2.1. Sistemul fiscal al URSS din 1965 până în 1985

Structura bugetară a țării a fost reglementată de Legea drepturilor bugetare ale URSS și ale Republicilor Uniunii din 30 octombrie 1959. Bugetul Uniunii era veriga principală în sistemul bugetar al țării, asigura fondurile necesare finanțării activităților de importanță națională în domeniul dezvoltării economice și sociale, apărării naționale și menținerii organelor centrale ale puterii și administrației de stat prin bugetul Uniunii a redistribuit o parte din resursele financiare naționale între sectoarele economiei naționale, în cadrul acestor sectoare și între republicile Uniunii în acest scop. a dezvoltării lor planificate, proporționale. Să luăm în considerare ce tipuri de impozite au fost incluse în veniturile bugetare și să caracterizăm unele dintre ele.

Bugetul Uniunii a primit următoarele impozite și venituri de stat pentru întreaga Uniune:

Taxa pe cifra de afaceri pentru intreprinderi si organizatii de afaceri. Nu includea partea care a fost transferată la bugetele de stat ale republicilor unionale. Pentru fiecare asociație industrială a fost stabilită o singură cotă de impozitare ca procent din cifra de afaceri planificată;

Plăți din profiturile întreprinderilor de stat și ale organizațiilor economice de subordonare sindicală;

Impozitul pe venit al cooperativelor și al altor organizații publice, care includea impozitul pe venitul fermelor colective și impozitul pe venitul cooperativelor de consum și al organismelor economice ale organizațiilor publice. Era un impozit direct perceput ca parte a profiturilor întreprinderilor și organismelor economice ale cooperării consumatorilor și organizațiilor publice;

Impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepția părții virate la bugetele de stat ale republicilor. A fost împărțit în impozitul pe venitul lucrătorilor și angajaților încadrați în întreprinderi, instituții, organizații socialiste, precum și asupra persoanelor care desfășoară activități independente și impozit agricol;

Venituri din comerțul exterior Tolkushkin A.V. Istoria impozitelor în Rusia: manual. alocație / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. P. 263.

Bugetele republicilor unionale au primit următoarele venituri:

Plăți din profiturile întreprinderilor de stat și ale organizațiilor economice de subordonare republicană și locală;

Impozitul pe venit la fermele colective;

Impozitul pe venit din cooperative și alte organizații publice, plătit de organismele lor republicane și locale și întreprinderile și organizațiile subordonate acestora;

Taxa agricola;

Deduceri din impozitul pe venitul persoanelor fizice în cuantum de 50%;

Deduceri din veniturile din vânzarea împrumuturilor interne câștigătoare de stat în valoare de 50%;

Datoria guvernamentală;

Impozit pe veniturile din expoziţia de filme. Cotele acestui impozit au fost diferențiate în funcție de locația plătitorului: în orașe și orașe - 55%, în mediul rural - 10%;

Taxe locale Ibid. p. 265. ;

Bugetele locale primite:

Plăți din profiturile întreprinderilor, organizațiilor economice de subordonare locală;

Impozit pe veniturile din expoziţia de filme;

Datoria guvernamentală;

Impozit pe proprietarii de clădiri. Se percepea tuturor celor care dețineau orice imobile în valoare de 0,5% din valoarea clădirilor pentru clădirile din fondul locativ al întreprinderilor cooperative, instituțiilor, organizațiilor și persoanelor juridice străine și 1% din valoarea clădirilor pentru alte clădiri;

Taxa pe teren. Impozitul a fost perceput pentru întreprinderile cooperatiste, instituțiile și organizațiile, precum și pentru cetățenii URSS, persoanele juridice străine și persoanele fizice și apatrizii pe terenurile alocate acestora în modul prescris. Taxa a fost calculată pe metru pătrat de suprafață de teren;

Taxa pe proprietarii de vehicule. Taxa era percepută pentru cetățenii URSS, persoanele juridice și persoanele fizice străine și apatrizii pentru mașinile, motocicletele, săniile cu motor și bărcile cu motor. Cotele de impozitare au fost stabilite în copeici pentru fiecare cai putere sau kilowatt de putere, în funcție de tipul de vehicul și de semnificația administrativă a zonei în care locuiește proprietarul său Tolkushkin A.V. Istoria impozitelor în Rusia: manual. indemnizație / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. P. 266. .

Pe lângă plățile fiscale în Uniunea Sovietică din 1965. până în 1985 erau taxe și taxe.

O taxă este o taxă percepută de instituții pentru anumite activități sau servicii furnizate persoanelor fizice și entităților individuale.

În 1979 s-a schimbat sistemul de colectare a taxelor de stat, s-au stabilit două tipuri de taxe: simple, care se percepea la cote fixe, și proporționale, percepute ca procent din suma contractului, creanței etc. plata taxei s-a făcut cu timbre taxe speciale, în numerar prin depunerea acestora la instituții de credit sau prin virament din contul contribuabilului la o instituție de credit. În URSS se aplicau taxe vamale la importul de mărfuri din țările capitaliste. Taxele de import erau percepute asupra articolelor de consum personal primite prin corespondență internațională adresată persoanelor care locuiesc în URSS sau importate de persoane sosite în URSS. Taxele de export erau aplicate numai operelor de artă și antichităților exportate cu permis special din partea Ministerului Culturii al URSS. Taxele de tranzit erau percepute atunci când mărfurile străine treceau granița unei anumite țări, trecând prin teritoriul acesteia pentru a fi consumate într-o țară terță. Din 1968 a fost stabilită o taxă de brevet pentru depunerea unei cereri de desen industrial, cereri de înregistrare a mărcii și prelungirea perioadei de valabilitate a unui certificat de marcă.

Taxele în URSS erau plăți obligatorii de către întreprinderi, organizații, instituții și persoane fizice pentru serviciile oferite acestora de către agențiile guvernamentale.

Taxele portuare din țară erau percepute pentru toate navele care vizitau porturile sovietice. Taxele de comerț exterior erau taxe monetare percepute de organismele guvernamentale autorizate în plus față de taxele de comerț exterior pentru tranzacțiile de export-import și transportul de tranzit. Taxa pentru inspecția de stat a măsurilor și instrumentelor de măsurare a fost colectată pentru inspecția măsurilor și instrumentelor de măsurare nou fabricate, reparate sau aflate în uz, sub rezerva inspecției de stat obligatorii și a mărcii de către organele Comitetului de Stat pentru Standarde al URSS. Taxele percepute de Inspectoratul Auto de Stat au fost împărțite în taxe pentru inspecția tehnică a vehiculelor, taxe pentru eliberarea plăcuțelor de înmatriculare și a pașapoartelor tehnice, taxe pentru susținerea unui examen privind regulile de circulație și aptitudini de conducere. O taxă unică la piețele agricole colective a fost percepută sub formă de plată pentru dreptul de a face comerț în piețe și alte locuri desemnate în acest scop. Taxa de pescuit a fost colectată pentru producția comercială de pește, animale de mare și fructe de mare și a fost plătită din veniturile din vânzarea acestora conform planului stabilit către întreprinderi și organizații de stat și cooperatiste. Taxele consulare erau taxe percepute cetățenilor, instituțiilor și organizațiilor pentru acțiunile oficiale efectuate la cererea acestora de către consulate și alte organe ale Ministerului Afacerilor Externe, la tarife stabilite în conformitate cu legislația internă a țării de numire a consulului Tolkushkin A. V. Istoricul impozitelor în Rusia: manual. indemnizație / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. P. 279-282. .

Pe lângă deducerile din profiturile întreprinderilor și organizațiilor, impozitele percepute persoanelor fizice și juridice, taxele și taxele, bugetul a primit și plăți pentru utilizarea diferitelor tipuri de resurse. Astfel de plăți erau venituri forestiere - o plată către bugetul de stat pentru folosirea pădurilor, constituită în scopul exploatării și reproducerii raționale a resurselor forestiere; plata pentru apă este unul dintre tipurile de plăți pentru utilizarea resurselor naturale și anume pentru utilizarea rațională a apei prelevate din sistemele de gospodărire a apei; plata pentru dezvoltarea și extragerea turbei pentru combustibil - plata de către întreprinderi și organizații pentru dezvoltarea zăcămintelor de turbă Ibid. p. 282 - 284. .

În URSS exista un sistem de auto-impozitare. A fost o formă de participare voluntară a cetățenilor cu bani sau muncă neremunerată la evenimente locale de construcție și îmbunătățire socio-culturală. Dreptul de a introduce și de a stabili procedura de autoimpunere a fost acordat republicilor unionale prin Decretul Prezidiului Forțelor Armate ale URSS din 5 martie 1983.

Astfel, s-a încercat îmbunătățirea sistemului fiscal prin introducerea elementelor de piață în economie, dar în practică acest lucru nu a fost posibil, întrucât sistemul administrativ-comandă a continuat să domine în URSS. În agricultură, reforma nu a avut succes. Potrivit lui Petukhova N.E., „reluarea cursului către o reducere treptată a impozitelor de la populație merită o evaluare pozitivă.” Petukhova N.E. Istoria fiscalității în Rusia în secolele IX-XX: manual. manual / N. E. Petukhova - M.: Manual universitar, 2008. P.373. .

Analiza formării sistemului bugetar rusesc

În primele luni după Revoluția din octombrie 1917. Din cauza prăbușirii organelor guvernamentale de stat și locale, a sabotajului funcționarilor și băncilor, fluxul de impozite în sistemul bugetar a încetat practic...

Sistemul bugetar al Federației Ruse și dezvoltarea acestuia

În primele luni după Revoluția din octombrie 1917, din cauza prăbușirii organelor guvernamentale de stat și locale, a sabotajului funcționarilor și băncilor, fluxul de impozite în sistemul bugetar a încetat practic...

Sistemul bugetar al Federației Ruse și evoluția acestuia

În primele luni după Revoluția din octombrie 1917, din cauza prăbușirii organelor guvernamentale de stat și locale, a sabotajului funcționarilor și băncilor, fluxul de impozite în sistemul bugetar a încetat practic...

Credit de stat al Federației Ruse

În condițiile moderne, Rusia acționează atât ca creditor internațional, cât și ca debitor internațional...

Istoria dezvoltării bugetului și a sistemului bugetar în Rusia

Odată cu victoria Revoluției din Octombrie din 1917, pentru a finanța nevoi urgente, guvernul sovietic a recurs la indemnizații de la secțiunile proprietare ale populației, precum și de la comercianți și speculatori. În ianuarie 1918...

Impozitele au jucat un rol vital în bugetul de stat al URSS. Până la începutul NEP, a fost luată decizia de a elimina toate taxele. Excepție era impozitul în natură, care era un impozit în natură asupra țăranilor. Sistemul fiscal de astăzi a fost creat la mijlocul anului 1921.

Sistemul fiscal a fost schimbat și completat în mod regulat de autoritățile Țării Sovietelor.

Sistemul fiscal al URSS în anii 20.

Treizeci

Situația economică s-a schimbat semnificativ la începutul anilor treizeci. Această perioadă a fost marcată de încetarea sistemului fiscal ca autoritate independentă. A devenit un element important al mecanismului de reglementare economică planificată centrală.

La mijlocul anilor treizeci, plățile fiscale și nefiscale către bugetul de stat au fost unificate. Au fost înlocuite cu impozitul pe venit și impozitul pe cifra de afaceri.

Autoritățile au „redesenat” semnificativ sistemul de colectare a impozitelor de la populație.

Modificările introduse au vizat:

• Eliminarea impozitului pe „profitul în exces”.
• Anularea taxei de apartament.
• O reducere drastică a impozitului pe venit.

În 1936, după următoarele transformări, s-a decis desființarea unora dintre plăți. A încorporat un anumit număr de taxe mici în impozitul pe venit din URSS.

Anii șaizeci

La cel de-al 21-lea Congres al Partidului Comunist al Uniunii Sovietice, care a avut loc în 1959, a fost luată o decizie „revoluționară”, dar necesară. În 1960, a fost introdusă o lege care a eliminat impozitele pe salarii. A fost implementat printr-o creștere a beneficiilor fiscale și o creștere treptată a minimului „venitului” neimpozabil.

Programul PCUS prevedea eliminarea absolută a impozitelor pentru cetățeni.

La mijlocul anilor şaizeci, s-a planificat introducerea completă a unei scutiri de impozitare. S-a recomandat înlocuirea acestuia cu următoarele:

• Deduceri din venituri.
• Plăți „fond”.
• Capital de rulment standardizat.

Dar reforma economică condusă de A. Kosygin, realizată în 1965, nu a desființat sistemul fiscal.

Anii șaptezeci

Începutul anilor '70 a fost marcat de formarea sistemului fiscal în forma în care exista la momentul prăbușirii Uniunii Sovietice.

Timp de 40 de ani, dezvoltarea sa s-a realizat aproape 100% sub influența monopolului de stat. În special, aceasta a afectat sfera relațiilor de distribuție.

Au existat următoarele tipuri de deduceri fiscale:

• sursa de venit;
• impozit agricol;
• pe non-familie;
• pentru familii mici.

Sistemul fiscal a fost simplificat treptat. Plățile și-au pierdut multifuncționalitatea. Treptat s-au transformat în deduceri standard.

La acest moment se punea periodic problema desființării sistemului fiscal existent.

Optzeci

În anii optzeci exista un sistem fiscal.În cadrul acestuia, funcția de reglementare a impozitării a fost aproape complet pierdută. A fost înlocuită cu metode 100% administrative de furnizare și redistribuire a următoarelor tipuri de resurse:

• monetar;
• muncitorii;
• material.

Reformele efectuate au fost în multe privințe similare cu cele occidentale. A fost dezvoltat treptat un mecanism de impozitare preferențială. În primul rând, aceasta a vizat întreprinderile care desfășoară activități de investiții.

La sfârșitul anilor optzeci, sistemul fiscal a fost reînviat. Această perioadă a fost marcată de o schimbare a naturii politicii fiscale. A devenit din nou o armă a luptei politice. De-a lungul timpului, B. Elțin a introdus un regim de impozitare suverană.

Principalele tipuri de deduceri

În timpul Uniunii Republicilor Socialiste Sovietice, au existat întotdeauna următoarele tipuri de contribuții la bugetul de stat:

1. Pentru lipsa de copii și familiile mici.
2. Taxa de vanzari.
3. Taxa agricola.
4. Pentru animale.
5. Sursa de venit.
6. Pentru parazitism.
7. Transport.
8. Taxa pe teren.

Caracteristicile plăților din cifra de afaceri

Impozitul pe cifra de afaceri în URSS este un tip de contribuție a întreprinderilor la bugetul de stat. A fost introdus după reformă, la începutul anilor treizeci.

Plătitorii au inclus:

• asociații de stat;
• antreprenori;
• cooperative;
• angrosisti;
• cooperarea consumatorilor.

Aproximativ 86% din suma plății a fost dedusă.

Până la 70% din mărfuri au fost impozitate la rata „rublei” și un procent din veniturile primite după vânzare.

Veniturile din vânzarea de carne, lactate, legume și fructe nu erau supuse impozitării.

Caracteristicile impozitului agricol

Impozitul agricol din URSS era un tip de deducere care se percepea persoanelor fizice.

A fost introdus la mijlocul anilor 20 și avea scopul de a înlocui impozitele în natură și în numerar cu deduceri din agricultură. Din 01.01.24 a fost achitat exclusiv cash.

