Impozit atunci când donați un apartament - suma, cine plătește, procedura de plată, când nu trebuie să plătiți. Trebuie să plătesc impozit când vând un apartament primit cadou? Când poți evita să plătești? Impozitarea contractului de cadou

Problemele cu taxele pe cadouri variază complexitate și complexitate. Înainte de a trece la analiza specificului - calcularea cotei de impozitare, a bazei etc., este important să înțelegeți punctele generale.

Obligațiile de plată a impozitelor pe cadouri pot fi împărțite în: doua grupuri. Obligațiile de tip I apar din încheierea unei tranzacții cadou și apar o singura data- la transferul dreptului de proprietate.

Pentru cetăţenii acestea sunt obligații de plată Impozitul pe venitul personal(impozitul pe venitul personal). Formarea obligațiilor de tip I entitati legale depinde de forma organizatorică, scopurile activității (structură comercială sau non-profit) și sistemul de impozitare ales.

Pentru informația dumneavoastră

Taxa de transport

Taxa de transport(TN) se referă la regional și este reglementat de Ch. 28 Codul Fiscal al Federației Ruse. Se aplică vehiculelor și mașinilor autopropulsate, inclusiv transportului terestru, pe apă și aerian, cu o serie de excepții stabilite de art. 358 Codul fiscal al Federației Ruse. Plătitorii TN sunt atât persoane juridice, cât și persoane fizice.

Atenţie

Tarifele TN sunt determinate în funcție de puterea motorului, costul și anul de fabricație a vehiculului (vehiculului). Ele pot varia foarte mult. Articolul 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cotele minime, care pot fi mărite de zece ori prin decizie a autorităților regionale.

Impozitul pentru persoane fizice este calculat de Serviciul Federal de Taxe. Respectiv, Cetăţenii nu trebuie să depună declaraţii fiscale. Plătitorii trebuie să transfere suma calculată la buget până la data de 01.10 a anului următor celui de raportare. Persoanele juridice calculează singure taxa și o raportează sub forma unei declarații fiscale.

Să calculăm ce impozit pe venitul personal trebuie să plătească beneficiarul pentru 1/2 dintr-un apartament în valoare de 2 milioane 680 de mii de ruble.

baza de impozitare: 1/2 * 2 milioane 680 mii ruble. = 1 milion 340 mii de ruble;
impozit: 1 milion 340 mii de ruble. * 13%: 100 = 1742 rub.

Concluzie

Strict vorbind, taxele pe cadouri ar trebui să includă numai impozitul pe venitul personal. Acesta este singurul impozit, a cărui plată este condiționată de primirea gratuită a proprietății și a profiturilor aferente.

Impozitul pe venitul personal este un impozit național, a cărui rată este aceeași în toată Federația Rusă și se ridică la 13% pentru rezidenții țării (marea majoritate a cetățenilor acesteia).

Trebuie să plătiți impozit pe venitul personal o singura data- în anul următor celui de donație. Donarul trebuie să-l calculeze și să raporteze însuși Serviciului Fiscal Federal (cu excepția cazurilor în care un agent fiscal a făcut acest lucru pentru el).

Impozitele pe teren, proprietate și transport sunt impuse donatarului deoarece acesta a devenit noul proprietar al imobilului supus impozitării.

În regiuni, aceste taxe sunt plătite la rate diferite. Serviciul Fiscal Federal face calculul în mod independent, notificând plătitorul cu privire la valoarea impozitului și termenele limită de plată.

Consultanta juridica

Organizația angajatoare mi-a dat o mașină. Cum se calculează și se plătește impozitul pe venitul personal?

Un proprietar de apartament care a decis să doneze bunuri imobiliare ar trebui să se familiarizeze cu cerinte legale cerințe pentru astfel de tranzacții.

Persoana care este destinatarul cadoului are obligația de a completa o declarație și de a face o contribuție fiscală, cu toate acestea, dacă acordul este întocmit, atunci nu este nevoie să plătiți impozit.

Cetățenii care au primit cadou un apartament, după înregistrarea dreptului de proprietate asupra acestuia, sunt obligați să trimită o anumită sumă organului fiscal de la locul lor de reședință. lista de documente, și anume:

Acord de donație.
(USRN), care confirmă proprietatea unei persoane asupra bunurilor imobiliare.
Detaliile pașaportului proprietarului.
Un certificat de la biroul tehnic de inventariere al ITO și alte informații care vor fi solicitate de organul fiscal.

Donatorul nu plătește nicio contribuție fiscală! Exact donatarul este obligat efectuați plățile de impozit pe cheltuiala dvs. și în numele dvs.

Cu toate acestea, în raport cu donatorul poate veni aviz fiscal despre cerința de a plăti impozit pentru înstrăinarea unui apartament, prin care oficialii se referă cel mai adesea.

În acest caz donator trebuie să scrieți autorității fiscale (sau o cerere) și să atașați o copie a contractului de cadou.
Ar trebui să faci la fel persoana care a primit cadoul, iar în documentul depus indicați o relație strânsă cu donatorul (dacă există) și atașați documente care confirmă acest fapt.

Suma impozitului la donarea unui apartament

În ziua nunții, prietenii apropiați i-au dat mirelui (cetățeanul D.) bani în valoare de 50 de mii de ruble. Veniturile în numerar primite de la persoane fizice sub formă de cadou nu sunt supuse impozitării.

În unele cazuri, încheierea unui act de cadou Pot fi :

în numele cetățenilor minori;
de la persoane recunoscute ca incompetente sau parțial capabile;
între organizații comerciale;
la prezentarea unui cadou angajaților care ocupă funcții publice;
donație către angajații instituțiilor sociale, educaționale, medicale și similare.

