Documentos para reembolso do IVA nas exportações. Exportar para países membros da Comunidade de Estados Independentes. Como confirmar a alíquota zero para uma transação de exportação

O que aconteceu Reembolso de IVA? Trata-se de um reembolso de parte do imposto que foi pago na alfândega quando a mercadoria cruzou a fronteira, caso o valor pago seja considerado excessivo.
O IVA incide sobre todos os bens importados para o país e é pago pelo consumidor final. O imposto incide sobre todos os bens produzidos no país, independentemente de onde serão consumidos no futuro. Na Rússia, todas as transações de exportação estão sujeitas a alíquota zero.

Reembolso do IVA, procedimento e termos.

O reembolso do imposto sobre o valor acrescentado é efectuado no dia do recebimento dos fundos destinados à venda de importações/exportações, que chegam à conta da empresa envolvida no detalhe económico externo.
O contribuinte deve registar os produtos sujeitos a IVA para comprovar o facto das operações de exportação/importação. Os documentos e a declaração devem ser apresentados ao fisco da documentação primária, após o que dentro de três meses a partir do momento do pagamento do IVA, os fundos serão reembolsados.
Se o serviço fiscal tomar uma decisão positiva, o reembolso ocorrerá imediatamente ou como crédito para o próximo período.
Caso o serviço fiscal tome uma decisão negativa, o participante do comércio exterior receberá uma notificação no prazo de dez dias.

Reembolso do IVA na exportação.

Para devolver o IVA na exportação, é necessário preencher um documento e uma declaração (cálculo do valor excedente do imposto que deve ser devolvido) e apresentá-los à repartição de finanças.
Se a decisão for positiva, o IVA de exportação é devolvido, mas se a decisão for negativa, pode haver recurso.
O Artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma lista de bens aos quais uma taxa zero pode ser aplicada. Só pode ser usado se as mercadorias estiverem na Federação Russa antes do envio. Para usufruir dos benefícios, é necessário apresentar documentos ao serviço fiscal no prazo de 180 dias após a passagem da fronteira da mercadoria. Nos próximos 20 dias do período de tributação, deverá apresentar uma declaração “zero”.
Existe uma certa lista de documentos que confirmam o direito de receber Reembolso do IVA na exportação mercadorias da Rússia. Também é apresentado no artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa e inclui:
Contrato com empresa estrangeira;
Extrato bancário confirmando o recebimento da receita;
Declaração alfandegária;
Documentos de envio marcados pelas autoridades aduaneiras.

Reembolso do IVA na importação.

Uma empresa importadora pode contar com reembolso de IVA Caso a sua empresa esteja registada e atue como contribuinte do IVA, é pré-requisito que a carga importada não esteja isenta do pagamento do imposto, e também não pode prescindir de documentos que comprovem o facto do pagamento do IVA.

As autoridades fiscais prestam especial atenção à verificação dos valores do IVA na exportação. Uma vez que as operações de venda de mercadorias no estrangeiro estão sujeitas a IVA de forma diferenciada. O imposto é calculado duas vezes: no país de destino e no país de origem. Na Rússia é realizado durante a exportação. Continue lendo para descobrir o que é.

Princípios fiscais

O país de destino impõe impostos sobre todos os bens importados. É pago pelo consumidor final. No país de origem, o IVA incide sobre todos os bens locais, independentemente do local onde são consumidos. A ausência de direitos de exportação indica sinais de comércio livre. Embora a Rússia não tenha aderido à OMC, ainda é necessário ter em conta estes princípios de tributação das transacções económicas estrangeiras. Na Federação Russa, todas as transações de exportação estão sujeitas a uma taxa zero.

Reembolso do IVA na exportação: diferenças em relação ao procedimento geral

Primeiramente, para comprovar o fato das operações de exportação, o contribuinte deverá apresentar declaração à Receita Federal. Ele fornece um cálculo do valor do imposto excedente que está sujeito a reembolso.

Em segundo lugar, após a apresentação dos documentos, é realizada uma verificação detalhada da organização quanto ao cumprimento dos requisitos declarados no prazo de três meses após a recolha dos documentos. Com base nos resultados da inspeção, é tomada uma decisão final.

Em terceiro lugar, o reembolso do IVA na exportação da Rússia é efectuado através da transferência do montante para a conta do contribuinte ou do crédito dos montantes pagos em pagamentos futuros.

Aplicação da taxa

A lista de bens aos quais se aplica a alíquota zero é apresentada no art. 164 Código Tributário da Federação Russa. Esta taxa só pode ser usada se as mercadorias estiverem localizadas na Federação Russa antes do envio. Para usufruir do regime preferencial, é necessário fornecer um pacote de documentos ao fisco no prazo de 180 dias após a passagem da fronteira. Outros 20 dias do próximo período fiscal são alocados para fornecer uma declaração “zero”.

Exemplo

LLC celebrou contrato para fornecimento de equipamentos ao Irã. A organização preparou os documentos em 24 de agosto de 2014. O prazo expira em 27 de agosto de 2014. O exportador deve fornecer documentos de 1º a 20 de setembro.

A aplicação da alíquota zero é uma obrigação e não um direito do contribuinte. Se os documentos não forem recolhidos dentro do prazo, a organização terá que pagar o imposto às suas próprias custas.

Cálculo básico

A base tributável é apurada no momento da venda da mercadoria, no último dia do mês de recolha dos documentos. A receita é convertida em rublos à taxa de câmbio do Banco Central na data do pagamento da remessa. para fornecimentos de exportação não estão incluídos na base de dados.

A lista de documentos que comprovam o direito de receber o reembolso do IVA na exportação da Rússia é apresentada no art. 165 Código Tributário da Federação Russa. Esses incluem:

• contrato com empresa estrangeira;
• extrato bancário confirmando o recebimento da receita;
• com marcas das autoridades aduaneiras.

Contratos

As operações de exportação são realizadas com base em contrato de compra e venda, entrega ou troca. Nenhuma cláusula tributária de qualquer espécie poderá ser incluída em nenhum documento. É legalmente permitido celebrar contratos com filiais de empresas estrangeiras localizadas no território da Federação Russa. Se a transação passar por um comissário, você deverá fornecer adicionalmente uma cópia do contrato com o agente.

Extrato do banco

Embora o extrato bancário seja um documento comprovativo, ele não contém todas as informações sobre a transação. Você também precisa anexar uma mensagem Swift a ele. A Receita Federal exige extrato apenas na realização de operações de troca de mercadorias.

Caso a receita venha de terceiro, é necessária a apresentação de contrato de agência entre a empresa estrangeira e o pagador. Por falar nisso. Desde 2006, todas as transações de exportação devem ser pagas pelo comprador a partir de uma conta bancária.

Declaração alfandegária

Este documento deve conter marcas das autoridades aduaneiras que liberaram a mercadoria. Em caso de perda de documentos, o exportador poderá receber confirmação por escrito do fato da exportação da mercadoria.

Enviando documentos

O transporte internacional pode ser realizado por diferentes tipos de transporte. Para cada um deles é emitida uma fatura correspondente:

• o conhecimento de embarque é regido pela Convenção sobre o Transporte Marítimo de Mercadorias;
• o conhecimento aéreo foi desenvolvido pela Convenção para a Unificação das Regras para o Transporte Aéreo;
• O CMR é emitido para cada entrega automática;
• O frachtbrief original é elaborado de acordo com as normas da Lei Federal nº 18 “Carta do Transporte Ferroviário”.

As cópias dos documentos de embarque devem conter marcas da autoridade aduaneira.

Quantidade de deduções

Os reembolsos do IVA para exportações da Rússia são feitos no valor das deduções. Como a alíquota dessas transações é de 0%, todo o valor do IVA “a montante” está sujeito a reembolso.

Os valores de impostos pagos por bens adquiridos na Federação Russa estão sujeitos a reembolso. Neste caso, o exportador deve manter registos separados do IVA “a montante”. Normalmente, para estes efeitos, são abertas subcontas na conta 90 “Vendas” e 19 “IVA”. A distribuição das despesas gerais do negócio é feita proporcionalmente às receitas de exportação ou ao seu custo no volume total.

