Bir daire bağışlarken vergi - ödemeniz gerekmediğinde miktar, kimin ödediği, ödeme prosedürü. Hediye olarak aldığım daireyi satarken vergi ödemem gerekir mi? Ne zaman ödeme yapmaktan kaçınabilirsiniz? Hediye sözleşmesi vergilendirmesi

Hediye vergisi sorunları değişiklik gösterir karmaşıklık ve karmaşıklık. Vergi oranının, matrahın vb. hesaplanması gibi ayrıntılara geçmeden önce genel noktaları anlamak önemlidir.

Hediyelere ilişkin vergi ödeme yükümlülükleri şu şekilde ayrılabilir: iki grup. Tip I yükümlülükler bir hediye işleminin sonuçlanmasından doğar ve bir kere- mülkiyetin devredilmesi üzerine.

İçin vatandaşlar bunlar ödeme yükümlülükleridir Kişisel gelir vergisi(kişisel gelir vergisi). Tip I yükümlülüklerin oluşumu tüzel kişiler organizasyon biçimine, faaliyet hedeflerine (ticari veya kar amacı gütmeyen yapı) ve seçilen vergilendirme sistemine bağlıdır.

Bilginize

Taşıma vergisi

Taşıma vergisi(TN) bölgesel anlamına gelir ve Ch. 28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Madde tarafından belirlenen bir dizi istisna dışında, kara, su ve hava taşımacılığı dahil olmak üzere araçlar ve kendinden tahrikli makineler için geçerlidir. Rusya Federasyonu'nun 358 Vergi Kanunu. TN ödeyenler hem tüzel kişiler hem de bireylerdir.

Dikkat

TN oranları aracın (aracın) motor gücüne, maliyetine ve üretim yılına göre belirlenir. Çok çeşitli olabilirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 361. Maddesi, bölgesel makamların kararıyla on kat artırılabilecek asgari oranları belirlemektedir.

Bireyler için vergi Federal Vergi Servisi tarafından hesaplanır. Sırasıyla, Vatandaşların vergi beyannamesi vermesine gerek yok. Ödeme yapanların hesaplanan tutarı bütçeye aktarması gerekir raporlama yılını takip eden yılın 01.10'una kadar. Tüzel kişiler vergiyi kendileri hesaplar ve vergi beyannamesi şeklinde bildirirler.

Alıcının 2 milyon 680 bin ruble değerindeki bir dairenin 1/2'si için ne kadar kişisel gelir vergisi ödemesi gerektiğini hesaplayalım.

vergi matrahı: 1/2 * 2 milyon 680 bin ruble. = 1 milyon 340 bin ruble;
vergi: 1 milyon 340 bin ruble. * %13: 100 = 1742 ovmak.

Çözüm

Açıkça söylemek gerekirse, hediye vergileri şunları içermelidir: yalnızca kişisel gelir vergisi. Bu, ödenmesi mülkün ve ilgili kârların karşılıksız olarak alınmasına bağlı olan tek vergidir.

Kişisel gelir vergisi, oranı Rusya Federasyonu genelinde aynı olan ve şu miktarda olan ulusal bir vergidir: 13% ülke sakinleri için (vatandaşlarının büyük çoğunluğu).

Kişisel gelir vergisi ödemeniz gerekiyor bir kere- bağışın yapıldığı yılı takip eden yılda. Bağış yapan kişi bunu kendisi hesaplamalı ve Federal Vergi Servisi'ne rapor etmelidir (bir vergi acentesinin bunu kendisi için yaptığı durumlar hariç).

Vergiye tabi mülkün yeni sahibi olduğu için bağışçıya arazi, emlak ve nakliye vergileri uygulanır.

Bölgelerde bu vergiler farklı oranlarda ödenmektedir. Federal Vergi Servisi hesaplamayı bağımsız olarak yapar ve ödeyene vergi tutarını ve ödeme son tarihlerini bildirir.

Yasal danışmanlık

İşveren kuruluş bana bir araba verdi. Kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır ve ödenir?

Gayrimenkul bağışlamaya karar veren bir apartman sahibi şunları bilmelidir: yasal yükümlülükler Bu tür işlemler için gereklilikler.

Hediyeyi alan kişi, beyanname doldurma ve vergi katkısı yapma yükümlülüğü ancak anlaşma yapılmışsa vergi ödemeye gerek yoktur.

Hediye olarak bir daire alan vatandaşların, mülkiyetini kaydettirdikten sonra, ikamet ettikleri yerdeki vergi dairesine belirli bir miktar göndermeleri gerekmektedir. belgelerin listesi, yani:

Bağış sözleşmesi.
(USRN), bir kişinin gayrimenkul sahibi olduğunu teyit eder.
Sahibinin pasaport bilgileri.
BTI'nin teknik envanter bürosundan alınan bir sertifika ve vergi dairesi tarafından talep edilecek diğer bilgiler.

Bağışçı herhangi bir vergi katkı payı ödemez! Kesinlikle bağışçı mecburdur Vergi ödemelerini masrafları size ait olmak üzere ve kendi adınıza yapın.

Ancak donörle ilgili olarak şu durum ortaya çıkabilir: vergi bildirimi yetkililerin çoğunlukla kastettiği bir dairenin yabancılaştırılmasıyla ilgili vergi ödeme zorunluluğu hakkında.

Bu durumda bağışçı vergi dairesine (veya başvuruya) yazmanız ve hediye sözleşmesinin bir kopyasını eklemeniz gerekir.
Aynısını yapmalısın hediyeyi alan kişi ve gönderilen belgede bağışçıyla (varsa) yakın bir ilişki olduğunu belirtin ve bu gerçeği doğrulayan belgeleri ekleyin.

Bir daire bağışlarken vergi tutarı

Düğün günü yakın arkadaşları damada (vatandaş D.) 50 bin ruble tutarında para verdi. Bireylerden hediye olarak alınan nakit gelirler vergiye tabi değildir.

Bazı durumlarda, bir hediye senedinin imzalanması Belki :

küçük vatandaşlar adına;
beceriksiz veya kısmen yetenekli olduğu kabul edilen kişilerden;
ticari kuruluşlar arasında;
kamu görevlerinde bulunan çalışanlara hediye sunarken;
sosyal, eğitimsel, tıbbi ve benzeri kurumların çalışanlarına bağış.

