2.1. Sistema tributário da URSS de 1965 a 1985

A estrutura orçamentária do país foi regulamentada pela Lei dos Direitos Orçamentários da URSS e das Repúblicas da União, de 30 de outubro de 1959. O orçamento da União era o elo principal do sistema orçamentário do país, fornecia os fundos necessários para o financiamento de atividades de importância nacional no domínio do desenvolvimento económico e social, da defesa nacional e da manutenção dos órgãos centrais do poder e da administração do Estado, através do orçamento da União, redistribuiu parte dos recursos financeiros nacionais entre sectores da economia nacional, dentro destes sectores e entre as repúblicas da União para o efeito do seu desenvolvimento planeado e proporcional. Consideremos quais tipos de impostos foram incluídos nas receitas orçamentárias e caracterizemos alguns deles.

O orçamento da União recebeu os seguintes impostos e receitas estaduais de toda a União:

Imposto sobre o volume de negócios para empresas e organizações empresariais. Não incluiu a parte que foi transferida para os orçamentos estaduais das repúblicas sindicais. Para cada associação industrial, foi estabelecida uma taxa única de imposto como percentagem do volume de negócios planeado;

Pagamentos provenientes de lucros de empresas estatais e organizações económicas de subordinação sindical;

Imposto de renda sobre cooperativas e outras organizações públicas, que incluía imposto de renda sobre fazendas coletivas e imposto de renda sobre cooperativas de consumo e órgãos econômicos de organizações públicas. Era um imposto direto cobrado sobre os lucros das empresas e organismos económicos de cooperação do consumidor e organizações públicas;

Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, exceto a parte transferida para os orçamentos estaduais das repúblicas. Foi dividido em imposto de renda sobre trabalhadores e empregados empregados em empresas, instituições e organizações socialistas, bem como sobre trabalhadores autônomos, e imposto agrícola;

Renda do comércio exterior Tolkushkin A. V. História dos impostos na Rússia: livro didático. subsídio / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. P. 263.

Os orçamentos das repúblicas sindicais receberam as seguintes receitas:

Pagamentos provenientes dos lucros de empresas estatais e organizações económicas de subordinação republicana e local;

Imposto de renda em fazendas coletivas;

Imposto sobre o rendimento das cooperativas e outras organizações públicas, pago pelos seus órgãos republicanos e locais e pelas empresas e organizações subordinadas;

Imposto agrícola;

Deduções do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no valor de 50%;

Deduções ao produto da venda de empréstimos vencidos internos do Estado no valor de 50%;

Dever governamental;

Imposto sobre o rendimento proveniente da exibição de filmes. As alíquotas desse imposto foram diferenciadas dependendo da localização do pagador: nas cidades e vilas - 55%, nas áreas rurais - 10%;

Impostos locais Ibid. Página 265.;

Orçamentos locais recebidos:

Pagamentos sobre lucros de empresas, organizações econômicas de subordinação local;

Imposto sobre o rendimento proveniente da exibição de filmes;

Dever governamental;

Imposto sobre proprietários de edifícios. Foi cobrado de todos os proprietários de quaisquer edifícios no valor de 0,5% do valor dos edifícios para edifícios do parque habitacional de empresas cooperativas, instituições, organizações e pessoas colectivas estrangeiras e 1% do valor dos edifícios para outros edifícios;

IPTU. O imposto incidia sobre empresas, instituições e organizações cooperativas, bem como sobre cidadãos da URSS, pessoas jurídicas estrangeiras e pessoas físicas e apátridas em terrenos que lhes foram atribuídos na forma prescrita. O imposto foi calculado por metro quadrado de área de terreno;

Imposto sobre proprietários de veículos. O imposto foi cobrado de cidadãos da URSS, pessoas físicas e jurídicas estrangeiras e apátridas por seus carros, motocicletas, trenós motorizados e barcos a motor. As taxas de imposto foram fixadas em copeques para cada cavalo-vapor ou quilowatt de potência, dependendo do tipo de veículo e da importância administrativa da área em que vive seu proprietário Tolkushkin A.V. História dos impostos na Rússia: livro didático. subsídio / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. P. 266. .

Além do pagamento de impostos na União Soviética desde 1965. até 1985 havia deveres e taxas.

Uma taxa é uma taxa cobrada pelas instituições por determinadas atividades ou serviços prestados a indivíduos e entidades individuais.

Em 1979 foi alterado o regime de cobrança dos impostos estaduais, foram estabelecidos dois tipos de impostos: simples, que era cobrado a taxas fixas, e proporcional, cobrado como um percentual do valor do contrato, reclamação, etc. Selos de imposto especial, em numerário, mediante depósito em instituições de crédito ou por transferência da conta do sujeito passivo numa instituição de crédito. Os direitos aduaneiros na URSS foram aplicados na importação de mercadorias de países capitalistas. Os direitos de importação foram cobrados sobre itens de consumo pessoal recebidos em correio internacional endereçado a pessoas que viviam na URSS ou importados por pessoas que chegavam à URSS. Os direitos de exportação foram aplicados apenas a obras de arte e antiguidades exportadas com permissão especial do Ministério da Cultura da URSS. Os direitos de trânsito eram cobrados quando uma carga estrangeira atravessava a fronteira de um determinado país, passando pelo seu território para consumo num terceiro país. Desde 1968 foi estabelecida taxa de patente para depósito de pedido de desenho industrial, pedido de registro de marca e prorrogação do prazo de validade de certificado de marca.

As taxas na URSS eram pagamentos obrigatórios por empresas, organizações, instituições e indivíduos por serviços prestados a eles por agências governamentais.

As taxas portuárias no país foram cobradas de todos os navios que visitavam os portos soviéticos. Os direitos de comércio exterior eram taxas monetárias cobradas por órgãos governamentais autorizados, além dos direitos de comércio exterior para transações de exportação-importação e transporte em trânsito. A taxa de inspeção estadual de medidas e instrumentos de medição foi cobrada para a inspeção de medidas e instrumentos de medição recém-fabricados, reparados ou em uso, sujeitos à inspeção estadual obrigatória e marca pelos órgãos do Comitê Estadual de Padrões da URSS. As taxas cobradas pela Inspecção Automóvel do Estado foram divididas em taxas de inspecção técnica de veículos, taxas de emissão de matrículas e passaportes técnicos, taxas de realização de exame de regras de trânsito e de condução. Uma taxa única nos mercados agrícolas coletivos foi cobrada na forma de pagamento pelo direito de negociar nos mercados e outros locais designados para esses fins. O imposto sobre a pesca era cobrado pela produção comercial de peixe, animais marinhos e marisco, e era pago a partir dos rendimentos da sua venda, de acordo com o plano estabelecido, a empresas e organizações estatais e cooperativas. Taxas consulares eram taxas cobradas de cidadãos, instituições e organizações por ações oficiais realizadas a seu pedido pelos consulados e demais órgãos do Ministério das Relações Exteriores, a taxas estabelecidas de acordo com a legislação interna do país que nomeia o cônsul Tolkushkin A. V. História dos impostos na Rússia: livro didático. subsídio / A. V. Tolkushkin - M.: Yurist, 2001. S. 279-282. .

Além das deduções aos lucros das empresas e organizações, dos impostos cobrados às pessoas físicas e jurídicas, dos direitos e taxas, o orçamento também recebia pagamentos pela utilização de diversos tipos de recursos. Tais pagamentos eram receitas florestais - um pagamento ao orçamento do Estado pelo uso florestal, estabelecido para fins de exploração e reprodução racional dos recursos florestais; o pagamento pela água é uma das modalidades de pagamento pela utilização de recursos naturais, nomeadamente pela utilização racional da água captada nos sistemas de gestão de água; pagamento pelo desenvolvimento e extração de turfa para combustível - pagamento por empresas e organizações pelo desenvolvimento de depósitos de turfa Ibid. págs. 282-284.

Na URSS existia um sistema de autotributação. Foi uma forma de participação voluntária de cidadãos com dinheiro ou trabalho não remunerado em eventos locais de construção e melhoria sociocultural. O direito de introduzir e determinar o procedimento de autotributação foi concedido às repúblicas sindicais pelo Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 5 de março de 1983.

Assim, foram feitas tentativas de melhorar o sistema tributário através da introdução de elementos de mercado na economia, mas na prática isso não foi possível, uma vez que o sistema de comando administrativo continuou a dominar na URSS. Na agricultura, a reforma não teve sucesso. Segundo Petukhova N.E., “a retomada do rumo para uma redução gradual dos impostos da população merece uma avaliação positiva”. Petukhova N.E. História da tributação na Rússia nos séculos IX-XX: livro didático. manual / N. E. Petukhova - M.: Livro didático universitário, 2008. P. 373. .

Análise da formação do sistema orçamentário russo

Nos primeiros meses após a Revolução de Outubro de 1917. Devido ao colapso dos órgãos governamentais estaduais e locais, à sabotagem de funcionários e bancos, o fluxo de impostos para o sistema orçamentário praticamente cessou...

Sistema orçamentário da Federação Russa e seu desenvolvimento

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O sistema orçamentário da Federação Russa e sua evolução

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Crédito estatal da Federação Russa

A Rússia, nas condições modernas, atua tanto como credor internacional quanto como devedor internacional...

História do desenvolvimento do orçamento e do sistema orçamentário na Rússia

Com a vitória da Revolução de Outubro de 1917, para financiar necessidades urgentes, o governo soviético recorreu a indenizações das camadas proprietárias da população, bem como de comerciantes e especuladores. Em janeiro de 1918...

Os impostos desempenharam um papel vital no orçamento do Estado da URSS. No início da NEP, foi tomada a decisão de eliminar todas as taxas. A exceção era o imposto em espécie, que era um imposto em espécie sobre os camponeses. O sistema tributário atual foi criado em meados de 1921.

O sistema tributário foi regularmente alterado e complementado pelas autoridades do País dos Sovietes.

Sistema tributário da URSS na década de 20.

Nos trinta

A situação económica mudou significativamente no início dos anos trinta. Esta época foi marcada pela cessação do sistema tributário como autoridade independente. Tornou-se um elemento importante do mecanismo de regulação económica central planeada.

Em meados da década de trinta, os pagamentos fiscais e não fiscais ao orçamento do Estado foram unificados. Eles foram substituídos pelo imposto de renda e pelo imposto sobre o volume de negócios.

As autoridades “redesenharam” significativamente o sistema de cobrança de impostos da população.

As alterações introduzidas diziam respeito:

• Abolição do imposto sobre “lucro excedente”.
• Cancelamento do imposto de apartamento.
• Uma redução acentuada do imposto de renda.

Em 1936, após outras transformações, decidiu-se abolir alguns dos pagamentos. Incorporou um certo número de pequenas taxas ao imposto de renda na URSS.

Anos sessenta

No XXI Congresso do Partido Comunista da União Soviética, realizado em 1959, foi tomada uma decisão “revolucionária”, mas necessária. Em 1960, foi introduzida uma lei que aboliu os impostos sobre a folha de pagamento. Foi implementado através do aumento dos benefícios fiscais e do aumento gradual do “rendimento” mínimo não tributável.

O programa do PCUS previa a abolição absoluta dos impostos para os cidadãos.

Em meados dos anos 60, foi planeada a introdução de uma isenção total de impostos. Foi recomendado substituí-lo pelo seguinte:

• Deduções da receita.
• Pagamentos de "fundos".
• Capital de giro padronizado.

Mas a reforma económica liderada por A. Kosygin, realizada em 1965, não aboliu o sistema fiscal.

Anos setenta

O início da década de setenta foi marcado pela formação do sistema tributário na forma em que existia na época do colapso da União Soviética.

Durante 40 anos, seu desenvolvimento foi realizado quase 100% sob a influência do monopólio estatal. Em particular, isto afetou a esfera das relações de distribuição.

Havia os seguintes tipos de deduções fiscais:

• renda;
• imposto agrícola;
• em não familiares;
• para famílias pequenas.

O sistema tributário foi gradualmente simplificado. Os pagamentos perderam a multifuncionalidade. Gradualmente, eles se transformaram em deduções padrão.

Nesta altura, a questão da abolição do sistema fiscal existente era levantada periodicamente.

década de oitenta

Na década de oitenta havia um sistema fiscal. No seu quadro, a função reguladora da tributação foi quase completamente perdida. Foi substituído por métodos 100% administrativos de fornecimento e redistribuição dos seguintes tipos de recursos:

• monetário;
• trabalhadores;
• material.

As reformas realizadas foram em muitos aspectos semelhantes às ocidentais. Um mecanismo de tributação preferencial foi gradualmente desenvolvido. Em primeiro lugar, tratava-se de empresas envolvidas em atividades de investimento.

No final dos anos oitenta, o sistema tributário foi revivido. Este período foi marcado por uma mudança na natureza da política tributária. Tornou-se novamente uma arma de luta política. Com o tempo, B. Yeltsin introduziu um regime de tributação soberano.

Principais tipos de deduções

Durante a União das Repúblicas Socialistas Soviéticas, sempre existiram os seguintes tipos de contribuições para o orçamento do Estado:

1. Para pessoas sem filhos e famílias pequenas.
2. Imposto sobre vendas.
3. Imposto agrícola.
4. Para gado.
5. Renda.
6. Para parasitismo.
7. Transporte.
8. IPTU.

Características de pagamentos por volume de negócios

O imposto sobre o volume de negócios na URSS é um tipo de contribuição das empresas para o orçamento do Estado. Foi introduzido após a reforma, no início dos anos trinta.

Pagadores incluídos:

• associações estaduais;
• empreendedores;
• cooperativas;
• atacadistas;
• cooperação do consumidor.

Cerca de 86% do valor do pagamento foi deduzido.

Até 70% das mercadorias foram tributadas à alíquota do “rublo” e uma porcentagem do produto recebido após a venda.

A receita proveniente da venda de produtos à base de carne, laticínios, vegetais e frutas não estava sujeita a tributação.

Características do imposto agrícola

O imposto agrícola da URSS era uma espécie de dedução cobrada de pessoas físicas.

Foi introduzido em meados da década de 20 e pretendia substituir os impostos em espécie e em dinheiro por deduções da agricultura. A partir de 01/01/24 foi pago exclusivamente em dinheiro.

D6 recebimento e aviso de pagamento para pagamento de imposto agrícola

Os pagadores incluíam proprietários de lotes residenciais. As pessoas que possuíam terrenos oficiais em aldeias e aldeias também eram obrigadas a fazer contribuições para o orçamento do Estado.

O objeto da tributação era um terreno, independentemente do valor do lucro que o proprietário recebesse. Para proprietários de fazendas individuais, esse tipo de dedução foi duplicado. As terras não agrícolas não foram levadas em consideração.