Exemplo

Em agosto de 2013, a LLC comprou bens no valor de 200 milhões de rublos. IVA incluído. Todas as condições sob as quais os reembolsos do IVA são feitos ao exportar da Rússia foram cumpridas. A organização apresentou declaração “zero” e fez os seguintes lançamentos no departamento de contabilidade:

DT68 KT19 - 30.508 mil rublos. - o imposto é aceito para dedução.

Em setembro de 2013, a LLC celebrou um contrato internacional e, em 6 de setembro, recebeu um adiantamento no valor de US$ 50 mil. O primeiro lote de mercadorias foi liberado na alfândega em 26 de setembro. No mesmo dia, a organização iniciou a coleta de documentos.

O contador preparou faturas para os bens adquiridos no valor de 327.778 mil rublos. (IVA 50 mil rublos), 131.111 mil rublos. (IVA 20 mil rublos) em agosto e 655.556 mil rublos. (IVA 100 mil rublos) em setembro. Na declaração de imposto, o valor do IVA deve ser reduzido em 70 mil rublos. o imposto pago na fatura de setembro não se enquadra no período de relatório atual.

Caso a declaração inicial já tivesse sido apresentada, seria necessário fazer um ajuste. Para isso, é feita uma entrada na unidade de controle DT19 KT68 - 70 mil rublos. O valor do IVA na fatura de setembro deve ser transferido para a subconta de IVA “entrada”: DT19 KT19 - 170 mil rublos. Este é um breve resumo do procedimento de reembolso do IVA na exportação de mercadorias.

Exportação não confirmada

Se no 181º dia a partir da data do embarque a organização não tiver recolhido um pacote de documentos, deverá calcular o imposto sobre o produto da exportação à alíquota de 18 ou 10%. Nesse caso, a receita é convertida em rublos à taxa de câmbio oficial. O pagamento deveria ir para o orçamento no dia 20 do mês seguinte à implementação. Para os períodos anteriores, um “esclarecimento” com alíquota de 0% é submetido à Receita Federal. Se o valor exigido de IVA não estiver disponível na conta “interna”, a organização também deverá pagar uma multa. É acumulado a partir do dia 21 do mês seguinte ao embarque. Todas as taxas devem ser pagas com os lucros da organização.

As seguintes transações são feitas na unidade de controle:

DT91 KT68 - cálculo do IVA.

DT68 KT51 - transferência de imposto para o orçamento.

Além disso, você terá que transferir o IVA “a montante” entre subcontas.

Superfaturamento

Para obter o reembolso do IVA ao exportar um carro da Rússia, é utilizado um esquema de sobrevalorização. Quanto maior for o preço indicado nos documentos, maior será o IVA reembolsável. Ao mesmo tempo, existe uma condição obrigatória - as receitas em divisas devem ir diretamente para a conta do exportador. Neste caso, aparecerá um item de despesa adicional. Você terá que pagar uma porcentagem dos ganhos em moeda estrangeira ao estado. É assim que o IVA é reembolsado na exportação de automóveis da Rússia.

Exportação de propriedade intelectual

A exportação de obras não está sujeita a declaração. A exceção são os casos em que é necessária a devolução do adiantamento transferido do comprador. Em tais casos:

• é celebrado um contrato de prestação de serviços de marketing,
• os resultados obtidos são registrados em disco, que deve passar pela alfândega;
• a declaração registra o fato da presença de um disco.

A declaração indica então montantes de vários milhares de dólares para reembolsos de IVA nas exportações da Rússia. Este regime também se aplica na importação de mercadorias.

As consequências da utilização de tais regimes são requisitos legais mais rigorosos. Para prevenir o branqueamento de capitais, estão a ser introduzidas novas regras de contabilização do imposto reembolsável. Há pouco tempo, surgiu uma regra segundo a qual pode ser feito um reembolso de imposto a cada exportador, desde que o valor do IVA anteriormente pago deva de facto ir para o orçamento.

Também estamos considerando a opção de abrir contas especiais para as quais serão transferidos os reembolsos do IVA ao exportar da Rússia.

Qualquer desenvolvimento económico pressupõe o relacionamento da empresa não só com fornecedores e clientes dentro do país, mas também o acesso ao nível internacional, o comércio com clientes de outros países e a importação e exportação de bens de consumo em geral. Nestes casos, é muito importante calcular corretamente o IVA nas operações de exportação, uma vez que terá de reportar às autoridades fiscais não só do seu próprio país, mas também de outro estado. Além disso, nas operações de exportação-importação, é necessário conhecer algumas sutilezas sobre o pagamento de impostos. Algumas coisas são pagas sob a forma de direitos aduaneiros no território do país de onde os produtos são exportados, e outras são pagas ao serviço aduaneiro do país de entrega. Vale considerar também a existência de acordos e acordos entre países que permitem evitar a dupla tributação. Vale a pena entender todos esses pontos com mais detalhes.

Que impostos calculamos?

Via de regra, as transações de importação e exportação são tributadas. Este é, de facto, o único instrumento fiscal que o Estado pode receber imediatamente (durante o período de tributação) das empresas que se dedicam à importação-exportação. Os restantes impostos (lucro, propriedade) são pagos com base nos resultados da atividade empresarial e, no final, podem não existir (se ocorrerem perdas ou depreciação final da propriedade).

Além disso, durante as operações de importação-exportação, são possíveis taxas e direitos aduaneiros, especialmente quando se trata de importação de equipamentos, máquinas, produtos agrícolas, bem como de exportação de matérias-primas e recursos naturais. Isto é feito para aumentar a atratividade do desenvolvimento da produção nacional nas áreas de processamento, agricultura e engenharia mecânica.

Quando é o momento do cálculo do imposto?

O momento do cálculo do imposto sobre valor agregado é o momento do recebimento do pagamento (ou transferência do dinheiro) da mercadoria. Ou seja, quer você venda um produto ou compre no exterior, assim que o dinheiro for creditado em sua conta, o imposto é imediatamente calculado sobre ele, exceto em casos de perda ou dano do produto durante o transporte. Devem ser apresentados documentos que comprovem o fato da perda ou dano da mercadoria (conclusões da polícia, fiscalização sanitária e epidemiológica e demais autoridades). Além disso, os bens adquiridos e transferidos para o estado não estão sujeitos a impostos.

Dupla tributação – tenhamos cuidado

A dupla tributação ocorre quando o mesmo imposto é cobrado sobre a mesma transação comercial mais de uma vez. Isto também pode ser facilitado pela falta de acordos mútuos entre o país exportador e o país importador sobre compensações fiscais.

Por exemplo, entre a Federação Russa e a Alemanha existe um Acordo para Evitar a Dupla Tributação, adoptado em 29 de Maio de 1996, que estabelece que os impostos sobre as actividades financeiras e económicas são cobrados apenas no território do país onde esta actividade foi realizada. fora. Ou seja, se você vender madeira extraída na Rússia para seu parceiro da Alemanha, transferirá o imposto apenas para o orçamento russo. E o seu parceiro alemão está isento de pagar impostos na Alemanha. Ele faz o mesmo se lhe fornecer carros ou equipamentos alemães (com exceção dos direitos aduaneiros, que são transferidos de forma diferente).

A Federação Russa celebrou atualmente acordos internacionais semelhantes com outros 156 países do mundo, mas apenas 80 deles são considerados trabalhadores (devido a atrasos burocráticos em diferentes estados).

IVA nas transações de importação

Por importação entendemos a situação quando as mercadorias são importadas para um país. Discutimos esse ponto por uma razão. Para o vendedor, esta será considerada uma operação de exportação. As mercadorias são entregues na alfândega e as obrigações de reexportação são eliminadas. Ou seja, em essência, a mercadoria fica refém da alfândega. Até concluir o desembaraço aduaneiro, você não poderá receber suas mercadorias. Como ocorre o desembaraço aduaneiro das mercadorias?

Durante o desembaraço aduaneiro são pagos direitos aduaneiros e IVA de importação. Esses valores são pagos pelo importador.

Além disso, dada a natureza dos bens importados, estes podem estar totalmente isentos de IVA. No entanto, se o imposto ainda precisar ser pago, ele incidirá sobre o custo das mercadorias, os direitos aduaneiros e o imposto especial de consumo (se este último for fornecido). Ou seja, o valor do imposto aumenta devido a taxas adicionais. Infelizmente, isso se reflete posteriormente no preço de venda das mercadorias.