Yukarıdaki yasaklama durumları başvurma değeri üç bin rubleyi geçmeyen bir hediyenin karşılıksız transferi için.

Emekliler Bir daire bağışlama işlemine katılanlar (yakın akraba olarak sınıflandırılmayanlar) herhangi bir vergi avantajına sahip değildir; katkı payı ödemeleri gerekmektedir.

Bir apartman dairesinde hisse bağışı vergisi

Bir dairenin bağışlanması sırasında oluşturulan vergilendirme prosedürü, %13'lük vergi katkısını toplama süreciyle tamamen örtüşmektedir ve hisselerin karşılıksız devri bir yerleşim bölgesinde.

Dairenin kadastro değeri 3 milyon ruble olan vatandaş N., mülkteki payını 1/3 oranında bağışlamaya karar verdi. Bu durumda vergi katkısının hesaplanması şu şekildedir:

(3.000.000 / 3) ×% 13 = 130.000 ruble.

Gayrimenkul payına ilişkin hediye senedinin olması gerekmektedir. Veriliş Aşağıdaki şekilde:

Yazılı forma uygunluk.
Belgenin zorunlu noter onayı (13 Temmuz 2015 tarih ve 218-FZ sayılı Federal Kanunun 42. maddesinin 1. fıkrası).

Hediye sözleşmesinin tasdiki için noter hizmetlerinin maliyeti, belgede belirtilen daire fiyatının% 0,5'i kadar olup, en az 300 ruble, en fazla 20 bin ruble'dir.

Vergi beyannamesi vermek ve vergi ödemek için son tarihler

Zorunlu devlet kaydı tarihinden itibaren Gayrimenkul bağışı sözleşmesinde vergi dairesi, alıcının beyan göndermesi için gereken son tarihleri izler. Katkı payı ödeme yükümlülüğünün yürürlükteki hukuk kurallarına uygun olarak yerine getirilmesi gerekmektedir. dönem, yani:

Hediyeyi alan vatandaş, konutun edinildiği yılda vergi ödemez ve elde ettiği geliri beyan etmez.
Vergi mükellefi, bir sonraki takvim yılının 30 Nisan tarihine kadar doldurduğu formu ikamet yerindeki yetkili kuruma vermekle yükümlüdür. Belge mülkün değerini belirtmelidir.
Vatandaş vergi katkısını ödemek zorunda en geç 15 Temmuz Beyannamenin vergi dairesine gönderildiği yıl.

Beyannamenin zamanında sunulmaması durumunda, vergi dairesinin ihlal eden kişiden tazminat alma hakkı vardır. %5 ceza Belgenin ibraz edilmesi için belirlenen günden itibaren her tam veya kısmi ay için zamanında ödenmeyen vergi miktarından, ancak% 30'dan fazla ve 1.000 ruble'den az olmamalıdır.

Ceza şu şekilde tahsil edilebilir: istemsiz, ve adli Tamam.

Alıcının sürekli olduğu bir durumda yurtdışında yaşıyor Vergi, mülkiyet haklarının devlet tesciline kadar ödenir.

Bir daire bağışlamak için vergi indirimi

Emlak vergisi indirimi, vergilerin iade edilmesi veya ödenmemesi hakkını temsil eder.

Kesinti mevcut:

Bir evin inşaatı veya sonrası.
Arazi edinimi nedeniyle.
Bir ipotek kredisine faiz ödemenin maliyeti için.
Ev onarımı veya dekorasyonuyla ilgili maliyetler için.

Yukarıda belirtilen gerekçeler arasında, indirim alınabilecek bir hediye sözleşmesinin imzalanması belirtilmemiştir. İşlemin tarafları (bağışçı ve bağışçı) hakkım yok vergi iadesi için.

Konut mülkiyeti süresi boyunca tam olarak kullanılmayan vergi indirimi hakkının kullanılması önemlidir. kaybolmadı mülk sahibi daireyi ücretsiz olarak devretmeye karar verdikten sonra.

Hediyeyi alan kişinin, hediyeyi aldığında daire bedelinin %13'ü oranında ödemeyi taahhüt ettiği vergi, indirim imkânı sağlayan giderler arasında yer almıyor.

Çözüm

Ülkemizin mevcut mevzuatına göre daire bağışlama süreci belirli yükümlülükler. Vergi katkı payının ödenmesi ve beyanname verilmesi sorumluluğu kendisine aittir. hediyenin alıcısı. Vergi tutarı: 13% konut maliyetinden, ödeme yapma ihtiyacı sözleşmenin devlet tescili anından itibaren ortaya çıkar. Bir dairenin bedelsiz devri şu tarihler arasında yapılırsa: yakın akrabalar, bu durumda işlemin tarafları vergi ödemelerinden muaf olur. Uygun bir anlaşma imzalandığında, hem bağışçının hem de bağışçının güvenme hakkı yoktur. vergi indirimi.

Vergilendirmeyle ilgili maliyetlere ek olarak, bir hediye senedini kaydederken, bir apartman dairesinde hisse bağışlamak zorunlu gerektireceğinden, noter hizmetleri gibi ödeme için ek maliyetler ortaya çıkabilir. noter onayı.

Vergi katkısını ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikme olması durumunda, ihlal eden kişi cezaya tabi olabilir. cezalar.

Soru

Bir akrabama daire bağışlamak için vergi bildirimi göndermem gerekiyor mu?

Daireyi oğluma verdim. Karşılıksız transferin kaydedilmesinden sonra, alınan gelire (konut mülkü şeklinde) vergi katkısı ödenmedi, çünkü tamamlandığında hediyeyi alan kişinin vergi ödemekten muaf olduğunu öğrendik. Ancak oğlunun yaşadığı ikamet yerinde vergi dairesinden zorunlu ödemenin ödenmesini talep eden bir mektup alındı. Söyle bana, bu gereklilik yasal mı?