Deduções para proprietários de animais

O início da introdução do imposto remonta a 1923. Durante o período da NEP, foi dada permissão para introduzir um imposto sobre a propriedade na cidade.

Isto deveu-se ao surgimento de uma nova classe de “empresários soviéticos”, que foram chamados de NEPmen. Eles preferiram investir em propriedades próprias. O objetivo de tais ações era o desejo de evitar a necessidade de fazer contribuições para o orçamento do Estado.

As autoridades da jovem república decidiram introduzir um imposto adicional. A propriedade de todas as pessoas que viviam nas cidades era tributada.

Segundo as autarquias locais, era aconselhável introduzir um imposto sobre os animais que ajudam as pessoas na exploração agrícola. Isso afetou o gado.

Com o tempo, os pagamentos apropriados tornaram-se obrigatórios não só para os proprietários de vacas e outros animais, mas também de cães e animais utilizados no transporte de mercadorias. A exceção foram os cavalos.

O valor do imposto foi aprovado pelos conselhos locais. Dependia do tipo de quadrúpede. O gado era tributado a uma taxa mais elevada do que os pequenos animais.

Os donos dos animais jovens não pagaram. Os animais camponeses não estavam sujeitos a impostos. Eles foram levados em consideração no pagamento do imposto agrícola unificado.

Ficaram isentos dos pagamentos correspondentes:

1. Animais pertencentes a famílias de militares.
2. Animais experimentais.
3. Criação de gado.

Após uma revogação temporária, o imposto voltou de forma modificada em 1963.

Os proprietários de animais cujo número excedesse o padrão eram obrigados a fazer contribuições para o orçamento do Estado. Em 1965 o imposto foi abolido.

No final da década de 60, no congresso do Comité Central do PCUS, foi adoptada a “Carta Exemplar da Fazenda Colectiva”, obrigando os proprietários de pequena produção agrícola a evitar ultrapassar as restrições estabelecidas à posse de animais de estimação.

Modelo de carta de fazenda coletiva

Só foi possível criar um maior número de gado com a autorização do Conselho de Ministros da URSS.

Imposto sobre cidadãos sem filhos

O imposto sobre a ausência de filhos na URSS foi introduzido para aumentar a taxa de natalidade. Adotado em 1941, acabou se tornando obrigatório e permaneceu em vigor por 50 anos.

O principal objetivo deste tipo de dedução era atrair cidadãos sem filhos para a manutenção de escolas, creches e orfanatos.

Os pagadores eram homens (20–50 anos) e mulheres (20–45 anos) que não tinham filhos. O nome popular para deduções é “imposto sobre ovos”. Não se aplicava a mulheres solteiras. Neste contexto, a maioria dos homens falou muito seriamente sobre a discriminação de género.

A taxa dessas deduções era estritamente diferenciada. Seu tamanho dependia do nível do salário mensal do pagador:

• Com um salário acima de 91 rublos. - 6%.
• Com um salário de 71 a 90 rublos. - 5%.

Pessoas cuja renda fosse inferior a 70 rublos estavam isentas do “imposto sobre ovos”.

A alíquota de imposto para a intelectualidade criativa, independentemente da renda, também era de 6%.

As seguintes categorias de cidadãos soviéticos estavam isentas de pagamento:

• Filhos perdidos em diversas circunstâncias.
• Recém-casados ​​(não pagaram nos 12 meses após o casamento).
• Militares.
• Esposas de militares.
• Estudantes universitários com menos de 25 anos.
• Alunos de instituições secundárias especializadas até 25 anos.
• Pessoas com deficiência dos grupos 1 e 2.
• Esposas de pessoas com deficiência.
• Pessoas que sofrem de nanismo hipofisário.
• Doente mental.
• Artesãos que trabalham no Extremo Norte.
• Pessoas que adotaram um ou mais filhos.

A “vida” do imposto sobre a ausência de filhos durou até 1992. No início dos anos noventa, foi decidido reduzir a taxa para pessoas cujo salário mensal era inferior a 150 rublos.

Também foi planejado isentar das contribuições os homens sem filhos casados.

Características do imposto de renda

Na primeira metade da década de 20, decidiu-se introduzir as deduções patrimoniais. Os pagadores incluíam todos os cidadãos soviéticos, bem como as sociedades anônimas que recebiam rendimentos.

Estas deduções diziam principalmente respeito a bens imobiliários. Começou a ser chamado de imposto de renda em 1924.

Taxas de imposto de renda em 1943

O nível de tributação dependia da classe à qual pertencia o cidadão soviético. A escala do imposto de renda na URSS sempre progrediu. Sofreu alterações diversas vezes.

Se uma pessoa recebeu menos de 70 rublos/30 dias, ela não fez contribuições para o orçamento do Estado.

A aposta ficou assim:

1. Até 89 esfregar. - 10%.
2. 89–100 esfregar. - 12%.
3. A partir de 100 rublos. - 13%.

Os detalhes do valor pago pelos cidadãos soviéticos são apresentados na tabela.

Valor do salário mensal (r.)	Valor do imposto (r.)
71	0,26
72	0,59
73	0,94
74	1,31
75	1,65
76	2,00
77	2,40
78	2,74
79	3,06
80	3,40
81	3,76
82	4,08
83	4,42
84	4,76
85	5,12
86	5,46
87	5,78
88	6,12
89	6,48
90	6,82
91	7,13
92–100	7,13 + 12%
De 101	8,21 + 13%

Deduções para parasitas

Em maio de 1961, um decreto específico foi ratificado pelo Conselho Supremo. Ele ordenou “combater os parasitas com todos os métodos possíveis”. As autoridades do país também desenvolveram um conjunto de medidas destinadas a eliminar o desemprego.

O parasitismo na URSS foi condenado por todos os segmentos da população ativa

Naquela época, eram feitos filmes de propaganda com a participação de magníficos atores soviéticos. O herói-trabalhador neles se opôs ativamente ao “major” soviético, que muitas vezes se revelou não apenas um parasita, mas um sabotador, um criminoso.

Cada membro da sociedade era obrigado a beneficiar o país. Isso só poderia ser feito através de trabalho, geralmente físico.

O conceito de “dona de casa casada” não existia na década de sessenta. Segundo o público, as mulheres tinham que trabalhar em pé de igualdade com os homens. As exceções foram aquelas que carregavam uma criança e mães jovens no período de lactação.

Criar os filhos em casa era estritamente permitido até os três anos de idade. Ao atingir essa idade, a criança foi transferida para creche, jardim de infância e depois para escola.

Uma mulher em licença maternidade poderia ser parada na rua e solicitada a apresentação de documentos. A jovem mãe foi obrigada a provar que não estava faltando ao trabalho, mas sim criando os filhos.

Se necessário, os pais eram obrigados a enviar seus filhos para creches que funcionavam 24 horas por dia. A criança só podia ver a mãe e o pai aos sábados e domingos.

Um parasita era uma pessoa que não trabalhava quatro meses seguidos.

• Fartsovshchikov.
• Costureiras trabalhando em casa.
• Mulheres solteiras.
• Mulheres sem filhos.
• Arquitetos.
• Poetas e escritores que não são membros do Sindicato dos Escritores.
• Atores.

O sistema tributário soviético presumia que 96% das contribuições iam para o orçamento do Estado. Os restantes 4% foram redistribuídos ao fundo de pensões, para salários e monetização da produção.

Houve um aspecto positivo em tudo isto: sob a URSS praticamente não havia desempregados. Uma pessoa que se formou em uma universidade certamente conseguiria um emprego e receberia um salário decente. Muitos receberam espaço de moradia gratuito.

Os alunos foram poupados do incômodo de procurar trabalho e enviar currículos. Eles foram designados para trabalhar de acordo com a distribuição. Depois de completar um ou dois anos, eles poderiam conseguir um emprego em qualquer outra empresa de sua escolha.

SOBRE ALTERAÇÕES E ADIÇÕES AO DECRETO DO PRESIDIUM

DO CONSELHO SUPREMO DA URSS "SOBRE O IMPOSTO DE RENDA DA POPULAÇÃO"

Em conexão com a publicação do Código de Leis da URSS e a fim de melhorar ainda mais a legislação financeira, o Presidium do Soviete Supremo da URSS decide:

1. Introduzir no Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS datado de 30 de abril de 1943 “Sobre o imposto de renda pessoal” (Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1943, N 17; 1947, N 29; 1956, N 18, Art. 394; 1962, N.º 45, Art. 457; 1968, N.º 35, Artigo 314; 1970, N.º 3, Artigo 24; 1972, N.º 4, Artigo 27; 1973, N 37, art. 497, nº 39, art. 542, nº 48, art. 679; 1975, nº 21, art. 338) alterações e acréscimos, aprovando sua nova edição.

2. Reconhecer os atos legislativos da URSS como inválidos de acordo com o Apêndice.

Presidente do Presidium

Soviete Supremo da URSS

Y. ANDROPOV

Secretário do Presidium

Soviete Supremo da URSS

T.MENTESHASHVILI

PRESIDIUM DO CONSELHO SUPREMO DA URSS

SOBRE O IMPOSTO DE RENDA PESSOAL

I. Disposições gerais

1. Os cidadãos da URSS que recebem rendimentos no território da URSS pagam imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

Este decreto não se aplica aos colcosianos que recebem rendimentos do trabalho nas fazendas coletivas das quais são membros, em relação aos valores desses rendimentos.

2. Estão isentos de imposto sobre o rendimento:

1) trabalhadores, empregados e cidadãos iguais a eles em tributação que recebem salários, outros tipos de remuneração monetária e uma remuneração não superior a 70 rublos por mês;

2) os militares em serviço militar activo e os convocados para formação ou formação de verificação que estejam sujeitos ao serviço militar - por subsídio pecuniário, ajudas de custo diárias e outras verbas recebidas no local de serviço ou durante a permanência em formação ou formação de verificação;

3) laureados com os Prêmios Lenin, Prêmios de Estado da URSS, Prêmios do Conselho de Ministros da URSS e Prêmios Lenin Komsomol - de acordo com os valores desses prêmios;

4) pensionistas - de acordo com a pensão que recebem;

5) pessoas com deficiência da Grande Guerra Patriótica ou outros militares com deficiência que ficaram incapacitados como resultado de um ferimento, concussão ou ferimento sofrido durante a defesa da URSS ou durante o desempenho de outras funções do serviço militar, ou como resultado de uma doença associada a ser na frente, ex-guerrilheiros deficientes, bem como outras pessoas com deficiência que sejam iguais em termos de pensões às categorias especificadas de militares - por todos os rendimentos que recebem;

6) pessoas com deficiência de entre os comandantes e soldados rasos dos órgãos de corregedoria que ficaram incapacitadas em consequência de lesão, concussão ou lesão sofrida no exercício de funções oficiais - por todos os rendimentos que recebem;

7) cidadãos - com base na renda do artesanato não superior a 840 rublos por ano;

8) homens que tenham atingido 60 anos e mulheres que tenham atingido 55 anos - com base nos rendimentos do artesanato e outras atividades não agrícolas do meio rural, se as explorações agrícolas destes cidadãos estiverem isentas do pagamento do imposto agrícola;

9) cidadãos - para outros rendimentos não superiores a 300 rublos por ano, exceto para rendimentos recebidos de empresas, instituições e organizações.

3. Os participantes das Guerras Civis e Grandes Patrióticas, outras operações militares para defender a URSS entre militares que serviram em unidades militares, quartéis-generais e instituições que faziam parte do exército ativo e ex-guerrilheiros recebem desconto no imposto de renda no montante de 50 por cento sobre todos os rendimentos recebidos.

4. Para os trabalhadores, empregados e cidadãos equiparados em tributação que tenham quatro ou mais pessoas dependentes, o valor do imposto sobre o rendimento cobrado no local do seu trabalho principal é reduzido em 30 por cento.

5. O lucro tributável não inclui:

1) benefícios da previdência social estadual e da previdência social estadual, exceto benefícios por invalidez temporária, gravidez e parto e assistência infantil;

2) valores de remuneração não superiores a 1.000 rublos para cada descoberta, invenção, proposta de racionalização e desenho industrial, pagos aos autores de descobertas e invenções para as quais foram emitidos certificados de direitos autorais, e propostas de racionalização e desenhos industriais para os quais foram emitidos certificados;

3) pensão alimentícia;

4) valores recebidos a título de indenização por danos em caso de perda da capacidade para o trabalho associada a lesão ou outros danos à saúde, bem como em relação à perda do sustento da família;

5) salários e outros valores recebidos por cidadãos da URSS de empresas, instituições e organizações soviéticas em moeda estrangeira em conexão com suas viagens de negócios ao exterior;

6) valores recebidos em decorrência da venda de bens pertencentes a bens móveis;

7) valores recebidos em decorrência de herança e doação, com exceção dos valores de royalties recebidos pelos herdeiros (sucessores legais) dos autores de obras de ciência, literatura e arte;

8) ganhos de títulos e loterias do governo da URSS;

9) juros e ganhos sobre depósitos em instituições do Banco do Estado da URSS e caixas econômicas;

10) valores pagos ao abrigo do seguro estatal obrigatório e voluntário;

11) o valor das provisões sobre contribuições de ações.

6. O Conselho de Ministros da URSS tem o direito de determinar certos tipos de rendimentos dos cidadãos que estão sujeitos à exclusão total ou parcial dos rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento.

7. O Ministério das Finanças da URSS e os ministérios das finanças das repúblicas da União têm o direito de isentar completamente os contribuintes individuais e grupos de contribuintes do imposto sobre o rendimento, bem como de reduzir o montante do imposto para contribuintes individuais e grupos de pagadores. .

Ministérios das Finanças das repúblicas autônomas, departamentos financeiros (departamentos) de comitês executivos de Conselhos regionais e regionais de Deputados Populares, Conselhos de Deputados Populares de Regiões Autônomas e Okrug Autônomos, conselhos distritais, municipais, distritais de Deputados Populares nas cidades têm o direito de isentar completamente os contribuintes individuais do imposto de renda e também reduzir as taxas de imposto para os contribuintes individuais.

8. Os rendimentos recebidos no estrangeiro por cidadãos da URSS com residência permanente no território da URSS estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento nos termos deste Decreto.

Os cidadãos estrangeiros e apátridas estão sujeitos ao imposto de renda de acordo com o Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 12 de maio de 1978 “Sobre o imposto de renda sobre pessoas físicas e jurídicas estrangeiras” e este Decreto.