D6 chitanță și aviz de plată pentru plata impozitului agricol

Plătitorii au inclus proprietarii de terenuri gospodărești. De asemenea, persoanele care dețin terenuri oficiale în sate și sate au fost obligate să aducă contribuții la bugetul de stat.

Obiectul impozitării era o bucată de teren, indiferent de cuantumul profitului pe care îl primea proprietarul. Pentru proprietarii de ferme individuale, acest tip de deducere a fost dublat. Terenurile neagricole nu au fost luate în considerare.

Deduceri pentru proprietarii de animale

Începutul introducerii impozitului datează din 1923. În perioada NEP s-a dat permisiunea de a introduce un impozit pe proprietate în oraș.

Acest lucru s-a datorat apariției unei noi clase de „oameni de afaceri sovietici”, care au fost numiți NEPmen. Au preferat să investească în proprietățile lor. Scopul unor astfel de acțiuni a fost dorința de a evita necesitatea de a aduce contribuții la bugetul de stat.

Autoritățile tinerei republici au decis să introducă o taxă suplimentară. Proprietatea tuturor persoanelor care locuiau în orașe era impozitată.

Potrivit consiliilor locale, a fost recomandabil să se introducă o taxă pe animalele care ajută oamenii de la fermă. Acest lucru a afectat vitele.

De-a lungul timpului, plățile corespunzătoare au devenit obligatorii pentru proprietarii nu numai de vaci și alte animale, ci și de câini și animale folosite pentru transportul mărfurilor. Excepția au fost caii.

Cuantumul impozitului a fost aprobat de consiliile locale. Depindea de tipul de patruped. Vitele erau impozitate cu o cotă mai mare decât animalele mici.

Proprietarii animalelor tinere nu au plătit. Animalele țărănești nu erau supuse impozitării. Au fost luate în considerare la plata impozitului agricol unificat.

Au fost scutite de la plățile corespunzătoare:

1. Animale aparținând familiilor de militari.
2. Animale experimentale.
3. Cresterea vitelor.

După o abrogare temporară, impozitul a revenit într-o formă modificată în 1963.

Deținătorii de animale al căror număr depășea standardul erau obligați să aducă contribuții la bugetul de stat. În 1965 taxa a fost abolită.

La sfârşitul anilor şaizeci, la congresul Comitetului Central al PCUS, a fost adoptată „Carta exemplară a fermei colective”, obligând proprietarii de producţie agricolă mică să evite depăşirea restricţiilor stabilite privind păstrarea animalelor de companie.

Model de carte de fermă colectivă

A fost posibilă creșterea unui număr mai mare de animale numai cu permisiunea Consiliului de Miniștri al URSS.

Impozit pentru cetățenii fără copii

Taxa pentru lipsa copiilor în URSS a fost introdusă pentru a crește natalitatea. Adoptată în 1941, a devenit în cele din urmă obligatorie și a rămas în vigoare timp de 50 de ani.

Obiectivul principal al acestui tip de deducere a fost atragerea cetățenilor fără copii la întreținerea școlilor, grădinițelor și orfelinatelor.

Plătitorii au fost bărbați (20–50 de ani) și femei (20–45 de ani) care nu au avut copii. Denumirea populară pentru deduceri este „taxa pe ouă”. Nu se aplica femeilor necăsătorite. În acest context, majoritatea bărbaților au vorbit destul de serios despre discriminarea de gen.

Rata acestor deduceri a fost strict diferențiată. Mărimea acestuia depindea de nivelul salariului lunar al plătitorului:

• Cu un salariu de peste 91 de ruble. - 6%.
• Cu un salariu de 71–90 de ruble. - 5 %.

Persoanele al căror venit era mai mic de 70 de ruble au fost scutite de „taxa pe ouă”.

Cota de impozitare pentru inteligența creativă, indiferent de venit, a fost și ea de 6%.

Următoarele categorii de cetățeni sovietici au fost scutite de plată:

• Copii pierduți în diferite circumstanțe.
• Proaspăt căsătoriți (nu au plătit în termen de 12 luni de la căsătorie).
• Militar.
• Soții de militari.
• Studenti universitari sub 25 de ani.
• Studenții instituțiilor secundare de specialitate până la 25 de ani.
• Persoane cu dizabilități din grupele 1 și 2.
• Soțiile persoanelor cu dizabilități.
• Persoanele care suferă de nanism pituitar.
• Bolnav mintal.
• Meșteri care lucrează în nordul îndepărtat.
• Persoane care au adoptat unul sau mai mulți copii.

„Viața” taxei fără copii a durat până în 1992. La începutul anilor nouăzeci, s-a decis reducerea ratei pentru persoanele al căror salariu lunar era mai mic de 150 de ruble.

De asemenea, sa planificat scutirea de contribuții a bărbaților fără copii care erau căsătoriți.

Caracteristicile impozitului pe venit

În prima jumătate a anilor douăzeci s-a decis introducerea deducerilor de proprietate. Plătitorii includeau toți cetățenii sovietici, precum și societățile pe acțiuni care primeau venituri.

Aceste deduceri au vizat în principal bunuri imobiliare. A început să se numească impozit pe venit în 1924.

Ratele impozitului pe venit în 1943

Nivelul de impozitare depindea de clasa căreia îi aparținea cetățeanul sovietic. Grila impozitului pe venit în URSS a progresat întotdeauna. A suferit modificări de mai multe ori.

Dacă o persoană a primit mai puțin de 70 de ruble/30 de zile, nu a făcut contribuții la bugetul de stat.

Pariul arăta astfel:

1. Până la 89 de frecări. - 10 %.
2. 89-100 de ruble. - 12%.
3. De la 100 de ruble. - 13 %.

Detalii despre suma plătită de cetățenii sovietici sunt prezentate în tabel.

Suma salariului lunar (r.)	Suma impozitului (r.)
71	0,26
72	0,59
73	0,94
74	1,31
75	1,65
76	2,00
77	2,40
78	2,74
79	3,06
80	3,40
81	3,76
82	4,08
83	4,42
84	4,76
85	5,12
86	5,46
87	5,78
88	6,12
89	6,48
90	6,82
91	7,13
92–100	7,13 + 12%
De la 101	8,21 + 13%

Deduceri pentru paraziți

În mai 1961, un decret specific a fost ratificat de Consiliul Suprem. El a ordonat să „luptăm cu paraziții cu toate metodele posibile”. Autoritățile țării au elaborat și un set de măsuri menite să elimine șomajul.

Parazitismul în URSS a fost condamnat de toate segmentele populației active

În acel moment, se făceau lungmetraje de propagandă cu participarea unor actori sovietici magnifici. Muncitorul-erou din ei s-a opus activ „majorului” sovietic, care s-a dovedit adesea a fi nu doar un parazit, ci un sabotor, un criminal.

Fiecare membru al societății era obligat să beneficieze țara. Acest lucru se putea face doar prin muncă, de obicei fizică.

Conceptul de „gospodină căsătorită” nu a existat în anii șaizeci. Potrivit publicului, femeile trebuiau să lucreze în egală măsură cu bărbații. Excepție au fost cei care au purtat un copil și mame tinere în perioada de alăptare.

Creșterea copiilor acasă era strict permisă până la vârsta de trei ani. La atingerea acestei vârste, copilul a fost transferat la creșă, grădiniță și apoi la școală.

O femeie aflată în concediu de maternitate ar putea fi oprită pe stradă și i se putea cere acte. Tânăra mamă i s-a cerut să demonstreze că nu sarea peste serviciu, ci își creștea copiii.

La nevoie, părinții erau obligați să-și trimită copiii la grădinițe de 24 de ore. Copilul îi putea vedea pe mama și pe tata doar sâmbăta și duminica.

Un parazit era o persoană care nu a lucrat timp de patru luni la rând.

• Fartsovshcikov.
• Croitorele lucrează acasă.
• Femeile necăsătorite.
• Femei fără copii.
• Arhitecti.
• Poeți și scriitori care nu sunt membri ai Uniunii Scriitorilor.
• Actori.

Sistemul fiscal sovietic presupunea că 96% din contribuții mergeau la bugetul de stat. Restul de 4% a fost redistribuit către fondul de pensii, pentru salarii și monetizarea producției.

A fost un pozitiv în toate acestea: în URSS nu erau practic șomeri. O persoană care a absolvit o universitate era sigur că își va găsi un loc de muncă și va primi un salariu decent. Mulți au primit spațiu liber de locuit.

Studenții au fost scutiți de bătaia de cap de a căuta un loc de muncă și de a trimite CV-uri. Au fost repartizați să lucreze în funcție de distribuție. După ce au terminat unul sau doi ani, ei puteau obține un loc de muncă în orice altă întreprindere la alegerea lor.

PRIVIND MODIFICĂRI ȘI COMPLETĂRI LA DECRETUL PREZIDIULUI

AL CONSILIULUI SUPREM AL URSS „CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENITUL POPULAȚIEI”

În legătură cu publicarea Codului de legi al URSS și pentru a îmbunătăți în continuare legislația financiară, Prezidiul Sovietului Suprem al URSS decide:

1. Introduceți în Decretul Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 30 aprilie 1943 „Cu privire la impozitul pe venitul personal” (Vedomosți al Sovietului Suprem al URSS, 1943, N 17; 1947, N 29; 1956, N 18, Art. 394, 1962, N 45, Art. 457, 1968, Nr. 35, Art. 314, 1970, Nr. 3, Art. 24, 1972, Nr. 4, Art. 27; 1973, N 37, art. 497, N 39, art. 542, N 48, art. 679; 1975, N 21, art. 338) modificări și completări, aprobând noua sa ediție.

2. Recunoașterea actelor legislative ale URSS ca fiind invalide în conformitate cu Anexa.

Președinte al Prezidiului

Sovietul Suprem al URSS

Y. ANDROPOV

Secretarul Prezidiului

Sovietul Suprem al URSS

T.MENTESHASHVILI

PREZIDIUL CONSILIULUI SUPREM AL URSS

DESPRE IMPOZITUL PE VENITUL PERSONAL

I. Dispoziţii generale

1. Cetăţenii URSS care primesc venituri pe teritoriul URSS plătesc impozit pe venitul personal.

Prezentul decret nu se aplică fermierilor colectivi care încasează venituri din munca în gospodăriile colective la care sunt membri, în raport cu sumele acestor venituri.

2. Sunt scutite de impozit pe venit:

1) lucrătorii, angajații și cetățenii egali cu ei în impozitare care primesc salarii, alte tipuri de remunerații bănești și o bursă care nu depășește 70 de ruble pe lună;

2) militarii aflați în serviciul militar activ și cei chemați pentru pregătire sau pregătire de verificare care sunt obligați să efectueze serviciul militar - pentru indemnizația bănească, diurna și alte sume primite la locul de serviciu sau pe durata șederii la pregătire sau verificare;

3) laureați ai Premiilor Lenin, Premiilor de Stat ale URSS, Premiilor Consiliului de Miniștri al URSS și Premiilor Lenin Komsomol - în funcție de cuantumul acestor premii;

4) pensionari - conform pensiei pe care o primesc;

5) persoane cu handicap din Marele Război Patriotic sau alt personal militar cu dizabilități care au devenit invalidi ca urmare a unei răni, comoții sau răni suferite în timpul apărării URSS sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau ca urmare a unei boli asociate cu a fi pe front, foști partizani invalizi, precum și alte persoane cu handicap care sunt egale în pensie cu categoriile specificate de cadre militare - pentru toate veniturile pe care le încasează;

6) persoanele cu handicap din rândul personalului de comandă și de bază al organelor de afaceri interne care au devenit invalide ca urmare a vătămării, comoției sau vătămării suferite în exercitarea atribuțiilor de serviciu - pentru toate veniturile pe care le primesc;

7) cetățeni - pe baza veniturilor din artizanat care nu depășesc 840 de ruble pe an;

8) bărbații care au împlinit vârsta de 60 de ani și femeile care au împlinit vârsta de 55 de ani - pe baza veniturilor din meșteșuguri și din alte activități neagricole din mediul rural, dacă fermele acestor cetățeni sunt scutite de plata impozitului agricol;

9) cetățeni - pentru alte venituri care nu depășesc 300 de ruble pe an, cu excepția veniturilor primite de la întreprinderi, instituții și organizații.

3. Participanții la războaiele civile și marile patriotice, la alte operațiuni militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care au servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armata activă, precum și foștii partizani li se acordă o reducere la impozitul pe venit în suma de 50 la sută din toate au primit veniturile.

4. Pentru lucrătorii, angajații și cetățenii egali cu ei în impozitare care au patru sau mai multe persoane în întreținere, cuantumul impozitului pe venit perceput la locul locului de muncă principal se reduce cu 30 la sută.

5. Venitul impozabil nu include:

1) prestații pentru asigurările sociale de stat și asigurările sociale de stat, cu excepția prestațiilor pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere și îngrijirea copilului;

2) sume de remunerare care nu depășesc 1000 de ruble pentru fiecare descoperire, invenție, propunere de raționalizare și design industrial, plătite autorilor descoperirilor și invențiilor pentru care au fost emise certificate de drept de autor, precum și propuneri de raționalizare și desene industriale pentru care au fost emise certificate;

3) pensie alimentară;

4) sumele primite în despăgubiri pentru prejudiciu în cazul pierderii capacității de muncă asociate cu vătămare sau alte prejudicii aduse sănătății, precum și în legătură cu pierderea unui susținător de familie;

5) salariile și alte sume primite de cetățenii URSS de la întreprinderi, instituții și organizații sovietice în valută străină în legătură cu călătoriile lor de afaceri în străinătate;

6) sumele primite ca urmare a vânzării bunurilor proprietate personală;

7) sumele primite ca urmare a moștenirii și donației, cu excepția sumelor redevențelor primite de moștenitorii (succeșii legali) ai autorilor de opere de știință, literatură și artă;

8) câștiguri din obligațiuni guvernamentale și loterie ale URSS;

9) dobânzi și câștiguri la depozitele în instituțiile Băncii de Stat a URSS și băncile de economii;

10) sumele plătite în cadrul asigurărilor obligatorii și voluntare de stat;

11) cuantumul angajamentelor la aportul de acțiuni.

6. Consiliul de Miniștri al URSS are dreptul de a determina anumite tipuri de venituri ale cetățenilor care sunt supuse excluderii în totalitate sau parțial din veniturile supuse impozitului pe venit.

7. Ministerul de Finanțe al URSS și ministerele de finanțe ale republicilor Uniunii au dreptul de a scuti complet plătitorii individuali și grupurile de plătitori de impozitul pe venit, precum și de a reduce cuantumul impozitului pentru plătitorii individuali și grupurile de plătitori. .

Ministerele de Finanțe ale republicilor autonome, departamentele financiare (departamentele) comitetelor executive ale consiliilor regionale, regionale ale deputaților populari, consiliile deputaților populari din regiunile autonome și districtul autonom, districtul, orașul, districtul Consiliile deputaților populari din orașe au dreptul de a scutirea completă a plătitorilor persoane fizice de impozitul pe venit și, de asemenea, reducerea cotelor de impozitare pentru plătitorii persoane fizice.

