Заполнение книги учета доходов и расходов: раздел IV. Ключевые моменты и особенности заполнения книги доходов и расходов по объекту «доходы минус расходы»

Некоторые льготные режимы налогообложения освобождают компании и предпринимателей от обязанности вести бухучет в полном объеме. Законодательство для таких категорий хозяйствующих субъектов устанавливает обязанность вести и при запросе предоставлять в ИФНС такой регистр налогового учета, как книга доходов и расходов.

НК РФ устанавливает, что учет доходов и расходов для организаций на УСН и ЕСХН, а также для предпринимателей на , и общем режиме должен вестись в КУДиР. При этом для компаний и ИП, находящихся на вмененке, не надо заполнять данный налоговый регистр.

Используемая в настоящее время форма книги была утверждена ФНС в 2013 году. В зависимости от применяемой системы (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) она включает в себя те или иные разделы, в которых отражаются необходимые сведения для налогового учета. Поэтому принято разделять эти регистры по применяемым налогоплательщиком режимам.

Важно! Обращаем ваше внимание, что для плательщиков книга учета доходов и расходов не ведется и не заполняется.

Инструкция по заполнению

Книга заполняется по порядку в хронологии в течение года. При этом запись вносится по каждому документу, не допускается объединение. По окончании старого года она закрывается, а на новый год заводится следующий регистр.

Заполнять ее можно в приобретенном в типографии журнале, или же с использованием специализированных программ и интернет-сервисов. Последнее является наиболее предпочтительным, так как значительно сокращает время на ее оформление, потому что очень часто она составляется на основании уже выписанных ранее документов в автоматическом режиме.

При ручном заполнении в книгу можно вносить все необходимые исправления, только зачеркивать неправильную запись надо одной чертой, так чтобы ее можно было прочитать. Рядом делается исправительная запись, и она заверяется подписью ответственного лица.

После закрытия налогового периода, она распечатывается, прошнуровывается, каждый ее лист нумеруется. Далее книга заверяется печатью хозяйствующего субъекта и подписью его руководителя. Ранее еще необходимо было направлять в канцелярию ИФНС для проставления печати. В настоящее времени такого требования больше не существует.

Обращаем внимание! Вести книгу нужно обязательно. Предоставляется в налоговую она только по запросу от проверяющего инспектора. При этом вы можете воспользоваться специальным интернет-сервисом для электронного ведения КУДиР .

Образец заполнения книги учета доходов и расходов

Рассмотрим подробнее кудир для ип на усн 6 образец заполнения 2016.Различия во внесении записей для других режимов и компаний минимальны, заключаются в присутствии или отсутствии разделов книги.

Титульный лист

В верхней части регистра после его название нужно записать наименование и код налогового органа по месту регистрации предпринимателя (нахождении компании). Далее указывается налоговый период, например, 2016 год. Справа, в табличной части, проставляется дата формирование книги.

Ниже заполняется либо полный Ф.И.О. предпринимателя, либо полное название фирмы, а табличной части - код регистрации в статистике. В следующих строках записывается ИНН компании либо ИНН ИП.

Затем необходимо указать объект налогообложения. Если заполнение производится с помощью программных средств, именно здесь нужно настраивать видимые для конкретного случая разделы книги доходов и расходов. Нужно выбрать значение из списка с двумя элементами «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

После этого выбирается валюта и ее разрядность, в которых показатели будут вноситься в этот налоговый регистр. В таблице справа проставляется код валюту согласно ОКЕИ.

Ниже указываются полный адрес места нахождения компании, или регистрации (жительства) предпринимателя.

В следующей строке нужно обязательно записать номера расчетных счетов и наименования банков, в которых они открыты. Если таковых у хозяйствующего субъекта несколько, то все они здесь указываются.

Доходы и расходы

Этот раздел подразделяется на четыре по отчетным периодам: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал и за 4 квартал. Желательно каждый подраздел начинать с нового листа.

Данная часть книги доходов и расходов представляет собой таблицы.

В графах «Регистрация» вносятся данные о номере по порядку записи, дате и номере документа, которым отражается хозяйственная операция, и краткое ее содержание.

Графа «Сумма» подразделяется на два столбца «Доходы» и «Расходы».

В зависимости от характера операции хозяйствующего субъекта сумма документа проставляется либо в первый столбец, либо во второй. При этом суммы отражаются с округлением до копеек согласно статьям НК РФ, посвященным соответствующим режимам.

Организации и предприниматели, применяющие УСН 6, в соответствии с законодательством заполняют только столбец «Доходы». Каждый подраздел имеет собственную нумерацию вносимых записей, которая каждый раз начинается с 1. В конце каждой таблице нужно подводить итог, выводя общую сумму по столбцам с показателями. Причем второй и последующие подразделы имеют строку с суммированными значениями нарастающим итогом.

Внимание! Организации и предприниматели, использующие УСН 15, заполняют еще «Справку к Разделу 1».

Здесь указываются общие суммы по доходам и расходам за налоговый период, а также разница между минимальным налогом и исчисленным за предыдущий год. Это связано с тем что, налогоплательщики, уплатившие минимальный налог в прошлом году, имеют право эту суммовую разницу в текущем.

Расчет расходов на приобретение основных средств и НМА, учитываемые при исчислении налоговой базы

Внимание! Данный раздел заполняется хозяйствующими субъектами, применяющими режимы налогообложения УСН 15 и ЕСХН.

Он так же как и первый раздел подразделяется на подразделы по отчетным периодам.

В таблицы этой части книги доходов и расходов надо вносить номер записи по порядку, полное название объектов (ОС и НМА), стоимость которых учитывается при расчете налога.

Согласно НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН 15 или ЕСХН, в налоговом периоде имеет право учесть стоимость этих средств, если они оплачены, приняты к учету и при необходимости поставлены на государственный учет (например, автомобили, здания, сооружения). Поэтому в следующих графах последовательно необходимо вписать все эти даты. В следующей графе проставляется первоначальная стоимость объекта, выраженная в рублях.

Графы 7 и 8 таблицы заполняются хозяйствующими субъектами, которые перешли на льготный режим, уже имея на балансе объекты ОС и НМА. Согласно законодательству плательщики налога также могут учесть их остаточную стоимость в размерах, которые зависят от срока их использования.

В графе 9 записывается количество кварталов, в течение которых в налоговом периоде использовался новый объект. Например, если автомобиль приобретен в апреле 2016 года, то для него показатель будет равен 3.

В столбце 10 указывается доля стоимость вышеперечисленных объектов, принимаемая к учету за налоговый период. Для уже стоящих на балансе объектов она зависит от срока полезного использования и определяется НК РФ, для новых она равна 100%.

Показатель графы 11 определяется ка отношение Гр.10 к Гр. 9

В графах 12 и 13 необходимо рассчитать стоимость объекта, приходящуюся на текущий квартал и итого за год.

Например , приобретен и поставлен на учет автомобиль в апреле 2016 года стоимостью 900000 р. За второй квартал налогоплательщик имеет право принять к учету стоимость 300000 р. (900000 * 100% (Гр10)/ 3 (Гр.9)), которую надо вписать в Гр.12. Значение показателя Гр.13 будет равно 900000р.