II. Tributação de trabalhadores e empregados

9. O imposto sobre o rendimento sobre os salários dos trabalhadores, empregados e sobre outros pagamentos em dinheiro e em espécie relacionados com o desempenho das suas funções laborais e recebidos no seu local de trabalho principal é cobrado nos seguintes montantes:

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Valor mensal │Valor do imposto│

│renda││

├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│71 rublos│25 kop.│

│72 rublos│59 kop.│

│73 rublos│93 kop.│

│74 esfregar.│1 esfregar. 30 kop.│

│75 esfregar.│1 esfregar. 65 copeques.│

│76 esfregar.│2 esfregar. 00 copeques.│

│77 esfregar.│2 esfregar. 39 copeques.│

│78 esfregar.│2 esfregar. 73 copeques.│

│79 esfregar.│3 esfregar. 07 copeques.│

│80 esfregar.│3 esfregar. 41 copeques.│

│81 esfregar.│3 esfregar. 75 copeques.│

│82 esfregar.│4 esfregar. 09 copeques.│

│83 esfregar.│4 esfregar. 43 copeques.│

│84 esfregar. │4 esfregar. 77 copeques.│

│85 esfregar.│5 esfregar. 11 copeques.│

│86 esfregar.│5 esfregar. 45 kop.│

│87 esfregar.│5 esfregar. 79 copeques.│

│88 esfregar.│6 esfregar. 13 copeques.│

│89 esfregar.│6 esfregar. 47 copeques.│

│90 esfregar.│6 esfregar. 81 copeques.│

│91 esfregar.│7 esfregar. 12 copeques.│

│De 92 a 100 rublos. │7 esfregar. 12 copeques + 12% em valores superiores a 91 rublos│

│A partir de 101 rublos. e acima│8 esfregar. 20 copeques + 13% em valores superiores a 100 rublos│

└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘

10. O rendimento mensal dos trabalhadores e empregados sujeitos ao imposto sobre o rendimento inclui os valores acumulados no local do seu trabalho principal, incluindo o trabalho a tempo parcial no local do seu trabalho principal.

11. O rendimento mensal dos trabalhadores e empregados sujeitos ao imposto de renda não inclui:

1) verbas rescisórias pagas no momento da demissão;

2) valores pagos a título de assistência única;

3) indenizações previstas na legislação em vigor, com exceção da indenização por férias não gozadas por demissão de empregado;

4) montantes pagos de acordo com a legislação em vigor a determinadas categorias de trabalhadores em troca do fornecimento gratuito de habitação e serviços públicos;

5) o custo de qualquer tipo de subsídio em espécie emitido com base em decisões relevantes do Governo da URSS, os montantes pagos pelas empresas, instituições e organizações aos trabalhadores e empregados em troca deste subsídio, bem como o custo de bônus de roupas (presentes).

12. As pessoas equiparadas a trabalhadores e empregados para efeitos de imposto sobre o rendimento incluem:

1) oficiais, subtenentes, aspirantes e militares de longa duração - conforme subsídio pecuniário;

2) alunos de instituições de ensino superior, alunos de instituições de ensino médio especializado, alunos de pós-graduação e residentes - conforme bolsa recebida;

3) advogados - de acordo com a remuneração recebida pelo trabalho em consultas jurídicas.

13. O imposto sobre o rendimento dos salários dos trabalhadores, empregados e outros pagamentos relacionados com o desempenho das suas funções laborais e recebidos no seu local de trabalho principal é retido pelas empresas, instituições e organizações que efectuam esses pagamentos.

14. As empresas, instituições e organizações, em simultâneo com a recepção de fundos das instituições do Banco do Estado da URSS para o pagamento de salários, transferem para o orçamento o montante do imposto sobre o rendimento sujeito a retenção na fonte aos trabalhadores e empregados.

As organizações que não possuem contas em instituições do Banco do Estado da URSS pagam os valores dos impostos retidos dos trabalhadores e empregados a essas instituições no dia seguinte ao pagamento dos salários.

III. Tributação dos cidadãos sobre os rendimentos recebidos

de empresas, instituições e organizações

não no local de trabalho principal

15. Dos salários e outros pagamentos em dinheiro e em espécie recebidos pelos cidadãos de empresas, instituições e organizações fora do local do seu trabalho principal para trabalho a tempo parcial, realização de trabalho ocasional, entrega de matérias-primas para peles, produtos de caça, para o fabrico de produtos em casa, entregues a empresas, instituições e organizações de acordo com contratos celebrados, e para trabalhos realizados como trabalhadores autônomos, o imposto é cobrado da seguinte forma tamanhos:

│ Valor mensal│Valor do imposto│

│renda││

│Até 15 rublos│1,5% do valor da renda│

│De 15 a 20 rublos│22 copeques. + 5,5% em valores superiores a 15 rublos│

│De 21 a 30 rublos│50 copeques. + 6,0% em valores superiores a 20 rublos│

│De 31 a 40 rublos.│1 esfregar. 10 copeques + 7,0% em valores superiores a 30 rublos│

│De 41 a 50 rublos.│1 esfregar. 80 copeques. + 8,0% em valores superiores a 40 rublos│

│De 51 a 70 rublos.│2 rublos. 60 copeques + 10,0% em valores superiores a 50 rublos│

│De 71 a 100 rublos.│4 rublos. 60 copeques + 12,0% em valores superiores a 70 rublos│

│A partir de 101 rublos. e acima de │8 esfregar. 20 copeques + 13,0% em valores superiores a 100 rublos. │

Com as mesmas taxas, o imposto incide sobre os autores de descobertas e invenções para as quais foram emitidos certificados de direitos autorais, propostas de racionalização e desenhos industriais para os quais foram emitidos certificados, que recebem uma remuneração superior a 1.000 rublos por cada descoberta, invenção, racionalização proposta e desenho industrial. O imposto é calculado e cobrado sobre todo o valor da remuneração (menos 1.000 rublos) separadamente para cada descoberta, invenção, proposta de racionalização e desenho industrial.

16. O imposto sobre o rendimento sobre os rendimentos dos cidadãos enumerados no artigo 15.º deste Decreto é retido pelas empresas, instituições e organizações que pagam esses montantes.

4. Tributação dos cidadãos sobre os rendimentos recebidos

para publicação, performance ou outro uso

obras de ciência, literatura e arte

1) de valores pagos a autores soviéticos e outros pelo uso de suas obras no território da URSS, de valores recebidos do exterior a autores soviéticos por obras (incluindo traduções) especialmente criadas para uso da maneira prescrita fora da URSS:

┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐

│Valor anual│Valor do imposto│

│renda││

├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤

│Até 180 rublos│1,5% do valor da renda│

│De 181 a 240 rublos. │2 esfregar. 70 copeques + 5,5% em valores superiores a 180 rublos│

│De 241 a 360 rublos. │6 esfregar. 00 copeques. + 6% em valores superiores a 240 rublos│

│De 361 a 480 rublos. │13 esfregar. 20 copeques + 7% em valores superiores a RUB 360│

│De 481 a 600 rublos. │21 esfregar. 60 copeques + 8% em valores superiores a RUB 480│

│De 601 a 840 rublos. │31 esfregar. 20 copeques + 10% em valores superiores a RUB 600│

│De 841 a 1200 rublos.│55 rublos. 20 copeques + 12% em valores superiores a RUB 840│

│A partir de 1201 rublos. e acima│98 esfregar. 40 copeques + 13% em valores superiores a RUB 1.200. │

└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘

Com as mesmas alíquotas, o imposto de renda incide sobre os demais rendimentos de escritores e artistas, exceto os salários no local de trabalho principal;

2) de valores de royalties recebidos do exterior a autores soviéticos ou outros que residam permanentemente na URSS, com exceção de valores recebidos do exterior a autores soviéticos por obras (incluindo traduções) especialmente criadas para uso da maneira prescrita fora da URSS:

│Até 500 rublos.│30% do valor da renda│

│De 501 a 1000 rublos.│150 rublos. + 45% de um valor superior a 500 rublos│

│De 1.001 a 3.000 rublos.│375 rublos. + 55% de um valor superior a 1.000 rublos│

│De 3.001 a 5.000 rublos│1.475 rublos. + 65% de um valor superior a RUB 3.000│

│A partir de 5.001 rublos. e acima│2775 esfregar. + 75% de um valor superior a RUB 5.000│

Sobre os valores dos royalties pagos a autores soviéticos ou outros com residência permanente na URSS pela utilização de suas obras na ordem estabelecida nos países socialistas, o imposto é cobrado a taxas reduzidas em 50 por cento, se o valor da referida remuneração não exceder 1.000 rublos por ano. Nos casos em que o valor anual dessa remuneração seja superior a 1.000 rublos, um imposto reduzido é cobrado apenas sobre os primeiros mil salários recebidos.

Nas alíquotas previstas nos parágrafos 1º e 2º deste artigo, o imposto de renda incide também sobre os sucessores legais dos autores (exceto os herdeiros dos autores).

18. Sobre os valores dos royalties pagos aos herdeiros de autores soviéticos e outros pela utilização de obras de ficção, artes musicais e visuais, incide imposto de renda nos seguintes valores:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Valor da renda anual │Valor do imposto│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│Até 500 rublos│60% do valor da renda│

│De 501 a 1000 rublos.│300 rublos. + 65% de um valor superior a 500 rublos│

│De 1.001 a 3.000 rublos│625 rublos. + 70% de um valor superior a 1.000 rublos│

│A partir de 3.001 rublos. e acima│2025 esfregar. + 75% de um valor superior a RUB 3.000│

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Dos valores de royalties pagos aos herdeiros de autores soviéticos e outros pela utilização de outros tipos de obras (exceto obras de ficção, artes musicais e visuais) - às taxas especificadas neste artigo, com aumento do valor acumulado de imposto em 20 por cento.

Dos valores de royalties pagos aos herdeiros de autores soviéticos e outros: menores de 16 anos, estudantes menores de 23 anos, homens que tenham atingido 60 anos de idade, mulheres que tenham atingido 55 anos de idade e cidadãos que recebam uma pensão por invalidez - imposto de renda o imposto é cobrado nos valores previstos neste artigo, com uma redução de 50 por cento se o valor da remuneração não exceder 1.000 rublos por ano.Nos casos em que o valor anual dessa remuneração seja superior a 1.000 rublos, um imposto reduzido é cobrado apenas sobre os primeiros mil salários recebidos.

19. O imposto de renda sobre valores de royalties recebidos do exterior, valores sujeitos a transferência para o exterior, bem como sobre valores pagos a sucessores legais (incluindo herdeiros) de autores soviéticos e estrangeiros, é calculado e retido pela All-Union Copyright Agency. O imposto sobre outros valores de royalties pagos na URSS, bem como sobre outros rendimentos de escritores e artistas (exceto salários no local de trabalho principal) é calculado e retido diretamente para cada local de pagamento. A cada pagamento subsequente, o imposto é recalculado com base no valor total dos pagamentos efetuados no ano em curso no local de pagamento determinado. Os rendimentos listados nesta seção são tributados sem aplicação do rendimento mínimo isento de imposto estabelecido por este Decreto.

V. Tributação dos cidadãos envolvidos em

outras atividades

20. Sobre os rendimentos dos cidadãos que exercem a actividade artesanal, incide imposto nos seguintes montantes:

│De 841 a 3.000 rublos│A uma taxa igual ao valor anual da renda│

││imposto pago sobre os rendimentos relevantes│

││trabalhadores e empregados em seu local de trabalho principal│

│De 3.001 a 5.000 rublos.│332 rublos. 40 copeques + 60% do valor excedente│

││3000 rublos.│

│A partir de 5.001 rublos. e acima│1532 esfregar. 40 copeques + 65% do valor excedente│

││5000 rublos.│

21. Sobre os rendimentos do consultório particular de médicos e outros trabalhadores da área médica, professores, arquitetos, artistas, datilógrafos, estenógrafos e outros cidadãos, incide imposto de renda nos seguintes valores:

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│Valor da renda anual│Valor do imposto│

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│De 301 a 360 rublos.│15 rublos. 00 copeques. + 10,0% do valor excedente│

││300 rublos.│

│De 361 a 480 rublos.│21 rublos. 00 copeques. + 14,0% do valor excedente│

││360 rublos.│

│De 481 a 600 rublos.│37 rublos. 80 copeques. + 19,0% do valor excedente│

││480 rublos.│

│De 601 a 840 rublos.│60 rublos. 60 copeques + 23,5% do valor excedente│

││600 rublos.│

│De 841 a 1200 rublos.│117 rublos. 00 copeques. + 29,0% do valor excedente │

││840 rublos.│

│De 1.201 a 1.800 rublos.│221 rublos. 40 copeques + 33,5% do valor excedente│

││1200 rublos.│

│De 1801 a 2.400 rublos│422 rublos. 40 copeques + 40,0% do valor excedente│

││1800 rublos.│

│De 2.401 a 3.000 rublos│662 rublos. 40 copeques + 46,5% do valor excedente│

││2400 rublos.│

│De 3.001 a 5.000 rublos.│941 rublos. 40 copeques + 52,5% do valor excedente│

││3000 rublos.│

│De 5.001 a 7.000 rublos│1.991 rublos. 40 copeques + 59,0% do valor excedente│

││5000 rublos.│

│A partir de 7.001 rublos. e acima│3171 esfregar. 40 copeques + 69,0% do valor excedente│

││7.000 rublos.│

└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

Nas mesmas taxas, o imposto incide sobre os rendimentos dos ministros de cultos religiosos, sobre os rendimentos dos membros dos órgãos executivos das associações religiosas provenientes de atividades religiosas, bem como sobre os rendimentos de outros cidadãos provenientes da realização de ritos religiosos ou da participação neles. .

22. Sobre os rendimentos dos cidadãos não constantes dos artigos 9º, 15, 17, 18, 20 e 21 deste Decreto, incide imposto de renda nos seguintes valores:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Valor da renda anual │Valor do imposto│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│De 301 a 360 rublos.│22 rublos. 20 copeques + 15,0% do valor excedente│

││300 rublos.│

│De 361 a 480 rublos.│31 rublos. 20 copeques + 20,0% do valor excedente│

││360 rublos.│

│De 481 a 600 rublos.│55 rublos. 20 copeques + 25,0% do valor excedente│

││480 rublos.│

│De 601 a 840 rublos.│85 rublos. 20 copeques + 31,0% do valor excedente│

││600 rublos.│

│De 841 a 1200 rublos.│159 rublos. 60 copeques + 37,5% do valor excedente│

││840 rublos.│

│De 1.201 a 1.800 rublos│294 rublos. 60 copeques + 44,0% do valor excedente│

││1200 rublos.│

│De 1.801 a 2.400 rublos.│558 rublos. 60 copeques + 50,0% do valor excedente│

││1800 rublos.│

│De 2.401 a 3.000 rublos.│858 rublos. 60 copeques + 56,0% do valor excedente│

││2400 rublos.│

│De 3.001 a 5.000 rublos.│1194 rublos. 60 copeques + 62,5% do valor excedente│

││3000 rublos.│

│De 5.001 a 7.000 rublos.│2.444 rublos. 60 copeques + 71,0% do valor excedente│

││5000 rublos.│

│A partir de 7.001 rublos. e acima│3864 esfregar. 60 copeques + 81,0% do valor excedente│

││7.000 rublos.│

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

23. O lucro tributável é a diferença entre o rendimento bruto (em dinheiro e em espécie) e as despesas associadas à geração de rendimentos.