Cazurile de interzicere de mai sus nu se aplica pentru transferul gratuit al unui cadou, a cărui valoare nu depășește trei mii de ruble.

Pensionarii Cei care participă la o tranzacție de donare a unui apartament (nu sunt clasificați ca rude apropiate) nu beneficiază de niciun beneficiu fiscal, ci sunt obligați să plătească o contribuție.

Impozit pe donarea unei cote dintr-un apartament

Procedura de impozitare stabilită la donarea unui apartament coincide în totalitate cu procesul de colectare a unei contribuții fiscale de 13% și transferul gratuit de acțiuni intr-o zona rezidentiala.

Valoarea cadastrală a apartamentului este de 3 milioane de ruble, cetățeanul N. a decis să doneze cota sa din proprietate în valoare de 1/3. Calculul contribuției fiscale în acest caz arată astfel:

(3.000.000 / 3) × 13% = 130.000 de ruble.

Actul de donatie pentru o cota de imobil trebuie sa fie emis in felul urmator:

Respectarea formei scrise.
Legalizarea obligatorie a documentului (clauza 1 a articolului 42 din Legea federală din 13 iulie 2015 nr. 218-FZ).

Costul serviciilor notariale pentru certificarea unui acord de cadou este de 0,5% din prețul apartamentului indicat în document, cu nu mai puțin de 300 de ruble, dar nu mai mult de 20 de mii de ruble.

Termenele limită pentru depunerea declarației fiscale și plata impozitelor

De la data înregistrării obligatorii de stat acord de donație imobiliară, organul fiscal monitorizează termenele până la care destinatarul poate trimite o declarație. Obligația de plată a contribuției trebuie îndeplinită în conformitate cu normele de drept în vigoare. perioadă, și anume:

În anul în care a fost dobândită imobilul de locuit, cetățeanul care a primit cadoul nu plătește impozit și nu declară venitul primit.
Înainte de data de 30 aprilie a următorului an calendaristic, contribuabilul este obligat să furnizeze formularul completat instituției abilitate de la locul său de reședință. Documentul trebuie să indice valoarea proprietății.
Cetățeanul trebuie să plătească contribuția fiscală cel târziu pe 15 iulie anul în care au trimis declarația către organul fiscal.

Dacă o declarație nu este depusă la timp, serviciul fiscal are dreptul de a recupera de la contravenient penalizare de 5% din valoarea impozitului neplătit la timp pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea documentului, dar nu mai mult de 30% și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Amenda poate fi colectată după cum urmează: în voluntar, si in judiciar Bine.

Într-o situație în care destinatarul în mod constant locuiește în străinătate, taxa se plătește până la înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate.

Deducere fiscală pentru donarea unui apartament

O deducere a impozitului pe proprietate reprezintă dreptul la rambursare sau neplată a impozitelor.

Deducere disponibil:

După sau construirea unei case.
Datorită achiziției de teren.
Pentru costul plății dobânzii la un credit ipotecar.
Pentru costurile asociate cu reparațiile sau decorarea casei.

Dintre motivele de mai sus, în prezența cărora se poate obține o deducere, nu este indicată încheierea unui contract de cadou. Părțile la tranzacție - donatorul și donatarul - nu au niciun drept pentru rambursarea taxei.

Este important ca dreptul la o deducere fiscală care nu a fost utilizată pe deplin în timpul perioadei de proprietate asupra spațiilor rezidențiale nu este pierdut după ce proprietarul imobilului decide să transfere apartamentul în mod gratuit.

Taxa, pe care destinatarul se obligă să o plătească în valoare de 13% din costul apartamentului la primirea cadoului, nu se numără printre cheltuielile care oferă posibilitatea de a obține o deducere.

Concluzie

În conformitate cu legislația actuală a țării noastre, procesul de donare a unui apartament presupune anumite sarcinile. Responsabilitatea pentru plata contribuției fiscale și depunerea declarației revine destinatarul cadoului. Suma impozitului este 13% din costul locuinței, necesitatea efectuării unei plăți apare din momentul înregistrării de stat a contractului. Dacă transferul gratuit al unui apartament se efectuează între rude apropiate, atunci părțile la tranzacție sunt scutite de plata impozitului. Prin încheierea unui acord corespunzător, atât donatorul, cât și donatarul nu au dreptul de a conta deducere fiscală.

Pe lângă costurile asociate cu impozitarea, la înregistrarea unui act de cadou, pot apărea costuri suplimentare pentru plată, de exemplu, servicii notariale, deoarece donarea unei cote într-un apartament va necesita obligatoriu legalizare.

În cazul în care există întârziere în îndeplinirea obligației de plată a contribuției fiscale, contravenientul poate fi supus pedepsele.

Întrebare

Trebuie să depun o notificare fiscală despre donarea unui apartament unei rude?

I-am dat apartamentul fiului meu. După înregistrarea transferului cu titlu gratuit, contribuția fiscală pentru venitul primit (sub formă de proprietate rezidențială) nu a fost plătită, întrucât am aflat că la finalizare, persoana care primește cadoul este scutită de plata impozitului. Cu toate acestea, la locul de reședință în care locuiește fiul, a fost primită o scrisoare de la organul fiscal prin care se solicita plata unei plăți obligatorii. Spune-mi, este legală această cerință?