Por vezes, de acordo com a legislação aduaneira, uma empresa pode estar isenta do pagamento de IVA sobre bens importados. No entanto, isto não exclui os requisitos legais do serviço fiscal para pagar impostos já no país. Em cada caso individual, para uma boa administração tributária, vale a pena consultar especialistas e fiscais.

Para calcular o valor do IVA sobre mercadorias importadas para o país, você precisa se guiar pelas seguintes fórmulas:

IVA = ((Valor aduaneiro das mercadorias + Valor do imposto + Imposto especial de consumo)*Taxa de imposto)/100

Se as mercadorias não estiverem sujeitas a direitos aduaneiros ou impostos especiais de consumo, esses valores são simplesmente excluídos do cálculo.

Após o pagamento do IVA ao orçamento, este pode ser compensado (para devolução de parte do valor do imposto - reembolso do IVA de importação). Para fazer isso você precisa:

• registrar as mercadorias importadas;
• fornecer à autoridade fiscal os documentos primários das mercadorias (guias de transporte, faturas);
• Os bens importados devem ser reconhecidos como objetos sujeitos a IVA.

IVA de exportação

Chamaremos de exportação a operação de exportação de mercadorias para fora do país. O IVA de exportação é contabilizado com alíquota zero para produtos exportados para o exterior. Além dos bens, o IVA é cobrado com alíquota zero sobre trabalhos e serviços prestados no exterior por empresas russas. Ou seja, se você estiver em Moscou e criar um site ou desenvolver software para uma empresa que opera nos EUA, você tem o direito de tributar o custo de seus serviços com imposto sobre valor agregado à alíquota zero.

O imposto incidente na transação de exportação pode ser compensado. Para fazer isso, você deve fornecer os seguintes documentos:

• contrato de fornecimento de produtos a comprador estrangeiro ou de prestação de serviços a cliente estrangeiro;
• um extrato de qualquer banco russo confirmando o recebimento de fundos do exterior para a conta corrente do contribuinte;
• uma declaração aduaneira para as mercadorias exportadas com uma marca da autoridade aduaneira russa que exportou as mercadorias para o exterior no regime de exportação;
• uma cópia da guia de transporte com uma marca do serviço de fronteira informando que as mercadorias foram exportadas para fora da Federação Russa.

Todos os documentos para reembolso do IVA de exportação devem ser apresentados no prazo de 180 dias corridos a partir da data de recebimento do pagamento.

Se algum dos documentos acima estiver faltando, será cobrado IVA sobre todo o valor recebido por bens e serviços a um parceiro estrangeiro à taxa prescrita pela legislação tributária para um determinado produto (serviço).

Porém, vale lembrar que de acordo com o art. 149 do Código Tributário da Federação Russa, existem duas listas de bens e serviços para os quais o contribuinte tem (e não tem) o direito de recusar o pagamento do IVA.

Reembolso de IVA

Ao pagar o IVA nas operações de exportação, o contribuinte tem o direito de exigir o reembolso do imposto pago no prazo de três meses a contar da data do relatório. Para tal, juntamente com a declaração, são apresentados à autoridade fiscal os documentos que comprovem o direito do contribuinte ao reembolso do IVA. A inspecção fiscal verifica todos os documentos, a correcção do cálculo do imposto e a atribuição dos seus valores ao reembolso do IVA à exportação e, em caso de resposta negativa, é obrigada a fornecer uma resposta fundamentada sobre o motivo da recusa no prazo de dez dias.

Caso contrário, o IVA é reembolsado, compensado com o imposto pago num período fiscal futuro ou devolvido ao contribuinte.

Se você, como contribuinte, tiver atrasos, multas e penalidades de IVA antes do orçamento, eles serão cobertos primeiro pelos valores da compensação.

Quanto pagar (taxas)?

A taxa de IVA para transações de importação-exportação depende dos produtos importados (ou exportados). Pode ser de 10% ou 18% dependendo do tipo de produto no âmbito da legislação fiscal comum a todos os tipos de IVA (mais sobre isto no nosso site).

Relatórios de IVA

Em essência, é o mesmo que pagar o IVA nas transações dentro do país. As planilhas que refletem as importações (ou exportações) devem ser preenchidas.

Para as empresas que vendem mercadorias para exportação, a lei dá direito ao reembolso do valor do IVA considerado na produção ou compra dos produtos exportados. No artigo falaremos sobre como fazer o reembolso do IVA na exportação (IVA de exportação), e também, através de exemplos, veremos o cálculo do valor do reembolso e o seu reflexo na contabilidade.

Reembolso de IVA para exportação: condições, documentos, prazos

Os bens (obras, serviços) que uma empresa vende para exportação a empresas estrangeiras estão sujeitos a IVA à taxa de 0%, ou seja, essencialmente isentos de imposto. Isto permite que as organizações exportadoras nacionais reduzam os seus próprios custos de produção (compra) de bens pelo valor do IVA pago a fornecedores e empreiteiros.

A principal condição para o recebimento do reembolso é a confirmação de que os bens adquiridos (materiais, serviços) foram efetivamente vendidos para exportação ou utilizados na produção de bens que foram vendidos a um comprador estrangeiro.

O reembolso do IVA é efectuado com base nos documentos comprovativos da exportação (contrato de fornecimento, guia de remessa, facturas, etc.), bem como mediante apresentação de declaração fiscal com informações sobre as operações de exportação nela incluídas.

Se falarmos do prazo para confirmação das vendas de exportação, eles são limitados a 180 dias. Deve ser contado a partir do momento em que a mercadoria exportada é sujeita ao regime aduaneiro.

Existem duas maneiras de obter o reembolso do seu IVA. A primeira é receber recursos do orçamento diretamente na conta corrente, a segunda é providenciar uma compensação do valor pago com pagamentos futuros. No primeiro caso, assume-se que no trimestre de referência a empresa vendeu mercadorias exclusivamente para exportação e não tem dívidas com o orçamento. Caso contrário, o serviço fiscal emitirá uma compensação à dívida existente.

Deve-se notar que o exportador só pode receber o reembolso do IVA se o fornecedor de bens a quem os bens foram adquiridos para vendas de exportação tiver pago o IVA ao orçamento. Se o fornecedor emitir uma fatura e o IVA não for pago, a empresa exportadora não terá direito ao reembolso do imposto.

Contabilidade separada do IVA para transações de exportação

Muitas vezes, os contadores têm dúvidas sobre como o IVA deve ser levado em consideração se uma empresa vende mercadorias não apenas para exportação, mas também dentro do país. Vamos entender essa situação usando um exemplo.

Digamos que a JSC “Labyrinth” se dedica ao fabrico e venda de portas interiores.

No final do 3º trimestre de 2016, a Labyrinth vendeu 75 portas a clientes de Rostov e Voronezh, e 25 unidades de produtos foram enviadas para a Polónia como fornecimentos de exportação:

• o preço dos contratos com compradores nacionais é de 134.800 rublos, o IVA é de 20.562 rublos;
• custo de entrega de exportação para a Polônia - 51.600 rublos, IVA 0,00 rublos;
• O IVA suportado sobre o custo de bens, materiais e serviços gastos na produção de portas vendidas é de 94.300 rublos.

Para calcular o valor do IVA suportado, o contador do Labirinto aloca a parcela da receita das vendas de exportação do valor total:

(51.600 rublos / (134.800 rublos - 20.562 rublos)) = 0,45.

Para determinar o indicador do IVA pago a montante para dedução nas vendas de exportação, “Labirinto” faz o seguinte cálculo:

94.300 rublos. * 0,45 = 42,435 rublos.

Investigador, o valor do IVA dedutível nas vendas internas será:

Reembolso do IVA na exportação

Vamos falar sobre o que é o reembolso do IVA na exportação de mercadorias para fora da Rússia.

Isto é por vezes chamado de reembolso do IVA de exportação. É verdade que gosto mais quando este procedimento se chama “reembolso de IVA”, porque... O IVA pode ser devolvido em dinheiro para sua conta corrente do orçamento.

De onde vem o reembolso do IVA na exportação?