8. Veniturile primite în străinătate de cetățenii URSS cu reședința permanentă pe teritoriul URSS sunt supuse impozitului pe venit în conformitate cu prezentul decret.

Cetățenii străini și apatrizii sunt supuși impozitului pe venit în conformitate cu Decretul Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 12 mai 1978 „Cu privire la impozitul pe venitul persoanelor juridice și fizice străine” și al prezentului Decret.

II. Impozitarea lucrătorilor și angajaților

9. Impozitul pe venitul pe salariile lucrătorilor, angajaților și asupra altor plăți în numerar și în natură aferente îndeplinirii atribuțiilor de serviciu și primite la locul lor principal de muncă se percepe în următoarele sume:

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Suma lunară │Suma impozitului│

│venit││

├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│71 rub.│25 cop.│

│72 rub.│59 kop.│

│73 rub.│93 kop.│

│74 frec.│1 frec. 30 cop.│

│75 frec.│1 frec. 65 cop.│

│76 frec.│2 frec. 00 kop.│

│77 frec.│2 frec. 39 kop.│

│78 frec.│2 frec. 73 kop.│

│79 frec.│3 frec. 07 kop.│

│80 frec.│3 frec. 41 kop.│

│81 frec.│3 frec. 75 cop.│

│82 frec.│4 frec. 09 kop.│

│83 frec.│4 frec. 43 kop.│

│84 frecare. │4 frecați. 77 kop.│

│85 frec.│5 frec. 11 kop.│

│86 frec.│5 frec. 45 cop.│

│87 frec.│5 frec. 79 kop.│

│88 frec.│6 frec. 13 kop.│

│89 frec.│6 frec. 47 kop.│

│90 frec.│6 frec. 81 kop.│

│91 frec.│7 frec. 12 kop.│

│De la 92 la 100 de ruble. │7 frecare. 12 copeici + 12% pentru sumele care depășesc 91 de ruble│

│De la 101 rub. și peste│8 frecați. 20 de copeici + 13% pentru sumele care depășesc 100 de ruble│

└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘

10. Venitul lunar al lucrătorilor și al salariaților supuși impozitului pe venit include sumele acumulate la locul locului de muncă principal, inclusiv pentru munca cu fracțiune de normă la locul locului de muncă principal.

11. Venitul lunar al lucrătorilor și angajaților supuși impozitului pe venit nu include:

1) indemnizația de concediere plătită la concediere;

2) sume plătite sub formă de asistență unică;

3) plățile compensatorii prevăzute de legislația în vigoare, cu excepția compensațiilor pentru concediul de odihnă nefolosit la concedierea unui salariat;

4) sume plătite în conformitate cu legislația în vigoare anumitor categorii de lucrători în schimbul furnizării de locuințe și utilități gratuite;

5) costul oricărui fel de indemnizație în natură eliberată pe baza deciziilor relevante ale Guvernului URSS, sumele plătite de întreprinderi, instituții și organizații lucrătorilor și angajaților în schimbul acestei alocații, precum și costul bonusuri vestimentare (cadouri).

12. Persoanele considerate lucrători și angajați în scopul impozitului pe venit includ:

1) ofițeri, ofițeri de subordine, intermediari și militari pe termen lung - conform indemnizației bănești;

2) studenții instituțiilor de învățământ superior, studenții instituțiilor de învățământ secundar de specialitate, absolvenții și rezidenții - conform bursei primite;

3) avocati - conform remuneratiei primite pentru munca in consultatii juridice.

13. Impozitul pe venitul salariilor lucrătorilor, angajaților și altor plăți aferente îndeplinirii atribuțiilor de serviciu și primite la locul lor principal de muncă este reținut de întreprinderile, instituțiile și organizațiile care efectuează aceste plăți.

14. Întreprinderile, instituțiile și organizațiile, concomitent cu primirea de fonduri de la instituțiile Băncii de Stat a URSS pentru plata salariilor, transferă la buget suma impozitului pe venit supus reținerii de la lucrători și angajați.

Organizațiile care nu au conturi în instituțiile Băncii de Stat a URSS plătesc sumele de impozit reținute de la lucrători și angajați către aceste instituții a doua zi după plata salariilor.

III. Impozitarea cetățenilor pe veniturile primite

de la întreprinderi, instituții și organizații

nu la locul de muncă principal

15. Din salarii și alte plăți în numerar și în natură primite de cetățeni de la întreprinderi, instituții și organizații care nu se află la locul locului de muncă principal pentru munca cu fracțiune de normă, efectuarea de muncă ocazională, livrarea de materii prime de blană, produse de vânătoare, pentru fabricarea de produse la domiciliu, predate intreprinderilor, institutiilor si organizatiilor in conformitate cu contractele incheiate, iar pentru munca prestata in calitate de lucratori independenti, taxa se percepe in urmatoarele dimensiuni:

│ Suma lunară│Suma taxei│

│venit││

│Până la 15 ruble│1,5% din valoarea venitului│

│De la 15 la 20 de ruble│22 de copeici. + 5,5% pentru sumele care depășesc 15 ruble│

│De la 21 la 30 de ruble│50 de copeici. + 6,0% pentru sumele care depășesc 20 de ruble│

│De la 31 la 40 de frecții.│1 frecare. 10 copeici + 7,0% pentru sumele care depășesc 30 de ruble│

│De la 41 la 50 de frecții.│1 frecare. 80 cop. + 8,0% pentru sumele care depășesc 40 de ruble│

│De la 51 la 70 frecții.│2 frecții. 60 de copeici + 10,0% pentru sumele care depășesc 50 de ruble│

│De la 71 la 100 de frecții.│4 de frecții. 60 de copeici + 12,0% pentru sumele care depășesc 70 de ruble│

│De la 101 rub. iar peste │8 frec. 20 de copeici + 13,0% pentru sumele care depășesc 100 de ruble. │

La aceleași cote, taxa se percepe autorilor descoperirilor și invențiilor pentru care au fost emise certificate de drept de autor, propuneri de raționalizare și desene industriale pentru care au fost emise certificate, care primesc o remunerație care depășește 1000 de ruble pentru fiecare descoperire, invenție, raționalizare. propunere și design industrial. Taxa se calculează și se percepe asupra întregii sume a remunerației (minus 1000 de ruble) separat pentru fiecare descoperire, invenție, propunere de raționalizare și design industrial.

16. Impozitul pe veniturile cetăţenilor enumerate la articolul 15 din prezentul Decret se reţine de către întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile plătitoare de aceste sume.

IV. Impozitarea cetățenilor pe veniturile primite

pentru publicare, performanță sau alte utilizări

opere de știință, literatură și artă

1) din sumele plătite autorilor sovietici și altor autori pentru utilizarea operelor lor pe teritoriul URSS, din sumele primite din străinătate către autorilor sovietici pentru lucrări (inclusiv traduceri) special create pentru a fi utilizate în modul prescris în afara URSS:

┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐

│Suma anuală│Suma impozitului│

│venit││

├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤

│Până la 180 de ruble│1,5% din valoarea venitului│

│De la 181 la 240 de ruble. │2 frecare. 70 de copeici + 5,5% pentru sumele care depășesc 180 de ruble│

│De la 241 la 360 de ruble. │6 frecați. 00 cop. + 6% pentru sumele care depășesc 240 de ruble│

│De la 361 la 480 de ruble. │13 frecare. 20 de copeici + 7% pentru sumele care depășesc 360 RUB│

│De la 481 la 600 de ruble. │21 frecați. 60 de copeici + 8% pentru sumele care depășesc 480 RUB│

│De la 601 la 840 de ruble. │31 frecare. 20 de copeici + 10% la sumele care depășesc 600 RUB│

│De la 841 la 1200 de ruble.│55 de ruble. 20 de copeici + 12% pentru sumele care depășesc 840 RUB│

│De la 1201 rub. și peste│98 frecați. 40 de copeici + 13% pentru sumele care depășesc 1.200 RUB. │

└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘

La aceleași cote, impozitul pe venit se percepe asupra altor venituri ale scriitorilor și artiștilor, cu excepția salariilor la locul operei lor principale;

2) din sumele redevențelor primite din străinătate către autori sovietici sau alți autori rezidenți permanent în URSS, cu excepția sumelor primite din străinătate către autori sovietici pentru lucrări (inclusiv traduceri) special create pentru a fi utilizate în modul prescris în afara URSS:

│Până la 500 de ruble│30% din valoarea venitului│

│De la 501 la 1000 de ruble.│150 de ruble. + 45% dintr-o sumă care depășește 500 de ruble│

│De la 1001 la 3000 de ruble.│375 de ruble. + 55% dintr-o sumă care depășește 1000 de ruble│

│De la 3001 la 5000 de ruble│1475 de ruble. + 65% dintr-o sumă care depășește 3.000 RUB│

│De la 5001 rub. și peste│2775 rub. + 75% dintr-o sumă care depășește 5.000 RUB│

Pentru sumele redevențelor plătite unor autori sovietici sau altor autori cu reședința permanentă în URSS pentru utilizarea operelor lor în ordinea stabilită în țările socialiste, impozitul se percepe la cote reduse cu 50 la sută, dacă valoarea remunerației respective nu depășește 1.000 de ruble. pe an. În cazurile în care suma anuală a unei astfel de remunerații este mai mare de 1.000 de ruble, un impozit redus este perceput numai pentru prima mie de remunerație primită.

La cotele specificate la paragrafele 1 și 2 din prezentul articol, impozitul pe venit se percepe și succesorilor legali ai autorilor (cu excepția moștenitorilor autorilor).

18. Pentru sumele redevențelor plătite moștenitorilor sovieticilor și altor autori pentru utilizarea operelor de ficțiune, arte muzicale și vizuale, impozitul pe venit se percepe în următoarele sume:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Suma venitului anual │Suma impozitului│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│Până la 500 de ruble│60% din valoarea venitului│

│De la 501 la 1000 de ruble.│300 de ruble. + 65% dintr-o sumă care depășește 500 de ruble│

│De la 1001 la 3000 de ruble│625 de ruble. + 70% dintr-o sumă care depășește 1000 de ruble│

│De la 3001 rub. și peste│2025 rub. + 75% dintr-o sumă care depășește 3.000 RUB│

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Din sumele de redevențe plătite moștenitorilor sovietici și ai altor autori pentru utilizarea altor tipuri de lucrări (cu excepția operelor de ficțiune, arte muzicale și vizuale) - la ratele specificate în acest articol, cu o creștere a sumei acumulate de impozit cu 20 la sută.

Din sumele redevențelor plătite moștenitorilor sovieticilor și altor autori: persoane sub 16 ani, studenți sub 23 de ani, bărbați care au împlinit 60 de ani, femei care au împlinit 55 de ani și cetățeni care primesc o pensie de invaliditate - impozit pe venit impozitul se percepe în sumele prevăzute în prezentul articol, cu o reducere de 50 la sută dacă valoarea remunerației nu depășește 1.000 de ruble pe an.În cazurile în care suma anuală a unei astfel de remunerații este mai mare de 1.000 de ruble, un impozit redus este perceput numai pentru prima mie de remunerație primită.

19. Impozitul pe venit pe sumele redevențelor primite din străinătate, sumele care pot fi transferate în străinătate, precum și pe sumele plătite succesorilor legali (inclusiv moștenitorilor) autorilor sovietici și străini, se calculează și se reține de către Agenția pentru Drepturi de Autor All-Union. Impozitul pe alte sume de redevențe plătite în URSS, precum și pe alte venituri ale scriitorilor și artiștilor (cu excepția salariilor la locul principal de muncă) se calculează și se reține direct pentru fiecare loc de plată. La fiecare plată ulterioară, impozitul este recalculat pe baza sumei totale a plăților efectuate în anul curent la locul dat de plată. Veniturile enumerate în această secțiune se impozitează fără aplicarea venitului minim liber de impozit stabilit prin prezentul Decret.

V. Impozitarea cetăţenilor angajaţi în

alte activități

20. Pentru veniturile cetăţenilor angajaţi în meşteşuguri, impozitul se percepe în următoarele sume:

│De la 841 la 3000 de ruble│La o rată egală cu suma anuală a venitului│

││impozit plătit pe câștigurile relevante│

││lucrătorilor și angajaților la locul lor principal de muncă│

│De la 3001 la 5000 de ruble.│332 de ruble. 40 de copeici + 60% din suma care depășește│

││3000 de rub.│

│De la 5001 rub. și peste│1532 frec. 40 de copeici + 65% din suma care depășește│

││5000 rub.│

21. Pentru veniturile din practica privată ale medicilor și altor lucrători medicali, profesorilor, arhitecților, artiștilor, dactilografelor, stenografilor și altor cetățeni, impozitul pe venit se percepe în următoarele sume:

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│Suma venitului anual│Suma impozitului│

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│De la 301 la 360 de frecții.│15 de frecții. 00 cop. + 10,0% din suma care depășește│

││300 rub.│

│De la 361 la 480 de frecții.│21 de frecții. 00 cop. + 14,0% din suma care depășește│

││360 frec.│

│De la 481 la 600 de ruble.│37 de ruble. 80 cop. + 19,0% din suma care depășește│

││480 rub.│

│De la 601 la 840 de rubrici.│60 de ruble. 60 de copeici + 23,5% din suma care depășește│

││600 rub.│

│De la 841 la 1200 de ruble.│117 de ruble. 00 cop. + 29,0% din suma care depășește │

││840 rub.│

│De la 1201 la 1800 rub.│221 rub. 40 de copeici + 33,5% din suma care depășește│

││1200 rub.│

│De la 1801 la 2400 de ruble│422 de ruble. 40 de copeici + 40,0% din suma care depășește│

││1800 rub.│

│De la 2401 la 3000 de ruble│662 de ruble. 40 de copeici + 46,5% din suma care depășește│

││2400 rub.│

│De la 3001 la 5000 de ruble.│941 de ruble. 40 de copeici + 52,5% din suma care depășește│

││3000 de rub.│

│De la 5001 la 7000 de ruble│1991 de ruble. 40 de copeici + 59,0% din suma care depășește│

││5000 rub.│

│De la 7001 rub. și peste│3171 frec. 40 de copeici + 69,0% din suma care depășește│

││7000 rub.│

└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

În aceleași cote, se percepe impozit pe veniturile miniștrilor cultelor religioase, pe veniturile membrilor organelor executive ale asociațiilor religioase din activități religioase, precum și pe veniturile altor cetățeni din săvârșirea ritualurilor religioase sau din participarea la acestea. .

