별도의 부서가 있는 경우 개인 소득세. 별도 부문에 대한 개인 소득세 별도 부문에 대한 개인 소득세 납부 방법

이 회사는 모스크바의 여러 자치구에 여러 개의 별도 부서를 두고 있습니다. 개인소득세는 어느 주소로 예산에 납부해야 합니까? 모든 직원의 개인 소득세를 회사의 법적 주소로 이전할 수 있습니까?

Art의 2 항에 따라. 러시아 연방 세법 11에 따라 조직과 영토적으로 분리되어 있고 고정 작업장이 있는 위치에 있는 부서는 별도의 부서로 인식됩니다. 이 경우, 1개월 이상 설립된 사업장은 고정된 것으로 간주됩니다. 조직의 별도 부서에 대한 인식은 해당 부서의 생성이 조직의 구성 문서 또는 기타 조직 및 행정 문서에 반영되는지 여부와 특정 부서에 부여된 권한에 관계없이 수행됩니다.

각 부서의 위치에서 조직은 세금 등록을 받습니다(러시아 연방 세법 제83조 1항). 또한 Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세금 코드 83에 따라 조직의 여러 부서가 모스크바 영토에 있지만 다른 세무 당국에 종속된 경우 조직은 세금 등록을 위해 하나의 부서를 선택할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 1-6-회계 양식(2011년 8월 11일자 YAK-7-6/488@ 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨)으로 검사 선택에 대한 통지를 보내야 합니다. 조직 소재지의 세무 당국에 제출합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 19, 러시아 조직의 별도 부서는 러시아 연방 세금 코드에 규정된 방식으로 이러한 별도 부서의 위치에서 세금과 수수료를 납부하는 이러한 조직의 의무를 수행합니다.

예술의 7 항. 러시아 연방 조세법 226조는 별도의 부서가 있는 러시아 조직인 세무 대리인이 자신의 위치와 각 부서의 위치 모두에서 계산 및 원천징수된 세액을 예산으로 이전할 의무가 있음을 규정합니다.

따라서 일반적으로 조직은 개인소득세를 각 부서의 소재지로 이전할 의무가 있습니다.

조직의 별도 부서 중 하나의 위치에서 등록이 수행되는 상황에 예외가 있습니까? 러시아 재무부는 그렇다고 믿습니다.

따라서 2012년 6월 22일자 서신 번호 03-04-06/3-174에서 금융업자는 모스크바에 여러 세무 당국의 관할 구역에 여러 별도 부서가 있는 조직이 4항에 따라 등록되는 경우 설명했습니다. 미술. 조직이 결정한 별도 부서 중 하나의 위치에 있는 러시아 연방 세법 83의 경우, 모스크바에 위치한 모든 별도 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세는 예산으로 이체될 수 있습니다. 그러한 별도 부서의 등록 장소. 이 경우 모스크바에 위치한 조직의 각 부서에 별도의 체크포인트가 할당되므로 지불 명령은 각 부서별로 별도로 발행되어야 합니다.

한편 과세당국은 이러한 접근방식에 반대하고 있다.

러시아 연방세청은 2012년 8월 29일자 서한 No. ZN-4-1/14304@에서 모스크바의 다양한 자치단체 영토에 위치한 별도 부서의 하나의 영토 세무 당국에 등록하는 것이 다음과 같다고 설명했습니다. 모스크바의 다양한 세무 조사관의 관할권은 합법적입니다. 동시에 조직의 별도 부서 중 하나가 있는 곳에서 개인 소득세 납부를 결정할 때 2011년 12월 7일자 모스크바 법률 제62호 “예산에 관한 것”을 고려해야 합니다. 2012년 모스크바 시 및 2013년과 2014년 계획 기간”은 확립된 기준에 따라 개인 소득세 공제를 통해 2012년 도시 지역 예산에서 소득 형성을 제공합니다. (유사한 규범은 2014년 11월 19일자 모스크바 법률 제54호 "2015년 모스크바 시 예산 및 2016년과 2017년 계획 기간"에 포함되어 있습니다.)

이와 관련하여, 조직의 별도 부서 중 하나가 있는 위치에서 개인 소득세를 납부하는 것은 조직의 모든 별도 부서가 러시아 연방의 한 주체뿐만 아니라 하나의 영역에 위치한 경우에만 적용됩니다. 이 주제 내의 지방 자치 단체. 이러한 조건에서 모든 별도 부서 직원의 소득에서 원천징수된 개인 소득세 금액은 러시아 연방 구성 기관의 동일한 예산과 지방 예산에 공제됩니다.