Răspuns

Trimiterea unei scrisori corespunzătoare de la organul fiscal către fiul dumneavoastră este eronată. Instituțiile autorizate trimit adesea scrisori despre necesitatea plății taxelor pentru toate tranzacțiile de donații efectuate, fără a înțelege în mod specific între cine sunt încheiate. Ar trebui să trimiteți un răspuns scris la biroul fiscal și să explicați că tranzacția a fost efectuată între rude apropiate și, prin urmare, nu este supusă impozitării. Ar trebui să atașați la scrisoare copii ale actului de cadou, precum și certificatul de naștere al fiului dumneavoastră.

Aici am încercat să răspundem la cele mai frecvente întrebări legate de taxe atunci când facem cadou proprietate. De asemenea, puteți:

De unde va ști biroul fiscal că mi s-a dat o proprietate cadou?

Toate tranzacțiile cu locuințe/terenuri sunt înregistrate la Serviciul Federal de Înmatriculare de Stat, Cadastru și Cartografie, iar tranzacțiile cu vehicule la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației. Și aceste servicii transmit informații către autoritățile fiscale.

Un prieten mi-a dat o mașină. Contractul de donație nu indică prețul mașinii. De unde știi ce venituri să includă în declarația fiscală?

Puteți indica valoarea de piață estimată a mașinii, iar dacă nu sunteți de acord, organul fiscal poate contesta această decizie. De asemenea, puteți contacta organizații sau evaluatori pentru a efectua o evaluare independentă.

Sunt pensionar din 2014. Primesc pensie, nu am alte venituri. În 2019, vecinii mi-au dat o casă de țară cu un teren în baza unui contract de cadou. Trebuie să plătesc impozit pe venit?

Da, va trebui să plătiți o taxă de 13% pe costul casei și al terenului, deoarece cadoul nu a fost primit de la membrii familiei sau rudele apropiate. Totodată, din păcate, legislația actuală nu prevede beneficii pentru plata acestui impozit pentru pensionari. La sfârșitul anului 2019 (până la 30 aprilie 2020), trebuie să depuneți o declarație la biroul fiscal și să plătiți taxa până la 15 iulie 2020.

În 2019, bunica mi-a dat un apartament. În februarie 2020, am primit o scrisoare de la biroul fiscal în care se spunea că am primit un imobil cadou în 2019 și trebuie să plătesc impozite. Ce ar trebuii să fac?

În cazul dumneavoastră, puteți trimite o notă explicativă la fisc, în care să indice că venitul a fost primit cadou de la o rudă apropiată (bunica). Atașați scrisorii documente care confirmă relația voastră - copii ale certificatelor de naștere (al dumneavoastră și al părintelui dvs. de partea bunicii).

De ziua mea, prietenii mei mi-au dat bani în valoare de 500 de mii de ruble prin transfer pe un card bancar. Trebuie să plătesc impozit pe venit?

Nu, nu trebuie să plătiți impozit pe venit, deoarece veniturile sub formă de fonduri primite de la alte persoane cadou nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. În acest caz, forma de plată nu contează - numerar, fără numerar, primirea de fonduri într-un cont de card într-o bancă.

Eu și fratele meu, în baza unui acord de cadou, am primit un apartament de la vărul meu ca proprietate comună (½ cotă fiecare). Contractul indică că costul apartamentului este de 1,6 milioane de ruble. Ce impozit va trebui să plătim?

Deoarece tu și fratele tău ai primit un apartament ca proprietate comună a ½ cotă, venitul se calculează pe baza valorii proprietății proporțional cu cota-parte. Venitul fiecăruia dintre voi a fost de 1.600.000 x ½ = 800 de mii de ruble. Până la 30 aprilie a anului următor, dumneavoastră și fratele dumneavoastră trebuie să depuneți declarații în Formularul 3-NDFL, care vor reflecta venitul din cadou. Și până pe 15 iulie a anului viitor, tu și fratele tău veți trebui să plătiți impozit pe venit în valoare de 800.000 x 13% = 104.000 de ruble.

Poate soția mea sau o altă rudă să depună declarația pentru mine?

Soția dumneavoastră sau o altă rudă poate depune declarația numai dacă are o procură legalizată în numele dumneavoastră. Cu toate acestea, ea poate oricând trimite declarația în numele dvs. prin poștă (vezi.

Buna ziua. Scriu o rubrică pe acest site despre taxe. Pe aceasta pagina am descris in detaliu despre taxa pe cadouri. Mă voi repeta mult pentru că comentariile pun aceleași întrebări. Am scris aceleași informații „din unghiuri diferite”.

Impozitul pentru donarea unui apartament este impozitul pe venitul persoanelor fizice

Nu există o taxă separată pe cadouri. Când un cetățean a primit un apartament, înseamnă că a primit venituri sub forma valorii acestuia - pp. 7 clauza 1 art. 228 și clauza 18.1 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal ar trebui plătit pe acest venit. Am scris în detaliu despre tarif mai jos.

Impozit pe cadoul unui apartament între rude apropiate

La donarea unui apartament între rude apropiate nu este nevoie să plătiți impozit. Donatorii oricum nu plătesc impozite – am explicat mai jos de ce. Donatarii nu sunt obligați să plătească impozit dacă li s-a dat bunuri imobiliare de către o rudă apropiată - clauza 18.1 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În ce cazuri beneficiarii nu sunt obligați să plătească impozit?

După cum am scris mai sus, destinatarii nu sunt obligați să plătească impozit dacă aceștia apartamentul a fost donat de rude apropiate- clauza 18.1 art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Și nu contează dacă destinatarul locuiește în Federația Rusă, ce cetățenie are, dacă este rezident sau nu. Dacă ai primit un apartament cadou de la o rudă apropiată, nu plătești niciodată impozit.