Графы 14 и 15 заполняются для уже стоящих на балансе объектов ОС и НМА. Так как их стоимость относится на расходы в течение нескольких периодов, то в столбце 14 указывается уже включенная стоимость, в столбце 15 – остаточная сумма, которую нужно будет включить в следующем периоде.

Графа 16 должна содержать данные о дате выбытия этих объектов. Это связано с тем, что ОС и НМА, чья стоимость была учтена при налогообложении, хозяйствующий субъект не имеет право отчуждать в течение определенного НК РФ периода.

Каждая таблица имеет итоговые строки.

Расчет суммы убытка

Раздел заполняется построчно. В строке 010 указывается общая сумма убытков за предыдущие годы. Затем в строках 020-110 производится расшифровка этой суммы с указанием годов.

В строке 120 определяется база, которую можно уменьшить на ранее понесенные убытки. Сюда переносится значение строки 040 из справки к разделу 1.

Строка 130 содержит сумму убытка, на который была уменьшена налогооблагаемая база этого года.

Строку 140 нужно заполнять, если убыток был получен в предыдущем году.

Строка 150 будет содержать сумму убытка, которую можно перенести и зачесть в последующие годы. В строках 160-220 налогоплательщик имеет право указать конкретные суммы по будущим годам.

Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ

Данный раздел включают в свою книгу только те налогоплательщики, которые находятся на режиме УСН «Доходы». Здесь можно указать социальные выплаты (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования), на сумму которых затем уменьшается налогооблагаемая база.

Данный раздел заполняется для каждого квартала отдельно, т.е. в годовой книге будет находиться минимум 4 листа.

В заголовке листа указывается наименования периода, за который содержатся операции.

Раздел состоит из 10 граф, в которые построчно заносятся данные:

• Графа 1 содержит номер строки по порядку.
• В графу 2 заносится наименование и дата платежного документа, которым было произведено перечисление денежных средств. В графу 3 записывается информация о периоде, за который был осуществлен данный платеж.
• В графы 4-9 заносятся конкретные суммы понесенных расходов. В графе 4 указывается сумма взносов, перечисленных в ПФР. Сюда включаются , а также за наемных работников.
• В графе 5 - сумма взносов, уплаченных в соцстрах.
• В графе 6 - взносы, перечисленные в медстрах.
• В графе 7 - взносы по травматизму.
• Графа 8 содержит сумму больничных выплат, уплаченных работодателем из собственных средств (первые 3 дня больничного).
• В графу 9 заносят сумму платежей по договорам личного страхования.
• Графа 10 - итоговая сумма по строке, результат сложения цифр из граф 4-9.

Последней строкой раздела идет итоговая строка за отчетный период. Она содержит общие суммы взносов по каждой из граф, и общую сумму всех произведенных расходов в периоде.

Ознакомиться с образцом КУДиР (Книга учета доходов и расходов) при УСН на 2017г. можно на нашем сайте. Эксперты рассмотрят во всех подробностях правила и порядок заполнения Книги в действующей форме

13.10.2016

В данной статье будет уделено внимание следующим вопросам:

Правильное заполнение КУДиР по УСН.

Правильное отражение доходов/расходов (Д/Р) в КУДиР по УСН.

Образцы заполнения КУДиР по УСН.

Образцы заполнения КУДиР по УСН - 2017.

Образец заполнения раздела №4 КУДиР при УСН - 2017.

Правила заполнения КУДиР при УСН

КУДиР всегда заполняется в единственном экземпляре. При наступлении нового налогового периода (НП), а именно года заводится новая Книга. Данный документ можно вести в бумажном варианте, а также в электронном.

Если Книга велась налогоплательщиком в бумажном варианте, то до наступления момента внесения в ее соответствующих записей нужно обязательно:

Оформить титульный лист.

Не забыть про сшивание и нумерацию страниц.

Последняя страница Книги, которая полностью пронумерована и прошита, заполняется информацией относительно содержащихся в ней страниц.

Произвести заверку непосредственно у руководителя фирмы/организации/ИП.

Проставить печать фирмы/организации.

При ведении данного документа в электронном варианте, по окончанию каждого отчетного/налогового периода его потребуется распечатывать, другими словами, переносить на бумагу.

При окончании НП выполнить следующие манипуляции:

Вывести документ на печать в полном его объеме.

Качественно сшить, не забыв пронумеровать страницы, указать их общее количество на последней странице Книги.

Оформить заверение подписью руководителя организации/фирмы/ИП.

Закрепление подписи соответствующей печатью.

Здесь в обязательном порядке следует обратить внимание на то, что заверка Книги в налоговой инспекции больше не является необходимым, так как не предусмотрено Порядком.

Какие предусмотрены штрафы за КУДиР по УСН?

Если Книга не велась или в ней неправильно были отражены показатели, нарушителей ждет несение ответственности на основе статьи №120 НК РФ. Штраф в данном случае может варьироваться от 10 тыс.руб. до 30 тыс.руб.

Если случилось так, что определенные нарушения, которые были допущены, привели к снижению налоговой базы, то размер штрафа будет составлять 20% от суммы налога, который был неуплачен, однако не меньше 40 тыс.руб.

КУДиР в электронном варианте

На сегодняшний день представляется отличная возможность ведения Книги по УСН в электронном варианте (к примеру, в экселе). Как вариант, можно также воспользоваться онлайн-сервисом, который можно найти в Интернете. Данная разработка очень удобна тем, что все данные Книги хранятся не в доступном виде, а в зашифрованном. При необходимости можно зайти в сервис, используя пароль и логин, и распечатать документ.

Разделы КУДиР

Книга состоит из четырех разделов:

Раздел №1: «Д и Р».

Раздел №2: отражение Р на создание/приобретение ОС, нематериальных активов.

Раздел №3: заполняется теми, кто получил какие-либо убытки по результатам прошлых налоговых периодов.

Раздел №4: заполняется только «упрощенцами», отличающимися объектом «Д». Здесь отражаются страховые взносы, выплаченные работниками пособий по причине временной нетрудоспособности, а также платежей на основе договором добровольного личного страхования.

Раздел №1 дополнен Справкой.

В ходе заполнения первого раздела необходимо указывать следующие данные:

Графа 1 - внесение порядкового номера той операции, которая регистрируется.

Графа 2 - обозначение даты, номера первичного документа, который является основанием для получения Д/оформления Р.

Графа №3 - обозначается содержание операции, которая регистрируется.

Графа №4 - вносится сумма Д, которая учитывается в ходе расчета единого налога.

Графа №5 - вносится сумма Р, которая учитывается в ходе расчета единого налога (необходимо для тех, кто производят уплаты налога с разницы между Д/Р). Те фирмы/организации, которые применяют объект «Д», на основании общего правила, данные относительно Р в Книгу не вносят. Однако с 2013г. было внесено исключение из вышеприведенного правила. Для упрощенцев, имеющих объект «Д» по новым правилам необходимо отражать потраченные суммы по субсидиям (те, которые были выделены компаниями/фирмами из бюджета для определенных целей). Пункт 2.5 Порядка предусматривает два вида подобного финансирования: государству дозволено частичное возмещение Р на создание дополнительных рабочих мест, а также бюджету можно выделять денежные средства для развития малого/среднего бизнеса.