24. A tributação é efectuada pelas autoridades financeiras no local de residência do devedor, e se a actividade for exercida noutro local, no local onde a actividade é exercida, mas com notificação obrigatória à autoridade financeira do local de residência do pagador sobre o valor dos rendimentos e impostos.

O imposto é calculado com base no rendimento anual total separadamente para os tipos de atividades elencadas nos artigos 20, 21 e 22 deste Decreto.

25. O imposto sobre o rendimento é pago nos seguintes prazos: 15 de março, 15 de maio, 15 de agosto e 15 de novembro.

26. O imposto sobre o rendimento é pago na seguinte ordem:

1) em cada trimestre, os contribuintes contribuem com 25 por cento do valor anual do imposto calculado com base no rendimento do ano anterior, e os contribuintes que são obrigados a pagar o imposto pela primeira vez - 25 por cento do valor calculado com base no rendimento estimado para o ano corrente.

Em caso de aumento ou diminuição significativa dos rendimentos do contribuinte durante o ano, os valores dos impostos poderão ser recalculados para os prazos de pagamento dos impostos não cumpridos;

2) ao término de um ano ou ao término da fonte de rendimentos, o valor anual do imposto é calculado com base nos rendimentos efetivamente recebidos, sendo a diferença entre esse valor e os valores pagos durante o ano passível de recuperação junto aos contribuintes ou retorne a eles dentro de 15 dias.

27. O registo dos contribuintes e a sua tributação são efectuados com base em:

1) declarações dos pagadores, apresentadas anualmente por eles às autoridades financeiras até 15 de janeiro. Se surgir uma fonte de rendimentos durante o ano, a declaração de rendimentos é apresentada no prazo de 5 dias após o decurso de um mês a contar da data de surgimento da fonte de rendimentos, e se a fonte de rendimentos deixar de existir durante o ano - no prazo de 5 dias a partir de a data da rescisão;

2) informações apresentadas às autoridades financeiras por empresas, instituições e organizações sobre valores pagos a cidadãos individuais, que, nos termos do presente Decreto, estão sujeitos a tributação diretamente pelas autoridades financeiras, bem como informações fornecidas por órgãos de gestão habitacional e proprietários de edifícios na forma e no prazo estabelecido pelo Ministério das Finanças da URSS;

3) materiais provenientes de inquéritos às atividades dos cidadãos realizados pelas autoridades financeiras e outras informações disponíveis sobre o rendimento dos pagadores.

VI. Controle sobre a correção da tributação

e responsabilidade dos pagadores

28. A fim de garantir a integralidade da identificação dos rendimentos sujeitos a tributação, os funcionários das autoridades financeiras têm o direito de:

1) verificação dos documentos das empresas, instituições e organizações sobre o cálculo e retenção de impostos, bem como sobre a transferência dos valores dos impostos retidos para o orçamento;

2) verificar os documentos relevantes das empresas, instituições e organizações que apresentam as informações necessárias à tributação às autoridades financeiras, nos termos do artigo 27.º deste Decreto;

3) entrada desimpedida em locais onde se exercem artesanato, consultório particular e outros tipos de atividades, fiscalização dessas atividades, familiarização com documentos pertinentes, fiscalização de estoques de matérias-primas, materiais, equipamentos e produtos acabados, entrevistas com pessoas auferidas, conforme bem como seus clientes.

29. Os montantes dos impostos sobre os salários dos trabalhadores e empregados e sobre os rendimentos de outros cidadãos enumerados nos artigos 12.º e 15.º deste Decreto que não sejam retidos atempadamente pelas empresas, instituições e organizações podem ser retidos por um período não superior a três meses, e a devolução de valores de impostos retidos excessivamente é permitida por no máximo um ano antes da descoberta da retenção indevida.

Os montantes de imposto não retidos atempadamente sobre os rendimentos recebidos pela publicação, execução ou outra utilização de obras de ciência, literatura e arte poderão ser recuperados até ao ano em que a retenção incorreta foi descoberta, bem como para o ano anterior. No mesmo período, é feita a restituição dos valores de impostos retidos em excesso.

Das demais categorias de contribuintes que não foram prontamente envolvidos no pagamento do imposto de renda ou foram tributados indevidamente, a cobrança ou restituição do imposto de renda é feita no máximo dois anos anteriores.

Os valores de imposto de renda não recolhidos em decorrência de evasão fiscal do devedor são cobrados por todo o período de evasão.

30. Pelo atraso no pagamento do imposto sobre o rendimento é cobrada uma multa de 0,2 por cento sobre o valor da mora por cada dia de atraso.

Em caso de evasão fiscal, aplicam-se as medidas previstas no Regulamento sobre cobrança de impostos vencidos e pagamentos não fiscais.

VII. O procedimento para apelar das ações das autoridades financeiras

31. As reclamações contra a atuação de funcionários de órgãos financeiros e outros que calcularam e arrecadaram impostos sobre a renda são submetidas aos departamentos financeiros das comissões executivas dos Conselhos de Deputados Populares distritais, municipais e municipais, e as decisões sobre elas são tomadas dentro do prazos estabelecidos pela legislação da URSS para apreciação de reclamações e declarações dos cidadãos.

As decisões desses departamentos financeiros podem ser apeladas para uma autoridade financeira superior dentro de um mês.

A apresentação de reclamações não suspende o pagamento do imposto de renda.

A autoridade financeira que considera a reclamação tem o direito de suspender a cobrança dos valores dos impostos devidos ao ordenante até que a reclamação seja resolvida.

VIII. Procedimento para emissão de instruções

sobre a aplicação deste Decreto

32. As instruções para a aplicação deste Decreto são emitidas pelo Ministério das Finanças da URSS.

Aplicativo

ao Decreto do Presidium

Soviete Supremo da URSS

ROLAGEM

ATOS LEGISLATIVOS DA URSS, PERDA DE FORÇA

1. Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 26 de setembro de 1967 “Sobre a redução dos impostos sobre os salários dos trabalhadores e empregados” (Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1967, nº 39, Art. 521).

2. Lei da URSS de 12 de outubro de 1967 “Sobre a aprovação do Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS “Sobre a redução dos impostos sobre os salários dos trabalhadores e empregados” (Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1967, Nº 42, Art. 546).

3. Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 25 de dezembro de 1972 “Sobre a suspensão da cobrança de impostos sobre os salários dos trabalhadores e empregados no valor de até 70 rublos por mês e a redução das taxas de imposto sobre os salários para 90 rublos por mês ” (Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1972, N 52, Artigo 518) em relação ao imposto de renda.

4. Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 21 de novembro de 1980 “Sobre as taxas de imposto de renda para ministros de cultos religiosos e outras pessoas que participam de ritos religiosos” (Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1980, No. 48, Art. 1.016).

5. Lei da URSS de 24 de junho de 1981 “Sobre a aprovação dos Decretos do Presidium do Soviete Supremo da URSS sobre a introdução de alterações e acréscimos a alguns atos legislativos da URSS” (Vedomosti do Soviete Supremo da URSS, 1981, Nº 26, Art. 840) sobre a aprovação do Decreto do Presidium do Soviete Supremo da URSS de 21 de novembro de 1980 “Sobre as taxas de imposto de renda para ministros de cultos religiosos e outras pessoas envolvidas na comissão de ritos religiosos."

Secretário do Presidium

Soviete Supremo da URSS

T.MENTESHASHVILI

Os impostos são pagamentos obrigatórios que o governo cobra de pessoas físicas e jurídicas. Eles apareceram há muito tempo. Os impostos começaram a ser pagos a partir do surgimento do Estado e da divisão da sociedade em classes.

Como são utilizados os valores recebidos? Eles são usados ​​para financiar despesas do governo.

No período pré-revolucionário, o orçamento do Império Russo foi em grande parte reabastecido por vários impostos indiretos. Entre eles estavam as deduções das receitas do monopólio do vinho. O seu montante proveniente de todas as receitas orçamentais (1909-1913) foi igual a 28,6%. O estado também recebeu receitas bastante elevadas provenientes dos impostos especiais de consumo introduzidos sobre o açúcar e alguns outros itens necessários para o consumo em massa.

Um papel menor no orçamento da Rússia pré-revolucionária foi atribuído aos impostos diretos - terra, comércio, etc. O fato é que o regime czarista desenvolveu todo um sistema de benefícios, do qual apenas os proprietários de terras e a burguesia poderiam aproveitar. Quanto às grandes massas do campesinato, tais impostos representavam um pesado fardo sobre elas. É interessante que naquela época não existia imposto de renda na Rússia. A sua introdução não foi apoiada pelas camadas ricas da sociedade. Porém, a partir de 1º de janeiro de 1917, o imposto de renda passou a ser calculado devido à pressão exercida pelo movimento revolucionário.

Prodrazverstka

Após a Revolução de Outubro, as ideias socialistas foram introduzidas no sistema tributário russo. É claro que tinham uma ênfase política pronunciada e visavam enfraquecer a burguesia.

Quando foram introduzidos os impostos na URSS? Quase imediatamente após a vitória da revolução. Na fase inicial da sua actividade, o jovem governo soviético fez uma tentativa completamente prudente destinada a preservar o sistema pré-revolucionário de recolha de dinheiro. No entanto, isso era impossível, porque naquela época continuava a Primeira Guerra Mundial, à qual, como consequência da feroz luta de classes, foi seguida uma guerra civil. A ruína económica e a nacionalização, a fraqueza das agências governamentais e a naturalização do câmbio - tudo isto, bem como alguns outros factores, não poderiam deixar de ter um impacto significativo no sector financeiro. Numa tal situação, falar sobre o estabelecimento de uma política fiscal bem sucedida era simplesmente inútil.

Quando foram introduzidos os impostos na URSS? Já em janeiro de 1918, foi emitido um decreto do poder soviético, segundo o qual em todo o país os seus residentes deveriam pagar uma taxa. Foi natural e foi chamado de “apropriação de alimentos”. De acordo com este documento, os camponeses eram obrigados a entregar os excedentes de cereais e outros produtos ao Estado a preços fixos. Todos os alimentos que restassem à família deveriam atender a padrões mínimos especialmente desenvolvidos, proporcionando a satisfação das necessidades econômicas e pessoais.

Com a introdução da dotação de excedentes, o governo soviético retomou a política de confisco forçado de produtos alimentares, anteriormente utilizada pelo czarista e depois pelo governo provisório para manter a vida dos centros industriais em condições de devastação económica e de guerra. .

No entanto, durante algum período, o tesouro não recebeu praticamente nenhum imposto da aldeia. Ao mesmo tempo, as autoridades também fizeram contribuições para as atividades dos Conselhos de aldeia e volost. Este último fez de tudo para encontrar fundos localmente e impôs indenizações a todos os camponeses que tivessem pelo menos algum rendimento. O gado, o pão e o dinheiro foram sujeitos ao confisco dos residentes das aldeias e à sua recusa em cumprir quaisquer ordens do novo governo. Também foram tirados dos camponeses por participarem em protestos contra o novo sistema.

Impostos sobre a burguesia

Quase imediatamente após chegar ao poder, o jovem governo decidiu cobrar indenizações. Este foi um imposto de emergência, do qual Lenine falou em Abril de 1918 como uma medida digna da aprovação do proletariado. Em julho do mesmo ano, foi adotada a primeira Constituição do país. Segundo este documento, o principal objetivo da política financeira da URSS era a expropriação da burguesia. Ao mesmo tempo, o governo soviético reservou-se o direito de invadir a propriedade privada.

Quanto dinheiro foi retirado graças a essas contribuições? O valor total recebido pelo tesouro do estado foi de 826,5 milhões de rublos. Incluindo fazendas camponesas - 17,9 milhões de rublos.

Imposto único de emergência

Uma nova resolução sobre a arrecadação de dinheiro para o orçamento foi adotada pelo governo soviético em outubro de 1918. Desta vez, foi introduzido um imposto único de emergência, cujo montante deveria ser de 10 bilhões de rublos. Os recursos recebidos foram planejados para serem transferidos para o tesouro e também para a organização do Exército Vermelho. O imposto impôs taxas elevadas às explorações agrícolas kulak, a fim de forçar os camponeses ricos a vender cereais e outros produtos ao Estado.

Segundo as explicações, o imposto de emergência deveria ser pago por todos os cidadãos do país cujo salário fosse superior a 1.500 rublos, que tivessem reservas e não recebessem pensão. As taxas para os camponeses eram descritas em libras de grãos e seu valor dependia do número de comedores da família, das áreas semeadas e do número de cabeças de gado na fazenda. Os pobres foram libertados disso. Quanto às camadas médias da população, foram desenvolvidas pequenas taxas para elas. Foi planeado que o principal fardo das transferências financeiras para as receitas do Estado recairia sobre a burguesia urbana e os camponeses ricos. As listas desses cidadãos deveriam ser compiladas até 1º de dezembro de 1918, e a coleta deveria ser feita antes de 15 de dezembro de 1918.

O imposto único de emergência tornou-se uma indenização revolucionária de enorme escala. No entanto, a sua introdução precipitada, o sistema de tributação e os métodos de cobrança mal concebidos levaram ao fracasso. Em vez dos 10 bilhões de rublos planejados, o país recebeu apenas 1,5 bilhão.

Renda de negócios privados

Quais impostos foram pagos na URSS? No início do poder soviético, os orçamentos locais eram reabastecidos principalmente através da “taxa única para o comércio”. Este imposto foi estabelecido em 3 de dezembro de 1918. Com base em um documento emitido pelo governo, os soviéticos locais cobraram um imposto local único nas cidades de pessoas envolvidas no comércio móvel.

Além disso, as autoridades aumentaram significativamente os limites estabelecidos para a venda de bens de consumo. Estas taxas tinham de ser pagas aos proprietários de empresas que produzissem bens ou serviços tributáveis. No final de 1918, os impostos especiais de consumo foram abolidos. Eles foram substituídos por uma cobrança direta no preço das mercadorias. No entanto, numa situação de crescente naturalização da economia, o fluxo de dinheiro para o orçamento diminuiu drasticamente.