Cota de impozitare

Permiteți-mi să vă reamintesc că nu există o taxă separată pe cadouri. Când unui cetățean i s-a oferit un apartament cadou, el a primit venituri sub forma valorii acestuia. Impozitul pe venitul personal ar trebui plătit pe acest venit.

Impozitul pe venitul personal pentru rezidenții Federației Ruse este de 13% - clauza 1 a art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceștia sunt cei care au fost în Rusia de cel puțin 183 de zile în ultimele 12 luni - clauza 2 a art. 207 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă este mai mică, cetățeanul este considerat nerezident. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru nerezidenți este egal cu 30% din valoarea cadoului - clauza 3 a art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse. Prezența sau absența cetățeniei ruse nu joacă niciun rol aici. Principalul lucru este numărul de zile de ședere în țară.

Din ce preț al unui apartament ar trebui să se calculeze impozitul?

Impozitul pe venitul personal poate fi calculat numai din valoarea cadastrală sau de piață a apartamentului donat - clauza 6 din Revizuirea practicii judiciare, care a fost aprobată de Curtea Supremă a Federației Ruse la 21 octombrie 2015. În contractul de donație puteți indica fie valoarea cadastrală, fie valoarea de piață, fie să nu o indicați deloc.

Dacă acordul de donație nu indică costul apartamentului, taxa trebuie calculată din valoarea cadastrală. Puteti aduce la fisc un certificat de valoare cadastrala si platiti 13% din acesta. De exemplu, o mătușă și-a dat apartamentul nepoților ei, Dmitri și Tatyana. Toată lumea a primit 1/2 share. Mătușa nu este considerată o rudă apropiată, ceea ce înseamnă că Dmitri și Tatyana trebuie să plătească impozit. Valoarea cadastrală a apartamentului este de 5,2 milioane de ruble. Fiecare impozit este de 13% * (5,2 milioane / 2) = 338 mii de ruble.

Cu valoarea de piata, totul este mai complicat. Donatorii și beneficiarii nu au dreptul de a introduce nicio valoare în contract și de a spune inspectorului fiscal că această valoare este valoarea de piață.

Valoarea de piață a unui apartament poate fi determinată doar de un evaluator independent care are o licență specială în acest sens, este membru al unui SRO și și-a asigurat activitățile. Un raport de evaluare costă între 2 și 5 mii de ruble.

Dacă credeți că valoarea cadastrală a apartamentului este foarte umflată, puteți comanda o evaluare. De exemplu, aproximativ același Dmitri și Tatyana. Valoarea cadastrală a apartamentului a fost de 5,2 milioane de ruble. Înainte de tranzacție, ea și mătușa ei au contactat un evaluator. El a estimat valoarea de piață a apartamentului la 4,7 milioane de ruble. Au inclus această valoare în acordul de donație. Evaluarea a costat destinatarului 4 mii de ruble. Alături de alte documente, la fisc a fost depus un raport de evaluare. Se pare că Dmitri și Tatyana vor plăti: 13% * (4,7 milioane / 2) = 305,5 mii de ruble. Fiecare persoană a economisit 30,5 mii de ruble.

Nu indicați valoarea de inventar a apartamentului în contractul de cadou

Valoarea de inventar este mai mică decât valoarea cadastrală și de piață. Prin urmare, mulți oameni includ această valoare în contractul de cadou pentru a plăti mai puțin impozit.

În practică, valoarea de inventar nu este acceptată nici de inspectorii fiscali, nici de instanțe în cazul unui litigiu. Chiar dacă reușiți să plătiți din ea, după inspecție, inspectorul va întocmi un act de tragerea la răspundere a destinatarului. Actul va indica faptul că taxa ar fi trebuit plătită pe valoarea cadastrală sau de piață. De obicei cu registrul cadastral, pentru că este mai ușor să-l determine inspectorului. Dacă inspectorul decide în mod specific pe piață, va comanda mai întâi o evaluare și apoi va întocmi un raport pe baza acesteia. Drept urmare, destinatarului i se vor percepe taxe, penalități și amenzi suplimentare. Dacă donatarul merge apoi în instanță, el nu va fi de partea lui. Ca dovadă, am inserat mai jos câteva hotărâri judecătorești. Asigurați-vă că le citiți.

AU INDICAT VALOAREA DE INVENTAR, DAR DEPARTAMENTUL DE FISC A CONTORAT DIN CADASTRUL ↓

În 2014, Nazarova a primit un apartament. Mătușa mea i-a dat-o. Contractul de donație nu indica niciun cost al apartamentului. Nazarova nu știa că trebuie să plătească impozit, așa că un an mai târziu fiscul i-a trimis un aviz de plată. În 2015, ea a depus o declarație 3-NDFL, unde a indicat valoarea de inventar a apartamentului donat - 1,1 milioane de ruble. Pentru a face acest lucru, ea a luat un certificat de la ITO. Și ea a plătit un impozit - impozit pe venitul persoanelor fizice în valoare de 13% din 1,1 milioane, adică. 143 mii de ruble.

Ulterior, inspectoratul fiscal a efectuat un audit de birou și a descoperit o încălcare. Inspectorul a considerat că Nazarova ar fi trebuit să plătească impozit pe valoarea cadastrală a apartamentului la data tranzacției, și nu pe valoarea de inventar. Valoarea cadastrală s-a dovedit a fi mai mare decât valoarea de inventar. Prin urmare, a fost întocmit un act de aducere a Nazarovei în fața justiției - s-a încasat impozit suplimentar pe venitul personal din diferența dintre valoarea cadastrală și de inventar a apartamentului + penalități și amenzi.