В остальных случаях на основании общих правил организации/фирмы/ИП, которые производят уплаты единого налога с доходов, должны заполнять исключительно первый раздел и только ту его часть, которая касается доходов.

Внесение исправлений в КУДиР

В данный документ можно вносить определенные изменения, однако они должны быть подкреплены соответствующим основанием для этого. Для осуществления данной операции организация должна иметь весомые аргументы, которые способны подтвердить правомерность вносимых изменений (к примеру, первичные документы, бухгалтерские справки и тому подобное). Если ведение Книги осуществляется в бумажном варианте, то для исправления ошибки потребуется:

Аккуратно зачеркнуть допущенную ошибку.

Вписать рядом правильное значение показателя.

Дополнить изменение датой проводимых манипуляций.

Исправления обязательно заверяются подписью руководителя организации/фирмы, скрепляются соответствующей печатью.

Правила корректировки КУДиР, которая ведется в электронном варианте, официально установлены не были. Однако на практике это выглядит так: если данный документ велся в электронном виде на компьютере, потребуется произвести удаление неправильных значений и ввод других (правильных).

Правильное отражение доходов в КУДиР

Известно, что при УСН следует учитывать доходы от реализации, а также внереализационные доходы (их состав следует определять исходя из статьи №249, №250 НК РФ). Таким образом, только эти суммы должны быть вписаны в графу №4 Раздела №1 КУДиР.

В данном документе не требуется отражение поступлений, которые перечислены в статье №251 НК РФ. Также если организация/фирма занимается совмещением ЕНВД и УСН, то не следует показывать поступления от той деятельности, которая была переведена на уплату ЕНВД.

Доходы, которые были получены в натуральной форме, должны учитываться на основе рыночных цен. Таким образом, в графу №4 Раздел №1 Книги вносится рыночная стоимость имущества. В данном случае подтверждающими документами будут считаться акты приема/передачи имущества, бухгалтерские справки, в которых производились расчеты рыночной стоимости имущества.

Отражение в КУДиР доходов по натуральной форме (пример)

ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Д-Р». Организация предоставляет услуги по ремонту и продаже мебели.

Фирмой был заключен договор мены, по нему она обязана отгрузить партию столов на общую стоимость 14,8 тыс.руб., взамен этого оформить получение материалов (винты/шурупы/гвозди/гайки и тому подобное).Обеими сторонами имущество было передано 16.01.2017г. Бухгалтером общества было определен тот факт, что рыночная стоимость материалов, которые были получены, равняется сумме в 7540 руб. Так как имущество было признано неравноценным, то стороной, передаваемой материалы, 19.01.2017г. была перечислена разница деньгами. Полученные доходы следует отразить в налоговом учете ООО «Ливень».

Так, ООО «Ливень» 16.01.2017г. должно сделать учет в графе 4 раздела №1 КУДиР рыночной стоимости материалов, которые поступили в указанные сроки (7540руб.), а 19.01.2017г. - сумму денежных средств, полученных от контрагента (то есть 14,8тыс.руб. - 7540руб.).

Доходы, которые были получены в ходе зачета взаимных требований, необходимо отразить в КУДиР датой подписания акта относительно зачета взаимных требований. Согласно статье №410 ГК РФ, в момент подписания акта покупателем гасится его обязательство непосредственно перед продавцом. Так, дата погашения обязательства является датой получения соответствующего дохода (статья №346.17 пункт 1 НК РФ). Акт зачета взаимных требований является основанием для внесения тех или иных записей в КУДиР.

Правильное отражение расходов в КУДиР

В графу 5 раздела №1 КУДиР «упрощенцам» с объектом «Д-Р» следует вносить расходы, которые перечислены в статье №346.16 пункте 1 НК РФ.

Отражение в КУДиР НДФЛ по натуральной форме (пример)

ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Д-Р». 05.02.2017г. организацией была выплачена вторая часть зарплаты работникам за январь 2017г. в сумме 430,9тыс.руб. Заработная плата была выдана из кассовой выручки. 06.02.2017г. было осуществлено перечисление удержанного из доходов работников НДФЛ в сумме 110,552тыс.руб. Перечисленные операции следует правильно отразить в КУДиР.

Фирма/организация имеет полное право 05.02.2017г. учесть в статье расходов на оплату труда сумму зарплаты, которая была выдана, без НДФЛ (то есть 430,9тыс.руб.), а 06.02.2017г. - НДФЛ, который был удержан и перечислен в бюджет (то есть 110,552тыс.руб.).

Так как заработная плата и НДФЛ были перечислены в разные дни, то в КУДиР их необходимо отражать отдельными записями.

При отражении в КУДиР расходов по списанию стоимости тех или иных товаров, следует кроме платежного поручения/кассового чека, который подтверждает оплату соответствующего товара, отразить реквизиты бухгалтерской справки, обосновывающей дату списания стоимости того или иного товара в статью расходов. Данное правило подтверждается статьей №346.17 пунктом 2 НК РФ.

Отражение в КУДиР стоимости реализованного товара (пример)

ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Д-Р», при этом торгует детскими игрушками. 06.03.2017г. магазином было сделано приобретение конструкторов (30 штук) по стоимости 800руб. без учета НДС/штука. Продажная стоимость одного набора установлена на отметке в 1400руб.

13.03.2017г. было продано 5 наборов данной игрушки. Денежные средства за проданный товар были получены от покупателя 16.03.2017г.

Указанные ранее операции следует отразить в налоговом учете. Так, покупную стоимость проданных товаров следует списать в статью расходов после произошедшей оплаты поставщику и реализации покупателю. По этой причине 13.03.2017г. фирма имеет право учитывать в статье расходов 4тыс.руб. (800руб. Х 5 штук).

16.03.2017г. следует произвести отражение доходов в размере 7тыс.руб. (1400руб. Х 5 штук).

Осуществляя в КУДиР запись относительно нормируемых затрат, кроме платежного поручения, следует также указывать реквизиты банковской справки, так как на ее основании была рассчитана сумма, которая относится к расходам.

Стоимость материалов/сырья фирмы и организации, работающие на УСН, имеют возможность учитывать в статье расходов сразу после того, как они были оприходованы и оплачены. Таким образом, ждать отпуска товаров/сырья в производство становится не обязательным условием. Вышеперечисленные объяснения подкреплены письмом №03-11-11/284 Минфина РФ от 27.10.2010г.

Правильное заполнения раздела №3 КУДиР по УСН

Заполнение раздела №3 КУДиР требуется только при одновременном выполнении следующих условий:

Объект налогообложения - «Д, которые уменьшены на расходы».

Присутствие убытков в отчетном году/предыдущих годах.

Так, если та или иная фирма имеет объект «Д», «Д-Р», однако убытков не было, заполнять данный раздел не нужно.