Certamente conhece a natureza do IVA e como os bens, obras e serviços são cobrados com este imposto. Além disso, para simplificar, chamarei tudo isso em uma palavra de “bens”.

Se você não se lembra, deixe-me lembrá-lo brevemente: a alíquota é de 10% ou 18%.

É pago a partir da diferença entre o “IVA pago” na compra de mercadorias e o “IVA a pagar” na venda de mercadorias.

Na exportação, a situação é um pouco diferente. Você comprou mercadorias na Rússia e, assim, pagou uma certa quantia de IVA.

Isto significa que na exportação há um pagamento indevido de IVA ao orçamento. E de acordo com o Código Tributário, o IVA na exportação pode ser devolvido à sua conta à ordem, ou seja, você pode receber um reembolso do IVA na forma de “dinheiro real”.

Como obter o reembolso do IVA na exportação?

Isto é onde a diversão começa, preciso tudo em apenas passar por uma auditoria fiscal documental de todas as atividades da empresa no trimestre em que a sua empresa solicita o reembolso do IVA ao orçamento.

Que riscos acarreta o reembolso do IVA na exportação?

Deixe-me mostrar um exemplo:

Você comprou ou produziu mercadorias na Rússia.

Digamos que seu custo seja de 118 rublos. e o IVA pago ao orçamento é de 18 rublos.

Na Rússia você venderia com uma margem de lucro de 10%, ou seja, por 128 rublos.

Ao vender para exportação, o IVA é de 0% e você paga 18 rublos. o IVA pago é deduzido do preço do produto.

Assim, você vende o produto por 110 rublos,

dos quais 100 rublos é o preço de custo,

e 10 esfregar. Sua margem (lucro bruto).

Depois de exportar as mercadorias para o exterior, com base nos resultados da auditoria fiscal, o orçamento deveria ter devolvido 18 rublos de IVA para você.

E você obteria:

110 esfregar. O cliente pagou a você

18 esfregar. O orçamento foi devolvido a você.

Você recebeu 128 rublos.

Destes, custos: custo das mercadorias 100 rublos.

Você ganhou 28 rublos.

E se você não passou na auditoria e o IVA não foi devolvido a você?

Então acontece assim:

110 esfregar. O cliente pagou você.

Suas despesas:

O custo do produto é de 100 rublos.

Depois de não ter confirmado a exportação e não ter devolvido o IVA, de acordo com o Código Tributário você são obrigados a pagar 18% ao orçamento do valor da venda, ou seja, 110 esfregar. x 18% = 19,8 esfregar.

Totalize seus custos: 100 rublos. + 19,8 rublos. = 119,8 esfregar.

Total da transação: 110 - 119,8 rublos. = -9,8 esfregar.

O recebimento de lucro ou prejuízo nas vendas de exportação depende de:

• Como você faz sua contabilidade?
• Como é estruturado o trabalho com fornecedores?
• e muitas outras questões contábeis.

Você pode descobrir tudo sozinho e construir sua contabilidade conforme necessário, inclusive com base em artigos em nosso site, ou você pode entrar em contato com nossa empresa.

Temos lidado profissionalmente com reembolsos de IVA desde 2010.

Você pode ler mais sobre auditorias fiscais no artigo: Auditorias fiscais para reembolso de IVA

Reembolso de IVA ao exportar da Rússia

O que é a compensação do IVA no envio de mercadorias para o estrangeiro? Isto é frequentemente chamado de reembolso de IVA ao exportar da Rússia.

O IVA, ou imposto sobre o valor acrescentado, é indireto e a sua taxa depende do tipo de produto. Isto pode ser de 10% para produtos vitais ou de 18% para todos os outros grupos de bens.

O que é o IVA de exportação?

O IVA de exportação é um imposto que incide sobre mercadorias vendidas no estrangeiro. Ao comprar um produto na Rússia, você já pagou impostos sobre ele.

Aí você vende para exportação, respectivamente, o IVA na exportação é de 0%. Neste caso, surge uma situação em que o IVA foi pago, mas não há pagamento ao orçamento. Ou seja, na exportação de mercadorias, ocorre um pagamento indevido de IVA ao orçamento.

Legislativamente, a fiscalização tributária estipula um ponto onde você pode devolver o dinheiro para sua conta. Isto é chamado de reembolso de IVA com taxa zero sobre as exportações.

Como fazer isso? Para começar, sua empresa terá que passar por uma auditoria documental e fornecer a documentação necessária para todo o trimestre do relatório.

Exemplo de comércio de exportação – por que é lucrativo?

Usando um exemplo, podemos considerar quão lucrativo é para uma empresa negociar fora da Federação Russa.

Primeiro, um exemplo de comércio interno:

A empresa Iceberg LLC comprou mercadorias no valor de 100.000 rublos. O IVA (18%) é de 18.000 rublos. Se você vender este produto na Rússia, por exemplo, por 120.000, o IVA será de 18.305 rublos. (120*18%/118%). Sua margem é de 120.000 - 100.000 =20.000 rublos. Você deve pagar IVA sobre este valor. O estado receberá 20.000 – 18.000 = 2.000 rublos. Este é um imposto pago ao orçamento do Estado. Conseqüentemente, seu lucro líquido é de 18.000 rublos.

Agora considere se este produto fosse vendido no exterior:

Um produto com custo original de 100.000 rublos. O IVA é de 18.000. Este produto é vendido para exportação por 120.000. Neste caso, o IVA é de 0%. De acordo com o código tributário, a alíquota de exportação é de 0%. O lucro líquido é de 20.000 rublos. Mas a sua empresa já pagou 18% de imposto, que ascendeu a 18 mil, o Orçamento do Estado deve agora devolver esse valor à sua conta. Como resultado da transação de exportação, você pode ganhar 20.000 + 18.000 =38.000 em vez de 18.000 rublos.

Você pode imaginar quais valores estarão envolvidos se os produtos vendidos totalizarem milhões. A empresa pode enriquecer apenas com as margens.

Nem sequer é necessário vender mercadorias aos países da UE, por exemplo, ao vender mercadorias ao Cazaquistão ou à Bielorrússia, pode aumentar o seu rendimento simplesmente através da margem e ficar rico.

A alíquota de 0% para exportação é determinada pelo Código Tributário. A exportação de mercadorias é regulamentada pelo código aduaneiro. A alíquota zero é aplicável a todos os casos de exportação de mercadorias para fora da Federação Russa. A taxa também pode ser aplicada a países de trânsito. Isso inclui:

Para vender para exportação, a empresa deve estar no regime geral de tributação (OSNO). Caso contrário, o vendedor não poderá usufruir da alíquota de 0%.

Documentos necessários para taxa zero

Para que sua empresa possa exportar, é necessário preparar um pacote de documentos.

• Contrato de fornecimento (cópia do contrato) ou, como é chamado, acordo com comprador estrangeiro.
• Documento da alfândega. Por exemplo, uma declaração aduaneira. Os documentos indicam que as mercadorias cruzaram a fronteira da Federação Russa.
• Quaisquer documentos de acompanhamento ou registros eletrônicos com marcas dos funcionários da alfândega russa.
• Uma cópia do contrato de serviços de intermediação.

As obrigações contratuais são assinadas pessoalmente por todas as partes dos contratos.

Para confirmar a taxa zero de IVA para exportação, o vendedor deve apresentar uma declaração fiscal à repartição de finanças no prazo de seis meses.

Em seguida, o fisco faz uma auditoria documental, que dura três meses. Durante a fiscalização são verificados todos os documentos e dados dos serviços aduaneiros. Se forem descobertas imprecisões, as autoridades fiscais exigirão dados adicionais. Se você não fornecer evidências de discrepâncias, a autoridade fiscal poderá cancelar a alíquota de 0% para sua organização.

Na prática, está demonstrado que a inspecção fiscal não está satisfeita com os documentos por si fornecidos.

• Verificação de todo o trimestre reportado, e não apenas da declaração individual apresentada.
• Faça uma contraverificação com seu fornecedor para determinar como é feito o pagamento das mercadorias para exportação.
• Na realização do controle deve haver o cumprimento da legislação: quadro completo de funcionários, presença de escritório, licenças para comercialização desses produtos, disponibilidade de espaço de armazenamento.

Os vendedores de exportação que mudam de nome e endereço legal no prazo de seis meses a partir do início do comércio de exportação são cuidadosamente verificados.