모스크바의 여러 자치구(시) 영역에 별도의 부서가 있는 조직이 단락에 따라 등록된 경우. 3 단락 4 예술. 그러한 별도 부서 중 하나가 있는 러시아 연방 세법 83, 모스크바에 위치한 모든 별도 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세를 해당 장소의 예산으로 이전합니다. 그러한 별도 부서를 등록하면 모스크바의 지방자치단체 예산(도시) 지역에서 자금이 불법적으로 유출될 수 있습니다.

이러한 부정적인 결과를 피하기 위해 러시아 연방 국세청은 해당 서신에서 세무 대리인이 해당 조항의 규정을 따르도록 권장합니다. 2 조항 7 예술. 러시아 연방 세금 코드 226을 참조하고 계산 및 원천징수된 세액을 각 부서 위치의 예산으로 이체합니다.

위의 사항을 고려하여 회사가 회사 등록 장소(법적 주소)에서 별도 부서 직원의 소득 금액에 대해 개인소득세를 납부하는 경우 세무 당국의 청구 위험을 배제하는 것은 불가능합니다.

그러한 상황에서 조직이 납세 의무를지게 될 위험 수준을 결정하기 위해 우리는 이 문제에 대한 기존 중재 관행을 분석할 것입니다.

러시아 연방 대법원 상임위원회에 따르면, 러시아 연방 조세법은 원천징수된 개인소득세 양도 절차 위반에 대한 책임을 규정하지 않습니다(2009년 3월 24일자 결의안 제14519/08호). . 결과적으로, 조직이 부서의 직원으로부터 원천징수된 세금을 이 부서의 위치가 아닌(예를 들어 동일한 영역에 위치한 다른 부서 또는 상위 조직의 등록 장소로 실수로 이전하는 경우) 러시아 연방의 대상), Art에 따른 책임. 러시아 연방 세금 코드 123은 발생하지 않습니다. 고위 중재인의 결론은 두 규제 당국의 지지를 받습니다(2014년 10월 10일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/51010, 2013년 8월 2일자 러시아 연방세청 No. BS- 4-11/14009) 및 일부 하급 법원(2012년 10월 10일자 우랄 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-9057/12, 사건 번호 A05-4762/의 경우 2011년 3월 14일 북서부 지구) 2010년 2010년 10월 20일자 사건 번호 A66-15290/2009(2011년 2월 25일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. VAS-16910/10은 이 사건을 대법원 상임위원회로 이송하는 것을 거부했습니다. 러시아 연방), 모스크바 지구(2010년 5월 19일자 No. KA-A40/4516-10 등).

재무 및 세무 부서는 또한 Art에 따른 처벌을 나타냅니다. 이 경우 러시아 연방 세금 코드 75는 세금 납부 장소가 아닌 마감일 위반으로 발생하기 때문에 발생하지 않습니다(2014년 10월 10일자 러시아 재무부 서신 No. 03). -04-06/51010, 2015년 4월 7일자 러시아 연방세무서 No. BS-4-11 /5717@).

법원은 또한 납세자를 지지하기 위해 다음과 같은 주장을 제시합니다. 세무 당국은 세금 양도 절차 위반으로 인해 발생한 세무 대리인으로부터 개인 소득세 체납 및 초과 납부를 발견한 후 독립적으로 상쇄해야 합니다. , Art의 단락 1에 따라 안내됩니다. 러시아 연방 세금 코드 78, 연체 금액에 대해 벌금을 부과하지 않습니다(예를 들어 2012년 7월 30일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A56-48850/2011 참조). , 2012년 7월 16일자 No. A44-4027/2011).

이 기사에서는 양식 6-NDFL을 사용하여 계산서를 작성하고 제출하는 방법, 6-NDFL을 잘못 작성할 경우 세무사가 직면하게 되는 벌금, 직원의 개인 소득세 납부 방법에 대해 설명합니다.

질문:러시아 연방 조세법 제226조 7항에 따라, 세무 대리인 - 별도의 부서가 있는 러시아 조직은 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액을 자신의 위치와 각 부서의 위치 모두에서 예산으로 이체해야 합니다. 분할. 부서별로 별도로 기록을 보관해야 합니까? 경우: 상위 조직과 기존 별도 부서(소매점)가 동일한 지방자치단체(하나의 OKTMO)에 위치하고 동일한 세무 감사관에 종속되어 있지만 별도 부서의 각 주소에 등록되어 있습니다(다른 검문소 포함). 상위 조직의 체크포인트 기록을 보관할 수 있나요? (개인소득세 계산, 원천징수, 양도 및 신고). 결국 우리는 모 조직과 각 OP가 모두 위치한 한 지역, 한 지방 자치 단체의 예산에 세금이 납부되었으므로 처벌에 대한 근본적인 의미가 없다고 믿습니다. 위반, 위험 및 책임은 무엇입니까?