Em abril de 1918, foi introduzido o imposto indireto “Imposto Especial de Cinco Por cento”. Os valores do seu repasse para o orçamento foram planejados para serem enviados na forma de assistência à população cooperativa. O imposto, cuja alíquota era de 5% do volume de negócios do comércio privado e das atividades cooperativas, deveria ser um incentivo para os cidadãos se juntarem às sociedades de consumo, porque após a aprovação dos relatórios anuais, o valor da taxa era devolvido aos funcionários. O imposto de cinco por cento foi abolido em março de 1919.

Outro decreto relativo à reposição do tesouro do estado foi emitido em 14 de agosto de 1918. De acordo com suas disposições, o PMC introduziu uma taxa única necessária para sustentar as famílias dos soldados do Exército Vermelho. Tornou-se uma espécie de imposto direcionado que substituiu as indenizações. O valor necessário para o pagamento foi calculado com base nos dados de um extrato especial e cálculos. O imposto era pago por proprietários privados proprietários de empresas comerciais e industriais que empregavam trabalhadores contratados. Nota-se que este imposto não produziu os resultados esperados. É por isso que foi cancelado em março de 1919.

Imposto alimentar

Considerando a questão de quais eram os impostos na URSS, vale destacar a resolução adotada pelo Presidium do Comitê Executivo Central de toda a Rússia em 3 de fevereiro de 1921. De acordo com suas disposições, o governo do país suspendeu a cobrança de todos impostos - locais e nacionais. Isto é explicado pelo facto de a política de “comunismo de guerra” seguida até 1921 ter atingido o seu apogeu. Este se tornou o pré-requisito para a transição do estado para a NEP. O primeiro passo para uma nova política económica foi a substituição da atribuição de alimentos por um imposto em espécie com taxas claramente fixadas.

O país durante este período estava em ruínas. O comércio foi restringido, o dinheiro desvalorizou-se cada vez mais e os salários dos trabalhadores foram sujeitos à naturalização. Nessas condições, era simplesmente impossível restaurar a economia nacional. Entre outras coisas, a relação entre a aldeia e a cidade, entre os representantes do novo governo e os camponeses, deteriorava-se cada vez mais. As revoltas nas aldeias ocorreram em todos os lugares. Esta foi a principal razão para a introdução do imposto em espécie. Os produtos agrícolas começaram a ser recolhidos dos camponeses em quantidades menores. Ao mesmo tempo, os residentes da aldeia deram apenas uma certa parte do que foi produzido pela sua exploração agrícola privada. Foram levados em consideração o rendimento, o número de membros da família e o gado disponível.

Que impostos existiam na URSS nos períodos subsequentes? As arrecadações ao tesouro sofreram algumas alterações em maio de 1923. A partir dessa altura, o imposto em espécie tornou-se um imposto agrícola unificado, que teve uma forma natural até 1924. Com a introdução deste imposto, desenvolveu-se uma progressão crescente das taxas. Isto permitiu garantir que o valor das deduções corresponde à rentabilidade de cada exploração camponesa. Decidiu-se levar em consideração não só o tamanho das terras aráveis, mas também o número de cabeças de gado, a área dos campos de feno e o número de membros da família. Além disso, se houvesse 0,25 dízimos por consumidor, então o imposto seria igual a 2,1% do lucro tributável, com 0,75 dízimos - 10,5%, e com três - 21,2%.

A partir de 1926, os rendimentos passaram a ser calculados com base na disponibilidade de pequenos animais, bem como nos lucros provenientes da jardinagem, da viticultura, da cultura do tabaco, etc. Havia também um certo mínimo não tributável. Seu poder foi estabelecido para apoiar as famílias dos pobres. Desde 1928, os benefícios deste imposto foram ainda mais ampliados. Assim, aumentou o mínimo não tributável e, além disso, aumentou o desconto fiscal para as explorações colectivas (até 25-30%).

Período NEP

O desenvolvimento de uma nova política económica foi vital para o jovem Estado. Graças à transição para a NEP, o sistema tributário também renasceu. Durante este período, os impostos foram pagos de diversas maneiras na URSS. Além disso, o sistema de arrecadação de pagamentos ao orçamento distinguiu-se pela versatilidade de tributação das diversas áreas da esfera comercial e industrial.

Consideremos brevemente os impostos na URSS durante o período da NEP. Os pagamentos diretos ao tesouro estadual incluíram:

1. Imposto comercial (1921). Incluía uma taxa de patente, paga com base nas taxas fixas existentes (5% para o comércio e 12% para as empresas industriais, tendo em conta as zonas de localidade) e uma taxa de equalização no valor de uma determinada percentagem do volume de negócios.
2. Imposto sobre dinheiro doméstico. Foi introduzido em 1922 como o principal tipo de colheita nas residências particulares. O imposto doméstico foi abolido em 1923 após a introdução de um imposto agrícola.
3. Imposto único em espécie (1922). Estas são taxas especiais que foram cobradas da população das áreas rurais durante a Guerra Civil. As alíquotas desse imposto correspondiam a meio quilo de trigo ou centeio.
4. Imposto de renda e propriedade. Desde 1922, tornou-se um imposto direto sobre a propriedade e a renda de pessoas físicas e jurídicas.
5. Imposto único civil geral. Foi introduzido na década de 20 para obter os recursos financeiros necessários ao combate às epidemias, para prestar assistência aos famintos, bem como às crianças que recebem apoio governamental.
6. Imposto de guerra. A partir de 1925, passou a ser pago por homens com idades entre 20 e 40 anos e que não estavam sujeitos ao recrutamento para o Exército Vermelho.
7. Imposto sobre lucros excedentes. Desde 1926, os elementos capitalistas privados que recebiam rendimentos da fixação de preços especulativos foram obrigados a pagá-los.
8. Imposto de apartamento. Desde meados da década de 20, foi aportado por proprietários de empreendimentos industriais e comerciais, prédios urbanos e imóveis localizados em áreas rurais e alugados.
9. A partir de 1926, os bens transferidos para a propriedade por doação e herança passaram a ser tributados. A escala tarifária era acentuadamente progressiva e, dependendo do objeto recebido, podia variar de 1 a 90%.
10. Imposto para fazendas kulak. A partir de 1929, passaram a tributar os rendimentos provenientes de quaisquer rendimentos desta categoria de cidadãos.

Uma das taxas diretas na URSS era o imposto de renda. Começou a ser calculado em 1924 a partir dos rendimentos de pessoas jurídicas e físicas (de salários, lucros, etc.).

Vejamos os impostos indiretos na URSS, quando o país estava na fase da nova política económica. Eles foram cobrados na forma de impostos especiais de consumo, o que aumentou o custo dos bens de consumo. Vale ressaltar que tais receitas variaram de 11 a 20 por cento das receitas totais do tesouro estadual. Essas taxas incluíam:

1. Introduzidos em 1921, os impostos especiais de consumo sobre fósforos e vinho, tabaco e álcool, cartuchos e mel, açúcar e sal, galochas e café eram pagos pelas empresas que produziam estes produtos.
2. Desde 1922, é um pagamento pelo uso de invenções.
3. Imposto cobrado desde 1922 sobre a exibição de filmes. A base para seu cálculo foi a quantidade de ingressos vendidos.
4. Taxas judiciais. Desde 1930, esta taxa é paga pela obtenção de documentos judiciais.
5. Taxa de escritório. Foi introduzido em 1922. O imposto era pago pelos cidadãos da URSS que desejavam obter documentos e suas cópias das empresas.
6. Taxa de registro. Desde 1921, certas quantias em dinheiro foram pagas pelo registro.
7. A partir de 1922, passaram a cobrar de pessoas jurídicas e físicas pelos trabalhos de registro de transações civis.

Os impostos na URSS foram recolhidos pelas comissões fiscais e depois transferidos para o Comissariado do Povo das Finanças. Graças a uma política governamental bem pensada, as receitas orçamentais têm crescido de forma constante. Ao mesmo tempo, a principal tarefa dos impostos na URSS não era apenas reabastecer o tesouro, mas também expulsar gradualmente o capital privado da economia.

Período de 1930 a 1941

O sistema tributário da URSS estava em constante melhoria. Sua próxima reforma foi realizada em 1930-1932. O seu objetivo era transformar a relação existente entre empresas cooperativas e estatais com um orçamento. A resolução para realizá-lo na URSS foi adotada pelo Conselho dos Comissários do Povo e pelo Comitê Executivo Central em 2 de setembro de 1930. Ao mesmo tempo, o governo do país previu uma série de medidas econômicas, políticas e organizacionais que garantiram o formação final do setor monetário do país.

As economias socialistas e a população faziam pagamentos ao tesouro do estado. Todos esses pagamentos foram combinados em determinados grupos. Assim, no setor público havia:

• imposto sobre vendas;
• imposto de renda cobrado das cooperativas;
• pagamentos de lucros;
• imposto sobre o volume de negócios recebido pelos cinemas;
• imposto agrícola estadual;
• imposto cobrado sobre o valor das transações não relacionadas a commodities das empresas;
• dever fixo, etc.

O imposto de renda também foi calculado na URSS. Foi objeto de cobrança de particulares em paralelo com:

• imposto agrícola;
• um imposto único cobrado sobre explorações camponesas individuais;
• imposto sobre lucros excedentes;
• taxas para as necessidades de construção cultural, social e habitacional e outros pagamentos.

Havia impostos na URSS relativos à importação e exportação de mercadorias? Sim, no período de 1930 a 1941 existia um sistema de direitos aduaneiros no país.

A julgar pelas estatísticas, o orçamento do Estado soviético na década de 30 foi cada vez mais reabastecido com rendimentos recebidos das explorações socialistas. O montante das receitas financeiras aumentou cada vez mais, principalmente devido às deduções aos lucros das organizações e aos impostos sobre o seu volume de negócios. Assim, a última dessas taxas em 1935 permitiu receber 44,9 bilhões de rublos. Em 1936, o tesouro já recebeu 53,1 bilhões de rublos e em 1937 - 57,8 bilhões de rublos.

Durante este período continuam a ser criadas condições favoráveis ​​para o cálculo dos impostos sobre os salários. Na URSS, os cidadãos empregados na produção pública, bem como nas empresas cooperativas e estatais, recebiam mais benefícios do que aqueles que recebiam rendimentos de atividades privadas. Além disso, foram desenvolvidos e implementados benefícios de imposto de renda. Seus valores eram reduzidos caso houvesse dependentes e filhos na família.

Imposto sobre árvores

Foi um dos mais inusitados da URSS. Suas condições escravizadoras fizeram com que a população do país fosse obrigada a derrubar macieiras com as próprias mãos. O imposto sobre árvores frutíferas foi introduzido pela primeira vez na URSS em 1931. Depois disso, suas alíquotas foram aumentadas em 1945, bem como durante o reinado de Khrushchev.

Qual foi a razão para a introdução de um imposto tão incomum sobre as árvores frutíferas na URSS? Essas desordens que ocorreram nas fazendas coletivas do norte do Cáucaso. Aqui a colheita foi dividida não pelo número de comedores, mas pelo número de dias úteis.

Um pouco mais tarde, o imposto sobre as árvores na URSS foi introduzido para as plantas que estavam em fazendas particulares. Ao mesmo tempo, os animais domésticos também eram tributados. Acreditava-se que se uma família tivesse duas macieiras ou duas cabeças de gado, isso poderia ser considerado um pequeno negócio. É por isso que você precisa pagar.

Claro que hoje este imposto nos parece completamente ridículo, porque para evitá-lo as pessoas cortam as suas árvores de fruto. Fizeram-no, embora membros vigilantes da comissão especial pudessem muito bem tê-los multado por tal arbitrariedade.

Tempo de guerra

O sistema de taxas para o orçamento também existiu durante a guerra contra o fascismo. No entanto, as taxas de impostos na URSS para a população e as empresas aumentaram durante este período difícil. Além disso, o governo introduziu tipos adicionais de impostos. Isso foi necessário para atender às necessidades orçamentárias.

Assim, em 21 de novembro de 1941, de acordo com o Decreto do Presidium do Conselho Supremo do país, foi introduzido na URSS um imposto sobre a falta de filhos. Qual foi a porcentagem? A alíquota era igual a 6% dos salários. Para pagar o imposto sobre a ausência de filhos na URSS, a idade também importava. A coleção foi destinada a homens de 20 a 50 anos, bem como a mulheres casadas e sem filhos, de 20 a 45 anos. A percentagem do imposto sobre a falta de filhos na URSS variava de acordo com os rendimentos de uma pessoa. Sua taxa mais baixa incidia sobre salários abaixo de 91 rublos. Que porcentagem do imposto sobre a falta de filhos na URSS foi prevista para quem ganha menos de 70 rublos? Com essa renda, nenhuma arrecadação foi feita.

Em 1949, as alíquotas de impostos foram aumentadas para a população rural. Os residentes sem filhos das áreas rurais tinham de contribuir anualmente com 150 rublos para o orçamento, aqueles que criam um filho - 50 rublos e dois - 25 rublos. Uma regra semelhante vigorou até 1952.

Quanto pagaram homens e mulheres pela falta de filhos na URSS? Mais de cinquenta anos. Esta taxa foi cancelada em 1º de janeiro de 1992.

Durante os anos de guerra, foi realizada uma reforma no pagamento dos rendimentos. A partir de abril de 1943, esses impostos sobre a renda passaram a ser pagos não apenas pelos cidadãos soviéticos, mas também pelos estrangeiros que residem no território da URSS e aqui recebem salários.

Durante a Grande Guerra Patriótica, o orçamento do país recebeu 111,7 bilhões de rublos. Os pagamentos feitos por empresas cooperativas e estatais totalizaram 84,7 bilhões de rublos.

Período de 1945 a 1985

Até 1953, o sistema tributário da URSS permaneceu inalterado. Ao mesmo tempo, foram introduzidos benefícios para os participantes na guerra e o montante mínimo não tributável das contribuições para o rendimento de alguns cidadãos foi revisto.

Na década de 60, o Estado começou a realizar reformas económicas para aumentar a eficiência e a rentabilidade das empresas. Nesta altura, foi introduzido um imposto sobre fundos e pagamentos de rendas, e o sistema de tributação do rendimento nas explorações colectivas foi reformado.

Até 1966, as organizações contribuíam com até 10% dos recursos financeiros provenientes dos seus lucros. Depois disso, eles entraram:

• pagamento por sistemas operacionais e ativos de produção padronizados;
• pagamentos de aluguel (fixos).

Em 1965, o governo da URSS fez alterações no sistema de taxas das fazendas coletivas. A participação destes impostos nas receitas orçamentais totais foi de 1-1,5%.