Como já mencionado, o comércio de exportação é um negócio muito lucrativo para empresas e empresários. Se tiverem todos os documentos e a confirmação de uma taxa de exportação zero, as empresas podem facilmente obter um grande rendimento na própria margem.

De acordo com o Código Tributário, se uma empresa, durante uma auditoria documental, não fornecer documentos adicionais a pedido das autoridades fiscais, não é permitida a utilização de taxa zero e, consequentemente, não é devido qualquer reembolso.

No entanto, isso não afeta a compensação adicional à taxa de 0%. Portanto, as empresas que desejam se envolver no comércio de exportação devem estar preparadas para muitas nuances e “interrogatórios” das autoridades fiscais.

Para detalhes sobre operações de exportação e IVA, assista a este vídeo:

Preenchimento da seção 4 da declaração de alíquota zero

• Seção pelo código 010. Esta seção reflete os códigos das transações realizadas no período.
• Seção 020. As alíquotas de imposto do período anterior e de cada transação estão refletidas ali.
• Seção 030. As deduções fiscais são refletidas para cada transação concluída que foi emitida no recebimento da mercadoria.

A secção 4 da declaração passa a preencher todas as operações que foram realizadas pelo contribuinte. Além disso, o valor é repetido quantas vezes forem necessárias de acordo com o número de operações. Novos códigos também foram adicionados.

• Códigos 060-080, que refletem a devolução de mercadorias.
• Ao ajustar o valor do imposto. Este ajuste é feito caso tenham sido feitas alterações no preço. Códigos 090-110.

Com as alterações anteriores, foram introduzidas novas secções - 120, 130. Estas linhas contêm dados sobre o valor do imposto a reembolsar, cujo valor foi refletido na secção n.º 4.

Ou seja, podemos dizer que a seção 4 é preenchida pelo declarante somente quando ele possui toda a documentação que comprove a legalidade da alíquota zero.

• O código de linha 060 reflete a operação fornecida no Anexo 1 da declaração de IVA.
• Os valores de ajuste e deduções fiscais são lançados nas linhas 070 e 080. Estas deduções estão associadas à operação de devolução de mercadorias ou recusa de trabalho.
• A linha 090 reflete a operação sob o código 1010448.
• Na linha 100, preencha o valor que vai aumentar a alíquota do imposto sobre obras ou mercadorias já vendidas.
• Linha 110 da seção nº 4 - é inserido o valor que vai para reduzir a alíquota do imposto.
• O valor do imposto está indicado na linha 120.

Reembolso do IVA na exportação: vantagens fiscais e características da prova documental

Advogado líder
Dorofeev S.B.

Reembolso do IVA na exportação: o que é preciso confirmar primeiro?

As situações que conduzem ao surgimento do direito ao reembolso do IVA podem ser divididas em dois grandes grupos: operações de exportação e todas as outras (por exemplo, vendas à taxa de IVA de 10%). As regras para o reembolso de impostos do orçamento nestes casos diferem significativamente, principalmente porque são estabelecidos requisitos adicionais para receber o reembolso do IVA na exportação.

O reembolso do IVA à exportação consiste, de facto, em duas fases: a confirmação da taxa de 0% de IVA nas operações de exportação e, de facto, o reembolso do IVA, que consiste em grande parte na confirmação pelo contribuinte à autoridade fiscal da legalidade das deduções aplicadas. e a exatidão dos cálculos feitos.

O contribuinte fica obrigado a confirmar a taxa reduzida de 0% relativamente às operações de exportação no prazo de 180 dias de calendário a contar da data de sujeição da mercadoria ao regime aduaneiro de exportação, para o que é necessária a recolha de um conjunto de documentos previstos no Arte. 165 Código Tributário da Federação Russa. Caso contrário, o contribuinte será obrigado a calcular o IVA nas operações de exportação às taxas gerais (10 ou 18%) e pagá-lo pelo período fiscal em que ocorreu o embarque, mediante apresentação de declaração fiscal atualizada, bem como pagar multas por atraso no pagamento de imposto.

Estas consequências adversas são impostas ao contribuinte pelo facto de, ao exportar operações antes do decurso de 181 dias, o contribuinte não ter em conta o montante das operações de exportação na base de cálculo do imposto a jusante (apesar de, a partir de do ponto de vista formal, a venda de mercadorias para exportação é considerada pelo Código Tributário da Federação Russa como vendas no território da Federação Russa).

Se o conjunto exigido de documentos não for recolhido no prazo de 181 dias, o Código Tributário da Federação Russa exige que as consequências fiscais de tais atividades não sejam diferentes das vendas normais no mercado interno da Federação Russa. Portanto, o contribuinte deverá pagar imposto referente ao período de embarque e multas por atraso no pagamento.

Reembolso do IVA para exportação: quais documentos devem ser apresentados ao Serviço Fiscal Federal da Federação Russa?

A lista específica de documentos apresentados às autoridades fiscais para confirmar a taxa zero de IVA e receber o reembolso do IVA na exportação depende dos termos do contrato de exportação, do tipo de bens (obras, serviços) exportados, etc. em arte. 165 Código Tributário da Federação Russa.

Assim, para exportações “regulares” fora da União Aduaneira, estão previstos:

• contrato (cópia do mesmo) com estrangeiro para fornecimento de bens fora da União Aduaneira;
• declaração aduaneira (sua cópia) com as marcas correspondentes das autoridades aduaneiras;
• cópias de transporte, expedição e (ou) outros documentos com marcas apropriadas das autoridades aduaneiras.

Ressalte-se que esta lista de documentos é a mais geral, enquanto o art. 165 do Código Tributário da Federação Russa, a fim de confirmar uma taxa de imposto reduzida de 0% em relação a certas transações de exportação específicas (certos tipos de bens ou serviços ou o método de sua exportação), estabelece requisitos bastante diferentes.

Nesta fase do reembolso do IVA à exportação, o ponto mais importante para o contribuinte é obter e fornecer à autoridade fiscal cópias das declarações aduaneiras, documentos de transporte e expedição contendo as marcas necessárias das autoridades aduaneiras. Literalmente, cada documento desse tipo (em cada página) deve ter um carimbo correspondente.

Na falta de tais marcas por parte das autoridades aduaneiras, será impossível confirmar a legalidade da aplicação da taxa zero, ainda que a possibilidade da sua aplicação possa ser estabelecida com base em outros documentos submetidos à fiscalização nos termos do art. 165 Código Tributário da Federação Russa. Esta abordagem decorre, entre outras coisas, da prática de arbitragem (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 23 de dezembro de 2008 N 10280/08).

O contribuinte pode obter essas marcas contactando de forma independente a autoridade aduaneira competente ou com a ajuda de um representante aduaneiro.

De referir ainda que a lista de documentos comprovativos da aplicação da taxa de 0% é exaustiva, pelo que as exigências do fisco para apresentação de outros documentos não especificados no art. 165 do Código Tributário da Federação Russa são ilegais e a decisão de recusar o reembolso do IVA é ilegal. Ao considerar tais disputas, os tribunais arbitrais, via de regra, ficam do lado do contribuinte (por exemplo, Resoluções da FAS do Distrito de Moscou de 03.08.2009 N KA-A40/7259-09, FAS do Distrito de Volga de 26.06.2009 N A12-3559 /2008).

Deve-se lembrar que a apresentação de pacote completo de documentos que atenda aos requisitos do art. 165 do Código Tributário da Federação Russa não implica a aplicação automática de uma taxa de imposto de 0% e o recebimento de um reembolso do IVA na exportação. Esta é apenas uma condição que confirma o facto da exportação real e do pagamento do IVA. Assim, ao decidir sobre a aplicação da taxa de 0% e das deduções fiscais, as autoridades fiscais têm em consideração os resultados das verificações da veracidade, integralidade e consistência dos documentos apresentados, bem como os dados sobre a efetiva execução das atividades. Além disso, são tidos em consideração os resultados da verificação do cumprimento das obrigações dos contribuintes de pagar o IVA ao orçamento.