Cevap

Vergi dairesinden oğlunuza ilgili bir mektubun gönderilmesi hatalı. Yetkili kurumlar sıklıkla, yapılan tüm bağış işlemlerinde vergi ödenmesi gerektiğine dair mektuplar gönderiyor, ancak bunların kimler arasında yapıldığını özellikle anlamıyor. Vergi dairesine yazılı bir cevap göndererek işlemin yakın akrabalar arasında yapıldığını, dolayısıyla vergiye tabi olmadığını açıklamalısınız. Mektuba hediye senedinin kopyalarını ve oğlunuzun doğum belgesini eklemelisiniz.

Burada mülk hediye ederken vergilerle ilgili en sık sorulan soruları yanıtlamaya çalıştık. Ayrıca şunları da yapabilirsiniz:

Vergi dairesi bana hediye olarak mülk verildiğini nasıl bilecek?

Konut/arazi ile ilgili tüm işlemler Federal Devlet Tescil, Kadastro ve Haritacılık Servisi'ne, araçlarla ilgili işlemler ise Devlet Trafik Güvenliği Müfettişliği'ne kayıtlıdır. Ve bu hizmetler vergi makamlarına bilgi iletir.

Bir arkadaşım bana araba verdi. Bağış sözleşmesinde arabanın fiyatı belirtilmez. Vergi beyannamenize hangi gelirin dahil edileceğini nasıl biliyorsunuz?

Arabanın tahmini piyasa değerini belirtebilirsiniz ve aynı fikirde değilseniz vergi dairesi bu karara itiraz edebilir. Bağımsız bir değerlendirme yapmak için kuruluşlarla veya değerlendiricilerle de iletişime geçebilirsiniz.

2014 yılından bu yana emekliyim. Emekli maaşı alıyorum, başka gelirim yok. 2019 yılında komşularım bana hediye anlaşması kapsamında arsalı bir kır evi verdiler. Gelir vergisi ödemek zorunda mıyım?

Evet, hediyeyi aile üyelerinden veya yakın akrabalarınızdan almadığınız için ev ve arsa bedeli üzerinden %13 oranında vergi ödemeniz gerekecektir. Aynı zamanda ne yazık ki mevcut mevzuat emeklilere bu verginin ödenmesi konusunda bir fayda sağlamamaktadır. 2019 yılı sonunda (30 Nisan 2020 tarihine kadar) vergi dairesine beyanname vermeniz ve 15 Temmuz 2020 tarihine kadar verginizi ödemeniz gerekmektedir.

2019 yılında büyükannem bana bir daire verdi. Şubat 2020'de vergi dairesinden 2019 yılında hediye olarak gayrimenkul aldığımı ve vergi ödemem gerektiğini belirten bir yazı aldım. Ne yapmalıyım?

Sizin durumunuzda vergi dairesine, gelirin yakın bir akrabanızdan (büyükannenizden) hediye olarak alındığını belirten açıklayıcı bir not gönderebilirsiniz. Mektuba, ilişkinizi doğrulayan belgeleri ekleyin - doğum belgelerinin kopyaları (sizin ve ebeveyninizin, büyükannenizin tarafındadır).

Doğum günüm için arkadaşlarım bana banka kartına havale yoluyla 500 bin ruble tutarında para verdi. Gelir vergisi ödemek zorunda mıyım?

Hayır, başka kişilerden hediye olarak alınan fon şeklindeki gelir kişisel gelir vergisine tabi olmadığından gelir vergisi ödemeniz gerekmez. Bu durumda, ödeme şekli önemli değildir - nakit, nakit dışı, bankadaki kart hesabına para alınması.

Kardeşim ve ben, bir hediye anlaşması kapsamında kuzenimden ortak mülkiyet olarak bir daire aldık (her biri ½ hisse). Sözleşmede dairenin maliyetinin 1,6 milyon ruble olduğu belirtiliyor. Hangi vergiyi ödememiz gerekecek?

Siz ve kardeşiniz ½ hisselik ortak mülkiyetli bir daire aldığınız için, gelir, mülkün değeri üzerinden hisse oranında hesaplanır. Her birinizin geliri 1.600.000 x ½ = 800 bin rubleydi. Gelecek yılın 30 Nisan'ına kadar siz ve kardeşiniz, hediyeden elde edilen geliri yansıtacak olan Form 3-NDFL'deki beyanları sunmalısınız. Ve gelecek yılın 15 Temmuz'una kadar siz ve kardeşiniz 800.000 x %13 = 104.000 ruble tutarında gelir vergisi ödemek zorunda kalacaksınız.

Eşim ya da başka bir akrabam benim adıma beyanname verebilir mi?

Eşiniz veya başka bir akrabanız, ancak sizin adınıza noter tasdikli vekaletnamesi varsa beyanname verebilir. Ancak beyanı sizin adınıza her zaman posta yoluyla gönderebilir (bkz.

Merhaba. Bu sitede vergilerle ilgili bir köşe yazarım. Bu sayfada hediye vergisi konusunu detaylı olarak anlattım. Yorumlarda aynı soruları sorduğum için kendimi çok tekrar edeceğim. Aynı bilgiyi “farklı açılardan” yazdım.

Bir daire bağışlama vergisi kişisel gelir vergisidir

Ayrı bir hediye vergisi yoktur. Bir vatandaşa bir daire verildiğinde, bu onun değeri cinsinden gelir elde ettiği anlamına gelir - pp. 7 fıkra 1 md. 228 ve Sanatın 18.1 maddesi. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu. Bu gelir üzerinden kişisel gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir. Oran hakkında detaylı olarak aşağıda yazdım.

Yakın akrabalar arasında bir dairenin hediye edilmesi vergisi

Yakın akrabalar arasında bir daire bağışlarken vergi ödemeye gerek yok. Bağışçılar zaten vergi ödemiyor; nedenini aşağıda açıkladım. Bağışçıların kendilerine yakın bir akraba tarafından gayrimenkul verilmesi durumunda vergi ödemeleri zorunlu değildir - Madde 18.1. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu.

Hangi durumlarda alıcıların vergi ödemesi gerekmez?

