पर 0% की दर से कर लगाया जा सकता है। हालाँकि, यह सभी उत्पादों पर लागू नहीं होता है। सटीक सूची जानने के लिए, आपको रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 का संदर्भ लेना होगा। नियामक कानूनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, एक समान दर उन सामानों पर लागू होती है जो सीमा शुल्क शासन के तहत निर्यात किए गए थे, लेकिन केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में निर्दिष्ट दस्तावेज़ीकरण के प्रावधान के अधीन हैं।

यह याद रखना चाहिए कि तेल, गैस और गैस घनीभूत स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करने पर भी सूची में शामिल नहीं हैं। माल के उत्पादन और बिक्री के उद्देश्य से किया गया कार्य भी कर के अधीन नहीं हो सकता है। उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में दी गई है।

यदि माल निर्यात करने वाली कोई कंपनी उन वाहकों की सेवाओं का उपयोग करती है जो रूसी संघ के नागरिक और करदाता नहीं हैं, तो उसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। नियामक कानूनी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, विदेशी करदाताओं की सेवाओं का उपयोग करने वाले रूसी संघ के करदाताओं को रूसी संघ के बजट में कर की एक निश्चित राशि की गणना, रोक और भुगतान करना होगा। इस स्थिति में, माल निर्यात करने वाली कंपनी वैट के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करेगी।

विदेशी व्यक्ति के लिए कर की दर 20% है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1 के उपखंड 2 का अध्ययन करके एक समान निष्कर्ष निकाला जा सकता है। इस मामले में, रूसी वाहकों से 0% की दर से कर लगाया जाता है। यह याद रखना चाहिए कि यह नियम केवल माल निर्यात करते समय ही लागू होता है। यदि उत्पादों को रूस में आयात किया जाता है, तो विभिन्न नियम लागू होते हैं।

नवप्रवर्तन

वर्तमान कानून में समय-समय पर संशोधन किये जाते रहते हैं। ये पिछले साल भी हुए थे. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 और 172 संशोधन के अधीन थे। पहले की तरह, सामान खरीदते या बनाते समय, कंपनी कटौती के लिए इनपुट वैट स्वीकार करती है। इसके बाद, आपको निर्यात लेनदेन करने के लिए आवश्यक दस्तावेज़ एकत्र करने होंगे। तैयार पैकेज को कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए। हालाँकि, कागजात बार-बार कटौती के आधार के रूप में काम नहीं करते हैं। वे केवल 0% दर के लिए पात्रता की पुष्टि कर सकते हैं।

जब सभी कागजात एकत्र कर लिए जाते हैं, तो निर्यातक को वैट के लिए एक कर योग्य आधार बनाना होगा और 0% की दर से कर लगाना होगा। कार्रवाई तिमाही के अंतिम दिन की जाती है। हालाँकि, निर्यातक को पुनः कटौती का अधिकार नहीं मिलता है।

नए नियमों के अनुसार, कटौती अब केवल एक बार प्रदान की जाती है - उत्पाद की खरीद या निर्माण के समय। इस तथ्य के सभी संदर्भ कि ऐसी संभावना पहले मौजूद थी, वर्तमान कानून से बाहर रखा गया है। इससे यह तथ्य सामने आया कि निर्यात पर वैट की कटौती और एक समान रिफंड, जिसका अधिकार देश के भीतर लेनदेन करते समय उत्पन्न होता है, में मतभेद होना बंद हो गया। अब कंपनियों को अलग से टैक्स रिकॉर्ड रखने की जरूरत नहीं है.

कटौती को प्रभावित करने वाले समायोजनों के अलावा, अन्य परिवर्तन भी थे। इस प्रकार, जो कंपनियां यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन का हिस्सा हैं, उन देशों को उत्पाद निर्यात करती हैं, उन्हें चालान पर उत्पाद प्रकार कोड इंगित करना आवश्यक है। हेरफेर यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के एकीकृत कमोडिटी नामकरण के अनुसार किया जाना चाहिए। यदि आपके पास कोई प्रश्न है कि कौन सा कोड निर्दिष्ट करना है, तो आपको इस दस्तावेज़ को देखना चाहिए।

संशोधनों को अपनाने से पहले, वैट से मुक्त लेनदेन के लिए चालान तैयार करने की आवश्यकता नहीं थी। हालाँकि, अब नियम के अपवाद हैं। जिन कंपनियों के उत्पाद यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के सदस्य राज्यों के क्षेत्र में बेचे जाएंगे, उन्हें एक चालान जारी करना होगा और बिक्री पुस्तिका में एक प्रविष्टि करनी होगी।