22. Pentru veniturile cetăţenilor nemenţionaţi la articolele 9, 15, 17, 18, 20 şi 21 din prezentul decret, impozitul pe venit se percepe în următoarele sume:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Suma venitului anual │Suma impozitului│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│De la 301 la 360 de frecții.│22 de frecții. 20 de copeici + 15,0% din suma care depășește│

││300 rub.│

│De la 361 la 480 de frecții.│31 de ruble. 20 de copeici + 20,0% din suma care depășește│

││360 frec.│

│De la 481 la 600 de ruble.│55 de ruble. 20 de copeici + 25,0% din suma care depășește│

││480 rub.│

│De la 601 la 840 de ruble.│85 de ruble. 20 de copeici + 31,0% din suma care depășește│

││600 rub.│

│De la 841 la 1200 de ruble.│159 de ruble. 60 de copeici + 37,5% din suma care depășește│

││840 rub.│

│De la 1201 la 1800 de ruble│294 de ruble. 60 de copeici + 44,0% din suma care depășește│

││1200 rub.│

│De la 1801 la 2400 de ruble.│558 de ruble. 60 de copeici + 50,0% din suma care depășește│

││1800 rub.│

│De la 2401 la 3000 de ruble.│858 de ruble. 60 de copeici + 56,0% din suma care depășește│

││2400 rub.│

│De la 3001 la 5000 de ruble.│1194 de ruble. 60 de copeici + 62,5% din suma care depășește│

││3000 de rub.│

│De la 5001 la 7000 de ruble.│2444 de ruble. 60 de copeici + 71,0% din suma care depășește│

││5000 rub.│

│De la 7001 rub. și peste│3864 frec. 60 de copeici + 81,0% din suma care depășește│

││7000 rub.│

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

23. Venitul impozabil este diferența dintre venitul brut (în numerar și în natură) și cheltuielile asociate cu generarea veniturilor.

24. Impozitarea se efectuează de către autoritățile financiare de la locul de reședință al plătitorului, iar dacă activitatea se desfășoară în alt loc, la locul în care se desfășoară activitatea, dar cu notificarea obligatorie către autoritatea financiară de la locul de reședință al plătitorului despre valoarea venitului și impozitului.

Impozitul se calculează pe baza veniturilor totale anuale separat pentru tipurile de activități enumerate la articolele 20, 21 și 22 din prezentul Decret.

25. Impozitul pe venit se plătește în următoarele termene: 15 martie, 15 mai, 15 august și 15 noiembrie.

26. Impozitul pe venit se plătește în următoarea ordine:

1) în fiecare trimestru, plătitorii contribuie cu 25 la sută din valoarea impozitului anual calculată pe baza veniturilor din anul precedent, iar plătitorii care sunt chemați să plătească impozit pentru prima dată - 25 la sută din suma calculată pe venitul estimat pentru anul curent.

În cazul unei creșteri sau scăderi semnificative a venitului plătitorului în cursul anului, sumele impozitului pot fi recalculate pentru termenele de plată a impozitului neîndeplinite;

2) la expirarea unui an sau la încetarea sursei de venit, cuantumul anual al impozitului se calculează pe baza venitului efectiv primit, iar diferența dintre această sumă și sumele plătite în cursul anului este supusă recuperării de la plătitori sau reveniți la ei în termen de 15 zile.

27. Înregistrarea plătitorilor și impozitarea acestora se efectuează pe baza:

1) declarațiile plătitorilor, depuse anual de către aceștia la autoritățile financiare până la data de 15 ianuarie. Dacă în cursul anului ia naștere o sursă de venit, declarația de venit se depune în termen de 5 zile de la expirarea unei luni de la data ia naștere sursei de venit, iar dacă sursa de venit încetează să mai existe în cursul anului - în termen de 5 zile de la data încetării;

2) informațiile transmise autorităților financiare de întreprinderi, instituții și organizații cu privire la sumele plătite cetățenilor persoane fizice, care, în conformitate cu prezentul decret, sunt supuse impozitării direct de către autoritățile financiare, precum și informațiile furnizate de organele de administrare a locuințelor și de proprietarii de clădiri; în modul și în termenul stabilit de Ministerul de Finanțe URSS;

3) materiale din sondaje privind activitățile cetățenilor efectuate de autoritățile financiare și alte informații disponibile cu privire la veniturile plătitorilor.

VI. Controlul asupra corectitudinii impozitării

și răspunderea plătitorilor

28. Pentru a asigura caracterul complet al identificării veniturilor supuse impozitării, funcționarilor autorităților financiare li se acordă dreptul de a:

1) verificarea documentelor întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor privind calculul și reținerea impozitului la sursă, precum și asupra virării sumelor impozitului reținut la buget;

2) verificarea documentelor relevante ale întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor care transmit autorităților financiare informațiile necesare impozitării în conformitate cu articolul 27 din prezentul Decret;

3) intrarea nestingherită în spațiile în care se desfășoară activități de artizanat, practică privată și alte tipuri de activități, inspecția acestor activități, familiarizarea cu documentele relevante, controlul stocurilor de materii prime, materiale, echipamente și produse finite, intervievarea persoanelor care încasează venituri, precum precum și clienții lor.

29. Sumele de impozit din salariile lucrătorilor și angajaților și din veniturile altor cetățeni enumerate la articolele 12 și 15 din prezentul decret care nu sunt reținute de întreprinderi, instituții și organizații în timp util pot fi reținute pentru cel mult trei luni, iar restituirea sumelor de impozit reținut în mod excesiv este permisă cu cel mult un an înainte de descoperirea reținerii necorespunzătoare.

Sumele de impozit nereținute în timp util din veniturile primite pentru publicarea, reprezentarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă pot fi recuperate pentru cel mult anul în care a fost descoperită reținerea incorectă, precum și pentru anul precedent. În aceeași perioadă, se efectuează o rambursare a sumelor de impozit nereținut.

De la alte categorii de plătitori care nu au fost implicați prompt în plata impozitului pe venit sau au fost impozitați incorect, încasarea sau restituirea impozitului pe venit se face pentru cel mult doi ani anteriori.

Sumele de impozit pe venit neîncasate ca urmare a evaziunii fiscale de către plătitor sunt percepute pentru întreaga perioadă de evaziune.

30. Pentru plata cu întârziere a impozitului pe venit, se percepe o penalitate de 0,2 la sută din valoarea restanțelor pentru fiecare zi de întârziere.

În caz de evaziune fiscală se aplică măsurile prevăzute în Reglementările privind încasarea impozitelor restante și a plăților nefiscale.

VII. Procedura de contestare a acțiunilor autorităților financiare

31. Plângerile împotriva acțiunilor funcționarilor organelor financiare și ale altor organe care au calculat și colectat impozite pe venit se depun la direcțiile financiare ale comitetelor executive ale Consiliilor deputaților populari raionale, orășenești și orășenești, iar deciziile cu privire la acestea se iau în cadrul termenele stabilite de legislația URSS pentru luarea în considerare a plângerilor și declarațiilor cetățenilor.

Deciziile acestor departamente financiare pot fi contestate la o autoritate financiară superioară în termen de o lună.

Depunerea reclamațiilor nu suspendă plata impozitului pe venit.

Autoritatea financiară care examinează reclamația are dreptul de a suspenda încasarea sumelor fiscale datorate de la plătitor până la soluționarea reclamației.

VIII. Procedura de emitere a instrucțiunilor

privind aplicarea prezentului decret

32. Instrucțiunile de aplicare a prezentului Decret sunt emise de Ministerul de Finanțe al URSS.

Aplicație

la Decretul Prezidiului

Sovietul Suprem al URSS

SUL

ACTE LEGISLATIVE ALE URSS, PIERDERE A FORȚEI

1. Decretul Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 26 septembrie 1967 „Cu privire la reducerea impozitelor pe salariile muncitorilor și angajaților” (Vedomosti al Sovietului Suprem al URSS, 1967, nr. 39, art. 521).

2. Legea URSS din 12 octombrie 1967 „Cu privire la aprobarea Decretului Prezidiului Sovietului Suprem al URSS „Cu privire la reducerea impozitelor pe salariile muncitorilor și angajaților” (Vedomosti al Sovietului Suprem al URSS, 1967, Nr. 42, Art. 546).

3. Decretul Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 25 decembrie 1972 „Cu privire la oprirea colectării impozitelor pe salariile lucrătorilor și angajaților în valoare de până la 70 de ruble pe lună și reducerea cotelor de impozit pe salarii la 90 de ruble pe lună ” (Vedomosti al Sovietului Suprem al URSS, 1972, N 52, articolul 518) privind impozitul pe venit.

4. Decretul Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 21 noiembrie 1980 „Cu privire la cotele impozitului pe venit pentru miniștrii cultelor religioase și a altor persoane care participă la rituri religioase” (Vedomosți al Sovietului Suprem al URSS, 1980, nr. 48, Art. 1016).

5. Legea URSS din 24 iunie 1981 „Cu privire la aprobarea Decretelor Prezidiului Sovietului Suprem al URSS privind introducerea de modificări și completări la unele acte legislative ale URSS” (Vedomosti al Sovietului Suprem al URSS, 1981, Nr. 26, Art. 840) privind aprobarea Decretului Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 21 noiembrie 1980 „Cu privire la cotele impozitului pe venit pentru miniștrii cultelor religioase și alte persoane implicate în comisia de rituri religioase”.

Secretarul Prezidiului

Sovietul Suprem al URSS

T.MENTESHASHVILI

Taxele sunt plăți obligatorii pe care statul le percepe persoanelor fizice și juridice. Au apărut cu mult timp în urmă. Taxele au început să fie plătite din perioada apariției statului și a împărțirii societății în clase.

Cum sunt utilizate sumele primite? Acestea sunt folosite pentru finanțarea cheltuielilor guvernamentale.

În perioada pre-revoluționară, bugetul Imperiului Rus a fost în mare parte alimentat cu diferite impozite indirecte. Printre acestea se numărau deduceri din veniturile din monopolul vinului. Suma acestora din toate veniturile bugetare (1909-1913) a fost egală cu 28,6%. Statul a primit și venituri destul de mari din accizele introduse la zahăr și din alte articole necesare consumului în masă.

Un rol mai mic în bugetul Rusiei pre-revoluționare a fost atribuit impozitelor directe - pământ, comerț etc. Chestia este că regimul țarist a dezvoltat un întreg sistem de beneficii, de care numai proprietarii de pământ și burghezia puteau profita. Cât priveşte masele largi ale ţărănimii, astfel de taxe le puneau o povară grea. Este interesant că în acele zile nu exista impozit pe venit în Rusia. Introducerea sa nu a fost susținută de secțiunile bogate ale societății. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 1917 au început să fie calculate impozitele pe venit din cauza presiunii exercitate de mișcarea revoluționară.

Prodrazverstka

După Revoluția din octombrie, ideile socialiste au fost introduse în sistemul fiscal rusesc. Desigur, aveau un accent politic pronunțat și aveau ca scop slăbirea burgheziei.

Când au fost introduse taxele în URSS? Aproape imediat după victoria revoluției. În stadiul inițial al activității sale, tânărul guvern sovietic a făcut o încercare cu totul prudentă, menită să păstreze sistemul prerevoluționar de colectare a banilor. Totuși, acest lucru a fost imposibil, pentru că în acea perioadă a continuat Primul Război Mondial, care, ca o consecință a luptei acerbe de clasă, a fost urmat de război civil. Ruina economică și naționalizarea, slăbiciunea agențiilor guvernamentale și naturalizarea schimburilor - toate acestea, precum și alți factori, nu au putut decât să aibă un impact semnificativ asupra sectorului financiar. Într-o astfel de situație, a vorbi despre stabilirea unei politici fiscale de succes a fost pur și simplu inutil.

Când au fost introduse taxele în URSS? Deja în ianuarie 1918, a fost emis un Decret al puterii sovietice, conform căruia locuitorii săi în toată țara trebuiau să plătească o taxă. Era firesc și se numea „însușire alimentară”. Potrivit acestui document, țăranii erau obligați să predea statului surplusul de cereale și alte produse la prețuri fixe. Toate proviziile de hrană rămase la familie trebuiau să îndeplinească standarde minime special elaborate, care să asigure satisfacerea nevoilor economice și personale.

Odată cu introducerea aproprierii excedentare, guvernul sovietic a reluat politica confiscării forțate a produselor alimentare, care fuseseră folosite anterior de țarist și apoi de Guvernul provizoriu pentru a menține viața centrelor industriale în condiții de devastare economică și de război. .

Cu toate acestea, pentru o anumită perioadă, vistieria nu a primit în esență taxe de la sat. Totodată, autorităţile au contribuit şi pentru activităţile Consiliilor săteşti şi volost. Acesta din urmă a făcut totul pentru a găsi fonduri pe plan local și a impus indemnizații tuturor țăranilor care aveau măcar ceva venituri. Vitele, pâinea și banii au fost supuse confiscării de la locuitorii satului și pentru refuzul acestora de a se conforma oricăror ordine ale noului guvern. De asemenea, ei au fost luați de la țărani pentru că au participat la proteste împotriva noului sistem.

Impozite pe burghezie

Aproape imediat după venirea la putere, tânărul guvern a decis să încaseze indemnizații. Aceasta a fost o taxă de urgență, despre care Lenin a vorbit în aprilie 1918 ca o măsură demnă de aprobarea proletarului. În iulie același an, a fost adoptată prima Constituție a țării. Potrivit acestui document, scopul principal al politicii financiare a URSS a fost exproprierea burgheziei. În același timp, guvernul sovietic și-a rezervat dreptul de a invada proprietatea privată.

Câți bani s-au retras datorită unor astfel de contribuții? Suma totală primită de trezoreria statului s-a ridicat la 826,5 milioane de ruble. Inclusiv de la fermele țărănești - 17,9 milioane de ruble.

Taxa de urgență unică

O nouă rezoluție privind colectarea banilor în buget a fost adoptată de guvernul sovietic în octombrie 1918. De data aceasta a fost introdusă o taxă de urgență unică, a cărei valoare trebuia să fie de 10 miliarde de ruble. Fondurile primite au fost planificate pentru a fi transferate la trezorerie și, de asemenea, utilizate pentru organizarea Armatei Roșii. Taxa a impus cote mari fermelor kulak pentru a-i obliga pe țăranii bogați să vândă cereale și alte produse către stat.

Potrivit explicațiilor, taxa de urgență trebuia plătită de toți cetățenii țării al căror salariu era mai mare de 1.500 de ruble, care aveau rezerve și nu primeau pensie. Ratele pentru țărani erau descrise în kilograme de cereale, iar valoarea lor depindea de numărul de mâncători din familie, de suprafețele însămânțate și de numărul de capete de animale din fermă. Săracii au fost eliberați de el. În ceea ce privește păturile mijlocii ale populației, pentru acestea au fost dezvoltate rate mici. Era planificat ca principala povară a transferurilor financiare către veniturile statului să cadă asupra burgheziei urbane și a țăranilor bogați. Listele acestor cetățeni trebuiau întocmite până la 1 decembrie 1918, iar colectarea trebuia făcută înainte de 15 decembrie 1918.

Taxa de urgență unică a devenit o despăgubire revoluționară de o amploare enormă. Cu toate acestea, introducerea sa grăbită, sistemul de impozitare prost conceput și metodele de colectare au dus la eșec. În loc de cele 10 miliarde de ruble planificate, țara a primit doar 1,5 miliarde.

Venituri din afaceri private

Ce taxe se plăteau în URSS? În zorii puterii sovietice, bugetele locale au fost completate în principal prin „Taxa unică pentru comerț”. Această taxă a fost stabilită la 3 decembrie 1918. Pe baza unui document emis de guvern, sovieticii locali au încasat o taxă locală unică în orașe de la persoanele angajate în comerțul mobil.

În plus, autoritățile au mărit semnificativ limitele stabilite pentru vânzarea bunurilor de larg consum. Aceste taxe trebuiau plătite proprietarilor întreprinderilor producătoare de servicii sau bunuri impozabile. La sfârșitul anului 1918, accizele au fost abolite. Acestea au fost înlocuite cu o taxare directă la prețul mărfurilor. Cu toate acestea, într-o situație de naturalizare crescândă a economiei, fluxul de bani în buget a scăzut brusc.