Durante este período, as associações estatais incluídas na indústria, bem como as empresas comerciais, estavam sujeitas a um imposto pago sobre o volume de negócios. Quanto ao imposto sobre o rendimento, foi cobrado, como antes, não apenas aos cidadãos soviéticos, mas também aos cidadãos estrangeiros.

De acordo com a reforma, a partir de 1º de julho de 1981, foi introduzido um imposto predial em vez do aluguel. Foi cobrado de pessoas físicas e jurídicas. Este imposto foi calculado com base na área do terreno.

O estado começou a cobrar impostos das empresas e indivíduos que possuíam automóveis, barcos a motor, trenós motorizados e motocicletas. Uma certa quantia em copeques teve que ser paga por cada cavalo-vapor ou quilowatt de potência.

O imposto de renda também sofreu algumas alterações. A sua importância fiscal foi gradualmente minimizada graças ao sistema salarial centralizado introduzido e ao mecanismo desenvolvido para deduções ao fundo salarial da empresa e aos seus lucros.

Reformas durante o período da perestroika

Depois de 1985, o sistema de pagamento de impostos passou por mudanças dramáticas. As principais inovações deste período referem-se ao estabelecimento de:

• taxas de patentes;
• taxa pelo direito de exercer atividades individuais e trabalhistas.

Nos anos seguintes, foram emitidas muitas peças legislativas relativas à tributação. Pertenciam a esferas distintas de atividade económica. Posteriormente, todos eles foram sistematizados e refletidos na lei tributária da URSS, adotada em 26 de março de 1991. Incluía impostos sobre exportações e importações, sobre lucros, deduções ao volume de negócios, etc. Um pouco mais tarde, a lei foi complementada com impostos sobre ganhos de capital e rendimentos.

As taxas cobradas das pessoas físicas também estavam constantemente sujeitas a alterações. Assim, em 23 de abril de 1990, foi estabelecido um regime independente de tributação da atividade laboral individual e dos rendimentos recebidos da gestão de fazendas camponesas pessoais.

O governo da URSS prestou grande atenção à questão da segurança social dos cidadãos de baixa renda. No final da década de 80, previa-se o desenvolvimento de um sistema de benefícios, um salário digno e a fixação de uma parcela da renda não sujeita ao imposto de renda. Ao mesmo tempo, foi planejado aumentar o salário mínimo recebido de 70 para 90 rublos. Naquela altura, este foi um grande avanço, porque tal medida afetou o rendimento de 35 milhões de cidadãos.

Durante o período em análise, a legislação fiscal procurou criar condições para a actividade empresarial. Isto reflectiu-se numa redução das taxas de imposto sobre o rendimento para esta categoria de contribuintes.

O governo da URSS planejou abolir os impostos sobre vendas e volume de negócios, mudando inteiramente para impostos especiais de consumo e IVA. Também estava prevista a introdução de um imposto que seria incluído nos custos de produção. Estava previsto que se tornaria um dos elementos da formação do orçamento do país, mas a implementação destas medidas não ocorreu devido ao colapso da URSS.

Introdução

O imposto (artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa) é um pagamento obrigatório e individualmente gratuito cobrado de organizações e indivíduos na forma de alienação de fundos que lhes pertencem por direito de propriedade, gestão econômica ou gestão operacional para fins financeiros apoio às atividades do estado e (ou) municípios.

O conceito de “impostos” como realidade concreta tem uma história tão antiga quanto a própria sociedade. TF. Yutkina observa: “O fato de que os impostos são o fenômeno mais antigo, existindo como tal em todos os tempos e épocas, é indiscutível, independentemente das formas que a consciência assuma e das definições que a ciência formula para o conceito de “imposto”. Ninguém inventou ou fundou pessoalmente os impostos como um fenómeno socialmente significativo. Eles surgiram como resultado do desenvolvimento histórico natural da sociedade como um organismo socialmente significativo. O conceito de “imposto” na consciência científica associativa é um fenômeno socialmente significativo, um processo objetivamente necessário em qualquer sociedade, garantindo o seu constante desenvolvimento e melhoria.”

A consideração do tema “Tributação da URSS” é atualmente muito relevante. Isto permite, com base numa análise do sistema tributário de 1917-1991. tirar conclusões sobre quais erros foram cometidos no sistema, o que precisa ser mudado e o que é realmente aceitável e pode ser aplicado na prática. Ou seja, estudar a história dos impostos é necessário para desenvolver um sistema tributário eficaz nos períodos subsequentes, para levar em conta os erros e perceber a experiência positiva dos anos anteriores.

O objeto de estudo do nosso trabalho são os impostos da era do “comunismo de guerra” e da nova política económica, a reforma fiscal de 1930-1932, o sistema fiscal da Grande Guerra Patriótica, o imposto agrícola de 1953, as reformas fiscais de década de 1960, mudanças no sistema tributário durante o período da perestroika e do colapso da URSS.

Assim, o principal objetivo do meu trabalho é estudar o sistema tributário da URSS desde o “comunismo de guerra” até a perestroika.

Objetivos do trabalho:

Identificação das principais etapas da tributação na história da URSS no período de 1917 a 1991.

Descreva o sistema tributário em cada etapa.

1. Impostos do período do “Comunismo de Guerra”

Antes de chegar ao poder, o Partido Trabalhista Social-Democrata Russo (Bolcheviques) pretendia levar a cabo as seguintes medidas principais no domínio da fiscalidade: a introdução de um imposto sobre a propriedade e o imposto progressivo sobre o rendimento, a abolição dos impostos indirectos sobre as necessidades básicas e o estabelecimento de os elevados impostos indiretos sobre bens de luxo, mas a crise financeira intensificada a partir de outubro de 1917, não permitiu que essas transformações fossem realizadas. A principal fonte do orçamento é a emissão de papel-moeda, bem como a implementação de indemnizações ao nível das autarquias locais, ou seja, cobranças monetárias ou em espécie forçadas.

A publicação do decreto do Comitê Executivo Central de toda a Rússia (VTsIK) e do Conselho dos Comissários do Povo (SNK) em 30 de outubro de 1918 anunciou a introdução de um “imposto revolucionário único de emergência de dez bilhões”, que complementou o sistema de impostos diretos regulares. Finalidade do imposto: Retirada de fundos e sua circulação para necessidades urgentes de construção revolucionária e defesa do país. O imposto foi cobrado de acordo com um sistema de repartição: o montante total do imposto foi repartido por província, cidade, distrito e volost, e depois por pagador. De acordo com o decreto, esta alocação deveria ser feita de forma que toda a parte do imposto recaísse sobre a parte rica da população urbana e dos camponeses ricos, enquanto os pobres urbanos e rurais estivessem completamente isentos do pagamento de impostos, e as camadas médias da população estavam sujeitas a taxas baixas. O imposto de emergência deu apenas cerca de 1,5 bilhão de rublos em vez de dez. .

Uma das principais fontes de receitas dos orçamentos locais era a “Taxa Única de Comércio”, originalmente estabelecida pelo Regulamento de fundos e despesas das autarquias locais de 3 de dezembro de 1918. Este imposto permitia Os conselhos receberam o direito de cobrar nos assentamentos urbanos uma taxa local única pelo comércio móvel de pessoas envolvidas na venda de mercadorias para distribuição ou entrega, isentas de impostos comerciais, bem como uma taxa pela venda de gado no mercado.

Após a Revolução de Outubro de 1917, as taxas de imposto especial de consumo sobre bens de consumo aumentaram significativamente. Os cobradores de impostos especiais de consumo eram os proprietários de empresas que produziam bens ou serviços tributáveis, e os seus pagadores eram os consumidores quando pagavam por bens ou serviços. Posteriormente, no final de 1918, os impostos especiais de consumo foram substituídos por uma cobrança direta sobre os preços das mercadorias, mas a sua eficácia diminuiu drasticamente como resultado da naturalização da economia. Em fevereiro de 1920, a cobrança dos impostos especiais de consumo foi suspensa, pois em 1917 eles representavam 17% de todas as receitas orçamentárias, em 1918 apenas 8,8%.

O resultado do decreto do Conselho dos Comissários do Povo da RSFSR de 10 de abril de 1918 foi a introdução de um dos impostos indiretos, como o “Imposto Especial de Cinco Por cento”. O objetivo da cobrança desse imposto era ajudar toda a população cooperativa. O imposto incidia sobre empresas comerciais cooperativas e privadas que forneciam à população utensílios pessoais e domésticos. A taxa era de 5% do faturamento. Um fator estimulante para que os cidadãos se tornassem membros de sociedades de consumo foi o fato de o valor da taxa que pagavam em suas cooperativas ser devolvido após a aprovação do relatório anual da sociedade. Em conexão com a liquidação do comércio privado e da cooperação obrigatória para toda a população em março de 1919, o imposto especial de 5% foi removido. De referir ainda que este tipo de imposto é um protótipo do imposto sobre o valor acrescentado (IVA).

De acordo com o decreto do Conselho dos Comissários do Povo de 14 de agosto de 1918, foi introduzida uma “taxa única para sustentar as famílias dos soldados do Exército Vermelho”, que era uma espécie de imposto direcionado que foi introduzido em troca de indenizações . Esse imposto determinou o valor da arrecadação e a modernidade de seu repasse para o orçamento. O valor desta taxa foi determinado com base em cálculos e dados de um extrato no formulário estabelecido. Os pagadores deste imposto eram os proprietários de empresas comerciais e industriais privadas que contavam com trabalhadores. O resultado desta tributação foi a sua abolição após 11 meses (perdurou até o mês de 1919), uma vez que não produziu os resultados esperados. .

No futuro, o sistema tributário será substituído pelo sistema de “Atribuição de Alimentos”. O significado do sistema de apropriação de excedentes era o seguinte: Todas as explorações camponesas estavam sujeitas à entrega obrigatória ao estado de todos os excedentes (que excedessem as reservas mínimas estabelecidas necessárias para as necessidades pessoais e económicas) de pão e outros produtos agrícolas. Posteriormente, durante a Guerra Civil (1918 - 1920), esse tipo de tributação era uma taxa emergencial, cobrada em situações militares e econômicas difíceis no país. Este tipo de imposto era cobrado apenas de províncias individuais, mas as demais cobranças são feitas de acordo com o decreto do Conselho dos Comissários do Povo de 11 de fevereiro de 1919 “Sobre a repartição entre as províncias produtoras de grãos e forragens, sujeitas à alienação à disposição do Estado”, que se aplica a todo o território do país. A arrecadação levou em consideração as áreas semeadas de cada cultura agrícola, seus rendimentos, os padrões estabelecidos pelo Estado para o consumo de produtos agrícolas da população rural, bem como as necessidades das propriedades camponesas em sementes e forragens para o gado. A apropriação do excedente estava sujeita ao cumprimento obrigatório dentro de um prazo determinado. Para aqueles que não entregaram no prazo, quando os recursos foram descobertos, foi aplicada uma sanção como o confisco do excedente. Na cobrança, o princípio do dinheiro foi observado: as fazendas kulak estavam sujeitas à tributação mais alta, os camponeses médios estavam sujeitos a menos tributação e os pobres estavam parcial ou totalmente isentos da apropriação de excedentes.

Posteriormente, em 3 de fevereiro de 1921, o Presidium do Comitê Executivo Central de toda a Rússia adotou uma resolução fundamental para suspender a cobrança de todos os impostos existentes, tanto nacionais quanto locais, uma vez que, em primeiro lugar, a política do “comunismo de guerra” havia atingido o seu apogeu e, em segundo lugar, o Estado decidiu avançar para uma nova política económica. Os primeiros passos em direção à NEP manifestaram-se na substituição do sistema de apropriação de excedentes por um imposto em espécie).

2. Tributação durante o período da NEP. Impostos diretos e indiretos

O início deste período está associado à introdução da nova política económica (NEP), desenvolvida por V. I. Lenin. A transição para a NEP levou ao renascimento do sistema tributário. Uma característica do sistema tributário do período NEP foi a multiplicidade de impostos e taxas e a tributação múltipla do volume de negócios comercial e industrial nos seus diversos elos. O sistema de impostos e taxas da NEP consistia nos seguintes tipos:

1)Os impostos diretos são a principal fonte fiscal de receitas do governo. A parcela das receitas orçamentárias em 1922 foi de 43%, em 1924, e em 1926 atingiu 83% do orçamento total.

Estes incluíam:

a) imposto comercial (1917), que consistia em dois pagamentos: uma taxa de patente, paga a taxas fixas dependendo da categoria (comercial 5, industrial - 12) da empresa, bem como a zona de área (5 zonas) e um taxa de equalização, cobrada em percentual do faturamento. As receitas do imposto sobre a pesca em 1928 totalizaram cerca de? todas as receitas fiscais. O imposto foi cobrado do comércio privado e das empresas industriais, bem como de todos os cidadãos que obtivessem rendimentos do comércio.

b) imposto doméstico em dinheiro (1922), que era o principal tipo de tributação na agricultura. A sua arrecadação foi interrompida em 1923 com a introdução de um imposto agrícola.

c) o imposto único em espécie (1922) foi uma forma de tributação da população rural durante a Guerra Civil, em substituição ao sistema de apropriação de excedentes. Foi calculado usando uma única medida de peso – meio quilo de centeio ou trigo, dependendo da região. Benefícios para pessoas com deficiência da Guerra Civil e famílias de soldados do Exército Vermelho. É estabelecido de acordo com 3 critérios: quantidade de terra arável e produção de feno, alimentação e rendimento. Cancelado em 1923

d) imposto de renda e propriedade (1922), que era um imposto direto incidente sobre a renda e o patrimônio de pessoas físicas e jurídicas.

e) foi introduzido um imposto civil geral único (20s) para mobilizar recursos financeiros adicionais para aliviar a fome, combater epidemias e melhorar a vida das crianças com apoio governamental.

f) imposto de guerra (1925), que incidia sobre homens de 21 a 40 anos que não estavam sujeitos ao recrutamento para o Exército Vermelho.

g) imposto sobre habitação (meados dos 20 anos), que incidia sobre proprietários de empreendimentos comerciais e industriais, edifícios nas cidades e imóveis alugados fora das cidades.

h) o imposto sobre o lucro excedente (1926) foi introduzido com o objetivo de retirar os rendimentos dos elementos capitalistas privados obtidos como resultado do uso de preços especulativos.

i) imposto sobre bens transmitidos por herança e doação (1926). Cobrava o valor total de uma herança ou doação em uma escala de alíquotas acentuadamente progressiva, que variava de 1 a 90% dependendo do valor da propriedade.

j) tributação individual das explorações kulak com um imposto agrícola (1929). Este imposto cobrava rendimentos de todas as fontes agrícolas e de todos os tipos de rendimentos não agrícolas.

k) imposto agrícola unificado (1923), destinado a agilizar a tributação no campo. Na coleta são levados em consideração: o tamanho da terra arável, a produtividade e o número de animais de tração. Benefícios, aproximadamente 20% dos camponeses não pagavam impostos. Pago em espécie ou em dinheiro, desde 1924 - somente em dinheiro.

j) imposto de renda (1924) - um dos principais impostos diretos que incide sobre a renda das pessoas físicas e jurídicas (salários, lucros, etc.).