विशेष ऑर्डर

यदि कंपनी ने दस्तावेज़ीकरण की एक निश्चित सूची एकत्र की है, तो सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के माध्यम से निर्यात किए गए उत्पादों की बिक्री 0% की दर से वैट के अधीन है। इस कारण से, इनपुट वैट की राशि का उपयोग कटौती प्राप्त करने के लिए किया जा सकता है। इसका अधिकार कर आधार निर्धारित होने के समय उत्पन्न होता है। कर कंपनी को 180 दिनों के भीतर कर कार्यालय में दस्तावेज़ जमा करने होंगे।

प्रारंभिक तिथि वह क्षण मानी जाती है जब उत्पाद को सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा जाता है। इसका मतलब यह है कि घोषणा के साथ कागजात समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20 वें दिन से पहले सरकारी एजेंसी को भेजे जाने चाहिए। यदि दस्तावेज़ीकरण समय पर एकत्र नहीं किया जा सका, तो निर्यातित माल के शिपमेंट के दिन कर आधार की गणना की जाती है। इसके अलावा, इस मामले में दर 10 या 18% है।

निर्यात के लिए वैट गणना के मुख्य बिंदु

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुसार, यदि स्वतंत्र राज्यों के राष्ट्रमंडल के सदस्य देशों के क्षेत्र में निर्यात किया गया माल बेचा जाता है, तो 0% की दर से वैट लगाया जाता है। कथन के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि आवश्यकताएँ पूरी होने पर कर वास्तव में नहीं लगाया जाता है। हालाँकि, इन ऑपरेशनों के बीच अंतर हैं। जिन लेनदेन पर 0% की दर से कर लगता है, उनके लिए कर आधार बनाया जा रहा है।

जब कोई चालान तैयार किया जाता है, तो "वैट दर" कॉलम में 0% संख्या लिखी जाती है। इनपुट टैक्स राशियाँ कटौती के अधीन हैं। कराधान से मुक्त लेनदेन के लिए, कर आधार का गठन नहीं होता है। भुगतान की गई वैट की राशि का उपयोग कटौती के लिए नहीं किया जा सकता है। वे लागत में शामिल हैं.

राज्य को 0% की दर पर वैट लागू करने के लिए सहमत होने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• माल दूसरे देश में निर्यात किया जाता है;
• यदि कोई दस्तावेज़ वास्तविक सीमा पार करने की पुष्टि करता है;
• कंपनी ने कर कार्यालय को आवश्यक कागजात उपलब्ध कराए।

यह याद रखना चाहिए कि वैट रिफंड के अधिकार का आवेदन इस बात पर निर्भर करता है कि माल वास्तव में निर्यात किया गया था या नहीं। इस मामले में, निर्यातक को स्वयं हेरफेर करने की ज़रूरत नहीं है। यदि पिकअप अनुबंध संपन्न हो गया है तो विदेशी खरीदार निर्यात के मुद्दों से भी निपट सकते हैं।

माल निर्यात करते समय, कंपनी को निम्नलिखित आवश्यकताओं का पालन करना होगा:

• सीमा शुल्क और अन्य भुगतान का भुगतान करें;
• आर्थिक नीति का अनुपालन करें;
• माल को उसी स्थिति में निर्यात करें जैसे वे सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति के समय थे;
• वर्तमान कानून में निर्धारित अन्य आवश्यकताओं का अनुपालन करें।

किसी कंपनी के लिए 0% की दर से वैट लागू करने में सक्षम होने के लिए, यह आवश्यक है कि खरीदार एक विदेशी व्यक्ति हो।

किस बात पर विचार करना जरूरी है

0% से नीचे आने वाली सूची

0% दर के अंतर्गत आने वाली वस्तुओं और सेवाओं की एक स्पष्ट रूप से स्थापित सूची है। इसका उपयोग एक उदाहरण के रूप में यह पता लगाने के लिए किया जा सकता है कि क्या आपको कर का भुगतान करना होगा।

इस प्रकार, यदि निम्नलिखित सेवाएँ निर्यात की जाती हैं तो राज्य में योगदान एकत्र नहीं किया जाएगा:

• उत्पादों का अंतर्राष्ट्रीय परिवहन;
• तेल पाइपलाइन संगठनों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएँ;
• गैस परिवहन सेवाएँ;
• राष्ट्रीय विद्युत ग्रिड द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएँ;
• रूसी संघ की सीमा के पार परिवहन किए गए माल को पिघलाने और भंडारण के लिए समुद्र और नदी बंदरगाहों में काम करना;
• सीमा शुल्क क्षेत्र में स्थित उत्पादों के प्रसंस्करण पर काम;
• ट्रेनों और कंटेनरों के प्रावधान के लिए सेवाएँ;
• सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए माल के परिवहन के लिए जल परिवहन सेवाएं।

यदि सेवा उपरोक्त सूची के अंतर्गत नहीं आती है, तो दर बदल सकती है। लगभग सभी वस्तुओं के निर्यात पर शून्य दर लागू होती है। अपवाद 3 - तेल, गैस और प्राकृतिक गैस। उनके निर्यात पर 20% की दर से कर लगाया जाता है।

5% - सीमा

आज, कर अवधि में लागू कार्यों के लिए एक विशेष प्रक्रिया है, जिसमें 0% की दर से कर लगाए गए परिचालन से जुड़े खर्चों की कुल राशि उन खर्चों के 5% से कम थी जो कंपनी ने उत्पादों की बिक्री में हेरफेर करने के लिए किए थे। .

ऐसी स्थिति में, कर राशि के संबंध में अप्रत्यक्ष लागत पर वैट को अप्रत्यक्ष लागत पर लगाए गए राज्य के योगदान की राशि के साथ जोड़ दिया जाता है। भुगतान की गई कुल राशि पर कटौती का दावा किया जा सकता है। हेरफेर मानक तरीके से किया जाता है.

राशियों का अलग लेखा-जोखा

लेखांकन पेशेवर अक्सर इस बात में रुचि रखते हैं कि वैट का हिसाब कैसे लगाया जाए यदि कोई कंपनी न केवल माल निर्यात करती है, बल्कि देश के भीतर भी काम करती है। टैक्स की गणना के लिए विशेषज्ञ कंपनी की कुल आय से निर्यात राजस्व का हिस्सा अलग करने की सलाह देते हैं। अलग लेखांकन हेरफेर को सरल बनाता है।

यह याद रखना चाहिए कि अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने की कोई एकीकृत विधि नहीं है। कंपनी को स्वतंत्र रूप से एक उपयुक्त विधि विकसित करनी होगी। विशेषज्ञ कंपनी की विशेषज्ञता को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं।

अचल संपत्तियों की बहाली

अचल संपत्तियों पर वैट बहाल किया जा सकता है। ऐसी लेखांकन नीति का एक उदाहरण मध्यस्थता अभ्यास में पाया जा सकता है। वैट की राशि उस अनुपात में बहाल की जाती है जिस अनुपात में उनका उपयोग माल की बिक्री के संचालन में किया जाता है। इस मामले में, कर वसूली के लिए ओएस की भागीदारी का हिस्सा महीने के अंत में निर्यात के लिए भेजे गए माल की लागत के अनुपात में निर्धारित किया जाता है।

वापसी विवरण

रिटर्न के विवरण को समझने के लिए, आपको उदाहरण से खुद को परिचित करना होगा। कुर्सियों और सोफे की आपूर्ति के लिए उयूट प्लस कंपनी और हंगेरियन संगठन स्लावा के बीच एक समझौता हुआ। वहीं, फर्नीचर 18,740 यूरो प्रति लॉट की कीमत पर बेचा गया। Uyut Plus कंपनी ने फ़र्निचर निर्माता संगठन से सोफे और कुर्सियाँ खरीदीं। उत्पादों के लिए 1,211,800 रूबल का भुगतान किया गया, और वैट राशि 184,850 रूबल थी। फिर फ़र्निचर स्लावा कंपनी को डिलीवर किया गया। वाहक को 7,400 रूबल का भुगतान करना पड़ा।

जब घोषणा तैयार की जाती है, तो 1C कार्यक्रम में काम करने वाले Uyut Plus कंपनी के एकाउंटेंट, आय को रूसी रूबल में बदलने के लिए बाध्य होते हैं। तभी भराई सही ढंग से पूरी मानी जाएगी।

उस समय यूरो विनिमय दर 74.18 थी। तब कंपनी का मुनाफा 1,390,133 रूबल था। रिफंड प्राप्त करने के लिए, यूयूट प्लस संगठन ने कर अधिकारियों को दस्तावेज जमा किए जो उत्पादों के निर्यात की पुष्टि करते थे।

अकाउंटेंट को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी थीं:

हेरफेर की तिथि	खर्चे में लिखना	श्रेय	कार्रवाई पूरी हुई	जोड़	प्रलेखन
12 मई 2019	41	60	फ़र्निचर कंपनी के गोदाम में पहुँच गया	1026950 रूबल	पैकिंग सूची
12 मई 2019	19	60	इनपुट वैट की राशि पोस्ट कर दी गई है	184850 रूबल	चालान
12 मई 2019	60	51	आपूर्ति की गई कुर्सियों और सोफों के लिए धनराशि का भुगतान कर दिया गया है	1211800 रूबल	पेमेंट आर्डर
25 मई 2019	62	90/1	राजस्व की राशि को ध्यान में रखा गया	1390133 रूबल
25 मई 2019	90/2	41	सोफे और आर्मचेयर की लागत को ध्यान में रखा जाता है	1026950 रूबल	पैकिंग सूची
25 मई 2019	90/2	44	परिवहन कंपनी की सेवाओं के भुगतान की लागत दर्ज की गई	7,400 रूबल	समाप्ति का प्रमाणपत्र
28 मई 2019	50	62	भुगतान कंपनी के विदेशी मुद्रा खाते में जमा किया जाता है	1413183 रूबल	बैंक स्टेटमेंट
28 मई 2019	62	90/1	भुगतान और राजस्व के बीच विनिमय दर का अंतर निकाला गया	23050 रूबल	लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
28 मई 2019	68	19	वैट राशि प्रतिबिंबित	184850 रूबल	आपूर्ति अनुबंध, सीमा शुल्क घोषणा
24 अगस्त 2019	51	68	रिफंड राशि प्राप्त हुई	184850 रूबल	बैंक स्टेटमेंट

रिफंड

0% की दर केवल कड़ाई से परिभाषित स्थितियों में ही लागू होती है।

वास्तव में कर भुगतान से बचने के लिए, आपको निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

• किसी विदेशी ग्राहक को वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए एक समझौता संपन्न हुआ;
• निर्यात अनुबंध के तहत धनराशि करदाता के खाते में जमा की गई;
• रूसी संघ के क्षेत्र से उत्पादों का वास्तविक निर्यात हुआ था।

इसके अलावा, करदाता को दस्तावेजों की एक सूची प्रदान करनी होगी।

सूची में निम्नलिखित कागजात शामिल हैं:

• एक विदेशी खरीदार के साथ संपन्न अनुबंध;
• भुगतान हस्तांतरण के तथ्य की पुष्टि करने वाला बैंक विवरण;
• सीमा शुल्क घोषणा या उसकी एक प्रति, जो सीमा पार करने के तथ्य की पुष्टि करती है;
• सीमा शुल्क नियंत्रण द्वारा छोड़े गए निशान वाले परिवहन दस्तावेजों की प्रतियां।

यदि आपूर्ति किसी तीसरे पक्ष के माध्यम से की जाती है जो कमीशन लेता है, तो सूची बदल जाती है। कागजात के मानक सेट को उस एजेंट के साथ एक समझौते के साथ पूरक किया जाना चाहिए जो डिलीवरी संभालेगा। चरण-दर-चरण निर्देश आपको प्रक्रिया की सभी बारीकियों को समझने में मदद करेंगे।

शर्तों को पूरा करने से आप न्यूनतम दर और आगे के रिटर्न पर भरोसा कर सकते हैं। हालाँकि, अभ्यास से पता चलता है कि आवश्यकताओं को पूरा करने की प्रक्रिया में अक्सर कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं।

नियामक अधिकारियों के विशेषज्ञ झूठे निर्यात के मामलों से बचने की कोशिश कर रहे हैं। अक्सर, कर सेवा विशेषज्ञों की ओर से ज्यादतियां होती हैं, जिसके कारण अदालती कार्यवाही होती है। करदाता अक्सर ऐसे मामलों में जीत जाते हैं।

अभ्यास से पता चलता है कि वैट रिफंड का दावा करना मुश्किल हो सकता है। भले ही मुआवज़े के लिए सभी कानूनी आधार मौजूद हों, फिर भी कर विशेषज्ञ जांचों की एक श्रृंखला आयोजित कर सकते हैं जो उल्लंघनों का खुलासा करेंगे।

उनकी मौजूदगी रिफंड के भुगतान में बाधा बनेगी. इस तरह के निर्णय के खिलाफ उच्च सरकारी निकायों या अदालत में अपील की जा सकती है।