Для начала эксперты рекомендуют разобраться с тем, для чего вообще предусмотрен раздел №3 КУДиР. Так как фирмам/организациям, работающим на УСН и имеющим объект «Д-Р», следует по окончанию года снижать налоговую базу при УСН на сумму прошлых убытков, которые были получены в ходе применения данного спецрежима. Здесь сразу следует обратить внимание на тот факт, что это является не правом, а обязанностью. Если кому-либо уменьшение доходов текущего года на сумму прошлогодних убытков является невыгодным, то снижение налоговой базы можно не снижать, а сделать перенос убытков на будущие периоды (любой убыток может быть списан в течение десяти лет).

Для разъяснения эксперты напоминают, что к убыткам относится сумма превышения расходов, которые были учтены, непосредственно над суммой полученных доходов за этот же период. А так как списание прошлогодних убытков в уменьшение текущей налоговой базы по УСН возможно исключительно лишь по результатам года, раздел №3 КУДиР тоже следует заполнять только по итогам года. Как правильно это сделать?

В строку 010 указывается общая сумма убытков, которые были перенесены с прошлых периодов.

В строки 020-110 распределяется данная сумма подробно, а именно по годам возникновения.

В строку 120 записывается величина налоговой базы по налогу при УСН, период- текущий отчетный год.

В строку 130 указывается сумма убытков, на которую организацией/фирмой будет уменьшатся текущая налоговая база. К слову, показатель в данной строке должен быть меньше показателя, записанного в строке 010.

В строку 140 для справки записывается сумма убытков за текущий период. Данную сумму можно определить, обратив внимание на строку 041 справки к разделу №1 КУДиР. На данную сумму фирмам/организациям можно уменьшать налоговую базу следующего года.

Если в текущем году фирмой/организацией были списаны убытки не в полном их объеме, то общая величина неиспользованных убытков должна быть указана в строке 150.

В строки 160-250 необходимо внести данную сумму по годам возникновения тех или иных убытков.

Нововведения в КУДиР по УСН-2017

Начиная с 01.01.2017г., будут внесены определенные изменения в КУДиР.

Порядок заполнения КУДиР с 2017г.: внесенные изменения

Сразу стоит отметить, что внесенные нововведения в порядке заполнения КУДиР будут применяться с 2017г. Так, данный документ в 2016г. должен вестись согласно текущим правилам (без внесенных нововведений).

К изменениям можно отнести отмену заверки КУДиР печатью ИП, если ее нет в наличии. Имеется также уточнение относительно того, что в раздел №5 Книги предпринимателям следует указывать все расходы на страхование: взносы из МРОТ/взносы с доходов.

Раздел №6. Величина ТС, которая уменьшает сумму налога, уплачиваемого по причине применения УСН, исчисленного по объекту налогообложения непосредственно от вида предпринимательской деятельности, относительно которого был установлен ТС.

Раздел №6 КУДиР следует заполнять фирмам/организациям на УСН при объектах «Д». Здесь проставляется сумма ТС, который был уплачен.

В графу 1 вносится порядковый номер операции, которая регистрируется.

В графу 2 заполняется информацией относительно даты и номера первичного документа, на чьем основании была произведена регистрируемая операция.

В графу 3 следует внести данные о периоде, за которые была произведена уплата ТС.

В графу 4 вводится величина ТС, которая была уплачена.

Заверка КУДиР за 2016г. и 2017г. в инспекции: необходима ли?

Так, стало известно, что заверку Книги за 2016г. и 2017г. производить в налоговой инспекции не следует.

Напомним, что в старых формах КУДиР на титульном листе присутствовали графы - в них ставились отметки налоговиков. Новая форма, которая применяется с 2016г., на титульном листе не содержит соответствующей строки, в которой должен поставить подпись представитель налоговой инспекции.

Данные формы утвердили приказом №135н от 22.10.2012г. Минфином. Уже с 01.01.2017г. в Книгу будут внесены изменения, которые описаны выше, однако они вовсе не оказывают влияние на заверку ее у налоговиков. Другими словами, Книга за 2017г. в ИФНС не заверяется.

КУДиР в 2017г. (образец)

Книга учета доходов для ИП на УСН - это обязательный вид отчетности индивидуального предпринимателя и именно по ней осуществляется контроль его деятельности. Она имеет стандартизованную форму, утвержденную Минфином РФ. Правила ее заполнения строго регламентируются российским законодательством. В этой книге, ведется учет операций по коммерческой деятельности, а затем,на основе ее данных начисляются налоги. Поэтому налоговая инспекция старается контролировать правильное заполнение книги учета.

Сегодня рассмотрим, как должна заполняться эта книга учета ИП, применяющих УСН с «Доходов» в 2017 году. Расскажем, что стоит учитывать при заполнении форм, не обращать особое внимание. В статье будут приведены образцы заполнения форм книги. Заполнить книгу самостоятельно при соблюдении наших рекомендаций совсем несложно, сегодня мы подробно расскажем, как это сделать.

Отдельно в нашей статье рассмотрим нововведения 2017 года. Расскажем подробно, что уже изменилось в 2017 году и что еще планируют изменить в самое ближайшее время.

Правила ведения книги учета доходов и расходов

КУДИР - книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН.

Рассмотрим ведение книги учета ИП, работающих на УНС с налогообложением доходов по 6% ставке налога.

Все ИП, применяющие УСН налогообложения должны вести самостоятельно КУДИР.

КУДИР - это вид отчетности ИП и он должен регулярно заполняться. Отметим, что налоговый инспектор вправе ее потребовать и предприниматель обязан предоставить свою КУДИР по первому же требованию. В случае не предоставления, верно заполненной отчетности, возможно наложение штрафа, как и за любую другую своевременно не предоставленную отчетность.

Если по первому требованию налогового инспектора предприниматель не смог предоставить КУДИР, ему могут выписать штраф 200 рублей (см. ст. 126 НК). Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки штраф может уже быть - 10 000 рублей (см. ст. 120 НК). Если ИП не смог предоставить книги учета более чем за один год, то тогда уже штраф 30 тысяч рублей. Если налоговики смогут доказать, что отсутствие учета предпринимательской деятельности привело к занижению начисления налогов, то ИП грозит штраф не менее 40 тысяч руб.

Однако отметим, что требование предъявить КУДИР, должно быть письменно оформлено сотрудником ИФНС и может быть предъявлено при выездной налоговой проверке или еще в ряде случаев.

КУДИР относится к налоговым регистрам, которые являются основанием для начисления налогов, а следовательно, её отсутствие равносильно нарушению правил по ведению учета доходов и расходов.

Сейчас не требуется, как раньше, сдача КУДИР на регулярную проверку в ИФНС.

Ее форма для всех ИП одинакова, но для разных налоговых режимов способы ее ведения несколько различаются.

КУДИР можно вести по старому - на бумаге, делая записи от руки, можно вести электронный вариант на компьютере и при необходимости распечатывать. Сейчас существуют и онлайн сервисы ведения КУДИР.

Можно выбрать любой из вариантов ведения учета, главное ее правильно вести и иметь возможность в нужный момент распечатать, пронумеровать, сшить и предъявить налоговикам.

КУДИР имеет годовую форму отчетности, т.е. на каждый новый год заводится и новая книга. При этом книга за прошедший отчетный период распечатывается, нумеруется, сшивается, заверяется печатью ИП (если есть) и его подписью. Эта книга подлежит обязательному хранению и налоговая вправе провести проверку за три последних года.