2)os impostos indiretos durante o período da NEP foram cobrados na forma de impostos especiais de consumo sobre bens de consumo e forneceram 11-20% de todas as receitas do estado. Impostos indiretos incluídos:

a) impostos especiais de consumo (1921), pagos sobre certos bens (vinho, fósforos, produtos de tabaco, cartuchos, álcool, mel, sal, açúcar, café, galochas) pelas empresas industriais.

b) imposto sobre a exibição de filmes (1922), pago a partir da receita bruta (faturamento) da venda de ingressos para exibições cinematográficas.

) deveres e taxas.

a) o imposto sobre patentes (1922) era uma taxa pela concessão do direito exclusivo de uso de invenções de acordo com a patente emitida.

b) custas judiciais (1930), que consistiam no pagamento de diversos documentos judiciais.

c) taxa de patente (1921) - pagamento ao orçamento no âmbito do imposto sobre a pesca, cobrado das empresas comerciais e industriais, bem como dos cidadãos que obtiveram rendimentos da pesca.

d) a taxa de registro (1921) era cobrada na forma de taxa de registro de documentos.

e) taxa administrativa (1922) - pagamento de documentos e cópias emitidos a empresas por cidadãos da URSS.

f) o imposto de selo (1922) era cobrado de pessoas físicas e jurídicas como uma taxa no registro de transações civis, na emissão de um documento); o imposto de patente era uma taxa pela concessão do direito exclusivo de uso de invenções de acordo com a patente emitida.

A arrecadação de impostos era realizada pelo sistema do Comissariado do Povo das Finanças com o auxílio das comissões fiscais. As comissões fiscais são organismos públicos criados com o auxílio de inspectores financeiros (fiscais) e comissões executivas das autarquias locais com o objectivo da mais completa contabilização dos contribuintes, do lucro tributável e do correcto cálculo do pagamento dos impostos. A composição da comissão é a seguinte: representantes das comissões executivas locais, sindicatos e 2 contribuintes recomendados pela comissão executiva. Em 1921-1923 foram formadas comissões fiscais para imposto de renda e propriedade, imposto comercial e agrícola. Em 1926, foram criadas comissões mistas (distrital, distrital, distrital-provincial) sobre o comércio e os impostos sobre o rendimento; também consideravam o imposto sobre lucros excedentários e o imposto de selo. A comissão apurou os salários dos impostos, também impôs multas por violação das regras fiscais, desenvolveu normas para o cálculo dos rendimentos na ausência de dados diretos sobre os seus valores e considerou reclamações dos trabalhadores sobre questões fiscais. Posteriormente, foram encerradas as comissões do imposto sobre o rendimento e do comércio (1929) e do imposto agrícola (1937).

O sistema tributário criado durante a NEP, com todas as suas deficiências, permitiu resolver os problemas que o Estado enfrentava. O montante das receitas fiscais para o orçamento aumentou de forma constante (ver Tabela 3.1).

Tabela 3.1. Receitas fiscais do orçamento em 1922/1923-1927/1928. (milhões de rublos)

Nome dos impostos 1922/231923/241924/251925/261926/271927/28 Total de impostos 584.0991.11603.42192.93000.63522.8 incluindo: imposto agrícola 176.5231.0326.2251.2357.9354.2 imposto comercial 1 18.2233.6323, 5482.9675.8703.9 imposto de renda 12.775.9113.3185 .9246.4295.6 impostos especiais de consumo 103.5240.6507.8841.61209.91491.2 receitas alfandegárias 66.867.4101.9150.6189.4259.7 orçamento comunismo tributação militar

Nos primeiros anos da NEP, as receitas fiscais foram a principal fonte de receitas do orçamento do Estado, mas à medida que a economia nacional se desenvolveu, a sua participação diminuiu de 63,14% em 1922/1923 para 48,13% em 1927/1928, e as receitas não fiscais aumentaram .

Nos anos seguintes, foram repetidamente introduzidas alterações significativas no sistema de cobrança de impostos directos e indirectos, relacionadas com o aumento da progressividade da tributação, o aumento do mínimo não tributável e a introdução de uma série de benefícios para a indústria estatal e cooperativa. Apesar de toda a sua diversidade, a essência resumia-se a uma coisa - o deslocamento do capital privado.

A política fiscal seguida pelo Estado no futuro não se baseou numa análise abrangente e equilibrada da viabilidade desta ou daquela estrutura sócio-económica, da sua utilidade para o país, mas na compreensão simplificada das necessidades do Estado proletário para a aceleração socialização da economia nacional.

3. Sistema tributário da URSS (1930 - 1941)

A reforma fiscal levada a cabo na URSS em 1930-1932 representou uma transformação da relação entre as empresas e organizações do sector socializado da economia nacional (empresas estatais e cooperativas) com o orçamento do Estado. A reforma foi realizada de acordo com a resolução do Comitê Executivo Central e do Conselho dos Comissários do Povo da URSS de 2 de setembro de 1930, em conjunto com medidas políticas, econômicas e organizacionais que garantiram a conclusão do processo de transformação do sistema das finanças públicas e do sector monetário.

Os principais objectivos da reforma fiscal eram eliminar os múltiplos pagamentos ao orçamento; reorganização da forma fiscal de pagamentos de empresas e organizações estatais e cooperativas na distribuição e redistribuição planejada da renda nacional de acordo com os objetivos do estado. Cerca de 60 tipos de impostos e taxas anteriormente existentes no sector socializado foram substituídos por dois pagamentos principais: um imposto sobre o volume de negócios e deduções de lucros foram estabelecidos para empresas e organizações estatais, e um imposto sobre o volume de negócios e um imposto sobre o rendimento foram introduzidos para empresas cooperativas.

Os resultados gerais da reforma para abolir e consolidar vários tipos de isenções fiscais são apresentados a seguir:

) no sector socializado, o imposto sobre o volume de negócios introduzido pela reforma substituiu os 53 pagamentos anteriormente existentes, as deduções aos lucros das empresas públicas incluíram 5 pagamentos anteriormente existentes, o imposto sobre o rendimento da cooperação e um imposto único foram mantidos, dois pagamentos foram abolido pela reforma, mantendo a independência de 24 pagamentos anteriormente existentes;

) no setor privado, o imposto sobre a pesca combinou 32 pagamentos que existiam antes da reforma, imposto sobre o rendimento - 3, um imposto único - 9, o imposto sobre lucros excedentários foi mantido, 3 pagamentos foram abolidos e 28 pagamentos mantiveram a sua independência após a reforma .

O imposto sobre o volume de negócios na era da URSS caracterizava-se por uma pluralidade de taxas de imposto: em meados de 1933 eram mais de 400 taxas, em 1937 o seu número chegava a 1.109, e tendo em conta as zonas de produtos alimentares e produtos de panificação - 2.444.

As receitas do orçamento do Estado foram geradas a partir de receitas da “economia socialista” e de pagamentos da população (pagamentos de impostos). A principal fonte de receitas orçamentais eram as poupanças monetárias de associações estatais, empresas e organismos económicos. Estes pagamentos foram combinados nos seguintes grupos: 1) no setor socializado - imposto sobre o volume de negócios, pagamentos sobre lucros, imposto sobre o rendimento da cooperação, imposto sobre transações não relacionadas com mercadorias de empresas do setor socializado, imposto sobre o volume de negócios nos cinemas, imposto sobre as explorações estatais , um imposto único e outros pagamentos; 2) no setor privado - imposto sobre a pesca, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto sobre o lucro excedentário, imposto agrícola, imposto sobre o rendimento das explorações agrícolas coletivas, autotributação, imposto único sobre explorações camponesas individuais, arrecadação para as necessidades de habitação e construção cultural, propriedade impostos, taxas unificadas e outros pagamentos. Além disso, em 1930-1941. havia um sistema de pagamentos alfandegários.

Durante o período (1933-1937), o papel das receitas da economia socialista, principal fonte de reposição do orçamento do Estado da URSS, aumentou cada vez mais. As receitas orçamentárias cresceram principalmente devido ao imposto sobre o volume de negócios e às deduções de lucros e organizações. Assim, o imposto sobre o volume de negócios em 1935 deu 44,9 bilhões de rublos, em 1936 - 53,1, em 1937 - 57,8 bilhões de rublos, e as deduções dos lucros nos mesmos anos totalizaram 3,3; 5.3; 9,3 bilhões de rublos respectivamente.

Em 1937, foram criados escritórios de recebimento de impostos - divisões estruturais dos departamentos financeiros distritais. As repartições fiscais aceitaram pagamentos de impostos e seguros da população rural. Caixas abertas diretamente nos departamentos financeiros distritais e aceitavam pagamentos de impostos no centro distrital, caixas de campo - em aldeias e fazendas coletivas (geralmente durante períodos de pagamento em massa de pagamentos). Nas aldeias situadas a uma distância considerável dos centros regionais, existiam caixas de receitas e despesas, cujas funções, para além de receberem dinheiro da população, incluíam a execução de caixa dos orçamentos rurais. Em conexão com a introdução do cargo de agentes fiscais, os caixas de receitas e despesas e de campo foram abolidos em 1938, e os caixas dos departamentos financeiros distritais - em 1939.

Uma série de reformas fiscais na década de 1930 baseou-se na procura de mecanismos económicos eficazes, capazes de assegurar a regulação centralizada da economia, acelerando o processo de aceleração da poupança do Estado para a implementação de planos de industrialização e fortalecendo o controlo sobre as atividades económicas e financeiras. das empresas.

A rápida criação de grandes explorações agrícolas em regiões económicas, reguladas a partir de um centro, tornou possível incluir a aldeia num sistema unificado de planeamento diretivo.

Prossegue a criação de condições mais favoráveis ​​para a cobrança do imposto sobre o rendimento dos cidadãos que exercem a produção pública, nas empresas estatais e cooperativas, por um lado, e a limitação dos rendimentos da actividade empresarial privada, por outro.

Neste período surgiram elementos de orientação social da tributação do rendimento através do desenvolvimento de um sistema de benefícios fiscais concedidos aos trabalhadores e empregados em função da presença de filhos e dependentes na família.

Em geral, houve uma simplificação consistente do sistema fiscal; os pagamentos de impostos perderam cada vez mais o carácter de instrumento económico multifuncional e foram transformados em deduções regulamentares. A questão da abolição do sistema fiscal como tal tem sido repetidamente levantada.

4. Tributação em tempos de guerra (1941-1945)

Durante a Grande Guerra Patriótica, o sistema de pagamentos obrigatórios dos lucros das empresas estatais, estabelecido no período pré-guerra, continuou a funcionar, mas as necessidades orçamentais adicionais foram satisfeitas por uma série de novos impostos e taxas da população e por um aumento no valor dos impostos.

Como imposto emergencial durante a guerra, foi introduzido um imposto sobre solteiros, cidadãos solteiros e famílias pequenas, criado com o objetivo de atrair recursos de cidadãos sem filhos para despesas do Estado com educação pública e manutenção de crianças em orfanatos, prestando assistência a famílias numerosas e mães solteiras. Por decreto do Presidium do Conselho Supremo (SC) da URSS de 29 de dezembro de 1941, foi introduzido um imposto militar, que foi pago a taxas fixas no valor de 150 rublos. até 600 rublos. dependendo da área.

Como imposto emergencial durante a guerra, foi introduzido um imposto sobre solteiros, cidadãos solteiros e famílias pequenas, criado com o objetivo de atrair recursos de cidadãos sem filhos para despesas do Estado com educação pública e manutenção de crianças em orfanatos, prestando assistência a famílias numerosas e mães solteiras. Por decreto do Presidium do Conselho Supremo (SC) da URSS de 29 de dezembro de 1941, foi introduzido um imposto militar, que foi pago a taxas fixas no valor de 150 rublos. até 600 rublos. dependendo da área. O sistema de tributação do rendimento das pessoas singulares também está a ser reformado de acordo com o Decreto do Presidium do Conselho Supremo da URSS de 30 de abril de 1943 “Sobre o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares”. Foi pago por cidadãos soviéticos e estrangeiros que tinham fontes de renda no território da URSS. Os pagadores foram divididos em vários grupos dependendo deles. O objeto da tributação era a renda total, que incluía salários básicos, pagamentos de horas extras e por peça, bônus, etc. O imposto de renda era cobrado a taxas progressivas. Foi estabelecida uma sobretaxa de 100% sobre o rendimento e os impostos agrícolas. Não foi estabelecido nenhum rendimento mínimo isento de impostos. As alíquotas dos impostos foram diferenciadas em função da categoria dos contribuintes e do valor da renda. Durante a Grande Guerra Patriótica, devido ao aumento dos preços, as taxas dos impostos agrícolas foram aumentadas. Foram introduzidas uma taxa de registro de cães de caça e de caça e um imposto único sobre exposições (Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 10 de setembro de 1942). Nas cidades e vilas, os soviéticos locais introduzem uma taxa dos proprietários de gado (Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 10 de abril de 1942). Alguns pagamentos ao orçamento do Estado foram substituídos ou combinados com outros. O imposto estadual único foi substituído por um dever estadual (Decreto do Presidium das Forças Armadas da URSS de 10 de abril de 1942) - somas de dinheiro arrecadadas por instituições especialmente autorizadas para a prática de ações e emissão de documentos. Foi abolido o imposto sobre sucessões e doações (foi cobrada uma taxa estadual pela prestação deste tipo de serviço). Em 1943, foi abolida a taxa para as necessidades de habitação e construção cultural (esta taxa foi combinada com o imposto sobre o rendimento). Durante a Grande Guerra Patriótica, as contribuições voluntárias foram generalizadas - arrecadação de fundos da população para o Fundo de Defesa e para o Fundo do Exército Vermelho.

Durante todos os anos da Grande Guerra Patriótica (1941-1945), 111,7 bilhões de rublos foram mobilizados para o orçamento, enquanto os pagamentos de empresas estatais e cooperativas totalizaram 84,7 bilhões de rublos. .

5. Política fiscal em 1945-1985.

No período pós-guerra (até 1953), o sistema tributário permaneceu praticamente inalterado. Em 1946 O imposto de guerra foi abolido. Neste sentido, as receitas da população diminuíram cerca de 5,5% em relação ao último ano da Grande Guerra Patriótica. Apesar disso, foram estabelecidos vários benefícios fiscais para aqueles que lutaram na Guerra Patriótica. O imposto sobre o rendimento mínimo não tributável para determinadas categorias de cidadãos também foi aumentado.