În aprilie 1918, a fost introdus impozitul indirect „Taxa specială de cinci procente”. Sumele din transferul acestuia la buget au fost planificate a fi trimise sub formă de asistență populației cooperatiste. Impozitul, a cărui cotă era de 5% din cifra de afaceri a comerțului privat și activităților de cooperare, trebuia să fie un stimulent pentru cetățeni să se alăture societăților de consum, deoarece după aprobarea rapoartelor anuale, cuantumul taxei era returnate angajaților. Impozitul de cinci procente a fost abolit în martie 1919.

Un alt decret privind completarea vistieriei statului a fost emis la 14 august 1918. Conform prevederilor acestuia, PMC a introdus o taxă unică necesară pentru a asigura familiile soldaților Armatei Roșii. A devenit un tip de impozit vizat care a înlocuit indemnizațiile. Suma de bani necesară pentru plată a fost calculată pe baza datelor dintr-o declarație specială și a calculelor. Taxa era plătită de proprietari privați care dețineau întreprinderi comerciale și industriale care angajează muncitori angajați. Se observă că această taxă nu a produs rezultatele scontate. De aceea a fost anulat în martie 1919.

Taxa alimentara

Având în vedere întrebarea ce taxe erau în URSS, merită remarcată rezoluția adoptată de Prezidiul Comitetului Executiv Central All-Rus la 3 februarie 1921. Conform prevederilor sale, guvernul țării a suspendat colectarea tuturor taxe – atât locale cât și naționale. Acest lucru se explică prin faptul că politica „comunismului de război” dusă până în 1921 a ajuns la apogeu. Aceasta a devenit condiția prealabilă pentru trecerea statului la NEP. Primul pas către o nouă politică economică a fost înlocuirea alocării alimentelor cu o taxă în natură cu cote clar fixate.

Țara în această perioadă era în ruine. Comerțul a fost redus, banii s-au depreciat din ce în ce mai mult, iar salariile muncitorilor au fost supuse naturalizării. În astfel de condiții, era pur și simplu imposibil de restabilit economia națională. Printre altele, relația dintre sat și oraș, dintre reprezentanții noului guvern și țărani, se deteriora tot mai mult. Peste tot au avut loc răscoale în sate. Acesta a fost motivul principal pentru introducerea impozitului în natură. Produsele din fermă au început să fie colectate de la țărani în cantități mai mici. În același timp, locuitorii satului dădeau doar o anumită cotă din ceea ce era produs de ferma lor privată. S-a luat în considerare randamentul, numărul membrilor familiei și efectivul disponibil.

Ce taxe au existat în URSS în perioadele ulterioare? Colectările la trezorerie au suferit unele modificări în mai 1923. Din acel moment, impozitul în natură a devenit un impozit agricol unificat, care a avut o formă firească până în 1924. Odată cu introducerea acestui impozit s-a dezvoltat o progresie sporită a cotelor. Acest lucru a permis să se asigure că mărimea deducerilor corespunde rentabilității fiecărei ferme țărănești. S-a decis să se ia în considerare nu numai dimensiunea terenului arabil, ci și numărul de animale, suprafața câmpurilor de fân și numărul de membri ai familiei. Mai mult, dacă erau 0,25 zecimi per consumator, atunci impozitul era egal cu 2,1% din venitul impozabil, cu 0,75 zecimi - 10,5%, iar cu trei - 21,2%.

Din 1926, veniturile au început să fie calculate pe baza disponibilității animalelor mici, precum și a profiturilor din grădinărit, viticultură, cultivarea tutunului etc. Era și un anumit minim neimpozabil. Puterea sa a fost stabilită pentru a sprijini gospodăriile săracilor. Din 1928, beneficiile acestui impozit au fost extinse în continuare. Astfel, a fost majorat minimul neimpozabil, iar în plus, s-a majorat reducerea de impozit pentru gospodăriile colective (până la 25-30%).

perioada NEP

Dezvoltarea unei noi politici economice a fost vitală pentru tânărul stat. Datorită trecerii la NEP, și sistemul fiscal a primit revigorarea. În această perioadă, taxele au fost plătite într-o varietate de moduri în URSS. Mai mult, sistemul de colectare a plăților către buget s-a remarcat prin versatilitatea impozitării diverselor zone din sfera comercială și industrială.

Să luăm în considerare pe scurt taxele din URSS în perioada NEP. Plățile directe către trezoreria statului au inclus:

1. Impozitul comercial (1921). Acesta includea o taxă de brevet, plătită pe baza tarifelor fixe existente (5% pentru comerț și 12% pentru întreprinderile industriale, ținând cont de zonele de localitate) și o taxă de egalizare în valoare de un anumit procent din cifra de afaceri.
2. Impozit pe gospodărie în numerar. A fost introdus în 1922 ca principalul tip de recoltă în gospodăriile private. Impozitul pe gospodărie a fost abolit în 1923 după introducerea unui impozit agricol.
3. Impozit unic în natură (1922). Acestea sunt taxe speciale care au fost percepute populației din zonele rurale în timpul războiului civil. Cotele pentru acest impozit corespundeau unei kilograme de grâu sau secară.
4. Impozitul pe venit și proprietate. Din 1922, a devenit un impozit direct pe proprietatea și veniturile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice.
5. Impozit civil general unic. A fost introdus în anii 20 pentru a obține resurse financiare necesare combaterii epidemilor, pentru a oferi asistență celor flămânzi, precum și copiilor care sunt sprijiniți de guvern.
6. Taxa de razboi. Din 1925, a trebuit să fie plătit de bărbați a căror vârstă varia între 20 și 40 de ani și care nu erau supuși conscripției în Armata Roșie.
7. Impozitul pe profit în exces. Din 1926, elementele capitaliste private care au primit venituri din stabilirea prețurilor speculative erau obligate să-l plătească.
8. Taxa de apartament. De la mijlocul anilor 20, a fost contribuit de proprietarii de întreprinderi industriale și comerciale, clădiri din orașe și spații situate în zonele rurale și închiriate.
9. Din 1926, proprietățile trecute în proprietate ca urmare a donației și moștenirii au început să fie impozitate. Scala ratei a fost puternic progresivă și, în funcție de obiectul primit, putea varia de la 1 la 90%.
10. Taxa pentru fermele kulak. Din 1929, au început să impoziteze veniturile din orice câștig al acestei categorii de cetățeni.

Una dintre taxele directe din URSS a fost impozitul pe venit. A început să fie calculat în 1924 din veniturile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice (din salarii, profituri etc.).

Să ne uităm la impozitele indirecte din URSS, când țara se afla în stadiul noii politici economice. Acestea au fost percepute sub formă de accize, care au crescut costul bunurilor de larg consum. Este de remarcat faptul că astfel de venituri au variat între 11 și 20 la sută din veniturile totale ale trezoreriei statului. Aceste taxe au inclus:

1. Introduse în 1921, accizele la chibrituri și vin, tutun și alcool, cartușe și miere, zahăr și sare, galoșuri și cafea erau plătite de întreprinderile producătoare de aceste bunuri.
2. Din 1922, a fost o plată pentru utilizarea invențiilor.
3. O taxă percepută din 1922 pe expozițiile de filme. Baza de calcul a fost cantitatea de bilete vândute.
4. Taxa de judecată. Din 1930, această taxă se plătește pentru obținerea actelor judecătorești.
5. Taxa de birou. A fost introdus în 1922. Taxa era plătită de cetățenii URSS care doreau să obțină documente și copiile acestora de la întreprinderi.
6. Taxa de înregistrare. Din 1921 s-au plătit anumite sume de bani pentru înregistrare.
7. Din 1922, au început să o taxeze de la persoane juridice și persoane fizice pentru munca de înregistrare a tranzacțiilor civile.

Impozitele din URSS erau colectate de comisii fiscale, apoi transferate la Comisariatul Poporului de Finanțe. Datorită unei politici guvernamentale bine gândite, veniturile bugetare au crescut constant. În același timp, principala sarcină a impozitelor în URSS a fost nu numai să umple trezoreria, ci și să excludă treptat capitalul privat din economie.

Perioada 1930-1941

Sistemul fiscal din URSS era în continuă îmbunătățire. Următoarea sa reformă a fost realizată în 1930-1932. Scopul său a fost transformarea relației existente între cooperative și întreprinderile de stat cu buget. Rezoluția de a-l deține în URSS a fost adoptată de Consiliul Comisarilor Poporului și de Comitetul Executiv Central la 2 septembrie 1930. În același timp, guvernul țării a avut în vedere o serie de măsuri economice, politice și organizatorice care au asigurat formarea definitivă a sectorului monetar al ţării.

Economiile socialiste și populația au făcut plăți către trezoreria statului. Toate aceste plăți au fost combinate în anumite grupuri. Astfel, în sectorul public au existat:

• taxa de vanzari;
• impozitul pe venit perceput pe cooperative;
• plăți din profit;
• impozit pe cifra de afaceri primită de cinematografe;
• impozitul pe fermele de stat;
• impozitul perceput pe valoarea tranzacțiilor fără mărfuri ale întreprinderilor;
• plata plată etc.

Impozitul pe venit a fost calculat și în URSS. A fost supus colectării de la persoane fizice în paralel cu:

• impozit agricol;
• un impozit unic perceput pe fermele țărănești individuale;
• impozitul pe profit în exces;
• taxe pentru nevoile de construcție culturală, socială și de locuințe și alte plăți.

Existau taxe în URSS privind importul și exportul de mărfuri? Da, în perioada 1930-1941 exista un sistem de taxe vamale în țară.

Judecând după statistici, bugetul de stat al statului sovietic în anii 30 a fost completat din ce în ce mai mult cu venituri primite de la fermele socialiste. Suma finanțelor primite a crescut din ce în ce mai mult, în primul rând din cauza deducerilor din profiturile organizațiilor și a impozitului pe cifra de afaceri a acestora. Astfel, ultima dintre aceste taxe din 1935 ne-a permis să primim 44,9 miliarde de ruble. În 1936, trezoreria a primit deja 53,1 miliarde de ruble, iar în 1937 - 57,8 miliarde de ruble.

În această perioadă continuă să se creeze condiții favorabile pentru calcularea impozitelor pe salarii. În URSS, cetățenii angajați în producția publică, precum și în întreprinderile cooperatiste și de stat, primeau mai multe beneficii decât cei care aveau venituri din activități private. În plus, beneficiile fiscale pe venit au fost dezvoltate și implementate. Sumele acesteia erau reduse dacă în familie existau persoane aflate în întreținere și copii.

Taxa pe copaci

A fost una dintre cele mai neobișnuite din URSS. Condițiile sale de aservire au dus la faptul că populația țării a fost nevoită să taie meri cu propriile mâini. Taxa pe pomi fructiferi a fost introdusă pentru prima dată în URSS în 1931. După aceea, ratele sale au fost majorate în 1945, precum și în timpul domniei lui Hrușciov.

Care a fost motivul pentru introducerea unei taxe atât de neobișnuite pe pomii fructiferi în URSS? Acele tulburări care au avut loc în fermele colective din Caucazul de Nord. Aici recolta a fost împărțită nu la numărul de mâncători, ci la numărul de zile lucrătoare.

Ceva mai târziu, taxa pe copaci în URSS a fost introdusă pentru acele plante care se aflau în gospodăriile personale. Totodată, au fost taxate și animalele domestice. Se credea că, dacă o familie are doi meri sau două capete de vite, atunci aceasta poate fi privită ca o mică afacere. Pentru asta trebuie să plătiți.

Bineînțeles, astăzi această taxă ni se pare complet ridicolă, pentru că, pentru a o evita, oamenii își taie pomii fructiferi. Ei au făcut asta, chiar dacă membrii vigilenți ai comisiei speciale ar fi putut foarte bine să-i amendeze pentru un asemenea arbitrar.

Timp de război

Sistemul de taxe la buget a existat și în timpul războiului împotriva fascismului. Cu toate acestea, cotele de impozitare în URSS pentru populație și întreprinderi au fost majorate în această perioadă grea. În plus, guvernul a introdus tipuri suplimentare de taxe. Acest lucru a fost necesar pentru a satisface nevoile bugetare.

Astfel, la 21 noiembrie 1941, conform Decretului Prezidiului Consiliului Suprem al țării, a fost introdusă în URSS o taxă pentru lipsa copiilor. Ce procent a fost? Rata a fost egală cu 6% din salarii. Pentru plata taxei fără copii în URSS a contat și vârsta. Colecția a fost destinată bărbaților cu vârsta cuprinsă între 20 și 50 de ani, precum și femeilor căsătorite care nu au avut copii, cu vârsta cuprinsă între 20 și 45 de ani. Procentul impozitului pe lipsa copiilor în URSS a variat în funcție de câștigurile unei persoane. Rata sa mai mică a fost percepută pentru salariile sub 91 de ruble. Ce procent din impozitul pentru lipsa copiilor în URSS a fost prevăzut atunci când câștigați mai puțin de 70 de ruble? Cu astfel de venituri nu s-a făcut deloc colectare.

În 1949, cotele de impozitare au fost majorate pentru populația rurală. Locuitorii fără copii din zonele rurale trebuiau să contribuie cu 150 de ruble la buget anual, cei care cresc un copil - 50 de ruble și doi - 25 de ruble. O regulă similară a fost în vigoare până în 1952.

Cât de mult au plătit bărbații și femeile pentru lipsa copiilor în URSS? Mai mult de cincizeci de ani. Această taxă a fost anulată la 1 ianuarie 1992.

În anii războiului a fost efectuată o reformă a plăților veniturilor. Din aprilie 1943, aceste impozite pe venit au început să fie plătite nu numai de cetățenii sovietici, ci și de străinii aflați pe teritoriul URSS și care primesc salarii aici.

În timpul Marelui Război Patriotic, bugetul țării a primit 111,7 miliarde de ruble. Plățile efectuate de întreprinderile cooperative și de stat s-au ridicat la 84,7 miliarde de ruble.

Perioada 1945-1985

Până în 1953, sistemul fiscal al URSS a rămas neschimbat. În același timp, au fost introduse beneficii pentru participanții la război și a fost revizuită suma minimă neimpozabilă a contribuțiilor la venit pentru unii cetățeni.

În anii 60, statul a început să efectueze reforme economice pentru a crește eficiența și rentabilitatea întreprinderilor. În acest moment, a fost introdus un impozit pe fonduri și plățile chiriei și a fost reformat sistemul de impozitare a veniturilor din fermele colective.

Până în 1966, organizațiile au contribuit cu până la 10% din resursele financiare din profiturile lor. După aceea, au intrat în schimb:

• plata pentru sisteme de operare standardizate și active de producție;
• plăți de chirie (fixe).

În 1965, guvernul URSS a făcut modificări sistemului de taxe de la fermele colective. Ponderea acestor impozite în veniturile bugetare totale a fost de 1-1,5%.

În această perioadă, asociațiile de stat incluse în industrie, precum și întreprinderile comerciale, erau supuse unui impozit plătit pe cifra de afaceri. În ceea ce privește impozitul pe venit, acesta era perceput, ca și până acum, nu numai cetățenilor sovietici, ci și cetățenilor străini.