No que diz respeito aos requisitos específicos para a preparação dos documentos necessários à confirmação da taxa de 0%, notamos que estes documentos devem cumprir os requisitos da legislação da Federação Russa ou da legislação internacional. Ao mesmo tempo, existem atualmente tantas disputas entre contribuintes e autoridades fiscais em relação a esses requisitos que não é possível descrever todas as nuances possíveis em geral, nem em relação a documentos específicos.

Em qualquer caso, recomenda-se vivamente aos contribuintes que iniciam operações de exportação que estudem previamente as possíveis exigências do fisco relativamente aos documentos elaborados no decurso das suas operações específicas, bem como a prática de litígios a seu respeito.

Após a coleta dos documentos de acordo com a lista pertinente, é necessário calcular o imposto e preencher a seção. 4 declaração de imposto de renda, e também apresentá-la à autoridade fiscal.

Como agilizar o reembolso do IVA na exportação?

Para que o reembolso do IVA nas exportações ocorra mais rapidamente, o contribuinte tem o direito de reclamar as deduções relativas às atividades de exportação, em simultâneo com a apresentação de documentos comprovativos da taxa de IVA de 0%. Neste caso, a autoridade fiscal irá, no âmbito de uma auditoria documental, verificar a validade da aplicação desta taxa e a legalidade da aplicação das deduções fiscais.

Se tudo tiver sido feito corretamente, após pouco mais de 3 meses o contribuinte receberá em sua conta o reembolso do IVA na exportação.

As recomendações acima são gerais; o procedimento específico para um contribuinte obter o reembolso do IVA quando exporta depende do tipo de transações comerciais que conduzem ao reembolso do IVA, bem como das circunstâncias específicas da sua atividade.

IVA nas exportações de mercadorias em 2017-2018 (reembolso)

O IVA na exportação de mercadorias em 2017-2018 foi marcado por alterações bastante significativas. O procedimento de contabilização do IVA em 2017-2018 sobre as receitas de exportação será discutido em nossa seção dedicada a Reembolso do IVA na exportação .

IVA de exportação - o que é?

O IVA de exportação é considerado um imposto que surge quando as mercadorias são vendidas fora da Federação Russa. Na exportação de mercadorias, o contribuinte aplica alíquota de 0%, o que efetivamente o isenta do pagamento de imposto sobre tais transações. Mas se não foi possível justificar a taxa especificada dentro do prazo previsto pelas normas do Código Tributário da Federação Russa, o IVA deverá ser pago ao orçamento.

Desde 2018, a aplicação da alíquota de 0% às exportações é facultativa. Você pode se recusar a usá-lo. Sobre isso - no material a taxa de IVA “Zero” tornou-se opcional.”

Ao realizar remessas “externas”, é necessário levar em consideração o disposto no art. 170 do Código Tributário da Federação Russa sobre a manutenção de registros separados de transações tributáveis ​​​​e não tributáveis.

Para entender como é feito esse tipo de contabilidade, aconselhamos que você se familiarize com o tema “Como é feita a contabilização separada do IVA nas exportações? ».

• aos países da EAEU;
• outros países estrangeiros.

Características de confirmação da taxa de IVA de 0% ao exportar para os países da EAEU

Uma característica distintiva das vendas para os países da EAEU é a presença de um procedimento de exportação simplificado, que se deve ao acordo entre os países sobre cooperação mútua.

Portanto, a lista geral de documentos que justificam a alíquota de 0% é pequena e consiste em:

• do contrato;
• documentos de embarque e transporte;
• importar aplicativo ou lista de aplicativos.

A cláusula 4 do Anexo 18 do Tratado da EAEU estipula que um dos documentos para confirmar a taxa zero é um extrato bancário. Por que o extrato bancário não está na lista acima, leia o material “Não é necessário um extrato bancário para confirmar a exportação para a EAEU” .

Quais documentos podem ser usados ​​​​para confirmar a alíquota zero se o comprador exportar mercadorias para os estados da EAEU de forma independente, leia a publicação “Exportação para os estados da EAEU: como confirmar a alíquota zero de IVA quando as mercadorias são autoexportadas pelo comprador” .

Aconselhamos também que preste atenção aos requisitos para confirmação da tarifa ao exportar para outros países através dos territórios dos países da EAEU. Você aprenderá sobre eles no artigo “Como confirmar a alíquota de 0% se as mercadorias forem exportadas sem controle alfandegário fronteiriço ».

Como qualquer remessa, as exportações exigem a emissão de uma fatura no prazo de 5 dias a partir da data da venda. É importante ficar atento ao procedimento de registro no caso de venda de mercadorias por meio de agência. Leia sobre isso em nosso material « Ao exportar mercadorias para a Armênia, Bielorrússia ou Cazaquistão através de uma divisão, é melhor indicar o ponto de controle da sede na fatura." .

Você descobrirá se tal fatura deve ser apresentada à Receita Federal para justificar a alíquota de 0%. Aqui .

Para informações sobre como contabilizar o adiantamento recebido pelo exportador de sua contraparte estrangeira, consulte o material “Como ter em conta os adiantamentos dos parceiros da EAEU para efeitos de IVA? ».

As regras para confirmar a taxa zero de IVA nas exportações para os países da EAEU e dos países da CEI são as mesmas, leia a publicação « Como confirmar a taxa de IVA de 0% ao exportar para países da CEI? .

Confirmação de taxa de IVA de 0% na exportação para outros países

Os principais documentos neste caso são:

• declaração alfandegária.
• Contrato.
• Enviando documentos.

A declaração aduaneira pode ser temporária ou completa. Qual deles é adequado para confirmação de exportação, leia em esta publicação .

A declaração aduaneira pode ser emitida eletronicamente. É possível usar uma cópia impressa para confirmar a exportação? Aqui .

A partir do 4º trimestre de 2015, alguns documentos da lista poderão ser substituídos por registos, cujos formatos podem ser consultados na publicação “Foram aprovados formulários e formatos de registos para confirmação da taxa de IVA de 0%” . Para registros de documentos que comprovem a alíquota de 0%, também existem índices de controle. Para mais informações sobre eles, consulte os materiais:

Quais regras para confirmar a alíquota zero se aplicam ao exportar para a República Popular de Donetsk, controlada pela Ucrânia, leia o material “Como confirmar a exportação de mercadorias para o território do DPR” .

Há alguma característica de confirmação da alíquota zero se a propriedade das mercadorias exportadas passar para um comprador estrangeiro na Rússia, leia na publicação “O momento da transferência de propriedade não é importante para a taxa zero de IVA” .

Quando a taxa zero de IVA para exportação se torna diferente de zero

De acordo com o art. 165 do Código Tributário da Federação Russa, se os vendedores que vendem mercadorias para exportação não coletarem um pacote de documentos que justifiquem a alíquota de 0%, terão que cumprir sua obrigação de pagar o imposto. Você terá que pagar impostos a alíquotas de 10 ou 18%. Este artigo fala sobre isso com mais detalhes. “O que fazer se a exportação não for confirmada no prazo prescrito ».

Ao mesmo tempo, a base tributável do IVA será aumentada pelo custo das mercadorias para exportações não confirmadas. Seu método de determinação é discutido no artigo « Base tributária para exportação - valor de mercado das mercadorias objeto do contrato ».

Reembolso de IVA na exportação de mercadorias

Após a etapa de apresentação ao Serviço de Impostos Federais de todos os documentos necessários que justifiquem o embarque para fora da Federação Russa, inicia-se uma auditoria documental, cujo objetivo é determinar a validade da aplicação da taxa de exportação. O procedimento de contabilização e reembolso do IVA de exportação pode ser consultado nos seguintes artigos:

Deve-se notar que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, após 180 dias a partir da data de uma transação de comércio exterior, em caso de não confirmação da exportação, as empresas ou empreendedores individuais cobram imposto, no entanto, isso não não privá-los da oportunidade de utilizar a taxa de 0% mais tarde.

No entanto, a legislação fiscal, embora limite o período de confirmação da exportação, não indica o momento a partir do qual o período especificado deve ser calculado. Este assunto é discutido com mais detalhes nos artigos:

Dedução para transações de exportação

Exportador de acordo com o Art. 172 do Código Tributário da Federação Russa pode aproveitar a dedução. Ao mesmo tempo, nas operações de exportação, a dedução incide sobre os valores do IVA pago a montante, ou seja, o imposto pago na aquisição de bens (obras, serviços) posteriormente enviados para exportação. A partir de 1º de julho de 2016, a dedução do IVA pago a montante para exportadores de bens primários e não mercantis é realizada de acordo com regras diferentes.