Если в прошедшем году ИП не вел коммерческую деятельность, то должна быть распечатана и сшита «нулевая» книга. Если были незаполненные разделы книги, то они также нумеруются и подшиваются.

КУДИР - это годовая форма отчетности ИП. Об этом стоит помнить и понимать, что к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности. Она стандартизована и ее срок хранения 4 года.

Если у ИП небольшие годовые обороты, то книгу учета можно вести на бумаге, делая записи от руки.

Если же обороты большие, то лучше вести учет с помощью специализированных сервисов. Возможно, и просто вести на компьютере в excel.

В книге учета каждая операция в хронологическом порядке записывается отдельной строкой, и она должна иметь документальное подтверждение. В качестве оправдательных документов обычно выступают: накладные, платежные поручения, чеки, договоры и др.

Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН по «Доходам»:

• КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год - новый налоговый период
• записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка - одна операция
• записи ведутся в хронологическом порядке
• записи ведутся только в полных рублях
• по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться
• не заполненные разделы книги все равно распечатываются
• если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года - он распечатывает «нулевую книгу»
• по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать -заверяется еще и печатью
• книга учета должна обязательно храниться 4 года
• пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу
• форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.

Стандартизованная форма КУДИР содержит:

• Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП
• Раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП
• Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» - ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется
• Раздел 3 Расчет сумм убытка - ИП на УСН «Доходы» не заполняется
• Раздел 4 Страховые взносы - заполняется всеми ИП.

Мы изложили основные правила ведения КУДИР и требования предъявляемые к ней. Далее разберем все разделы книги учета более подробно и правила ее заполнения.

Заполнение книги учета начинается с оформления титульного листа:

• графа «Форма по ОКУД» не заполняется
• в графе «Дата» вписывается дата открытия книги - дата первой ее записи
• заполняем поле на какой период открыта книга - на 2017 год
• поле ОКПО указывается код из статистики
• в графу «Налогоплательщик» вписывается ФИО ИП
• в графу ИНН/КПП указываем соответствующие номера ИП
• в графу «Объект налогообложения» - пишем «Доходы»
• в адресной строке указываем - адрес проживания ИП
• далее внизу страницы, заполняем поля банковских реквизитов - указываем реквизиты расчетного счета ИП.

В разделе 1 книги учета, ИП находящиеся на режиме по налогообложению доходов записывают свои доходы. Форма рассчитана на поквартальное заполнение, в ней 4 таблицы. Каждая операция записывается на отдельной строке, можно добавлять количество строк, при необходимости. Таблицы имеют пять вертикальных столбцов, которые нужно заполнять, следующим образом:

1. номера операций п/п, операции идут в хронологическом порядке
2. дата и номер документа-основания операции, здесь указываются даты накладных, платежек и др.
3. содержание операции - необходимо кратко отразить ее суть
4. в столбце доходов - записываем суммы полученных доходов
5. столбец расходы - для ИП с налогообложением только доходов, не заполняется.

И так, раздел 1 заполняется последовательно в течение года.

Отметим только, что например кассовая выручка суммируется за день и отражается одной записью, основанием операции является Z-отчет. Таким образом, вносим в таблицу дату и номер этого кассового отчета. Аналогично можно поступать и с другими подобными доходами. При поступлении потока платежей на расчетный счет, можно ориентироваться на дневную банковскую выписку.

Заметим, что иногда бывают случаи, когда нужно сделать возврат платежа, тогда в книге делается запись в столбце доходов, как обычно, но с минусом.

После завершения каждого квартала в разделе подводятся суммарные числовые итоги, в соответствующих строках таблиц. В специально отведенных строках, отражаются суммовые нарастающие итоги за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.

В столбце расходов записи для данной системы налогообложения делаются крайне редко, например, если были произведены расходы, полученных средств по программе поддержке СМСП из госсубсидий. Эти суммы необходимо отражать в обоих столбцах доходов и расходов, так, чтобы они не влили на налогооблагаемую базу.

Заметим, что существуют и другие не налогооблагаемые доходы, их не нужно фиксировать в КУДИР. Нередко ИП получают доходы от реализации и доходы «вне реализации», эти понятия нужно разделять.

Заполнение Раздела 2 «Расчет расходов на приобретение ОС и НМА»

Заполнение Раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.

Заполнение Раздела 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»

В разделе 4 необходимо записываются суммы взносов, уплаченные поквартально и в соответствующих строках приводятся данные нарастающими итогами за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог. В столбцах таблицы прописаны каждый из страховых взносов, которые необходимо указать. Взносы указываются и за работников, если они были наняты ИП в этот период. Далее авансовые платежи по налогам необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой базы в установленных пределах.

Если ИП имеет наемных рабочих, то тогда в разделе нужно указать следующие выплаты:

• взносы, которые делаются с заработных плат сотрудников
• выплаты по больничным листам, оплаченных из собственных средств ИП
• выплаты по добровольному страхованию
• фиксированные суммы страховых взносов, которые были выплачены ИП за себя

В 2016 году для ИП на УСН по системе налогообложение с «доходов» появилось следующие нововведения:

• Был уточнен порядок заполнения раздела 4, в части записи в фиксированном размерестраховых взносов.
• КУДИР дополнили новым разделом 5 «Суммы торгового сбора», где будут отражены суммы уплаченного торгового сбора.
• Появилась новая законодательная норма о том, что доходы, полученные ИП от контролируемых им иностранных организаций, не записываются в КУДИР раздела 1 столбца 4. Налогообложение таких доходов ведется отдельно.

Теперь расскажем об этом более подробно.

Здесь необходимо отметить, что с 2017 года вступает в действие ст. 430 Налогового кодекса о фиксированных страховых взносах. То есть, на законодательном уровне произошло объединение размеров страховых взносов по МРОТ и взносов в 1% с доходов более 300 тысяч рублей. Эти новые правила касаются ИП, работающих без привлечения работников, и находящихся на УСН с «доходов» и уплачивающих только свои страховые взносы.

Это значит, что теперь эти ИП в книге учета будут записывать все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 % с доходов более 300 тысяч рублей в фиксированном размере.Ранее до 2017 года налоговые инспекторы часто отказывались производить уменьшение суммы 6% налога за счет «1% взносов». Соответственно часто возникали и вопросы при заполнении КУДИР.

Появившаяся норма законодательства о контролируемых иностранных организациях, призвана четко на законодательном уровне разграничить системы налогообложения для ИП при уплате единого налога на упрощенной системе и применение ставок налога на прибыль. Таким образом, теперь в налоговом кодексе (см. ст. 248) однозначно прописано, что доходы от иностранных компаний ИП не попадают под действие УСН. С таких доходов должен уплачиваться налог на прибыль.

В конце 2016 была произведена доработка формы КУДИР - в нее включили новый пятый раздел. Однако новая форма книги начнет применяться только с 2018 года, а учет в наступившем 2017 году еще будет продолжаться вестись по книгам учета предыдущего образца.