Conform reformei, de la 1 iulie 1981, în locul chiriei a fost introdus un impozit pe teren. Era percepută persoanelor fizice și întreprinderilor. Acest impozit a fost calculat în funcție de suprafața terenului.

Statul a început să colecteze taxe de la acele întreprinderi și persoane fizice care dețin mașini, bărci cu motor, sănii cu motor și motociclete. O anumită sumă în copeici trebuia plătită pentru fiecare cal putere sau kilowatt de putere.

Impozitul pe venit a suferit, de asemenea, anumite modificări. Semnificația sa fiscală a fost redusă treptat datorită introducerii sistemului de salarizare centralizat și mecanismului dezvoltat de deducere din fondul de salarii al întreprinderii și profiturile acesteia.

Reforme în perioada perestroikei

După 1985, sistemul de plată a impozitelor a suferit schimbări dramatice. Principalele inovații ale acestei perioade se referă la înființarea:

• taxe de brevet;
• taxă pentru dreptul de a se angaja în activități individuale și de muncă.

În anii următori, au fost emise multe acte legislative referitoare la impozitare. Ei aparțineau unor sfere separate de activitate economică. Ulterior, toate au fost sistematizate și reflectate în legea fiscală a URSS, care a fost adoptată la 26 martie 1991. Includea taxe la export și import, pe profit, deduceri din cifra de afaceri etc. Ceva mai târziu, legea a fost completată cu impozite pe câștiguri de capital și pe venit.

Taxele percepute persoanelor fizice au fost, de asemenea, supuse constant modificărilor. Astfel, la 23 aprilie 1990 s-a instituit un regim independent de impozitare a activității individuale de muncă și a veniturilor obținute din administrarea fermelor țărănești personale.

Guvernul URSS a acordat o mare atenție problemei securității sociale a cetățenilor cu venituri mici. Până la sfârșitul anilor 80, s-a planificat dezvoltarea unui sistem de prestații, un salariu de trai și stabilirea unei părți a venitului care nu este supusă impozitului pe venit. În același timp, s-a planificat creșterea salariului minim primit de la 70 la 90 de ruble. La acea vreme, acesta a fost un pas major înainte, pentru că o astfel de măsură a afectat veniturile a 35 de milioane de cetățeni.

În perioada analizată, legislația fiscală a urmărit să creeze condiții pentru activitatea antreprenorială. Acest lucru s-a reflectat într-o reducere a cotelor de impozit pe venit pentru această categorie de plătitori.

Guvernul URSS plănuia să elimine taxele pe vânzări și pe cifra de afaceri, trecând în întregime la accize și TVA. De asemenea, a fost planificată introducerea unei taxe care să fie incluse în costurile de producție. Era planificat ca acesta să devină unul dintre elementele pentru formarea bugetului țării, dar punerea în aplicare a acestor măsuri nu a avut loc din cauza prăbușirii URSS.

Introducere

Impozitul (Articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse) este o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiune economică sau management operațional în scop financiar. sprijin pentru activitățile statului și (sau) municipalităților .

Conceptul de „taxe” ca realitate concretă are o istorie la fel de veche ca societatea însăși. T.F. Yutkina notează: „Faptul că impozitele sunt cel mai vechi fenomen, existent ca atare în toate timpurile și epocile, este incontestabil, indiferent de formele pe care le ia conștiința și indiferent de definițiile pe care știința le formulează pentru conceptul de „impozit”. Nimeni nu a inventat sau fondat personal impozitele ca un fenomen semnificativ din punct de vedere social. Ele au apărut ca urmare a dezvoltării istorice naturale a societății ca organism semnificativ din punct de vedere social. Conceptul de „taxă” în conștiința științifică asociativă este un fenomen cu semnificație socială, un proces obiectiv necesar în orice societate, care asigură dezvoltarea și îmbunătățirea constantă a acesteia.”

Luarea în considerare a subiectului „Impozitarea URSS” este în prezent foarte relevantă. Aceasta permite, pe baza unei analize a sistemului fiscal din anii 1917-1991. trageți concluzii despre ce erori au fost făcute în sistem, ce trebuie schimbat și ce este cu adevărat acceptabil și poate fi aplicat în practică. Cu alte cuvinte, studierea istoriei impozitelor este necesară pentru a dezvolta un sistem fiscal eficient în perioadele de timp ulterioare, pentru a lua în considerare erorile și a percepe experiența pozitivă din anii trecuți.

Obiectul de studiu al lucrării noastre îl constituie impozitele din epoca „comunismului de război” și noua politică economică, reforma fiscală din 1930-1932, sistemul fiscal din Marele Război Patriotic, impozitul agricol din 1953, reformele fiscale ale anii 1960, schimbări în sistemul fiscal în perioada perestroika și prăbușirea URSS.

Astfel, scopul principal al muncii mele este de a studia sistemul fiscal al URSS de la „comunismul de război” la perestroika.

Obiectivele postului:

Identificarea principalelor etape de impozitare din istoria URSS în perioada 1917-1991.

Descrieți sistemul de impozitare în fiecare etapă.

1. Taxele din perioada „comunismului de război”

Înainte de venirea la putere, Partidul Muncitoresc Social Democrat din Rusia (bolșevicii) a intenționat să realizeze următoarele măsuri principale în domeniul fiscal: introducerea unui impozit pe proprietate și pe venit progresiv, eliminarea impozitelor indirecte pe bunurile de bază și instituirea impozite indirecte mari asupra bunurilor de lux, dar criza financiară intensificată după octombrie 1917, nu a permis efectuarea acestor transformări. Sursa principală a bugetului este problema monedei de hârtie, precum și implementarea indemnizațiilor la nivelul autorităților locale, i.e. încasări forțate în bani sau în natură.

Publicarea decretului Comitetului Executiv Central al Rusiei (VTsIK) și al Consiliului Comisarilor Poporului (SNK) la 30 octombrie 1918, a anunțat introducerea unui „tax revoluționar de urgență unic de zece miliarde”, care a completat sistemul de impozite directe regulate. Scopul impozitului: Retragerea fondurilor și circulația acestora pentru nevoi urgente de construcție și apărare revoluționară a țării. Taxa a fost colectată după un sistem de alocare: suma totală a impozitului a fost defalcat pe provincie, oraș, district și volost, iar apoi pe plătitor. Potrivit decretului, această alocare trebuia făcută în așa fel încât întreaga parte a impozitului să cadă pe partea bogată a populației urbane și a țăranilor bogați, în timp ce săracii din mediul urban și rural să fie complet scutiți de plata impozitelor, iar păturile mijlocii ale populației au fost supuse unor rate scăzute. Taxa de urgență a dat doar aproximativ 1,5 miliarde de ruble în loc de zece. .

Una dintre principalele surse de venit pentru bugetele locale a fost „Taxa de comerț unică”, stabilită inițial prin Regulamentul privind fondurile și cheltuielile consiliilor locale din 3 decembrie 1918. Acest impozit permitea localului Consiliilor li s-a dat dreptul de a percepe în așezările urbane o taxă locală unică pentru comerțul mobil de la persoanele angajate în vânzarea de mărfuri pentru distribuție sau livrare, fără taxe comerciale, precum și o taxă pentru vânzarea animalelor la piaţă.

După Revoluția din octombrie 1917, cotele accizelor la bunurile de consum au crescut semnificativ. Perceptorii de accize erau proprietarii întreprinderilor producătoare de bunuri sau servicii impozabile, iar plătitorii acestora erau consumatorii atunci când plătesc pentru bunuri sau servicii. Ulterior, până la sfârșitul anului 1918, accizele au fost înlocuite cu o taxare directă la prețurile mărfurilor, dar eficiența lor a scăzut brusc ca urmare a naturalizării economiei. În februarie 1920, colectarea accizelor a fost suspendată, întrucât în ​​1917 acestea asigurau 17% din toate veniturile bugetare, în 1918 doar 8,8%.

Rezultatul decretului Consiliului Comisarilor Poporului din RSFSR din 10 aprilie 1918 a fost introducerea unuia dintre impozitele indirecte, precum „Impozitul special de cinci la sută”. Scopul perceperii acestui impozit a fost de a ajuta întreaga populație cooperatistă. Taxa era percepută asupra întreprinderilor comerciale cooperatiste și private care aprovizionau populația cu articole personale și de uz casnic. Taxa era de 5% din cifra de afaceri. Un factor stimulant pentru cetăţeni să devină membri ai societăţilor de consum a fost faptul că suma cotizaţiei plătite în cooperativele lor a fost restituită după aprobarea raportului anual al societăţii. În legătură cu lichidarea comerțului privat și cooperarea obligatorie pentru întreaga populație în martie 1919, a fost eliminat impozitul special de 5%. De asemenea, este de remarcat faptul că acest tip de taxă este un prototip al taxei pe valoarea adăugată (TVA).

În conformitate cu decretul Consiliului Comisarilor Poporului din 14 august 1918, a fost introdusă o „Taxă unică pentru asigurarea familiilor soldaților Armatei Roșii”, care era un tip de taxă vizată care a fost introdusă în schimbul unor despăgubiri. . Acest impozit a determinat cuantumul colectării și modernitatea trecerii sale la buget. Cuantumul acestei taxe a fost stabilit pe baza calculelor și a datelor dintr-un extras din formularul stabilit. Plătitorii acestui impozit erau proprietarii întreprinderilor private comerciale și industriale care aveau muncitori. Rezultatul acestei impozitări a fost desființarea ei după 11 luni (a durat până în luna 1919), întrucât nu a dat rezultatele așteptate. .

În viitor, sistemul de impozitare va fi înlocuit cu sistemul „Alocarea alimentelor”. Sensul sistemului de însuşire a excedentului era următorul: Toate fermele ţărăneşti erau supuse livrării obligatorii către stat a tuturor surplusului (depăşind rezervele minime stabilite necesare nevoilor personale şi economice) de pâine şi alte produse agricole. Ulterior, în timpul Războiului Civil (1918 - 1920), acest tip de impozitare a fost o taxă de urgență, care a fost încasată în situațiile militare și economice dificile din țară. Acest tip de impozit se percepea numai din provincii individuale, dar colectări ulterioare se fac conform decretului Consiliului Comisarilor Poporului din 11 februarie 1919 „Cu privire la repartizarea între provinciile producătoare de cereale cereale și furaje, sub rezerva înstrăinării la dispoziție. a statului”, care se aplică pe întreg teritoriul țării. Colectarea a avut în vedere suprafețele însămânțate cu culturi agricole individuale, recoltele acestora, standardele stabilite de stat pentru consumul de produse agricole pentru populația rurală, precum și nevoile fermelor țărănești de semințe și furaje pentru animale. Surplusul de credit a fost supus îndeplinirii obligatorii într-o perioadă determinată. Pentru cei care nu au livrat la timp, atunci când au fost descoperite resurse, a fost aplicată o sancțiune precum confiscarea surplusului. La colectare, s-a respectat principiul numerarului: fermele kulak erau supuse la cea mai mare impozitare, țăranii mijlocii erau supuși unei impozitări mai puține, iar săracii erau scutiți parțial sau complet de alocarea excedentului.

Ulterior, la 3 februarie 1921, Prezidiul Comitetului Executiv Central All-Rus a adoptat o rezoluție fundamentală de suspendare a colectării tuturor impozitelor existente, atât naționale, cât și locale, deoarece, în primul rând, politica „comunismului de război” ajunsese la ea. apogeu și în al doilea rând, statul a decis să treacă la o nouă politică economică. Primii pași către NEP s-au manifestat în înlocuirea sistemului de creditare a excedentului cu un impozit în natură).

2. Impozitarea în perioada NEP. Impozite directe și indirecte

Începutul acestei perioade este asociat cu introducerea noii politici economice (NEP), care a fost dezvoltată de V.I. Lenin. Trecerea la NEP a dus la revigorarea sistemului fiscal. O trăsătură caracteristică a sistemului fiscal din perioada NEP a fost multiplicitatea impozitelor și taxelor și impozitarea multiplă a cifrei de afaceri comerciale și industriale în diferitele sale verigi. Sistemul de impozite și taxe din cadrul NEP a constat din următoarele tipuri:

1)Impozitele directe sunt principala sursă fiscală a veniturilor guvernamentale. Ponderea veniturilor bugetare în 1922 era de 43%, în 1924, iar în 1926 ajungea la 83% din bugetul total.

Acestea au inclus:

a) taxa comercială (1917), care consta în două plăți: o taxă de brevet, plătită la cote fixe în funcție de categoria (comerț 5, industrial - 12) a întreprinderii, precum și de zona zonei (5 zone) și o comision de egalizare, care a fost perceput în procent din cifra de afaceri. Veniturile din taxa de pescuit până în 1928 se ridicau la aproximativ? toate veniturile fiscale. Taxa se percepea întreprinderilor private de comerț și industriale, precum și tuturor cetățenilor care aveau venituri din meserii.

b) impozit pe gospodărie în numerar (1922), care era principalul tip de impozitare în agricultură. Colectarea sa a fost oprită în 1923 odată cu introducerea unei taxe agricole.

c) impozitul unic în natură (1922) a fost un tip de impozitare a populaţiei rurale în timpul Războiului Civil, înlocuind sistemul de însuşire a excedentului. Acesta a fost calculat folosind o singură măsură de greutate - un kilogram de secară sau grâu, în funcție de regiune. Beneficii pentru persoanele cu handicap din Războiul Civil și familiile soldaților Armatei Roșii. Se stabilește după 3 criterii: cantitatea de teren arabil și fân, hrănitori și randament. Anulat în 1923

d) impozitul pe venit și proprietate (1922), care era un impozit direct perceput pe venitul și proprietatea persoanelor fizice și juridice.

e) a fost introdusă o taxă civilă generală unică (20 ani) pentru a mobiliza resurse financiare suplimentare pentru a oferi ameliorarea foametei, a combate epidemiile și a îmbunătăți viața copiilor cu ajutorul guvernului.

f) taxa de război (1925), care era impusă bărbaților cu vârste cuprinse între 21 și 40 de ani, care nu erau supuși conscripției în Armata Roșie.

g) taxa pe apartamente (mijlocul anilor 20), care era percepută de proprietarii întreprinderilor comerciale și industriale, clădirilor din orașe și spațiilor de închiriat din afara orașelor.

h) impozitul pe profit în exces (1926) a fost introdus cu scopul de a retrage veniturile elementelor capitaliste private obţinute ca urmare a utilizării preţurilor speculative.

i) impozit pe proprietatea transmisă prin moștenire și donație (1926). Ea percepea întreaga valoare a unei moșteniri sau a unui cadou pe o scară progresivă de rate, care variau de la 1 la 90%, în funcție de valoarea proprietății.

j) impozitarea individuală a fermelor kulak cu taxă agricolă (1929). Acest impozit percepe venituri din toate sursele de agricultură și din toate tipurile de câștiguri neagricole.

k) impozit agricol unificat (1923), destinat fluidizării impozitării în mediul rural. La colectare se iau în considerare următoarele: mărimea terenului arabil, productivitatea și numărul de animale de tracțiune. Beneficii, aproximativ 20% dintre țărani nu plăteau impozit. Plătit în natură sau în bani, din 1924 - doar în bani.

j) impozitul pe venit (1924) - unul dintre principalele impozite directe care se percepe asupra veniturilor persoanelor fizice și juridice (salarii, profituri etc.).