Yukarıda yazdığım gibi, alıcıların vergi ödemesine gerek yoktur. daire yakın akrabalar tarafından bağışlandı- madde 18.1 md. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu. Ve alıcının Rusya Federasyonu'nda yaşayıp yaşamadığı, hangi vatandaşlığa sahip olduğu, ikamet edip etmediği hiç fark etmez. Yakın bir akrabanızdan hediye olarak daire aldıysanız asla vergi ödemezsiniz.

Vergi oranı

Ayrı bir hediye vergisinin olmadığını da hatırlatayım. Bir vatandaşa daire hediye edildiğinde değeri kadar gelir elde ediyordu. Bu gelir üzerinden kişisel gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir.

Rusya Federasyonu sakinleri için kişisel gelir vergisi% 13'tür - Sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu'nun 224 Vergi Kanunu. Bunlar, son 12 ay içinde en az 183 gün boyunca Rusya'da bulunanlardır - Madde 2. Rusya Federasyonu'nun 207 Vergi Kanunu. Daha az olması durumunda vatandaş, yerleşik olmayan kişi olarak kabul edilir. Yerleşik olmayanlar için kişisel gelir vergisi, hediyenin değerinin% 30'una eşittir - Sanatın 3. fıkrası. Rusya Federasyonu'nun 224 Vergi Kanunu. Rus vatandaşlığının varlığı veya yokluğu burada hiçbir rol oynamıyor. Önemli olan ülkede ikamet edilen gün sayısıdır.

Vergi hangi daire fiyatından hesaplanmalıdır?

Kişisel gelir vergisi yalnızca bağışlanan dairenin kadastro veya piyasa değerinden hesaplanabilir - 21 Ekim 2015 tarihinde Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi tarafından onaylanan Adli Uygulama İncelemesinin 6. maddesi. Bağış sözleşmesinde kadastro değerini veya piyasa değerini belirtebilir veya hiç belirtmeyebilirsiniz.

Bağış sözleşmesinde dairenin maliyeti belirtilmemişse vergi kadastro değerinden hesaplanmalıdır. Vergi dairesine kadastro değeri belgesini getirip %13'ünü ödeyebilirsiniz. Örneğin bir teyze dairesini yeğenleri Dmitry ve Tatyana'ya verdi. Herkes 1/2 pay aldı. Teyze yakın akraba sayılmıyor, bu da Dmitry ve Tatyana'nın vergi ödemesi gerektiği anlamına geliyor. Dairenin kadastro değeri 5,2 milyon ruble. Her vergi %13 * (5,2 milyon / 2) = 338 bin ruble.

Piyasa değeri söz konusu olduğunda her şey daha karmaşıktır. Bağışçıların ve alıcıların sözleşmeye herhangi bir değer girme ve vergi müfettişine bu değerin piyasa değeri olduğunu söyleme hakları yoktur.

Bir dairenin piyasa değeri ancak bunun için özel lisansa sahip, SRO üyesi ve faaliyetlerini sigortalamış bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından belirlenebilir. Bir değerlendirme raporunun maliyeti 2 ila 5 bin ruble arasındadır.

Dairenin kadastro değerinin çok şişirildiğini düşünüyorsanız değerlendirme talebinde bulunabilirsiniz. Örneğin, yaklaşık olarak aynı Dmitry ve Tatyana. Dairenin kadastro değeri 5,2 milyon ruble idi. İşlemden önce o ve teyzesi bir değerleme uzmanıyla temasa geçti. Dairenin piyasa değerinin 4,7 milyon ruble olduğunu tahmin etti. Bu değeri bağış sözleşmesine dahil ettiler. Değerlendirme alıcıya 4 bin rubleye mal oldu. Diğer belgelerle birlikte vergi dairesine bir değerlendirme raporu sunuldu. Dmitry ve Tatyana'nın ödeyeceği ortaya çıktı:% 13 * (4,7 milyon / 2) = 305,5 bin ruble. Her kişi 30,5 bin ruble tasarruf etti.

Hediye sözleşmesinde dairenin stok değerini belirtmeyiniz.

Envanter değeri kadastro ve piyasa değerinden düşüktür. Bu nedenle birçok kişi daha az vergi ödemek adına hediye sözleşmesine bu değeri dahil ediyor.

Uygulamada, envanter değeri, uyuşmazlık halinde ne vergi müfettişleri ne de mahkemeler tarafından kabul edilmemektedir. Ödemeyi başarsanız bile, inceleme sonrasında müfettiş, alıcıyı sorumlu tutacak bir kanun hazırlayacaktır. Kanun, verginin kadastro veya piyasa değeri üzerinden ödenmesi gerektiğini belirtecek. Genellikle kadastro kaydıyla yapılır, çünkü müfettişin bunu belirlemesi daha kolaydır. Müfettiş spesifik olarak piyasaya karar verirse önce değerlendirme yapacak, ardından buna göre bir rapor hazırlayacak. Sonuç olarak, alıcıdan ek vergiler, cezalar ve para cezaları tahsil edilecektir. Bağış yapan kişi daha sonra mahkemeye giderse, onun tarafında olmayacaktır. Kanıt olarak aşağıya birkaç mahkeme kararını ekledim. Bunları mutlaka okuyun.

ENVANTER DEĞERİNİ BELİRTTİLER AMA VERGİ DAİRESİ KADASTRODAN SAYDI ↓

2014 yılında Nazarova'ya bir daire verildi. Teyzem bunu ona verdi. Bağış sözleşmesinde dairenin herhangi bir maliyeti belirtilmedi. Nazarova vergi ödemesi gerektiğini bilmiyordu, bu yüzden bir yıl sonra vergi dairesi ona bir ödeme bildirimi gönderdi. 2015 yılında, bağışlanan dairenin stok değerini - 1,1 milyon ruble - belirttiği 3-NDFL beyanını sundu. Bunu yapmak için BTI'dan bir sertifika aldı. Ve 1,1 milyonun% 13'ü tutarında bir vergi - kişisel gelir vergisi ödedi, yani. 143 bin ruble.