Новый раздел книги касается учета торгового сбора, который уменьшит сумму уплачиваемого единого налога. Отметим, что торговый сбор пока действует только в Москве. Заполняться новый раздел будет аналогично другим разделам книги, т.е. в хронологическом порядке, с указанием реквизитов документов - оснований хозяйственных операций.

Заключение

Книга учета, является главной формой отчетности ИП, в ней отражаются операции по осуществлению его коммерческой деятельности. Форма книги стандартизована, правила ее заполнения законодательно прописаны. При ее ведении необходимо придерживаться всех действующих правовых положений.

Налоговая инспекция осуществляет надзор за уплатой налогов с коммерческой деятельности предпринимателей, именно с помощью контроля, за ведением учета коммерческих операций. За несоблюдение правил ведения КУДИР законодательно предусмотрено наложение штрафов на предпринимателей.

В статье было подробно рассмотрено заполнение разделов книги учета, приведены образцы стандартных форм и примеры их заполнения.

Отдельно в статье мы коснулись и последних законодательных нововведений, связанных с ведением КУДИР в 2017 году. Рассказали о подготовленной новой форме книги учета.

При ведении учета лучше придерживаться данных выше рекомендаций и тогда будет меньше вопросов у налоговой инспекции и бумажным оформлением документов. Заполнить книгу чета самостоятельно совсем несложно, можно еще воспользоваться специализированными бухгалтерскими онлайн сервисами.

В рамках политики поддержки малого и среднего бизнеса в России индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории государства, была предоставлена возможность при соблюдении определённых условий применять льготные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощённая система налогообложения (УСН). Полезно прочитать, как платят налоги .

Она предполагает освобождение хозяйствующего субъекта от ряда обязательных платежей, в числе которых налог на доходы/прибыль, имущество и добавленную стоимость (см. ). Объём налоговой отчётности у предприятий на УСН существенно меньше, чем у тех, которые используют общий режим, она сдаётся только по результатам года. Налог рассчитывается исходя из доходов (либо положительной разницы между выручкой и затратами), отражённых в Книге учёта доходов и расходов. О том, как надлежит вести КУДИР для ИП и юр. лиц, речь пойдёт дальше в обзоре.

Основные принципы правильного оформления КУДИР

Согласно положениям ст.346.24 НК РФ, вести такой документ должны все без исключения предприниматели и компании, использующие УСН. Бланк книги и правила её заполнения утверждаются Минфином РФ.

Базовые принципы ведения КУДИР таковы:

• субъекты предпринимательской деятельности обязаны отражать в ней все хозяйственные операции последовательно, начиная с самой ранней;
• базой для внесения записей являются первичные бухгалтерские документы (ПБД) (см., );
• необходимо использовать позиционный способ записи чисел;
• сведения, отражаемые в документе, должны быть полными, достоверными;
• даже если по факту предпринимательская деятельность субъектом не осуществляется, он всё равно обязан вести регистр налогового учёта (в этом случае книга будет «нулевая», но её требуется напечатать и подписать);
• не разрешается использовать никакой язык, кроме русского;
• листы подлежат подшивке и нумерации;
• с нового года следует начинать новый бланк;
• заполнять документ допускается в компьютерной форме;
• если КУДИР ведётся в электронном виде, то по результатам каждого квартала её следует распечатывать, прошивать, пронумеровывать, указывать, сколько страниц, ставить подпись ИП (или руководителя юр. лица) и заверять печатью;
• допускается внесение правок (если они являются обоснованными) при условии указания даты исправления, проставления подписи ИП (или управляющего фирмой) и печати.

КУДИР содержит пять частей, и для каждой предусмотрен свой порядок заполнения. В 2018 году используется унифицированная форма документа, установленная приказом Минфина РФ № 135н. Актуальный бланк доступен для просмотра и загрузки в формате MS-Excel на официальном веб-ресурсе компьютерной справочной правовой системы «КонсультантПлюс» www.consultant.ru.

Правила ведения этого налогового регистра едины для предпринимательских субъектов всех организационных форм. Отличия во внесении записей обусловлены разными объектами налогообложения. Плательщики, отчитывающиеся по доходам, заполняют первый, четвёртый и пятый разделы. Субъекты, принимающие в расчёт прибыль, вносят записи в первый, второй и третий разделы.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Последовательность составления

В оформлении бланка нет ничего сложного, особенно, если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, не осуществляющем значительного количества хозяйственных операций. Как, правило, ИП ведут учёт доходов и расходов самостоятельно. В организациях за заполнение книги отвечает бухгалтер.

Титульный лист

На этом листе отражается основная информация о предприятии: название юр. лица или данные, персонализирующие ИП (фамилия, имя и отчество), ИНН субъекта, КПП (только для юр. лиц), юр. адрес фирмы или адрес регистрации ИП, реквизиты расчётного счёта в кредитной организации.

Вверху указывается нынешний год (налоговый период, в котором составляется книга) и дата начала заполнения КУДИР (указывается день, когда была произведена первая запись в регистр).

Поле «Форма по ОКУД» заполнять нет надобности, в ячейку «По ОКПО» юр. лицо вносит код, присвоенный ему Росстатом, ИП – оставляет её свободной. В поле «По ОКЕИ» проставляется значение «383», соответствующее российскому рублю.

Обязательная строчка – «Объект налогообложения». Здесь обозначается фактический объект, используемый плательщиком на «упрощёнке»: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Первый раздел

Эта часть документа включает четыре таблицы, что соответствует числу отчётных периодов при применении налогоплательщиками «упрощёнки». В эти формы заносятся данные обо всех хозяйственных операциях. Последовательно указываются:

• номер записи – в первой колонке;
• реквизиты ПБД, послужившего основой для внесения записи – во второй;
• описание операции – в третьей;
• денежное выражение – в четвёртой/пятой.

Заканчивается таблица подведением квартального итога по значениям, отражённым в четвёртом и пятом столбце. Кроме итоговой суммы за три месяца, следует указывать итог за полугодие, девять месяцев и за год, суммируя все необходимые показатели.

Важно: номера записей в таблицах проставляются сквозным порядком. Например, если последней записи первой таблицы был присвоен номер «25», то первая запись второй таблицы будет иметь номер «26» и т. д.

Не учитываются при расчёте налога и не обозначаются в книге доходы, перечень которых установлен ст.251 НК РФ. К ним относятся невостребованные дивиденды, суммы НДС, подлежащие вычету, залоги и задатки, принятые, как обеспечение обязательств, гарантийные взносы и т. д.

Перечень расходов, подлежащих занесению в регистр и принимаемых для расчёта налоговой базы, тоже ограничен (см. ст.346.16 НК РФ).

Справка к первому разделу заполняется исключительно субъектами, применяющими ставку 15%. В неё включаются обобщённые данные о доходах, расходах и убытках.

Второй раздел

Эта часть включает таблицу, состоящую из шестнадцати колонок. В этой таблице указываются только издержки, связанные с покупкой или созданием новых основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА).

В первом столбце обозначается номер записи. Во втором – вид ОС или НМА согласно тех. паспорту или первичным бухгалтерским документам (чеку, накладной и т. п.). В третьем ставится день, когда он был оплачен по документам.