2)impozitele indirecte în perioada NEP erau percepute sub formă de accize la bunurile de larg consum și asigurau 11-20% din toate veniturile statului. Impozitele indirecte incluse:

a) accize (1921), plătite pe anumite bunuri (vin, chibrituri, produse din tutun, cartușe, alcool, miere, sare, zahăr, cafea, galoșuri) de către întreprinderile producătoare.

b) taxa pe demonstrația de filme (1922), plătită din încasările brute (cifra de afaceri) din vânzarea biletelor la spectacole de film.

) taxe și taxe.

a) taxa pe brevet (1922) era o taxă pentru acordarea dreptului exclusiv de utilizare a invențiilor în conformitate cu brevetul eliberat.

b) taxa de judecată (1930), care era o plată pentru diverse acte judiciare.

c) taxa de brevet (1921) - plata la buget ca parte a taxei de pescuit, percepută asupra întreprinderilor comerciale și industriale, precum și asupra cetățenilor care aveau venituri din pescuit.

d) taxa de înregistrare (1921) s-a încasat sub forma unei taxe de înregistrare a documentelor.

e) onorariu administrativ (1922) - plata documentelor și copiilor eliberate întreprinderilor de cetățenii URSS.

f) taxa de timbru (1922) era percepută persoanelor fizice și organizațiilor ca taxă la înregistrarea tranzacțiilor civile, eliberarea unui document); taxa pe brevet era o taxă pentru acordarea dreptului exclusiv de utilizare a invențiilor în conformitate cu brevetul eliberat.

Colectarea impozitelor s-a realizat prin sistemul Comisariatului Popular de Finanțe cu ajutorul comisiilor fiscale. Comisiile fiscale sunt organisme publice create cu ajutorul inspectorilor financiari (fiscali) și al comitetelor executive ale consiliilor locale cu scopul unei evidențe cât mai complete a contribuabililor, al veniturilor impozabile și al calculării corecte a plăților impozitelor. Componența comisiei este următoarea: reprezentanți ai comitetelor executive locale, sindicatelor și 2 plătitori recomandați de comitetul executiv. În 1921-1923 s-au format comisii fiscale pentru impozitul pe venit și pe proprietate, impozitul pe comerț și impozitul agricol. În 1926, au fost înființate comisii mixte (sector, raion, raion provincial) pentru impozitele comerciale și pe venit; au luat în considerare și impozitul pe profit în exces și taxa de timbru. Comisia a stabilit salariile fiscale, a aplicat și amenzi pentru încălcarea regulilor fiscale, a elaborat standarde de calcul a veniturilor în lipsa datelor directe asupra sumelor acestora și a luat în considerare plângerile lucrătorilor cu privire la problemele fiscale. Ulterior, au fost închise comisioanele pentru impozitul pe venit și comerț (1929) și impozitul agricol (1937).

Sistemul de impozitare creat în perioada NEP, cu toate neajunsurile sale, a făcut posibilă rezolvarea problemelor cu care se confruntă statul. Suma veniturilor fiscale la buget a crescut constant (a se vedea Tabelul 3.1).

Tabelul 3.1. Veniturile fiscale ale bugetului în 1922/1923-1927/1928. (milioane de ruble)

Denumirea impozitelor 1922/231923/241924/251925/261926/271927/28 Total impozite 584.0991.11603.42192.93000.63522.8 inclusiv: taxa agricola 176.05.123.523.523.523.42192.93000.63522.8 impozit comercial 118.2233.6323, 5482.9675.8703.9 impozit pe venit 12.775.9113.3185 .9246.4295.6 accize 103.5240.6507.8841.61209.91491.2 venituri vamale 66.867.4101.9150.6189.4259.7 buget comunism impozitare militară

În primii ani ai PNE, veniturile din impozite au fost principala sursă de venituri ale bugetului de stat, dar pe măsură ce economia națională s-a dezvoltat, ponderea acestora a scăzut de la 63,14% în 1922/1923 la 48,13% în 1927/1928, iar veniturile nefiscale au crescut. .

În anii următori au fost aduse în mod repetat schimbări semnificative în sistemul de colectare atât a impozitelor directe, cât și indirecte, legate de creșterea progresivității impozitării, de creșterea minimului neimpozabil și de introducerea unui număr de beneficii pentru industria de stat și cooperatistă. Cu toată diversitatea lor, esența sa rezumat la un singur lucru - deplasarea capitalului privat.

Politica fiscală urmată de stat în viitor nu s-a bazat pe o analiză complet echilibrată a viabilității uneia sau aceleia structuri economice sociale, a utilității acesteia pentru țară, ci pe înțelegerea simplificată a nevoilor statului proletar pentru accelerarea socializarea economiei nationale.

3. Sistemul fiscal al URSS (1930 - 1941)

Reforma fiscală realizată în URSS în anii 1930-1932 a reprezentat o transformare a relației dintre întreprinderile și organizațiile sectorului socializat al economiei naționale (întreprinderi de stat și cooperatiste) cu bugetul de stat. Reforma a fost realizată în conformitate cu rezoluția Comitetului Executiv Central și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 2 septembrie 1930, coroborată cu măsuri politice, economice și organizatorice care au asigurat finalizarea procesului de transformare a sistemului. a finanţelor publice şi a sectorului monetar.

Principalele obiective ale reformei fiscale au fost eliminarea multiplelor plăți la buget; reorganizarea formei fiscale de plăți ale întreprinderilor și organizațiilor de stat și cooperatiste în distribuția și redistribuirea planificate a venitului național în conformitate cu obiectivele statului. Aproximativ 60 de tipuri de impozite și taxe existente anterior în sectorul socializat au fost înlocuite cu două plăți principale: au fost stabilite un impozit pe cifra de afaceri și deduceri pe profit pentru întreprinderile și organizațiile de stat, iar un impozit pe cifra de afaceri și impozitul pe venit au fost introduse pentru întreprinderile cooperatiste.

Rezultatele generale ale reformei de eliminare și consolidare a diferitelor tipuri de scutiri de impozite sunt prezentate după cum urmează:

) în sectorul socializat, impozitul pe cifra de afaceri introdus prin reformă a înlocuit cele 53 de plăți existente anterior, deducerile din profiturile întreprinderilor de stat au inclus 5 plăți existente anterior, s-au reținut impozitul pe venit din cooperare și o singură taxă, s-au reținut două plăți. desființat prin reformă, menținând în același timp independența a 24 de plăți existente anterior;

) în sectorul privat, impozitul pescuitului a combinat 32 de plăți care existau înainte de reformă, impozitul pe venit - 3, o singură taxă - 9, impozitul pe profit în exces a fost reținut, 3 plăți au fost desființate, iar 28 de plăți și-au păstrat independența după reformă. .

Impozitul pe cifra de afaceri în epoca URSS a fost caracterizat de o pluralitate de cote de impozitare: la mijlocul anului 1933 erau peste 400 de cote, în 1937 numărul acestora a ajuns la 1109 și ținând cont de zonele pentru produse alimentare și produse de panificație - 2444.

Veniturile bugetului de stat au fost generate din veniturile din „economia socialistă” și plățile de la populație (plățile impozitelor). Principala sursă de venituri bugetare au fost economiile bănești ale asociațiilor de stat, întreprinderilor și organismelor economice. Aceste plăți au fost combinate în următoarele grupe: 1) în sectorul socializat - impozit pe cifra de afaceri, plăți din profit, impozit pe venit din cooperare, impozit pe tranzacțiile fără mărfuri ale întreprinderilor din sectorul socializat, impozit pe cifra de afaceri la cinematografe, impozit pe fermele de stat , o singură taxă și alte plăți; 2) în sectorul privat - impozit pe pescuit, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe profit excedentar, impozit agricol, impozit pe venitul fermei colective, autoimpozitare, impozit unic pe fermele țărănești individuale, colectare pentru nevoi de locuințe și construcții culturale, proprietate impozite, taxe unificate și alte plăți. În plus, în 1930-1941. exista un sistem de plati vamale.

În perioada (1933-1937), rolul veniturilor din economia socialistă, principala sursă de completare a bugetului de stat al URSS, a crescut tot mai mult. Veniturile bugetare au crescut în primul rând din cauza impozitului pe cifra de afaceri și a deducerilor din profituri și organizații. Deci impozitul pe cifra de afaceri în 1935 a dat 44,9 miliarde de ruble, în 1936 - 53,1, în 1937 - 57,8 miliarde de ruble, iar deducerile din profit pentru aceiași ani s-au ridicat la 3,3; 5,3; 9,3 miliarde de ruble respectiv .

În 1937, au fost înființate birouri de primire fiscale - divizii structurale ale departamentelor financiare raionale. Oficiile fiscale au acceptat plăți de impozite și asigurări de la populația rurală. Casele de casă s-au deschis direct la departamentele financiare raionale și au acceptat plățile fiscale în centrul raionului, casele de casă de câmp - în sate și fermele colective (de obicei în perioadele de plată în masă a plăților). În satele situate la o distanță considerabilă de centrele regionale existau case de casă de venituri și cheltuieli, ale căror funcții, pe lângă primirea banilor de la populație, includeau și execuția în numerar a bugetelor rurale. În legătură cu introducerea funcției de agenți fiscali, în 1938 au fost desființate casele de venituri și cheltuieli și de câmp, iar casele de casă ale departamentelor financiare raionale - în 1939.

O serie de reforme fiscale din anii 1930 s-au bazat pe căutarea unor mecanisme economice eficiente, capabile să asigure reglementarea centralizată a economiei, accelerarea procesului de accelerare a economiilor de stat pentru implementarea planurilor de industrializare și consolidarea controlului asupra activităților economice și financiare. a intreprinderilor.

Crearea rapidă a marilor ferme agricole în regiunile economice, reglementate dintr-un singur centru, a făcut posibilă includerea satului într-un sistem unificat de planificare directivă.

Se continuă crearea celor mai favorabile condiții de colectare a impozitului pe venit pentru cetățenii implicați în producția publică, la întreprinderile de stat și cooperatiste, pe de o parte, și limitarea veniturilor din activități antreprenoriale private, pe de altă parte.

În această perioadă au apărut elemente de orientare socială a impozitării pe venit prin dezvoltarea unui sistem de beneficii fiscale acordate lucrătorilor și angajaților în funcție de prezența copiilor și a persoanelor aflate în întreținere în familie.

În general, a existat o simplificare consistentă a sistemului fiscal; plățile de impozite și-au pierdut din ce în ce mai mult caracterul de instrument economic multifuncțional și s-au transformat în deduceri reglementare. Problema abolirii sistemului fiscal ca atare a fost pusă în repetate rânduri.

4. Fiscalitatea în timp de război (1941-1945)

În timpul Marelui Război Patriotic, sistemul de plăți obligatorii din profiturile întreprinderilor de stat, instituit în perioada antebelică, a continuat să funcționeze, dar nevoile bugetare suplimentare au fost satisfăcute printr-o serie de noi impozite și taxe de la populație și o creștere în cuantumul impozitelor.

Ca taxă de urgență în timpul războiului, a fost introdusă o taxă pentru burlaci, cetățeni singuri și cu familii mici, înființată cu scopul de a atrage fonduri de la cetățenii fără copii la cheltuielile statului pentru educația publică și întreținerea copiilor în orfelinate, acordând asistență familiilor numeroase. si mame singure. Prin decretul Prezidiului Consiliului Suprem (SC) al URSS din 29 decembrie 1941, a fost introdusă o taxă militară, care a fost plătită la rate fixe în valoare de 150 de ruble. până la 600 de ruble. in functie de zona.

Ca taxă de urgență în timpul războiului, a fost introdusă o taxă pentru burlaci, cetățeni singuri și cu familii mici, înființată cu scopul de a atrage fonduri de la cetățenii fără copii la cheltuielile statului pentru educația publică și întreținerea copiilor în orfelinate, acordând asistență familiilor numeroase. si mame singure. Prin decretul Prezidiului Consiliului Suprem (SC) al URSS din 29 decembrie 1941, a fost introdusă o taxă militară, care a fost plătită la rate fixe în valoare de 150 de ruble. până la 600 de ruble. in functie de zona. Sistemul de impozitare pe venitul persoanelor fizice este, de asemenea, reformat în conformitate cu Decretul Prezidiului Consiliului Suprem al URSS din 30 aprilie 1943 „Cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice”. Era plătit de cetățenii sovietici și străini care aveau surse de venit pe teritoriul URSS. Plătitorii au fost împărțiți în mai multe grupuri în funcție de ei. Obiectul impozitării era venitul total, care includea salariile de bază, plățile pentru ore suplimentare și munca la bucată, sporuri etc. Impozitele pe venit erau percepute la rate progresive. A fost instituită o suprataxă de 100% la impozitele pe venit și pe agricultură. Nu a fost stabilit un venit minim fără impozitare. Cotele de impozitare au fost diferențiate în funcție de categoria plătitorilor și de cuantumul venitului. În timpul Marelui Război Patriotic, din cauza creșterii prețurilor, cotele impozitelor agricole au fost majorate. S-a introdus o taxă de înregistrare a câinilor de vânătoare și de vânătoare și o taxă unică pe spectacole (Decretul Prezidiului Forțelor Armate ale URSS din 10 septembrie 1942). În orașe și orașe, sovieticii locali introduc o taxă de la proprietarii de animale (Decretul Prezidiului Forțelor Armate ale URSS din 10 aprilie 1942). Unele plăți la bugetul de stat au fost înlocuite sau combinate cu altele. Taxa unică de stat a fost înlocuită cu o taxă de stat (Decretul Prezidiului Forțelor Armate ale URSS din 10 aprilie 1942) - sume de bani încasate de instituțiile special abilitate pentru efectuarea acțiunilor și eliberarea documentelor. A fost desființată taxa de moștenire și donație (se percepea o taxă de stat pentru prestarea acestui tip de serviciu). În 1943, taxa pentru nevoile de locuințe și construcții culturale a fost desființată (această taxă a fost combinată cu impozitul pe venit). În timpul Marelui Război Patriotic, contribuțiile voluntare au fost larg răspândite - strângerea de fonduri de la populație către Fondul de Apărare și Fondul Armatei Roșii.

În toți anii Marelui Război Patriotic (1941-1945), în buget au fost mobilizate 111,7 miliarde de ruble, în timp ce plățile de la întreprinderile de stat și cooperative s-au ridicat la 84,7 miliarde de ruble. .

5. Politica fiscală în anii 1945-1985.

În perioada postbelică (până în 1953), sistemul fiscal a rămas practic neschimbat. În 1946 Taxa de război a fost eliminată. În acest sens, veniturile din populație au scăzut cu aproximativ 5,5% față de ultimul an al Marelui Război Patriotic. În ciuda acestui fapt, au fost stabilite o serie de beneficii fiscale pentru cei care au luptat în Războiul Patriotic. A fost majorat și impozitul pe venitul minim neimpozabil pentru anumite categorii de cetățeni.