Nazarova nu a fost de acord cu actul, așa că a depus o plângere la fisc. Dar plângerea a fost lăsată nesatisfăcută. După aceasta, Nazarova a mers în instanță.

Judecătoria Preobrazhensky din Moscova (Decizia în cazul nr. 02a-7112/2016): Inspectoratul fiscal are dreptate ca a calculat impozitul din valoarea cadastrala.

Instanța a subliniat că Codul Fiscal nu prevede clar asupra ce impozite pe valoare trebuie plătite la donarea imobilelor. Dar există o revizuire a practicii judiciare a Prezidiului Curții Supreme a Federației Ruse pe 21 octombrie 2015. Punctul 6 din Revizuire prevede că poate fi luată în considerare fie valoarea de piață a apartamentului, care a fost determinată de un evaluator autorizat, fie valoarea cadastrală. Valoarea de inventar poate fi indicată numai dacă nu există date despre valoarea cadastrală.

Prin urmare, instanța a decis că Nazarova a greșit atunci când a calculat impozitul pe valoarea de inventar. Ea trebuie să plătească impozit suplimentar pe venitul personal, să plătească și penalități și amenzi. Nazarova a depus recurs.

Tribunalul orașului Moscova (Decizia nr. 33a-890/2017): Judecătoria are perfectă dreptate, așa că recursul lui Nazarova este respins.

CEL FĂCUT NU A PLATIT TAXĂ DELoc. FISCUL A CALCULAT TAXA PE VALOAREA CADASTRALĂ ↓

În februarie 2014, destinatarului i s-a acordat o cotă de 1/6 din apartament. Donatorul nu era o rudă apropiată cu el. Dar donatarul nu a achitat taxa pe cadouri abia pe 15 iulie 2015. Motivul nu a fost indicat. Fiscul a efectuat o inspecție la fața locului a donatarului și în iunie 2016 a luat decizia de a-l trage la răspundere. Inspectorul a stabilit taxa pe valoarea cadastrală a cotei donate. Ei au cerut să plătească un impozit de 430 de mii de ruble, o penalitate de 46 de mii și o amendă de 10 mii.

Beneficiarul nu a fost de acord cu decizia și a depus o plângere la fisc. Plângerea a fost lăsată nesatisfăcută. Așa că a dat în judecată.

La judecată, donatarul a cerut să se calculeze impozitul nu din valoarea cadastrală a acțiunii, ci din valoarea de piață. A furnizat un raport de evaluare a valorii de piață a acțiunii la data donării. A cerut recalcularea impozitului și a amenzilor pentru că în raportul de evaluare valoarea de piață s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea cadastrală.

Tribunalul Districtual Tverskoy din Moscova (Decizia în cazul nr. 2a-2057/2017): Inspectoratul fiscal are dreptate ca a calculat impozitul din valoarea cadastrala. Chiar dacă donatarul a furnizat un raport de piață.

Instanța a decis că organele fiscale au calculat totul corect. Destinatarul nu a depus contestație.

Cum se plătește impozitul

După înregistrarea tranzacției cadou, donatarul (aka noul proprietar) trebuie să depună o declarație 3-NDFL și documente pentru apartament până la 30 aprilie a anului următor. Și plătiți taxa până pe 15 iulie. În caz contrar, vor fi amenzi și penalități.

De exemplu, beneficiarul a primit un apartament în 2017. El trebuie să depună declarația 3-NDFL pentru 2017 până la 30 aprilie 2018 și să plătească taxa până la 15 iulie 2018.

În cazul în care donatarul este minor, părinții acestora (tutore/tutore) trebuie să depună o declarație de impozit și să plătească taxa - clauza 2 din art. 27 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 1 din art. 28 Cod civil al Federației Ruse.

Acum instrucțiunile în sine:

Donarul trebuie completați o declarație de impozit pe venituri și cheltuieli (3-NDFL) pentru anul în care apartamentul a fost donat. Pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal există un formular de declarație 3-NDFL. De asemenea, îl puteți instala pe computer

Ultima actualizare: 30.01.2020

Când vă gândiți la donarea unui imobil cuiva, fie că este vorba de rude sau străini, trebuie să vă amintiți că finalizarea și executarea unei astfel de tranzacții sunt supuse impozitului. Prin urmare, trebuie să înțelegeți drepturile și responsabilitățile donatorului însuși și ale beneficiarului - noul proprietar al proprietății. Și dacă cazul este complicat, este necesar să apelați la ajutorul avocaților?

Cota de impozitare

Codul fiscal prevede impozitarea impozitului pe venitul personal (NDFL):

toate veniturile cetățenilor țării noastre și ale străinilor rezidenți în proporție de 13%;
nerezidenți - 30%.

Nu numai un cetățean al Federației Ruse, ci și un străin poate fi rezident. Adică, o persoană care locuiește permanent în Rusia mai mult de 183 de zile într-un an calendaristic. Mai mult, un rus care locuiește în altă țară mai mult de 183 de zile își pierde statutul de rezident.

Pe ce sumă se impozitează?