Daha sonra vergi müfettişliği bir masa denetimi gerçekleştirdi ve bir ihlal tespit etti. Müfettiş, Nazarova'nın envanter değeri üzerinden değil, işlem tarihinde dairenin kadastro değeri üzerinden vergi ödemesi gerektiğini değerlendirdi. Kadastro değerinin envanter değerinden yüksek olduğu ortaya çıktı. Bu nedenle Nazarova'yı adalete teslim etmek için bir yasa hazırlandı - dairenin kadastro ve envanter değeri + cezalar ve para cezaları arasındaki farktan ek kişisel gelir vergisi toplandı.

Nazarova yasayı kabul etmedi ve vergi dairesine şikayette bulundu. Ancak şikayet tatminsiz kaldı. Bundan sonra Nazarova mahkemeye gitti.

Moskova Preobrazhensky Bölge Mahkemesi (02a-7112/2016 sayılı davadaki karar): Vergi müfettişliği vergiyi kadastro değerinden hesapladığı konusunda haklıdır.

Mahkeme, Vergi Kanunu'nda gayrimenkul bağışında hangi değer vergilerinin ödenmesi gerektiğinin açıkça belirtilmediğine dikkat çekti. Ancak 21 Ekim 2015 tarihinde Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Başkanlığı'nın adli uygulamalarına ilişkin bir İnceleme var. İncelemenin 6. paragrafında, dairenin ruhsatlı bir değerleme uzmanı tarafından belirlenen piyasa değerinin veya kadastro değerinin dikkate alınabileceği belirtilmektedir. Envanter değeri ancak kadastral değere ilişkin veri bulunmadığında belirtilebilir.

Bu nedenle mahkeme, Nazarova'nın stok değeri üzerinden vergiyi hesaplarken hatalı olduğuna karar verdi. Ek kişisel gelir vergisi ödemesi, ayrıca ceza ve para cezaları ödemesi gerekiyor. Nazarova temyiz başvurusunda bulundu.

Moskova Şehir Mahkemesi (33a-890/2017 Sayılı Karar): Bölge mahkemesi tamamen haklı, dolayısıyla Nazarova'nın itirazı reddedildi.

YAPILANLAR HİÇBİR VERGİ ÖDEMEMİŞTİR. VERGİ DAİRESİ VERGİYİ KADASTRO DEĞERİNE GÖRE HESAPLADI ↓

Şubat 2014'te alıcıya dairenin 1/6 hissesi verildi. Donör onun yakın akrabası değildi. Ancak bağış alan kişi 15 Temmuz 2015 tarihine kadar hediye vergisini ödemedi. Nedeni belirtilmedi. Vergi dairesi bağışçının yerinde incelemesini gerçekleştirdi ve Haziran 2016'da kendisini sorumlu tutma kararı aldı. Müfettiş, bağışlanan hissenin kadastro değeri üzerinden vergiyi belirledi. 430 bin ruble vergi, 46 bin lira ceza ve 10 bin lira para cezası ödenmesini talep ettiler.

Alıcı, kararı kabul etmedi ve vergi dairesine şikayette bulundu. Şikayet tatminsiz kaldı. Bu yüzden dava açtı.

Duruşmada bağışçı verginin hissenin kadastro değerinden değil piyasa değerinden hesaplanmasını istedi. Hissenin bağış tarihi itibarıyla piyasa değeri hakkında değerlendirme raporu sunuldu. Ekspertiz raporunda piyasa değerinin kadastro değerinden düşük çıkması nedeniyle vergi ve cezaların yeniden hesaplanmasını istedi.

Moskova Tverskoy Bölge Mahkemesi (2a-2057/2017 sayılı davadaki karar): Vergi müfettişliği vergiyi kadastro değerinden hesapladığı konusunda haklıdır. Bağış yapan kişi bir piyasa raporu sunmuş olsa bile.

Mahkeme, vergi makamlarının her şeyi doğru hesapladığına karar verdi. Alıcı itirazda bulunmadı.

Vergi nasıl ödenir

Hediye işlemini kaydettikten sonra bağışçının (yani yeni sahibin) bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar daireye ait 3-NDFL beyanını ve belgelerini sunması gerekmektedir. Ve vergiyi 15 Temmuz'a kadar ödeyin. Aksi takdirde para cezaları ve yaptırımlar söz konusu olacaktır.

Örneğin alıcıya 2017 yılında bir daire verildi. 2017 yılı 3-NDFL beyanını 30 Nisan 2018 tarihine kadar sunması ve vergiyi 15 Temmuz 2018 tarihine kadar ödemesi gerekmektedir.

Bağış yapan kişi reşit değilse, ebeveynleri (vasiler/mütevelli heyeti) vergi beyannamesi vermeli ve vergiyi ödemelidir - Madde 2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 27'si ve Sanatın 1. fıkrası. 28 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.

Şimdi talimatların kendileri:

Bağış yapan kişi şunları yapmalıdır: gelir ve giderlere ilişkin vergi beyannamesi doldurun (3-NDFL) dairenin bağışlandığı yıl için. Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesinde 3-NDFL beyan formu bulunmaktadır. Bilgisayarınıza da kurabilirsiniz

Son güncelleme: 01/30/2020

Akraba veya yabancı birine gayrimenkul bağışlamayı düşündüğünüzde, böyle bir işlemin tamamlanması ve icrasının vergiye tabi olduğunu unutmamalısınız. Bu nedenle, bağışçının kendisinin ve alıcının - mülkün yeni sahibinin - haklarını ve sorumluluklarını anlamanız gerekir. Ve dava karmaşıksa avukatların yardımına başvurmak gerekli midir?

Vergi oranı

Vergi Kanunu kişisel gelir vergisinin (NDFL) vergilendirilmesini sağlar:

Ülkemiz vatandaşlarının ve yerleşik yabancıların tüm gelirlerinin %13 oranında;
yerleşik olmayanlar - %30.

Sadece Rusya Federasyonu vatandaşı değil, aynı zamanda bir yabancı da ikamet edebilir. Yani, bir takvim yılında 183 günden fazla Rusya'da kalıcı olarak ikamet eden bir kişi. Üstelik 183 günden fazla başka bir ülkede yaşayan bir Rus, ikamet statüsünü kaybediyor.

Hangi miktarda vergi alınır?