Четвёртая графа предназначена для указания даты подачи документов на регистрацию прав, если в этой процедуре есть необходимость. Пятая – для отражения даты начала использования или принятия к учёту.

В шестой столбец заносится начальная стоимость активов и включаются расходы, связанные с их реконструкцией, переоснащением, если эти операции имели место в отчётном периоде. Важный момент: сведения в эту колонку вносятся лишь после передачи документов на созданный объект в Федеральную регистрационную палату, его оплаты или начала эксплуатации.

Седьмая колонка необходима для обозначения срока полезного использования актива, но если он был принят к бух. учёту во время, когда предприятие уже применяло УСН, то она пропускается.

В восьмой колонке показывается остаточная стоимость активов, учтённых до перехода предприятия на упрощённый режим, а также затраты на реконструкцию, достройку и переоснащение имущества, купленного или созданного в это время.

В девятом столбце указывается количество отчётных периодов, на протяжении которых имущество или актив будет использоваться.

В десятой и одиннадцатой колонке отражаются доли стоимости актива, которые учитываются при определении затрат за налоговый и отчётный период соответственно. В расчёт берётся количество периодов (из девятой колонки), в течение которых будет использоваться объект.

Двенадцатый и тринадцатый столбцы таблицы должны содержать суммы затрат на покупку или создание имущества, учитываемых при исчислении налоговой базы за год и за каждый квартал, в котором этот объект используется соответственно.

В четырнадцатой графе отражается значение затрат на создание/приобретение объекта ОС (НМА), учтённая при расчёте платежа в предыдущих налоговых периодах, а в пятнадцатой – сумма, подлежащая списанию на эти же цели в будущих периодах.

Последняя графа таблицы нужна для указания даты снятия объекта с учёта.

Третий раздел

Эту часть книги заполняют исключительно те ИП и компании, которые несли потери в прошедших налоговых периодах.

По закону при расчёте налога, уплачиваемого по УСН, плательщик, выбравший как объект налогообложения прибыль, может сократить налоговую базу на сумму убытков, понесённых им в истёкших периодах (за последние десять лет). Однако эта норма не распространяется на потери, понесённые в тот период, когда субъект предпринимательской деятельности применял другие налоговые режимы или УСН «Доходы».

В верхней части третьего раздела указывается текущий год. Затем в таблицу последовательно вносятся:

• суммарное значение потерь, понесённых в предыдущие годы;
• сумма убытков по каждому году;
• налоговая база;
• сумма, вычитаемая из налоговой базы;
• размер потерь за текущий год;
• сумма убытков, которую можно перенести на следующий период.

Четвёртый раздел

Эта часть предназначена только для плательщиков налога по УСН «Доходы». В ней показываются все расходы, на которые, согласно ст.346.21 НК РФ, можно сократить налоговую базу. Это обязательные страховые взносы за сотрудников ИП или юр. лица, уплачиваемые в ПФР, ФОМС, ФСС, а также затраты на выплату больничных пособий.

Таблица заполняется по результатам каждого отчётного периода, суммируются значения показателей за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Пятый раздел

Раздел V КУДИР необходимо заполнять только субъектам, занимающимся торговлей и осуществляющим свою деятельность на территории Москвы, так как он введён для обозначения суммы торговых сборов, а закон о них был принят пока только в столице.

Эта часть содержит одну таблицу, состоящую из четырёх столбцов. В первом указывается номер записи, во втором – реквизиты расходного документа, по которому была проведена оплата сбора. В третьем прописывается период, за который оплачен сбор, в четвёртом – сумма платежа. Здесь также подводятся итоги за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Что делать после заполнения книги

Страницы регистра должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа. Номер страницы можно указывать авторучкой в правом верхнем углу. После того, как все страницы будут пронумерованы, их необходимо прошить.

Как сшить КУДИР? Требований относительно того, как именно должна быть прошита книга, в законе нет. Поэтому при оформлении можно руководствоваться общими правилами подшивки документов.

Книга доходов и расходов ИП – это форма, необходимая для заполнения, если индивидуальный предприниматель посчитал для себя выгодным применение упрощёнки. Данный документ предназначен для ведения бухучёта всех совершённых бизнесменом затрат и полученной прибыли за год. Отметки в журнале должны вестись с соблюдением последовательности дат. Ко всем суммам, отражённым в КУДиР, должно быть в наличии документальное подтверждение в виде первичного документа, хранящегося в бухгалтерии.

На основании записей, внесённых в книгу, по завершении каждого квартала будет вычисляться сумма авансового платежа по УСН, а по итогам года будет рассчитываться сумма налога. Поэтому информация в форме должна полностью отражать достоверные сведения о совершённых сделках, чтобы налоговая база была посчитана верно.

Книга и расходов и доходов ИП может оформляться и на бумаге, и в электронном виде:

1. При ведении бумажной формы следует чистый бланк прошнуровать, на листах проставить номера, с оборотной стороны книги указать число листов, которое заверяется подписью предпринимателя и печатью, при наличии. Все ошибки исправляются вручную, рядом с помаркой ставится дата правки, подпись ИП и штамп, опять же при наличии.
2. Электронный способ ведения КУДиР существенно упрощает процедуру учёта: форма распечатывается по итогам каждого квартала, прошнуровывается, указываются номера листов, на обороте проставляется количество листов и виза ИП с печатью.

Отсутствует обязанность ежегодной сдачи завершённых книг в налоговую. Однако заполнение формы является обязательным, так как этот документ может быть истребован налоговым органом в рамках закона.

В новом году начинается новая книга доходов и расходов для ИП, образец заполнения которой будет представлен ниже.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

Это, по сути, основной раздел, в котором собственно осуществляется учёт операций. Каждая запись должна иметь свой порядковый номер, чётко указанную сумму и подтверждающий первичный документ. Хранение документов-оправданий для записей в КУДиР особенно актуально для ИП на УСН в варианте «доходы без расходов». В этом случае база для УСН уменьшается на сумму потраченных денежных средств, поэтому каждый объект затрат может попасть под пристальное внимание контролёров. Отсутствие правильно оформленных оправдательных документов может привести к дополнительным потерям в виде доплаты налога, штрафа и пени.

Нововведения в 2019 году в первой части формы коснулись предпринимателей и организаций на УСН, которые контролируют иностранные фирмы. Теперь в правовом акте есть определённое указание на отсутствие необходимости отражать в графе 4 доходы иностранного контрагента. По умолчанию данная норма действовала и ранее, однако законодатель не закреплял её ни в одном действующем нормативе. Таким образом, книга доходов, она же и книга расходов ИП, не должна содержать сумм прибыли контролируемой иностранной фирмы.

Раздел 2, приобретение крупных объектов

Предназначен для отражения приобретённых дорогостоящих объектов в течение года. Заполняется только при применении УСН с учётом расходов (15%). Изменения в законах в 2019 году не затронули данный раздел, поэтому порядок отражения объектов долгосрочного использования в нём не изменился.

Раздел 3, об убытках

Этот раздел также заполняется предпринимателями на УСН 15%. На листе следует отражать информацию об отрицательном финансовом результате, полученном до отчётного периода. То есть, если в 2017 году итоговый результат бизнеса получился убыточный и этот факт был задекларирован, то такой убыток может уменьшить налоговую базу в 2019 году (а также в 2019 и так до 2028 года включительно, всего в течение 10 лет).