Dacă ați primit bunuri imobiliare în baza unui contract de cadou, atunci obiectul impozitării este:

Pretul NOMINAL (negociabil) al apartamentului la momentul tranzactiei. Această valoare este indicată în contract ca parte descriptivă a proprietății (împreună cu numărul cadastral, adresa, suprafața etc.). Valoarea indicată nu trebuie să fie mai mică de 70% din valoarea cadastrală, cu excepția cazului în care valoarea cadastrală este necunoscută sau costul locuinței este mai mic de 1 milion de ruble sau valoarea cadastrală este mai mică de 1.428.571 de ruble;
la donarea unei PARTE dintr-o casă sau un apartament, valoarea impozabilă se calculează în funcție de valoarea cotei de proprietate donată la aceeași cotă de 13%;
numai daca valoarea nu este indicata in contractul cadou, doar valoarea cadastrală.

Cu alte cuvinte, dacă nu este specificată suma cadoului conform contractului de cadou, valoarea cadastrală (indicată în registrul unificat al imobiliar de stat) devine orientativ. Dacă în contractul de donație se specifică valoarea, aceasta se compară totuși cu valoarea cadastrală. Iar dacă este mai mică de 70% din valoarea cadastrală, atunci se ia în calcul mărimea de 70% din cost conform cadastrului.

Exemple:
1. Valoarea de piață a apartamentului este de 3 milioane de ruble, taxa va fi de 3 milioane * 13% = 390.000 de ruble.
2. Valoarea de piață a apartamentului este de 4 milioane de ruble, 1/3 cota este donată, impozitul va fi (4 milioane/3) * 13% = 173.000 de ruble.

A se vedea, de asemenea, noul calcul (apartamente, case, garaje, case) va fi legat și de valoarea cadastrală, și nu de valoarea de inventar, așa cum era anterior.

Cine este scutit de plata

Sunt scutite de taxe pentru donarea unui apartament unei rude:

sotii;
Bunici și bunici;
părinţii (părinţii adoptivi), copiii acestora (inclusiv copiii adoptaţi);
nepoți și nepoți;
frați, surori (plin și semisânge).

Această listă este stabilită prin Codul Familiei. Atât rezidenții, cât și nerezidenții din Federația Rusă sunt scutiți.

Donarea unui apartament unei rude apropiate îl scutește de plata impozitului. Dar la finalizarea tranzacției, donatarul va suporta costuri suplimentare. cheltuieli: plata taxei de stat (pentru înregistrarea de stat a tranzacției), redactarea textului contractului de cadou, servicii notariale (dacă este necesar) etc.

Dacă o rudă apropiată scutită de taxa pe cadouri vinde apartamentul ce i-a fost dat în următorii 3 ani, atunci nu este scutită de plata unui impozit de 13% la vânzarea proprietății (ca și cum ar fi deținut mai puțin de 3 ani). În general, impozitele sunt impuse apartamentelor cu un cost care depășește 1 milion de ruble. (1 milion este o deducere fiscală).

Exemplu: Părinții lui i-au dat fiului lor un apartament în 2017, iar în 2019 l-a vândut cu 2.500.000 RUB. Prin urmare, valoarea impozitului în 2020 va fi (2,5 milioane - 1 milion) * 13% = 195.000 de ruble.

Alte rude nu sunt scutite de impozit

ginere, noră;
mătuși, unchi;
nepoți;
veri;
veri, bunici și alte rude;
persoane care nu au legături de familie.

Nu există beneficii pentru pensionari în acest caz. Dacă imobilul este dat unui pensionar (nu din lista rudelor apropiate), atunci acesta este obligat să plătească același 13% în general.

Când valoarea de piață (sau cadastrală) a apartamentului donat nu depășește 1.000.000 de ruble, este necesar să se plătească impozit sau se poate aplica o deducere de proprietate?

Dacă donatarul nu este de pe lista rudelor apropiate, atunci impozitul se plătește pe întreaga sumă. Și nu este prevăzută nicio deducere (1 milion de ruble) pentru donație. Deducerea proprietății de 1 milion de ruble. numai în cazul vânzării ulterioare a apartamentului donat.

Alte drepturi asupra bunurilor imobiliare

Este clar pentru toată lumea că imobiliare înseamnă:

apartament;
casă privată (construcții de locuințe individuale, casă de grădină);
anexă, baie, garaj;
teren.

De asemenea, este clar cum și când proprietarii îl donează. Dar dacă cadoul nu transferă drepturi de proprietate, ci alte drepturi. De exemplu, o casă și arenda terenului pe care se află sunt donate. Sau statutul de participant la capitalul propriu la construirea unui bloc de apartamente este transferat gratuit. Legiuitorul a rezolvat această problemă - toate celelalte drepturi de proprietate, cu excepția dreptului de proprietate, nu sunt supuse impozitului la cadou. Mai mult, indiferent de proximitatea relației.

Exemplu: Dacă un cetățean a transferat gratuit drepturile unui acționar într-o casă în construcție unei alte persoane, atunci nu este nevoie să plătească impozit. În cazul unei case și al terenului închiriat, impozitul se plătește pentru donarea casei, dar nu și pentru închirierea terenului.

Cine este obligat să declare venitul și să plătească impozit?

După înregistrarea transferului de proprietate în Rosreestr, persoana care a primit cadou apartamentul (donatarul) va avea obligația să declare venitul primit și să plătească suma corespunzătoare a impozitului. Tocmai din acest moment fiscul va monitoriza termenele de depunere a declaratiei si plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Regula este simplă, în general trebuie să știi două lucruri:

DONATORUL nu plătește niciun impozit;

DONE trebuie să plătească impozitul în nume propriu El este beneficiarul venitului (sub formă materială, sub formă de metri pătrați în imobil) iar cuantumul acestuia este egal cu valoarea proprietății.