Bir hediye sözleşmesi kapsamında gayrimenkul aldıysanız vergilendirmenin amacı:

İşlem anındaki dairenin NOMİNAL (pazarlık edilebilir) fiyatı. Bu değer, sözleşmede mülkün tanımlayıcı bir parçası olarak belirtilir (kadastral numarası, adresi, alanı vb. ile birlikte). Belirtilen değer, kadastro değerinin bilinmemesi veya konut maliyetinin 1 milyon ruble'den az olması veya kadastro değerinin 1.428.571 ruble'den az olması dışında kadastro değerinin %70'inden az olmamalıdır;
bir evin veya dairenin bir KISMINI bağışlarken, vergiye tabi tutar, bağışlanan mülk payının değerine göre aynı oranda% 13 oranında hesaplanır;
hediye sözleşmesinde değer belirtilmemişse, yalnızca Kadastro değeri.

Başka bir deyişle, hediye sözleşmesi kapsamındaki hediyenin miktarı belirtilmemişse, kadastro değeri (birleşik devlet emlak sicilinde belirtilen) kılavuz haline gelir. Bağış sözleşmesinde değer belirtilmişse yine kadastro değeriyle karşılaştırılır. Kadastral değerin %70'inden az olması durumunda ise kadastral değerin %70'i dikkate alınır.

Örnekler:
1. Dairenin piyasa değeri 3 milyon ruble, vergi ise 3 milyon * %13 = 390.000 ruble olacak.
2. Dairenin piyasa değeri 4 milyon ruble, 1/3 hisse bağışlandı, vergi (4 milyon/3) * %13 = 173.000 ruble olacak.

Ayrıca bakınız yeni hesaplama (apartmanlar, evler, garajlar, yazlıklar) daha önce olduğu gibi envanter değerine değil kadastro değerine de bağlı olacaktır.

Kimler ödemekten muaftır?

Bir akrabaya daire bağışında bulunanlar vergiden muaftır:

eşler;
Büyükanneler ve büyükbabalar;
ebeveynler (evlat edinen ebeveynler), onların çocukları (evlat edinilen çocuklar dahil);
torunlar ve torunlar;
erkek kardeşler, kız kardeşler (tam ve melez).

Bu liste Aile Kanunu tarafından oluşturulmuştur. Rusya Federasyonu'nda ikamet edenler ve ikamet etmeyenler muaftır.

Yakın bir akrabaya bir daire bağışlamak onu vergi ödemekten muaf tutar. Ancak işlemi tamamlarken bağış yapan kişi ek maliyetlere maruz kalacaktır. masraflar: devlet vergisinin ödenmesi (işlemin devlet tescili için), hediye sözleşmesi metninin hazırlanması, noter hizmetleri (gerekirse) vb.

Hediye vergisinden muaf bir yakın akraba, kendisine verilen daireyi önümüzdeki 3 yıl içinde satarsa, bu durumda mülkün satışında (sanki 3 yıldan daha az süredir sahip olunmuş gibi) %13 oranında vergi ödemekten muaf değildir. Genel olarak maliyeti 1 milyon rubleyi aşan dairelere vergi uygulanıyor. (1 milyon vergi indirimidir).

Örnek: Ebeveynleri oğullarına 2017 yılında bir daire verdi ve o da 2019'da burayı 2.500.000 RUB'a sattı. Dolayısıyla 2020'deki vergi tutarı (2,5 milyon - 1 milyon) * %13 = 195.000 ruble olacaktır.

Diğer akrabalar vergiden muaf değil

damadı, gelini;
teyzeler amcalar;
yeğenler;
kuzenler;
kuzenler, büyükanne ve büyükbabalar ve diğer akrabalar;
herhangi bir aile bağı olmayan kişiler.

Bu durumda emeklilere herhangi bir fayda sağlanmıyor. Bir emekliye gayrimenkul verilirse (yakın akraba listesinden değil), genel olarak aynı% 13'ü ödemekle yükümlüdür.

Bağışlanan dairenin piyasa (veya kadastro) değeri 1.000.000 ruble'yi geçmediğinde vergi ödemek gerekli midir veya mülk indirimi uygulanabilir mi?

Donör yakın akraba listesinden değilse, o zaman vergi tutarının tamamı üzerinden ödenir. Ve bağış için herhangi bir kesinti (1 milyon ruble) sağlanmaz. 1 milyon ruble mülk kesintisi. yalnızca bağışlanan dairenin daha sonra satılması durumunda.

Gayrimenkule ilişkin diğer haklar

Gayrimenkulün şu anlama geldiği herkes için açıktır:

apartman;
özel ev (bireysel konut inşaatı, bahçe evi);
müştemilat, hamam, garaj;
arsa.

Ayrıca sahiplerinin bunu nasıl ve ne zaman bağışladığı da açıktır. Peki ya hediye mülkiyet haklarını değil, diğer hakları devrediyorsa? Örneğin bir ev ve üzerinde bulunduğu arsanın kirası bağışlanıyor. Veya bir apartman inşaatında özsermaye katılımcısının durumu ücretsiz olarak devredilir. Kanun koyucu bu sorunu çözdü - Mülkiyet hakkı dışındaki diğer tüm mülkiyet hakları, hediye üzerine vergiye tabi değildir.. Üstelik ilişkinin yakınlığından bağımsız olarak.

Örnek: Bir vatandaş, inşaat halindeki bir konutta hissedarın haklarını bedelsiz olarak başka bir kişiye devretmişse vergi ödemeye gerek yoktur. Ev ve kiralık arazi olması durumunda, evin bağışlanması için vergi ödenir, ancak arazinin kiralanması için vergi ödenmez.

Kimin gelir beyan etmesi ve vergi ödemesi gerekiyor?

Rosreestr'de mülkiyet devrini kaydettikten sonra, daireyi hediye olarak alan kişinin (done) elde edilen geliri beyan etme ve uygun miktarda vergi ödeme yükümlülüğü olacaktır. Bu andan itibaren vergi dairesi beyannamenin verilmesi ve kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihleri izleyecektir.

Kural basit, genel olarak iki şeyi bilmeniz gerekiyor:

BAĞIŞÇI herhangi bir vergi ödemez;

DONE vergiyi kendi adına ödemek zorundadır.Gelirin (maddi olarak, gayrimenkulde metrekare şeklinde) alıcısı kendisidir ve tutarı mülkün değerine eşittir.