Para aumentar o ritmo de desenvolvimento das fazendas coletivas em 1953, foi realizada uma reforma tributária agrícola. O imposto agrícola era uma espécie de imposto de renda, após a reforma o imposto passou a ser calculado a taxas fixas por 0,01 hectares de área terrestre. Os pagadores do imposto eram as fazendas dos membros das fazendas coletivas, bem como as fazendas de outros cidadãos aos quais foram atribuídos lotes e lotes familiares. Apenas foram consideradas terras aráveis ​​não ocupadas por edifícios, florestas, estradas, etc. O imposto não incidiu sobre terrenos com menos de 50 m2. Para cada república sindical, foi estabelecida uma taxa média de imposto, e para repúblicas, territórios e regiões autônomas - desvios máximos das taxas médias da república (ou seja, as taxas mais altas e mais baixas): na RSFSR, a taxa média era de 85 copeques , o mais baixo - 30 copeques. , o maior - 1 esfregar. 40 copeques Na determinação das taxas de imposto também foram levadas em consideração a utilização de terrenos para o plantio de determinadas culturas agrícolas e a disponibilidade de mercados de venda. Também em 1953, as taxas de taxas únicas nos mercados agrícolas coletivos foram reduzidas, e as fazendas coletivas, os agricultores coletivos e os cidadãos que vendem certos tipos de produtos foram isentos de pagá-los.

Em meados da década de 60, foi planeada uma reforma económica destinada a aumentar a rentabilidade e a eficiência das empresas. No domínio da fiscalidade, as medidas mais importantes foram: alterações no procedimento de distribuição dos lucros das empresas estatais, introdução de um imposto sobre fundos, pagamento de rendas e reforma do sistema de tributação do rendimento das explorações colectivas.

Até 1966, os pagamentos dos lucros ao orçamento eram efectuados sob a forma de deduções aos lucros no valor do seu saldo livre que excedesse as necessidades da empresa, mas não inferior a 10%. Em conexão com a reforma, foram introduzidos os seguintes pagamentos:

pagamento de ativos de produção e capital de giro padronizado;

pagamentos fixos (aluguel);

contribuição do saldo de lucro livre;

As empresas que não foram transferidas para o novo sistema de planejamento e incentivos econômicos fizeram contribuições tradicionais para o orçamento a partir dos lucros. Com a implementação da reforma, os pagamentos provenientes dos lucros aumentaram de 30,9 mil milhões de rublos em 1965 para 70,6 mil milhões de rublos em 1976, e a sua participação nas receitas do Estado aumentou de 30,2% para 30,4%.

O pagamento de recursos foi introduzido com o objetivo de aumentar o interesse das empresas na melhor utilização dos ativos de produção e do capital de giro. O pagamento foi feito ao orçamento independentemente do cumprimento do plano de lucros, pelo que este pagamento foi a fonte de receitas mais estável do Orçamento do Estado da URSS. Mas o efeito estimulante desse pagamento foi insignificante, uma vez que os recursos economizados nele foram para o orçamento na forma de lucro excedente livre. O saldo livre do lucro remanescente após a dedução dos ativos de produção, pagamentos de aluguéis, bem como contribuições para fundos de incentivos econômicos e cobertura de custos planejados, era um pagamento obrigatório ao orçamento do Estado.

Os pagamentos fixos (aluguéis) eram uma forma de dedução às receitas do Estado de parte dos lucros das empresas, cujo recebimento se devia a condições naturais, técnicas, econômicas e de transporte favoráveis, devido às quais o nível de custos de produção era menor . Em 1975, os pagamentos de rendas representavam cerca de 5% do lucro do balanço da indústria e aproximadamente 8% dos pagamentos dos lucros ao orçamento. A maior parte dos pagamentos foi feita pelas indústrias de produção de petróleo (mais de 40%), luz (mais de 25%) e gás (mais de 20%).

Em 1965, foram feitas alterações na tributação da fazenda coletiva. Por decreto do Presidium do Conselho Supremo da URSS de 10 de abril de 1965, foi introduzido um imposto de renda sobre as fazendas coletivas, que incidia sobre as fazendas coletivas agrícolas e pesqueiras.

Estavam sujeitos ao imposto de renda:

imposto líquido da fazenda coletiva recebido da produção agrícola, prestação de serviços e de empresas auxiliares e artesanais, menos a parte dos rendimentos correspondente à rentabilidade da fazenda de 25%;

parte do fundo salarial dos agricultores coletivos em um valor que excede o mínimo não tributável, determinado com base no rendimento médio mensal não tributável estabelecido pelo Governo da URSS no valor de 70 rublos por agricultor coletivo que trabalha na fazenda .

O rendimento líquido de uma fazenda coletiva foi determinado como a diferença entre o produto da venda de produtos, da prestação de serviços e o custo dos produtos a preços de compras do Estado, determinado para ser emitido na ordem de pagamento aos agricultores coletivos e pessoas trazidas vindos de fora para trabalhar na fazenda coletiva e o custo desses produtos e serviços fornecidos. O significado do imposto pode ser definido como uma forma de retirada de parte dos fundos excedentes das fazendas coletivas para o orçamento do Estado. A parcela dos impostos cobrados sobre as fazendas coletivas no orçamento da URSS variou de 1 a 1,5%.

O imposto sobre o volume de negócios foi cobrado de associações industriais estatais, empresas e organizações que vendem bens de sua própria produção e aquisição. Para cada associação industrial, foi estabelecida uma taxa única de imposto como percentagem do volume de negócios planeado. Do valor total dos impostos recebidos pelo orçamento, 78% foram contribuídos pelas empresas industriais e 22% pelas bases de distribuição grossista. O imposto foi calculado como a diferença entre a venda de mercadorias a preços retalhistas e o volume de negócios a preços grossistas das empresas, a taxas fixas.

O imposto de renda pessoal era cobrado de pessoas físicas (cidadãos soviéticos e estrangeiros) que tinham fontes de renda no território da URSS. Os contribuintes, dependendo da fonte de renda, foram divididos em vários grupos.

O imposto predial foi introduzido em 1º de julho de 1981. Este imposto substituiu o aluguel da terra anteriormente existente. O imposto foi cobrado de empresas e pessoas físicas nos terrenos que lhes foram atribuídos. O imposto foi calculado por metro quadrado de área de terreno.

O imposto sobre o proprietário de veículos era cobrado de pessoas físicas e jurídicas pelos carros, motocicletas, trenós motorizados e barcos a motor que possuíam. As alíquotas do imposto foram fixadas em copeques para cada cavalo-vapor ou quilowatt de potência do motor, dependendo do tipo de veículo e da região de residência do proprietário.

A importância fiscal da tributação do rendimento foi constantemente reduzida e foi reduzida ao mínimo. Foi substituído por um sistema centralizado de racionamento de salários e, através do mecanismo de deduções aos lucros e ao fundo de salários, foi realizada uma retirada quase antes dos impostos de parte dos salários.

6. Reformas associadas à perestroika (1985-1991)

Em conexão com a perestroika, iniciada em 1985, o sistema de pagamentos ao orçamento foi submetido a uma reforma radical. As principais medidas da reforma tributária deste período incluem o estabelecimento de uma taxa de patente para o direito de exercer atividades individuais e trabalhistas e a adoção da Lei da URSS de 30 de junho de 1987 “Sobre Empresa Estatal (Associação)”

Esta lei pretendia fortalecer o desenvolvimento centralizado da economia nacional, aumentar a importância dos métodos de gestão económica e criar um mecanismo de contabilidade económica real e de autofinanciamento nas empresas. Supunha-se que as mudanças introduzidas por esta lei permitiriam reformar o congestionamento da reforma; o uso ativo das relações mercadoria-dinheiro, das alavancas financeiras e de crédito e de um sistema de incentivos econômicos poderia ser realizado, mantendo o planejamento centralizado gestão (com a transformação das suas funções) da economia nacional.

Nos anos seguintes, foram publicados vários atos legislativos sobre a tributação de determinadas áreas da atividade económica, os quais foram posteriormente sistematizados num único ato legislativo - a Lei da URSS de 14 de junho de 1990 “Sobre Impostos sobre Empresas, Associações e Organizações”. Esta lei estabeleceu a obrigação das empresas, associações e organizações de pagarem os seguintes impostos em toda a União: imposto sobre o lucro, imposto sobre o volume de negócios, imposto sobre exportações e importações (posteriormente, em conexão com a adoção da Lei da URSS de 26 de março de 1991 “Sobre Alfândegas Tarifária”, o imposto de exportação e importação foi substituído por direitos aduaneiros, um imposto sobre o fundo salarial dos colcosianos, um imposto sobre o aumento dos fundos destinados ao consumo e um imposto sobre o rendimento).

Constantes mudanças estão sendo feitas nos impostos cobrados dos cidadãos (pessoas físicas). De acordo com a Lei da URSS de 23 de abril de 1990 “Sobre o imposto de renda dos cidadãos da URSS, cidadãos estrangeiros e apátridas”, são estabelecidos regimes de tributação independentes para os rendimentos dos cidadãos provenientes da agricultura e dos rendimentos da atividade laboral individual. Em 1º de janeiro de 1993, o Conselho de Ministros da URSS foi instruído a desenvolver e submeter à consideração do Conselho Supremo da URSS propostas para a segunda fase da reforma do imposto de renda pessoal. Esta fase teve como objectivo a transição para princípios uniformes de tributação do rendimento pessoal dos cidadãos com base na contabilização integral das suas despesas anuais totais com a manutenção de filhos, dependentes e outras despesas socialmente justificadas. .

O governo prestou grande atenção à proteção social dos segmentos de baixa renda da população: foi planejado desenvolver um salário digno com base científica, definir um sistema de benefícios e também estabelecer uma parcela da renda isenta de impostos. Foi proposto aumentar o salário mínimo não tributável de 70 para 90 rublos, o que para a época representava um grande avanço. Esta medida afetou os interesses de 35 milhões de pessoas, que receberam 2 bilhões de rublos adicionais. O mínimo não tributável para militares foi fixado em 350 rublos. A progressão da tributação mudou, que em 1990 permaneceu inalterada para rendimentos superiores a 100 rublos - 13%. Com uma renda média de trabalhadores e empregados de 240 rublos. A cobrança dos rendimentos foi estabelecida às seguintes taxas de juros: 100 rublos. - 2,4%; 120 esfregar. - 6%; de 750 rublos. - 12,5%; a partir de 1000 rublos. - 13,62%; a partir de 2.000 rublos. - 22,31%; de 3.000 rublos. - 34,8%; de 5.000 rublos. e mais - 60%.

Foram concedidos benefícios fiscais às pessoas com deficiência dos grupos I e II, consistindo na redução do valor do imposto de renda para 50%. Além disso, os participantes da Grande Guerra Patriótica estavam completamente isentos do pagamento de imposto de renda.

A legislação fiscal do período em análise teve como objetivo desenvolver a atividade empreendedora dos cidadãos e apoiá-la, o que se refletiu no estabelecimento de taxas de imposto sobre o rendimento mais baixas para esta categoria de contribuintes em comparação com outras. Assim, a alíquota máxima do imposto de renda na RSFSR para eles foi fixada em 35%, enquanto para os contribuintes de impostos sobre outros tipos de rendimentos, incluindo salários de trabalhadores e empregados, em 50%.

Tudo isto aconteceu em condições de agravamento da situação económica e política do país, inconsistência entre as relações republicanas e interétnicas. Mas o governo procurava uma solução na estabilização da economia e na transição para as relações de mercado, sobre a actividade das autoridades sindicais e republicanas, as complicadas relações das autoridades sindicais, e isso é evidenciado pela resolução do Congresso dos Deputados do Povo da RSFSR datada de 7 de dezembro de 1990 “Sobre medidas para estabilizar a economia e transferir. progresso em direção às relações de mercado na RSFSR." Outras medidas do governo consistiram na introdução pelo Conselho Supremo da URSS de alterações à Lei “Sobre o Imposto de Renda dos Cidadãos da URSS, Cidadãos Estrangeiros e Apátridas”, adotada anteriormente em 23 de abril de 1990. A tabela de alíquotas foi simplificada e fixada na mesma proporção para todos os contribuintes, reduzida para 30%. Ainda em 1991, por Decreto do Presidente da URSS, foi introduzido um imposto sobre vendas, pago pelas pessoas jurídicas e, em última instância, cobrado dos consumidores por meio de uma sobretaxa correspondente sobre o preço do produto.

Entre as medidas destinadas a ultrapassar estes fenómenos negativos, estava prevista a utilização do sistema fiscal com alterações significativas nele introduzidas (abolir o imposto sobre o volume de negócios e o imposto sobre vendas e, em vez disso, passar para o imposto sobre o valor acrescentado e os impostos especiais de consumo, utilizar mais plenamente os princípios de incentivo ao cobrar imposto sobre o lucro, introduzir um imposto federal especial, incluído nos custos de produção, para formar o orçamento sindical (federal).

A implementação das medidas planeadas não ocorreu devido ao colapso da URSS. O fim da existência da URSS foi declarado pelos líderes da Bielorrússia, Rússia e Ucrânia, que assinaram o Acordo sobre a Criação da CEI em 8 de dezembro de 1991.

Conclusão

Este trabalho examinou a tributação da URSS no período que vai do “comunismo de guerra” à perestroika. Assim, podemos tirar as seguintes conclusões de que as reformas fiscais nem sempre foram acompanhadas de sucesso: a carga fiscal sobre a população aumentou ou enfraqueceu. A multiplicidade de impostos e taxas e o intrincado sistema de sua arrecadação muitas vezes levaram ao fato de que os objetos de tributação foram submetidos a ela mais de uma vez. Tendo em conta os erros dos últimos anos, a liderança do país tentou mudar o sistema tributário para melhor, abolindo os impostos e reduzindo as suas taxas, e às vezes tudo acontecia ao contrário, ou seja, novos impostos foram introduzidos e as suas taxas foram aumentadas . Os escalões superiores do poder enfrentaram até a questão da abolição do sistema tributário como tal.

Podemos notar também o importante fato de que o estudo de toda a história da tributação, e não apenas do período de existência da URSS, é sempre muito relevante. Isto permite, com base nas conquistas e erros de cálculo de períodos anteriores, na sua análise e contabilização, criar sistemas fiscais mais avançados que funcionarão de forma eficaz num determinado período de tempo. Após o colapso da URSS, o Estado resultante – a Federação Russa – teve de desenvolver um novo sistema fiscal centrado especificamente nos sistemas fiscais anteriormente existentes.

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