Quais produtos são classificados como matérias-primas, você aprenderá com o material “Quais bens são matérias-primas para dedução do IVA do exportador” .

Leia sobre o uso de deduções por exportadores de bens não-commodities no material “Os exportadores que não são de recursos aplicam deduções de acordo com as regras gerais” .

Os exportadores de bens primários devem repor o IVA pago a montante sobre os bens adquiridos (obras, serviços) que são utilizados para operações de exportação. Quando você precisar fazer isso, leia o material “O IVA sobre bens utilizados na exportação de matérias-primas está a ser reposto” .

Você também pode ler sobre as especificidades da aplicação de deduções nas operações de exportação no artigo « Como aplicar a dedução do IVA nas transações de exportação ».

Devolução de defeitos durante a exportação

O embarque e a devolução de mercadorias defeituosas ocorrem não apenas no mercado interno, mas também quando vendidas para exportação. Se um produto defeituoso for devolvido por um fornecedor estrangeiro, o exportador enfrenta questões: tal devolução pode ser considerada uma importação e é necessário pagar IVA neste caso? Você encontrará respostas para elas nos materiais:

Exportar faturas

Na venda de bens, obras, serviços tanto no mercado interno como para exportação, é necessária a emissão de fatura. Na venda no mercado interno, a fatura pode ser emitida eletronicamente ou emitido um documento de transferência universal (UTD). É possível criar nota fiscal eletrônica ou UTD na venda para exportação? Leia os materiais:

O cálculo do IVA nas exportações é um procedimento complexo. As empresas exportadoras de produtos podem contar com alíquota de 0%, mas ela só é cobrada em determinadas situações. Além disso, o estado está pronto para devolver parte dos recursos. Para tanto, a empresa produtora de bens para exportação tem direito à dedução.

O IVA é cobrado estritamente de acordo com a legislação em vigor. Para saber como será o procedimento, é necessário estudar o disposto na regulamentação vigente. Deve ser dada especial atenção ao Código Tributário da Federação Russa.

Analisar a legislação vigente e levar em conta todas as nuances é um procedimento complexo. Para simplificar a sua implementação, os especialistas recomendam começar a esclarecer as nuances relativas ao cálculo do IVA através do estudo da informação atual sobre o tema.

Conceitos Básicos

Normas legais

O IVA nas exportações é cobrado em estrita conformidade com a legislação em vigor. Se uma pessoa deseja compreender as nuances do cálculo de impostos, os especialistas aconselham estudar o Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa. Regula o cálculo do imposto sobre valor agregado. Após a leitura, podemos concluir que durante as operações de exportação o contribuinte tem objeto de tributação.

Neste caso, é aceite para dedução o valor das deduções a favor do Estado, que este pagou na compra ou importação de produtos para o território aduaneiro. Porém, a exportação deve ter confirmação física. Isto significa que as mercadorias devem realmente atravessar a fronteira russa.

O fato da exportação dos produtos em 2019 é confirmado pelas autoridades aduaneiras. Caso seja apresentada cópia da declaração aduaneira na importação da mercadoria, o fiscal que realiza a fiscalização deverá anotar no papel “A mercadoria foi importada integralmente”.

Caso a afirmação não seja verdadeira, o funcionário da instituição indica a quantidade real de produtos importados. Neste caso, deve ser indicada a data da passagem dos produtos através da fronteira. O documento preenchido é certificado por um selo.

As mercadorias exportadas podem ser tributadas à alíquota de 0%. No entanto, não se aplica a todos os produtos. Para descobrir a lista exata, você precisa consultar o Artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as disposições do ato jurídico regulamentar, uma taxa semelhante é aplicada às mercadorias que foram exportadas sob regime aduaneiro, mas apenas sujeitas ao fornecimento da documentação especificada no artigo 165.º do Código Tributário da Federação Russa.

Deve-se lembrar que óleo, gás e condensado de gás não estão incluídos na lista mesmo que atendidos os requisitos estabelecidos. Os trabalhos destinados à produção e venda de mercadorias também não podem estar sujeitos a impostos. A sua lista é fornecida no parágrafo 1 do parágrafo 1 do artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa.

Se uma empresa que exporta mercadorias utiliza os serviços de transportadores que não são cidadãos e contribuintes da Federação Russa, deve orientar-se pelas disposições do artigo 161.º do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as disposições do ato jurídico regulamentar, os contribuintes da Federação Russa que utilizam os serviços de contribuintes estrangeiros devem calcular, reter e pagar um determinado montante de imposto ao orçamento da Federação Russa. Nesta situação, a empresa que exporta mercadorias atuará como agente fiscal do IVA.

A alíquota de imposto para estrangeiro é de 20%. Uma conclusão semelhante pode ser tirada estudando a subcláusula 2 da cláusula 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, o imposto das transportadoras russas é cobrado à alíquota de 0%. Vale lembrar que a regra se aplica apenas na exportação de mercadorias. Se os produtos forem importados para a Rússia, aplicam-se regras diferentes.

Inovações

Periodicamente são feitas alterações na legislação vigente. Eles aconteceram no ano passado também. Os artigos 165.º e 172.º do Código Tributário da Federação Russa foram sujeitos a alterações. Como antes, ao comprar ou fabricar bens, a empresa aceita o IVA pago a montante para dedução. A seguir, é necessário coletar a documentação necessária para realizar a transação de exportação. O pacote finalizado deve ser submetido à repartição de finanças. No entanto, os papéis não servem de base para deduções repetidas. Eles só podem confirmar a elegibilidade para uma taxa de 0%.

Quando todos os documentos forem recolhidos, o exportador deve formar uma base tributável para o IVA e cobrar imposto à alíquota de 0%. A ação é realizada no último dia do trimestre. No entanto, o exportador não tem direito à rededução.

Pelas novas regras, o desconto passou a ser concedido apenas uma vez - no momento da compra ou criação do produto. Todas as referências ao facto de tal possibilidade estar presente anteriormente foram excluídas da legislação em vigor. Isto fez com que a dedução do IVA nas exportações e um reembolso semelhante, cujo direito surge na realização de transações dentro do país, deixassem de ter diferenças. Agora as empresas não precisam manter registros fiscais separados.

Além dos ajustes que afetaram a dedução, houve outras alterações. Assim, as empresas que exportam produtos para países que fazem parte da União Económica Eurasiática são obrigadas a indicar o código do tipo de produto na fatura. A manipulação deve ser realizada de acordo com a Nomenclatura Unificada de Mercadorias da União Económica Eurasiática. Se você tiver dúvidas sobre qual código especificar, consulte este documento.

Antes da adoção das alterações, não era necessária a elaboração de fatura para as operações isentas de IVA. No entanto, agora existem exceções à regra. As empresas cujos produtos serão vendidos no território de estados membros da União Económica Eurasiática terão de emitir uma fatura e fazer um lançamento no livro de vendas.

Pedido especial

Caso a empresa tenha recolhido uma determinada lista de documentação, a venda de produtos que foram exportados através do regime aduaneiro de exportação está sujeita a IVA à taxa de 0%. Por este motivo, o valor do IVA pago a montante pode ser utilizado para obter uma dedução. O direito a ele surge no momento em que a base tributável é determinada. A empresa fiscal deve apresentar documentos à repartição de finanças no prazo de 180 dias.

Considera-se como data de início o momento em que o produto é sujeito ao regime aduaneiro. Isso significa que os papéis junto com a declaração devem ser enviados ao órgão governamental até o dia 20 do mês seguinte ao período fiscal expirado. Caso a documentação não tenha sido recolhida dentro do prazo, a base tributável é calculada no dia do embarque da mercadoria exportada. Além disso, a alíquota neste caso é de 10 ou 18%.

Os principais pontos do cálculo do IVA nas exportações

De acordo com o artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, se forem vendidas mercadorias exportadas para o território de países membros da Comunidade de Estados Independentes, o IVA será cobrado à taxa de 0%. Com base na afirmação, podemos concluir que o imposto não é efetivamente cobrado se os requisitos forem atendidos. No entanto, existem diferenças entre essas operações. Está sendo formada a base tributária para operações tributadas à alíquota de 0%.