Vergi Yerleşik %13, yerleşik olmayan - %30 oranında öder nominal değerden.

İşlemden sonra ne yapılmalı

Mülk bağışlama işleminin tamamlandığı yılda herhangi bir beyan veya ödeme yapılmamaktadır. Ancak gelecek yıl, 30 Nisan'dan önce, donör, ikamet yerindeki müfettişliğe 3-NDFL formunda bir beyanname sunmakla yükümlüdür. Ve vergi tutarını beyannamenin verildiği yılın 15 Temmuz tarihine kadar ödemekle yükümlüdür. Yani:

Vergi beyanı sağlamak en geç 30.04.
Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması en geç 15.07.

Örnek: daire Ocak 2019'da (2019 yılının herhangi bir ayında) bağışlanmıştır, bu nedenle 3-NDFL beyanının 2020 başından 30.04.2020'ye kadar verilmesi ve verginin 15.07.2020 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Beyanname ve ödeme prosedürü

Bir beyan nasıl doldurulur

Beyannameyi programı kullanarak kendiniz doldurabilirsiniz (İnternetten 2019 “kurulum programı” için 3NDFL Beyanını indirin). Bu tür hizmetleri sağlayan uzmanlarla iletişime geçebilirsiniz.

Beyannamede, mülkün sözleşme değeri (yoksa kadastro değeri) belirtilerek vergi hesaplanır.

Beyannamede değeri belirtmezseniz (o zaman Federal Vergi Hizmetine şahsen gönderirseniz kabul etmeyeceklerdir). Postayla gönderim yaparken, masa başı denetiminin sonuçlarına göre vergi makamları sizden düzeltici bir beyanname göndermenizi isteyecektir. Düzenleme kadastro değerine göre yapılacaktır.

Önemli! Bağış yapan kişi yakın akraba ise vergi ödemekten muaftır ve herhangi bir beyanda bulunmanıza gerek yoktur. Ancak vergi dairesi, vergi denetiminin bir parçası olarak ilişkinin gerekçelendirilmesini isteyebilir. Bu durumda, aile ilişkilerini doğrulayan belgelerin (evlilik belgesi, doğum belgesi, bağışçı ve alıcının pasaportu, mahkeme kararı vb.) Ancak beyanın kendisi olmadan ibraz edilmesi gerekmektedir.

Vergi dairesine gönderilen belgeler

Hediye olarak daire alan herkes için bir beyanname doldurmak ve bunu ikamet yerindeki vergi makamlarına ibraz etmek zorunludur. Ancak herhangi bir yardım sağlanmamaktadır (yukarıda sayılan yakın akrabalar hariç). 3-NDFL beyannamesi ile birlikte vergi dairesine hiçbir şey eklenmez. Ancak bazen Federal Vergi Servisi ile çatışmaları önlemek için aşağıdakilerin kopyalarını ekleyebilirsiniz:

hediye anlaşmaları;
mülkün mülkiyetine ilişkin belgeler;
tesisin kadastro pasaportu ve diğer teknik belgeleri.

Vergi hesaplama seçenekleri

hesaplama bağışçı tarafından yapılıyorsa, o zaman hesaplanan vergiyi ikamet ettiği yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin ayrıntılarına göre ödemelidir (ayrıntılar web sitesinde veya Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nde gönderilirken açıklanabilir) bir beyan);
hesaplama vergi dairesi tarafından yapılıyorsa, alıcıya posta yoluyla vergi hesaplamasına ilişkin bir BİLDİRİM ve ödeme için bir makbuz gönderilecektir. Bu seçenek, alıcının kendisi gelir beyan etmediğinde ortaya çıkar. Kural olarak buna para cezası ve cezalar eklenir.
ödeme, beyannamenin verildiği yılın 15 Temmuz tarihine kadar herhangi bir banka şubesinden yapılır.

Verginin geç beyan edilmesi veya ödenmesinin sonuçları nelerdir?

Beyannamenizi zamanında göndermezseniz, Federal Vergi Servisi kaçırılan son tarihe ilişkin bir bildirim gönderecektir. Rosreestr vergi makamlarını emlak işlemleri hakkında bilgilendirir. İadenizi son teslim tarihini unuttuysanız ve kaçırdıysanız, mümkün olan en kısa sürede gönderin. Son teslim tarihinin üzerinden ne kadar zaman geçerse, ceza da o kadar büyük olur. Son teslim tarihlerinin ihlali nedeniyle para cezası miktarları:

beyanname verilmemesi- Mayıs ayından itibaren her gecikme ayı için 1000 ruble para cezası ve belirlenen vergi tutarının %5'i;
verginin ödenmemesi - verginin ilk kez ödenmemesi durumunda belirlenen kişisel gelir vergisi miktarının% 20'si veya tekrarlanan ödeme yapılmaması durumunda% 40'ı (bu durumda ödememe kasıtlı olarak kabul edilir);
vergilerin geç ödenmesine ilişkin cezalar- 16 Temmuz'dan itibaren her gecikme günü için hesaplanan miktar - vergi borcu tutarı * yeniden finansman oranı (%6,25) * 1/300 * gecikme gün sayısı.

Cezalar şu şekilde tahsil edilir:

veya gönüllü olarak (vergi makamının talebi üzerine);
veya icra memurları aracılığıyla, ödeyicinin vergi ve cezaları bildirimde belirtilen süre içinde ödememesi durumunda mahkemeye başvurabilir.

Bağış türleri ve özellikleri

Vergiye tabi gayrimenkul bağışına ek olarak, mülkü başka bir kişiye devretmenin başka yolları da vardır. Farklılıklar nedir:

karşılıksızlık (bağış alan kişi bağışçıya bağımlı olduğunda koşullar hariçtir. Mülk bağışlarken, koşullar belirlenemez ve bağış alan kişiyi alınan mülk karşılığında herhangi bir hizmet sağlamaya mecbur edemez. Örneğin, bir daire bağışlama arzusu, ancak aynı zamanda burada ikamet etme hakkını da saklı tutar).
İşlem sonucunda bağışçının sahip olduğu mülkte artış (örneğin, kendi dairesi varsa, bağıştan sonra iki tane vardı).
Bağışçının mülkiyetinde azalma (hediye işlemi nedeniyle).
Bağışçının hediye verme isteği gönüllü ve kasıtlı olmalıdır (mahkemeler genellikle bağışlanan mülkte hak iddia eden diğer kişilerin bağışın baskı, tehdit ve aldatma altında yapıldığını kanıtlamaya çalıştıkları iddiaları dikkate alır).
Hediye yalnızca hediyeyi kabul etmeyi kabul eden kişiye verilebilir. Aksi halde anlaşmaya itiraz edilebilir.