Раздел 4, о страховых взносах

Заполняется ИП на УСНО с объектом «Доходы». В графах указываются суммы страховых взносов различных направлений, выплаченные в обязательном и добровольном порядке, а также оплаченные больничные листы. Все эти суммы правомерно уменьшают базу по налогу при УСН 6%, а потому их отражение в форме следует подкреплять оправдательными документами.

С 2019 года для бизнесменов, чья деятельность ведётся без привлечения сторонней рабочей силы, есть право уменьшить базу по налогу на перечисленные страховые взносы «за себя». Рассчитываются такие суммы по порядку, отражённом в статье 430 НК. Сумма расходов данного вида подлежит занесению в графу 4 указанного раздела.

Раздел 5, о торговом сборе

Это новый раздел формы с 2019 года, его оформляют упрощенцы на объекте «доходы». В нём с учётом хронологии записываются суммы выплаченного торгового сбора, которые вычитаются из суммы налога к уплате.

Такой платёж осуществляют бизнесмены, чья деятельность связана с торговлей, причём вестись эта деятельность должна в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе. В 2019 году торговый сбор уплачивается только торгующими бизнесменами Москвы.

Таким образом, основными нововведениями в 2019 году, коснувшимся КУДиР являются:

• в первом разделе не отражаются доходы контролируемых иностранных фирм;
• в четвёртом разделе в графе IV обозначено право ИП отражать страховые взносы «за себя»;
• суммы торговых сборов, выплаченные в течение года и уменьшающие налог, нашли своё отражение в новом пятом разделе формы.

Следует отметить, что в 2019 году нет обязательного правила визировать прошитую книгу печатью, если предприниматель или организация прежде отказались от её применения. В случае отсутствия печати, форма просто визируется руководителем на обороте.

Примеры оформления КУДиРа

Книга доходов и расходов для ИП на разных налоговых системах несколько отличается, ниже приведён образец заполнения данной формы в каждом варианте применения УСН с разными объектами, а также представлен краткий обзор формы при применении предпринимателем общей системы.

Рассмотрим по пунктам КУДиР для ИП на УСН 6 образец заполнения 2019 год:

1. На первом листе отражаются общие сведения об ИП: ФИО, ИНН, какой объект УСН применяется, местонахождение, реквизиты в банке, дата заполнения формы, отчётный год.
2. Второй раздел должен содержать информацию о налогооблагаемой выручке по кварталам, с указанием реквизитов оправдательных документов. Графа 5 остаётся пустой. Итоговая сумма полученных средств выводится в конце раздела.
3. В четвёртой части вносятся сведения о перечисленных страховых взносах и больничных за сотрудников или за себя при отсутствии работников (ст. 430 НК). Внизу обязательно подсчитывается итоговая сумма – она уменьшит базу УСН.
4. Новый 5 раздел будет заполняться только, если речь идёт о бизнесмене, торгующем товарами в Москве. Для Санкт-Петербурга и Севастополя данный вид платежа пока не обозначен.

Несмотря на то, что при данном варианте налогообложения права уменьшать налог на сумму покупки необоротных активов не установлено, и лист 3 КУДиР остаётся пустым, обязанность их учитывать в бухгалтерии сохраняется (Закон о бухгалтерском учёте и ПБУ 6/01).

Заполнение формы для ИП на УСН 15%

Разберём особенности заполнения КУДиР для ИП со ставкой 15% и образец её заполнения в 2019 году:

1. Титульная страница заполняется так же, как и при ставке 6%, кроме объекта: в соответствующей ячейке проставляется значение «доходы минус расходы».
2. Второй раздел включает информацию обо всех приходах и произведённых затратах. Сюда же вносятся записи об оплате страховых взносов, а также оплате труда. Итоги подсчитываются по приходам в строке 010, по затратам в строке 020. Если получилась прибыль, её записывают в строку 040, если вышел убыток, он вносится в ячейку 041 без знака «минус».
3. Лист 3 содержит очень полную информацию о необоротных активах, которые непосредственно используются в процессе получения прибыли, подпадающей по УСН со ставкой 15%. Все сведения об объектах заполняются в строгом соответствии с данными бухгалтерского учёта.
4. В разделе о сумме убытка прошлых лет отражаются суммы отрицательных результатов, переносимые на текущий год в качестве уменьшающего налоговую базу фактора. Например, если при начале деятельности в 2017 году бизнес принёс убыток в размере 60000 р., а уже в 2019 году прибыль (строка 010 раздела 1) составила 40000 р., то текущий год имеет нулевую базу по УСН 15%, и на 2019 год останется 20000 р. неиспользованного убытка, который правомерно уменьшит будущую прибыль.

Оставшиеся листы формы под номерами 4 и 5 при УСН 15% не заполняются. Все данные о расходах при таком варианте УСН отображаются во втором разделе КУДиР и идут в уменьшение базы по УСН.

Для электронного заполнения Книги при УСН можно воспользоваться программами Эльба (бесплатна в течение 30 дней) или Налогоплательщик Лайт. Они помогут составить отчётность автоматически.

КУДиР для ИП, применяющих ОСН

Форма КУДиР закреплена законодательно приказом 86н, его дата 13.08.02 (Минфин совместно с ФНС). Данная форма довольно сложная, так как по сути своей заменяет для предпринимателя полноценный бухгалтерский учёт. Её заполнение обязательно только для бизнесменов, уплачивающих НДФЛ, при применении только УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН данная книга не актуальна.

Первый раздел предназначен для внесения записей о полученных доходах и о понесённых затратах. При этом, форма содержит в себе подтаблицы для отдельного учёта приходов и затрат от облагаемых и необлагаемых НДС операций. Листы со второго по четвёртый заполняются при наличии основных средств, МБП и НМА, в них отражается расчёт сумм амортизации. Пятый раздел посвящён оплате труда и связанных с ней налоговых отчислений. В заключительной части рассчитывается собственно налоговая база НДФЛ.

Предположим, что ИП в отчётном периоде закупил фарфоровые статуэтки на сумму 1 млн р., в том же периоде удалось продать только 60% закупленного товара на сумму 800 тыс. р.

Заполнение книги:

• лист 1-1А будет содержать информацию о закупочной цене проданного товара и об остатках статуэток на складе;
• в части 1-4А следует отразить затраты на доставку, например, в сумме 98 тыс. р.;
• в 1-6А отразится общая стоимость приобретённых статуэток и стоимость непосредственно тех, что были проданы (600 тыс. р.);
• таблица 1-7А подведёт итог совершённой сделки с учётом перевозки;
• при наличии собственных основных средств, например, компьютеров, их амортизация отражается в листе 2-1;
• в разделе 5 найдёт отражение выплаченная зарплата кладовщика;
• все перечисленные суммы в виде итогов заносятся в сводный лист под номером 6.

Для автоматического заполнения этой сложной формы можно воспользоваться онлайн-сервисом «Моё дело». На данном портале также можно скачать актуальные шаблоны форм.