Pentru a crește ritmul de dezvoltare a fermelor colective în 1953, a fost realizată o reformă fiscală agricolă. Impozitul agricol a fost un tip de impozitare pe venit; după reformă, impozitul a început să fie calculat la cote fixe la 0,01 hectare de suprafață de teren. Plătitorii impozitului erau fermele membrilor fermelor colective, precum și gospodăriile altor cetățeni cărora li s-au repartizat terenuri și alocații gospodărești. S-a luat în considerare doar terenul arabil neocupat de clădiri, păduri, drumuri etc. Taxa nu a fost percepută pe terenuri mai mici de 50 mp. Pentru fiecare republică unională a fost stabilită o cotă medie de impozitare, iar pentru republicile autonome, teritorii și regiuni - abateri maxime de la cotele medii pentru republică (adică cele mai mari și cele mai mici cote): în RSFSR, cota medie a fost de 85 de copeici , cel mai mic - 30 de copeici. , cel mai mare - 1 rub. 40 de copeici La stabilirea cotelor de impozitare s-a luat în considerare și utilizarea terenurilor pentru plantarea anumitor culturi agricole și disponibilitatea piețelor de vânzare. Tot în 1953, au fost reduse tarifele pentru taxele unice la piețele fermelor colective, iar fermele colective, fermierii colectivi și cetățenii care vând anumite tipuri de produse au fost scutiți de la plata acestora.

La mijlocul anilor '60, a fost planificată o reformă economică menită să crească profitabilitatea și eficiența întreprinderilor. În domeniul fiscal, cele mai importante măsuri au fost: modificarea procedurii de distribuire a profiturilor întreprinderilor de stat, introducerea unui impozit pe fonduri, plățile chiriei și reformarea sistemului de impozitare a veniturilor fermelor colective.

Până în 1966, plățile din profituri către buget se făceau sub formă de deduceri din profit în cuantumul soldului său liber peste nevoile întreprinderii, dar nu mai puțin de 10%. În legătură cu reforma, au fost introduse în schimb următoarele plăți:

plata activelor de producție și a capitalului de lucru standardizat;

plăți fixe (chirie);

contribuția soldului de profit liber;

Întreprinderile care nu au fost transferate în noul sistem de planificare și stimulente economice au adus contribuții tradiționale la buget din profit. Odată cu implementarea reformei, plățile din profit au crescut de la 30,9 miliarde de ruble în 1965 la 70,6 miliarde de ruble în 1976, iar ponderea acestora în veniturile statului a crescut de la 30,2% la 30,4%.

Plata pentru fonduri a fost introdusă pentru a crește interesul întreprinderilor pentru o mai bună utilizare a activelor de producție și a capitalului de lucru. Plata s-a făcut la buget indiferent de îndeplinirea planului de profit, astfel că această plată a fost cea mai stabilă sursă de venit pentru Bugetul de Stat al URSS. Dar efectul stimulativ al acestei plăți a fost nesemnificativ, deoarece fondurile economisite pe ea au mers la buget sub formă de profit suplimentar gratuit. Soldul liber al profitului rămas după deducerea activelor de producție, a plăților de chirie, precum și a contribuțiilor la fondurile de stimulare economică și acoperirea costurilor planificate, era o plată obligatorie la bugetul de stat.

Plățile fixe (chiria) reprezentau o formă de deducere la venitul statului a unei părți din profiturile întreprinderilor, a cărei primire se datora condițiilor naturale, tehnice, economice și de transport favorabile, din cauza cărora nivelul costurilor de producție era mai scăzut. . În 1975, plățile chiriei se ridicau la aproximativ 5% din profitul bilanț al industriei și aproximativ 8% din plățile din profituri către buget. Cea mai mare parte a plăților a fost efectuată de industria producției de petrol (peste 40%), ușoară (peste 25%) și a gazelor (peste 20%).

În 1965, au fost aduse modificări la impozitarea fermelor colective. Prin decretul Prezidiului Consiliului Suprem al URSS din 10 aprilie 1965 a fost introdus un impozit pe venit la fermele colective, care era perceput asupra fermelor colective agricole și piscicole.

Au fost supuse impozitului pe venit:

impozitul net al fermei colective primit din producția agricolă, prestarea de servicii și de la întreprinderi auxiliare și meșteșuguri, minus partea din venit corespunzătoare rentabilității fermei de 25%;

parte din fondul de salarii al fermierilor colectivi într-o sumă care depășește minimul neimpozabil, determinată pe baza câștigului mediu lunar neimpozabil stabilit de Guvernul URSS în valoare de 70 de ruble per fermier colectiv care lucrează la fermă .

Venitul net al unei ferme colective a fost determinat ca diferența dintre încasările din vânzarea produselor, prestarea serviciilor și costul produselor la prețuri de achiziție de stat, determinată a fi emisă în ordinul de plată către fermierii colectivi și persoanele aduse. din exterior pentru a lucra la ferma colectivă și costul acestor produse și servicii furnizate. Sensul impozitului poate fi definit ca o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din fondurile excedentare ale fermelor colective. Ponderea impozitelor percepute pe fermele colective în bugetul URSS a variat între 1 și 1,5%.

Taxa pe cifra de afaceri era percepută de către asociațiile din industrie de stat, întreprinderile și organizațiile care vindeau bunuri de producție și achiziții proprii. Pentru fiecare asociație industrială a fost stabilită o singură cotă de impozitare ca procent din cifra de afaceri planificată. Din totalul impozitului primit la buget, 78% a fost contribuit de întreprinderile industriale și 22% de bazele de distribuție angro. Taxa a fost calculată ca diferența dintre vânzarea mărfurilor la prețuri cu amănuntul și cifra de afaceri la prețuri cu ridicata a întreprinderilor, la cote fixe.

Impozitul pe venitul personal era perceput persoanelor fizice (cetăţeni sovietici şi străini) care aveau surse de venit pe teritoriul URSS. Contribuabilii, în funcție de sursa de venit, au fost împărțiți în mai multe grupuri.

Impozitul pe teren a fost introdus la 1 iulie 1981. Această taxă a înlocuit chiria terenului existentă anterior. Impozitul se percepea întreprinderilor și persoanelor fizice pe terenurile alocate acestora. Taxa a fost calculată pe metru pătrat de suprafață de teren.

Taxa pentru proprietarul vehiculelor era percepută persoanelor fizice și întreprinderilor pentru mașinile, motocicletele, săniile cu motor și bărcile cu motor pe care le dețineau. Cotele de impozitare au fost stabilite în copeici pentru fiecare cai putere sau kilowatt de putere a motorului, în funcție de tipul de vehicul și de zona în care locuiește proprietarul.

Semnificația fiscală a impozitării pe venit a fost în mod constant redusă și a fost redusă la minimum. A fost înlocuit cu un sistem centralizat de raționalizare a salariilor, iar prin mecanismul deducerilor din profit și din fondul de salarii s-a realizat o retragere aproape înainte de impozitare a unei părți din salarii.

6. Reforme asociate cu perestroika (1985-1991)

În legătură cu perestroika, care a început în 1985, sistemul de plăți către buget a fost supus unei reforme radicale. Principalele măsuri ale reformei fiscale din această perioadă includ stabilirea unei taxe pentru un brevet pentru dreptul de a se angaja în activități individuale și de muncă și adoptarea Legii URSS din 30 iunie 1987 „Cu privire la întreprinderea de stat (asociația)”

Această lege a avut scopul de a consolida dezvoltarea centralizată a economiei naționale, de a spori importanța metodelor de management economic și de a crea un mecanism de contabilitate economică reală și de autofinanțare în întreprinderi. S-a presupus că modificările introduse de această lege ar face posibilă reformarea congestionării reformei; utilizarea activă a relațiilor mărfuri-bani, a pârghiilor financiare și de credit și a unui sistem de stimulente economice ar putea fi realizată în același timp cu menținerea planificării centralizate. managementul (cu transformarea funcţiilor sale) a economiei naţionale.

În anii următori, au fost publicate o serie de acte legislative privind impozitarea anumitor domenii de activitate economică, care au fost ulterior sistematizate într-un singur act legislativ - Legea URSS din 14 iunie 1990 „Cu privire la impozitele pe întreprinderi, asociații și organizații”. Această lege a instituit obligația întreprinderilor, asociațiilor și organizațiilor de a plăti următoarele impozite comunitare: impozit pe profit, impozit pe cifra de afaceri, impozit pe export și import (ulterior, în legătură cu adoptarea Legii URSS din 26 martie 1991 „Cu privire la vamă Tariful”, taxa de export și importuri au fost înlocuite cu taxe vamale, o taxă pe fondul de salarii al fermierilor colectivi, o taxă pe majorarea fondurilor alocate pentru consum și un impozit pe venit).

Se fac modificări constante la impozitele percepute asupra cetățenilor (persoanelor fizice). În conformitate cu Legea URSS din 23 aprilie 1990 „Cu privire la impozitul pe venit al cetățenilor URSS, cetățenilor străini și apatrizilor”, sunt stabilite regimuri de impozitare independente pentru veniturile cetățenilor din agricultură și veniturile din activitatea individuală de muncă. Până la 1 ianuarie 1993, Consiliul de Miniștri al URSS a fost însărcinat să elaboreze și să supună spre examinare Consiliului Suprem al URSS propuneri pentru a doua etapă a reformei impozitului pe venitul persoanelor fizice. Această etapă a vizat trecerea la principii uniforme de impozitare a veniturilor personale ale cetățenilor pe baza contabilizării integrale a cheltuielilor lor anuale totale pentru întreținerea copiilor, a persoanelor aflate în întreținere și a altor cheltuieli justificate social. .

Guvernul a acordat o mare atenție protecției sociale a segmentelor cu venituri mici ale populației: a fost planificat să dezvolte un salariu de trai bazat științific, să definească un sistem de beneficii și, de asemenea, să stabilească o parte a venitului fără impozit. S-a propus creșterea salariului minim neimpozabil de la 70 la 90 de ruble, ceea ce pentru acea vreme a reprezentat un pas important înainte. Această măsură a afectat interesele a 35 de milioane de oameni, care au primit încă 2 miliarde de ruble. Minimul neimpozabil pentru personalul militar a fost stabilit la 350 de ruble. Evoluția impozitării s-a schimbat, care până în 1990 a rămas neschimbată pentru câștiguri care depășesc 100 de ruble - 13%. Cu un venit mediu al lucrătorilor și angajaților de 240 de ruble. Colectarea din câștiguri a fost stabilită la următoarele rate ale dobânzii: 100 de ruble. - 2,4%; 120 de ruble. - 6%; de la 750 rub. - 12,5%; de la 1000 de ruble. - 13,62%; de la 2000 rub. - 22,31%; de la 3000 de ruble. - 34,8%; de la 5000 de ruble. și mai mult - 60%.

Au fost acordate beneficii fiscale persoanelor cu dizabilități din grupele I și II, acestea constând în reducerea cuantumului impozitului pe venit la 50%. De asemenea, participanții la Marele Război Patriotic au fost complet scutiți de plata impozitului pe venit.

Legislația fiscală din perioada analizată a vizat dezvoltarea și susținerea activității antreprenoriale a cetățenilor, ceea ce s-a reflectat în stabilirea unor cote mai mici de impozit pe venit pentru această categorie de contribuabili în comparație cu altele. Astfel, cota maximă a impozitului pe venit în RSFSR pentru aceștia a fost stabilită la 35%, în timp ce pentru plătitorii de impozit pe alte tipuri de venituri, inclusiv salariile muncitorilor și angajaților, la 50%.

Toate acestea s-au întâmplat în condițiile unei crize agravate de situație economică și politică din țară, inconsecvență între relațiile republicane și cele interetnice. Dar guvernul căuta o soluție în stabilizarea economiei și trecerea la relațiile de piață, despre activitățile autorităților sindicale și republicane, relațiile complicate ale autorităților sindicale, iar acest lucru este dovedit de rezoluția Congresului Deputaților Poporului. din RSFSR din 7 decembrie 1990 „Cu privire la măsurile de stabilizare a economiei şi transfer. progres către relațiile de piață în RSFSR”. Alte măsuri ale guvernului au constat în introducerea de către Sovietul Suprem al URSS a modificărilor la Legea „Cu privire la impozitul pe venit al cetățenilor URSS, cetățenilor străini și apatrizilor”, adoptată anterior la 23 aprilie 1990. Grila cotei de impozitare a fost simplificată și stabilită în aceeași proporție pentru toți contribuabilii, coborâtă la 30%. Tot în 1991, prin Decretul Președintelui URSS, a fost introdusă o taxă pe vânzări, plătită de persoanele juridice și percepută în cele din urmă consumatorilor printr-o suprataxă corespunzătoare la prețul produsului.

Printre măsurile menite să depășească aceste fenomene negative, s-a planificat utilizarea sistemului fiscal cu modificări semnificative introduse în acesta (eliminarea impozitului pe cifra de afaceri și a impozitului pe vânzări și trecerea în schimb la taxa pe valoarea adăugată și accizele, utilizarea mai deplină a principiilor de stimulare). atunci când percepeți impozit pe profit, introduceți un impozit federal special, inclus în costurile de producție, pentru a forma bugetul (federal) al uniunii).

Implementarea măsurilor planificate nu a avut loc din cauza prăbușirii URSS. Încetarea existenței URSS a fost declarată de liderii Belarusului, Rusiei și Ucrainei, care au semnat Acordul privind crearea CSI la 8 decembrie 1991.

Concluzie

Această lucrare a examinat impozitarea URSS în perioada de la „comunismul de război” la perestroika. Astfel, putem trage următoarele concluzii că reformele fiscale nu au fost întotdeauna însoțite de succes; povara fiscală asupra populației fie a crescut, fie a slăbit. Multiplicitatea impozitelor și taxelor și sistemul complex de colectare a acestora au condus adesea la faptul că obiectele de impozitare au fost supuse acesteia de mai multe ori. Ținând cont de greșelile din anii trecuți, conducerea țării a încercat să schimbe în bine sistemul fiscal prin desființarea impozitelor și reducerea cotelor acestora, iar uneori totul s-a întâmplat invers, adică s-au introdus noi taxe și s-au majorat cotele acestora. . Eșaloanele superioare ale puterii s-au confruntat chiar cu problema abolirii sistemului fiscal ca atare.

De asemenea, putem observa faptul important că studiul întregii istorii a fiscalității, și nu doar perioada de existență a URSS, este foarte relevant în orice moment. Acest lucru permite, pe baza realizărilor și calculelor greșite ale perioadelor anterioare, analizei și contabilității acestora, să se creeze sisteme fiscale mai avansate care să funcționeze eficient într-o anumită perioadă de timp. După prăbușirea URSS, statul rezultat - Federația Rusă - a trebuit să dezvolte un nou sistem fiscal, concentrat în mod special pe sistemele fiscale existente anterior.

Bibliografie

1. Tolkushkin A.V. Istoria impozitelor în Rusia. - M.: Yurist, 2001. - 431 p.

2.Ushank N.V. Teoria și istoria fiscalității: manual. - M: KNORUS 2009. - 336 p.

Petukhova N.E. Istoria fiscalității în Rusia secolele IX - XX: manual. - M.: Manual universitar, 2008. -416 p.

Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Impozite și impozitare. - Sankt Petersburg: Peter, 2000. - 528 p.

Mayburov I. A. Teoria și istoria fiscalității. - M.: UNITATEA-DANA, 2007. - 495 p.

Rumyantsev. A.M. Enciclopedia economică. Economie politică. -M.: Enciclopedia Sovietică. 1979 t.3 - 625 p.

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a studia un subiect?

Specialiștii noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe teme care vă interesează.
Trimiteți cererea dvs indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.