Listelenen işaretler, bir hediyenin tescili sırasında zorunludur ve diğer ilgili tarafların bağışçıya veya alıcıya karşı herhangi bir iddiada bulunması durumunda, hediyenin yasallığının temelini oluşturacaktır.

Verme yöntemleri

Gayrimenkul veya payının bağışlanması için doğrudan anlaşma

Burada hiçbir seçenek yok: Bağışçı bir hediye senedi hazırlar, işlemi kaydeder ve mülkünü geri dönülemez bir şekilde hediyeyi alan kişiye tamamen devreder.

Söz

Bağışçının mülkünü belirli bir kişiye bağışlama sözü verebileceği bir anlaşma yapılır. Ancak burada seçenekler var - donör, bir süre sonra yaşam koşulları veya sağlık durumu kötüleşirse ve yaşam standardı önemli ölçüde düşecekse sözünü yerine getirmeyebilir. Ya da söz verilen kişi, velinimet-bağışçısına veya ailesine karşı yasa dışı eylemlerde bulunmuştur (örneğin öldürmek istemiştir).

Bağış

Toplumun veya belirli bir kişinin yararı için yapılır. Bağışlanan nesnenin amaca yönelik, genel olarak yararlı değeri burada belirtilmelidir (bu tür hediyeler hayırseverler ve sıradan insanlar tarafından huzurevleri, barınaklar, müzeler, sosyal koruma kurumları, çeşitli askeri çatışmalardan ve felaketlerden etkilenen insanlar için yapılır). Bu tür bir hediyenin avantajı, bağışçının daha sonra vergi avantajlarından yararlanma hakkına sahip olmasıdır.

Bir dairenin yeniden hediye edilmesi hakkında

Bir dairenin bağışı en az iki bağış işlemini içermektedir. Her durumda bağışlanan kişi, vergiyi ödemekle yükümlü olan yararlanıcıdır. Her işlemin tarafları yakın akraba ise, her işlemde veya ilk bağışçıdan (ilk hediye için) son bağışçıya (son hediye için) kadar tüm işlem zinciri boyunca vergi ödeme yükümlülüğü doğmaz. ).

Ancak vergi dairesi böyle bir planı görebilir ve masa başı denetiminin bir parçası olarak işlemlerin sadece vergi kaçırma amacıyla gösteri amaçlı yapıldığını kabul edebilir (ilk bağışçı ve son bağışçının yakın akraba olmaması şartıyla). . Tüm işlemlerin önemli zaman aralıkları olmadan birbiri ardına tamamlanması vergi müfettişlerinin güvenini artıracaktır. Uygun kararla son sahibinden ek vergi tahsil edilecektir. Buna mahkemede itiraz edilebilir. Bu gibi durumlarda çok fazla idari veya adli uygulama bulunmamaktadır.

Bağış yapan kişi, ilk bağış işlemi sırasında vergi ödüyorsa (diyelim ki bağışçının yakın akrabası değil), daha sonraki bağış (transfer) sırasında işlem tersten yapılsa bile (bağış yapandan bağışçıya), Hediye işlemi geçersiz sayılmadıkça vergi iade edilmez.

Hediye senetini kaydetme kuralları hakkında

Diğer başvuru sahiplerinin bağışlanan mülke dava açma arzusunu önlemek için, sözleşmeyi doğru bir şekilde hazırlamak, işlemin taraflarının hukuki ehliyetini kontrol etmek ve vergi yükümlülüklerini tam olarak yerine getirmek gerekir. Diyelim ki, sözleşmenin imzalandığı sırada bağışçı bir sağlık kurumuna kayıtlıydı, güçlü ilaçlar kullanıyordu veya alkolün etkisi altındaydı, bu mülkte hak iddia eden diğer akrabalar veya kişiler bunun geçersizliğini ispat edebilecektir.

Hediye sözleşmesi aşağıdaki gibi ek koşullar içermemelidir:

ömür boyu flört - bu, ömür boyu yıllık gelir sözleşmesi ile gerçekleştirilir;

bağışçının nafaka veya diğer mali yükümlülükleri;

alıcı, daireye ilişkin hakları ancak bağışçının ölümünden sonra, yani konutun mirasından alır.

Sözleşmede bu gibi şartların belirtilmesi halinde iptal edilebilir.

İşlem sırasında bağışçının bakmakla yükümlü olduğu kişilere gayrimenkul bağışlanması da geçerli kabul edilmemektedir. Örneğin, ilgilenen doktorları, eğitimcileri, sosyal kurum ve kuruluşların çalışanları veya akrabaları.

Engelli ve reşit olmayan vatandaşların yasa gereği bir hediye işlemine katılmalarına izin verilmektedir, ancak bu sadece done olarak mümkündür (onlara hediye verebilirsiniz, ancak onlardan hediye kabul edemezsiniz)!

Bir gayrimenkul hediyesinin vergiye tabi olup olmadığını belirlemek için işlemin tarafları arasında aile bağlarının varlığının tespit edilmesi gerekir.
Böylece diğer başvuru sahiplerinin bağışladığınız mülkü verdiğiniz kişiden dava etme arzusu olmasın (bkz:
- gecikmeden Rosreestr'e kaydettirin;
- zamanında bir daire bağışlarken vergiyi ödemek;
- İşlemin taraflarının hukuki ehliyetini açıklığa kavuşturmak.

Makalenin konusuyla ilgili sorularınız varsa, lütfen bunları yorumlarda sormaktan çekinmeyin. Tüm sorularınızı birkaç gün içinde mutlaka cevaplayacağız.