Impozit rezident plătește la o rată de 13%, nerezident - 30% din valoarea nominală.

Ce să faci după tranzacție

În anul în care s-a finalizat tranzacția de donație a proprietății, nimic nu este declarat sau plătit. Dar anul viitor, înainte de 30 aprilie, donatarul este obligat să depună o declarație în formularul 3-NDFL la inspectoratul de la locul de reședință. Și este obligat să plătească suma impozitului până la data de 15 iulie a anului în care a fost depusă declarația. Acesta este:

Furnizarea unei declarații fiscale nu mai târziu de 30.04.
Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget nu mai târziu de 15.07.

Exemplu: apartamentul a fost donat in ianuarie 2019 (in orice luna a anului 2019), prin urmare, declaratia 3-NDFL se depune de la inceputul anului 2020 pana la 30.04.2020, iar taxa trebuie achitata pana la 15.07.2020.

Procedura de declarare si plata

Cum se completează o declarație

Puteți completa singur declarația folosind programul (descărcați Declarația 3NDFL pentru 2019 „programul de instalare” de pe Internet). Puteți contacta specialiștii care oferă astfel de servicii.

În declarație se calculează taxa, indicând valoarea contractuală a imobilului (în lipsa acesteia, valoarea cadastrală).

Dacă nu indicați valoarea în declarație (atunci nu o vor accepta dacă o depuneți personal la Serviciul Fiscal Federal). Atunci când trimiteți prin poștă, pe baza rezultatelor unui audit de birou, autoritățile fiscale vă vor solicita să prezentați o declarație corectivă. Ajustarea se va face pe baza valorii cadastrale.

Important! Dacă donatarul este o rudă apropiată, atunci el este scutit de plata impozitului și nu trebuie să depuneți nicio declarație. Cu toate acestea, biroul fiscal, ca parte a unui control fiscal, poate solicita justificarea relației. În acest caz, este necesară depunerea documentelor care confirmă relațiile de familie (certificat de căsătorie, certificat de naștere, pașaport al donatorului și al beneficiarului, hotărârea judecătorească etc.), dar fără declarația în sine.

Documente depuse la organul fiscal

Completarea unei declarații și depunerea acesteia la organele fiscale de la locul de reședință este obligatorie pentru toți cei care au primit cadou un apartament. Cu toate acestea, nu sunt oferite beneficii (cu excepția rudelor apropiate enumerate mai sus). Nimic nu este atașat autorității fiscale împreună cu declarația 3-NDFL. Dar uneori, pentru a evita conflictele cu Serviciul Fiscal Federal, puteți atașa copii ale:

acorduri de cadouri;
documente privind dreptul de proprietate;
pașaport cadastral și alte documentații tehnice pentru instalație.

Opțiuni de calcul al impozitelor

dacă calculul este făcut de donatar, atunci acesta ar trebui să plătească pur și simplu impozitul calculat conform detaliilor Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal de la locul său de reședință (detaliile pot fi clarificate pe site-ul web sau la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal atunci când trimite o declarație);
în cazul în care calculul este efectuat de organul fiscal, atunci aceasta va trimite prin poștă destinatarului o NOTIFICARE despre calculul impozitului și o CHITANȚĂ de plată. Această opțiune apare atunci când beneficiarul însuși nu declară venituri. De regulă, la aceasta se adaugă o amendă și penalități.
plata se face la orice sucursala bancara inainte de data de 15 iulie a anului in care se depune declaratia.

Care sunt consecințele întârzierii declarației sau plății impozitului?

Dacă nu reușiți să trimiteți declarația la timp, Serviciul Fiscal Federal va trimite o notificare cu privire la termenul limită ratat. Rosreestr informează organele fiscale despre tranzacțiile imobiliare. Dacă ați uitat și ați ratat termenul limită pentru depunerea returului, trimiteți-l cât mai repede posibil. Cu cât trece mai mult timp după termenul limită, cu atât amenda este mai mare. Cuantumul amenzilor pentru încălcarea termenelor:

nedepunerea unei declarații- o amendă de 1000 de ruble și 5% din valoarea impozitului stabilit pentru fiecare lună de întârziere, începând din mai;
neplata impozitului - 20% din valoarea stabilită a impozitului pe venitul persoanelor fizice în caz de neplată inițială a impozitului sau 40% în cazul neplății repetate (în acest caz, neplata este considerată intenționată);
penalitati pentru plata cu intarziere a impozitelor- calculat pentru fiecare zi de întârziere, începând cu data de 16 iulie în valoare de - valoarea datoriei fiscale * rata de refinanțare (6,25%) * 1/300 * număr de zile de întârziere.

Amenzile se percep:

sau voluntar (la cererea organului fiscal);
sau prin executori judecătorești, instanța de judecată, în cazul în care plătitorul nu achită taxa și amenzile în termenul prevăzut în aviz.

Tipuri de donații și caracteristicile acestora

Pe lângă cadoul impozabil de bunuri imobiliare, există și alte modalități de a transfera proprietatea unei alte persoane. Care sunt diferentele:

gratuitate (condițiile sunt excluse atunci când donatarul este dependent de donator. La donarea de bunuri nu se pot stabili condiții și obliga donatarul să presteze orice servicii în schimbul bunului primit. De exemplu, dorința de a dona un apartament, dar la păstrează în același timp dreptul de a locui în el).
O creștere, ca urmare a unei tranzacții, a proprietății deținute de donatar (de exemplu, dacă exista un apartament propriu, atunci după donație erau două).
Reducerea (datorită unei tranzacții cadou) a posesiunii de proprietate a donatorului.
Dorința proprietarului-donatorului de a face un cadou trebuie să fie voluntară și intenționată (instanțele de judecată iau în considerare adesea cereri în care alte persoane care revendică bunul donat încearcă să demonstreze că donația a fost făcută sub presiune, amenințări și înșelăciune).
Un cadou poate fi oferit doar cuiva care este de acord să accepte cadoul. În caz contrar, afacerea poate fi contestată.