No momento da emissão da fatura, o número 0% é inscrito na coluna “Taxa de IVA”. Os valores do imposto suportado estão sujeitos a dedução. Para as operações isentas de tributação, não ocorre a formação de base tributária. Os valores de IVA pagos não podem ser utilizados para dedução. Eles estão incluídos no custo.

Para que o Estado concorde em aplicar o IVA à taxa de 0%, devem ser cumpridas as seguintes condições:

• as mercadorias são exportadas para outro país;
• se for um documento que comprove a efetiva passagem da fronteira;
• a empresa forneceu os documentos necessários à administração fiscal.

Recorde-se que a aplicação do direito ao reembolso do IVA depende de as mercadorias terem sido efetivamente exportadas. Neste caso, o exportador não precisa realizar ele mesmo a manipulação. Os compradores estrangeiros também podem lidar com questões de exportação se um contrato de coleta tiver sido celebrado.

Ao exportar mercadorias, a empresa deverá atender aos seguintes requisitos:

• pagar direitos aduaneiros e outros pagamentos;
• cumprir a política económica;
• exportar mercadorias nas mesmas condições em que se encontravam no momento da aceitação da declaração aduaneira;
• atender aos demais requisitos previstos na legislação vigente.

Para que uma empresa possa aplicar o IVA à taxa de 0% é necessário que o comprador seja estrangeiro.

O que é importante considerar

Lista caindo abaixo de 0%

Existe uma lista claramente estabelecida de bens e serviços que se enquadram na taxa de 0%. Pode ser usado como exemplo para saber se você precisará pagar imposto.

Assim, as contribuições ao estado não serão cobradas se forem exportados os seguintes serviços:

• transporte internacional de produtos;
• serviços prestados por organizações de oleodutos;
• serviços de transporte de gás;
• serviços prestados pela rede elétrica nacional;
• trabalhar em portos marítimos e fluviais para refusão e armazenamento de mercadorias transportadas através da fronteira da Federação Russa;
• trabalhar no processamento de produtos localizados no território aduaneiro;
• serviços de fornecimento de trens e contêineres;
• serviços de transporte aquaviário para o transporte de mercadorias exportadas sob o regime aduaneiro de exportação.

Caso o serviço não se enquadre na lista acima, a tarifa poderá sofrer alterações. Aplica-se uma taxa zero à exportação de quase todos os bens. Exceções 3 – petróleo, gás e gás natural. Sua exportação é tributada à alíquota de 20%.

5% - limite

Hoje, existe um procedimento especial para ações aplicadas no período tributário, em que o valor total das despesas associadas às operações tributadas à alíquota de 0% foi inferior a 5% das despesas que a empresa incorreu para manipular a venda de produtos .

Nessa situação, o IVA sobre os custos indiretos em relação ao montante do imposto é combinado com o montante das contribuições para o Estado cobradas sobre os custos indiretos. O valor total pago pode ser reclamado para dedução. A manipulação é realizada de maneira padrão.

Contabilidade separada de valores

Os profissionais de contabilidade estão frequentemente interessados ​​em saber como contabilizar o IVA se uma empresa não apenas exporta mercadorias, mas também opera dentro do país. Para calcular o imposto, os especialistas aconselham separar a parcela da receita de exportação da receita total da empresa. A contabilidade separada simplifica a manipulação.

Deve ser lembrado que não existe um método unificado para manter uma contabilidade separada. A empresa deve desenvolver de forma independente um método adequado. Os especialistas aconselham tendo em conta a especialização da empresa.

Restauração de ativos fixos

O IVA pode ser restaurado sobre ativos fixos. Um exemplo de tal política contábil pode ser encontrado na prática de arbitragem. O valor do IVA é restituído na proporção em que for utilizado nas operações de venda de bens. Nesse caso, a parcela de participação do OS na recuperação tributária é determinada proporcionalmente ao custo da mercadoria embarcada para exportação no final do mês.

Detalhes de devolução

Para entender os detalhes da devolução, você precisa se familiarizar com o exemplo. Foi celebrado um acordo entre a empresa Uyut Plus e a organização húngara Slava para o fornecimento de poltronas e sofás. Paralelamente, os móveis foram vendidos ao preço de 18.740 euros o lote. A empresa Uyut Plus comprou sofás e poltronas da organização Furniture Maker. 1.211.800 rublos foram pagos pelos produtos e o valor do IVA foi de 184.850 rublos. Em seguida, os móveis foram entregues à empresa Slava. A transportadora teve que pagar 7.400 rublos.

Quando a declaração é elaborada, o contador da empresa Uyut Plus, que trabalha no programa 1C, é obrigado a converter os rendimentos em rublos russos. Então o preenchimento será considerado concluído corretamente.

A taxa de câmbio do euro naquela época era de 74,18. Então o lucro da empresa foi de 1.390.133 rublos. Para receber o reembolso, a organização Uyut Plus apresentou ao fisco documentos que comprovavam a exportação dos produtos.

O contador teve que fazer os seguintes lançamentos:

Data da manipulação	Débito	Crédito	Ação concluída	Soma	Documentação
12 de maio de 2019	41	60	Os móveis chegaram ao armazém da empresa	1.026.950 rublos	Lista de embalagem
12 de maio de 2019	19	60	O valor do IVA suportado foi lançado	184.850 rublos	Fatura
12 de maio de 2019	60	51	Os fundos foram pagos pelas cadeiras e sofás fornecidos	1211800 rublos	Ordem de pagamento
25 de maio de 2019	62	90/1	O valor da receita considerado	1390133 rublos
25 de maio de 2019	90/2	41	Os custos do custo de sofás e poltronas são levados em consideração	1.026.950 rublos	Lista de embalagem
25 de maio de 2019	90/2	44	Foram contabilizados custos com pagamento de serviços de transportadoras	7.400 rublos	Certificado de conclusão
28 de maio de 2019	50	62	O pagamento é creditado na conta em moeda estrangeira da empresa	1413183 rublos	extrato bancário
28 de maio de 2019	62	90/1	A diferença cambial entre pagamento e receita foi realizada	23.050 rublos	Cálculo do certificado contábil
28 de maio de 2019	68	19	Valor do IVA refletido	184.850 rublos	Contrato de fornecimento, declaração aduaneira
24 de agosto de 2019	51	68	Valor do reembolso recebido	184.850 rublos	extrato bancário

Reembolsos

A taxa de 0% aplica-se apenas em situações estritamente definidas.

Para realmente evitar o pagamento de impostos, você deve atender aos seguintes requisitos:

• foi celebrado um contrato de fornecimento de bens ou serviços a um cliente estrangeiro;
• os fundos do contrato de exportação foram creditados na conta do contribuinte;
• houve uma exportação real de produtos do território da Federação Russa.

Além disso, o contribuinte deverá fornecer uma lista de documentação.

A lista inclui os seguintes papéis:

• um contrato celebrado com um comprador estrangeiro;
• extrato bancário confirmando o fato da transferência do pagamento;
• declaração aduaneira ou cópia da mesma, que comprove o fato da passagem da fronteira;
• cópias de documentos de transporte contendo marca deixada pelo controle aduaneiro.

Se o fornecimento for feito através de terceiro que cobra comissão, a lista muda. O conjunto padrão de papéis deve ser complementado com um acordo com o agente que fará as entregas. Instruções passo a passo ajudarão você a entender todas as nuances do procedimento.

O cumprimento das condições permite contar com uma taxa mínima e maiores retornos. No entanto, a prática mostra que muitas vezes surgem dificuldades no processo de cumprimento dos requisitos.

Especialistas das autoridades reguladoras tentam evitar casos de falsas exportações. Freqüentemente, há excessos por parte dos especialistas do serviço tributário, que levam a processos judiciais. Os contribuintes muitas vezes ganham casos como estes.

A prática mostra que pode ser difícil reclamar o reembolso do IVA. Mesmo que existam todos os fundamentos legais para a compensação, os especialistas fiscais podem realizar uma série de verificações que revelarão violações.

A presença deles se tornará um obstáculo ao pagamento do reembolso. Tal decisão pode ser apelada para órgãos governamentais superiores ou tribunais.