Semnele enumerate sunt obligatorii la înregistrarea unui cadou și vor sta la baza legalității cadoului în cazul oricăror pretenții împotriva donatorului sau beneficiarului din partea altor părți interesate.

Metode de a da

Acord direct pentru donarea de bunuri imobiliare sau cota sa

Nu există opțiuni aici: donatorul întocmește un act de cadou, înregistrează tranzacția și își transferă proprietatea în posesia deplină a primitorului cadoului - irevocabil.

Promisiune

Se încheie un acord prin care donatorul poate promite că va dona proprietăți unei persoane anume specificate. Dar există opțiuni aici - donatorul s-ar putea să nu-și îndeplinească promisiunea dacă, după un timp, condițiile sale de viață sau starea de sănătate s-au înrăutățit și din cauza cărora nivelul său de viață va scădea semnificativ. Sau cel căruia i s-a dat promisiunea a comis acțiuni ilegale împotriva binefăcătorului-donator sau a familiei sale (a vrut să ucidă, de exemplu).

Donare

Făcut în beneficiul societății sau al unei anumite persoane. Aici trebuie indicată valoarea intenționată, în general utilă a obiectului donat (astfel de cadouri sunt făcute de filantropi și oameni obișnuiți pentru aziluri de bătrâni, adăposturi, muzee, agenții de protecție socială, pentru persoanele afectate în diverse conflicte și dezastre militare). Avantajul acestui tip de cadou este că donatorul are ulterior dreptul la beneficii fiscale.

Despre re-cadoarea unui apartament

Donarea unui apartament presupune cel puțin două tranzacții de donație. În fiecare caz, donatarul este beneficiarul care este obligat la plata impozitului. Dacă părțile la fiecare tranzacție sunt rude apropiate, atunci obligația de plată a impozitului nu apare nici în cadrul fiecărei tranzacții și nici de-a lungul întregului lanț de tranzacții, de la primul donator (pentru primul cadou) până la ultimul donatar (pentru ultimul cadou). ).

Cu toate acestea, autoritatea fiscală poate vedea o astfel de schemă și, în cadrul unui audit de birou, să admită că tranzacțiile au fost efectuate pentru spectacol, cu unicul scop de evaziune fiscală (cu condiția ca primul donator și ultimul donatar să nu fie rude apropiate) . Inspectorii fiscali vor avea mai multă încredere atunci când toate tranzacțiile sunt finalizate una după alta fără intervale de timp semnificative. Prin decizie corespunzătoare, impozitul suplimentar va fi perceput ultimului proprietar. Acest lucru poate fi contestat în instanță. Nu există prea multă practică administrativă sau judiciară în astfel de cazuri.

Dacă în timpul primei tranzacții de donație donatarul plătește impozit (să zicem că nu este o rudă apropiată a donatorului), atunci în timpul donației ulterioare (transferului), chiar dacă tranzacția se face invers (de la donatar la donator), taxa nu se returnează, cu excepția cazului în care tranzacția cadou este declarată invalidă.

Despre regulile de înregistrare a unui act de cadou

Pentru a preveni ca alți solicitanți să aibă dorința de a da în judecată proprietatea donată, este necesar să se întocmească corect acordul, să se verifice capacitatea juridică a părților la tranzacție și să își îndeplinească cu strictețe obligațiile fiscale. Să presupunem că la momentul încheierii contractului donatorul era înregistrat într-o instituție medicală, lua medicamente puternice sau se afla sub influența alcoolului, alte rude sau persoane care susțin această proprietate vor putea dovedi invaliditatea acesteia.

Acordul de cadou nu trebuie să includă condiții suplimentare, de exemplu:

curte pe viață - aceasta se realizează printr-un contract de rentă viageră;

întreținerea donatorului sau alte obligații financiare;

Beneficiarul primește drepturi asupra apartamentului numai după decesul donatorului - adică moștenirea locuinței.

Dacă astfel de condiții sunt specificate în contract, acesta poate fi anulat.

De asemenea, donația de bunuri imobile către persoane de care donatorul era dependent la momentul tranzacției nu este recunoscută ca fiind valabilă. De exemplu, medicii curant, educatorii, angajații organizațiilor și instituțiilor sociale sau rudele acestora.

Cetăţenilor invalidi şi minori li se permite prin lege să fie participanţi la o tranzacţie de cadouri, dar numai în calitate de donatari (le puteţi oferi cadouri, dar nu puteţi accepta cadouri de la ei)!

Pentru a stabili dacă un cadou de bunuri imobiliare este supus impozitului, este necesar să se stabilească prezența legăturilor de familie între părțile la tranzacție.
Pentru ca alți solicitanți să nu aibă dorința de a da în judecată proprietatea pe care ați donat-o de la persoana căreia i-ați dat-o (vezi:
- înregistrați-l la Rosreestr fără întârziere;
- plătiți taxa la donarea unui apartament la timp;
- clarificarea capacităţii juridice a părţilor la tranzacţie.

Dacă aveți întrebări despre subiectul articolului, vă rugăm să nu ezitați să le întrebați în comentarii. Vă vom răspunde cu siguranță la toate întrebările în câteva zile.