답변:현재 버전의 Ch. 러시아 연방 세금 코드 23은 각 부서별로 개인 소득세 납부를 별도로 규정합니다. 이러한 별도 부서가 동일한 도시에 위치하고 동일한 연방세 서비스 영역에 위치한 경우에도 마찬가지입니다. 심지어 기록도 본사에만 보관하고, OP직원을 포함한 직원들의 급여도 모두 본사에서 지급한다. 보고서 제출에도 동일하게 적용됩니다(6-NDFL 형식의 계산 및 2-NDFL 형식의 인증서). 각 OP에 대해 별도로 제출해야 합니다.

별도의 부서가 이미 과세당국에 등록되어 있으므로 개인소득세 신고서 제출 및 이 세금을 양도하기 위해 하나의 부서를 선택하는 것은 불가능합니다.

제출된 보고서에 포함된 오류에 대해서만 책임이 있습니다. 사실은 개인 소득세가 본사 등록 장소에서 양도되었다는 사실에 대해 벌금을 부과하고 벌금을 부과하는 것이 불가능하다는 것입니다(2013년 8월 2일자 연방세청 서신 No. BS-4-11). /14009, 2015년 4월 7일자 번호 BS-4-11/5717). 그러나 허위 정보(체크포인트를 잘못 입력한 경우)에 대한 벌금은 각 6-NDFL 계산 및 잘못된 각 2-NDFL 인증서에 대해 500루블입니다.

Form 6-NDFL을 사용하여 계산서를 작성하고 제출하는 방법

6-NDFL 계산 제출처

6-NDFL 양식의 계산은 세무 대리인 등록 장소의 세무 조사관에게 제출해야 합니다(세법 제230조 2항). 일반적으로 조직은 그러한 계산을 해당 위치에 등록된 검사관과 거주지의 기업가에게 제출합니다. 이는 조세법 제83조 1항과 제11조에 따릅니다. 그러나 조직(기업가)의 상태와 수입원에 따라 Form 6-NDFL로 계산서를 제출하는 절차가 다를 수 있습니다. 다음 표는 모든 상황에서 탐색하는 데 도움이 됩니다.

아니요.	누가, 어디서 수입을 얻나요?	양식 6-NDFL 제출처	베이스
1	본사 직원은 본사로부터 수입을 받습니다.	본점 소재지 세무서로	조항 2 예술. 230NK
2	별도 부서의 직원은 별도 부서로부터 소득을 받습니다.	별도의 부서가 있는 세무 조사관에게. 각 부서별로 양식 6-NDFL을 작성하세요. 같은 세무서에 등록된 구분이라도 별도 사업부가 청산(폐쇄)되었나요? 마지막 과세 기간, 즉 연초부터 별도 부서의 청산(폐쇄)이 완료된 날까지의 기간에 대한 계산을 통해 해당 부서의 등록 장소를 제공합니다.
3	직원들은 본사와 별도 부서에서 동시에 소득을 얻습니다.		2012년 8월 7일자 재무부 서한 No. 03-04-06/3-222, 연방세청(2012년 5월 30일자 No. ED-4-3/8816)
	? 본사에서 근무한 시간에 대한 소득 기준	조직의 본사 소재지 검사관에게 (본사의 검문소 및 OKTMO 코드 표시)
	? 별도의 단위로 근무한 시간에 대한 소득 기준	각 개별 단위 위치의 검사관에게(해당 개별 단위의 체크포인트 및 OKTMO 코드 표시)
4	별도 부서의 직원은 동일한 지방자치단체에 위치하지만 서로 다른 세무 조사관의 영역에 있는 별도 부서로부터 소득을 받습니다.	등록 장소의 검사관에게. 해당 자치단체의 모든 검사소에서 등록할 수 있습니다. 지방 자치 단체의 영토에 위치한 모든 별도 부서에 대한 계산을 이 검사에 제출하십시오.
5	UTII 또는 특허 과세 시스템에 종사하는 기업가의 직원	UTII 사업장 조사관 또는 특허세 시스템에 UTII 또는 PSN에서 작동을 중단하셨나요? 마지막 과세 기간, 즉 연초부터 이 특별 제도에 따라 사업이 중단된 날까지의 기간 동안 해당 활동을 수행한 장소를 제공합니다.	파라. 6 단락 2 예술. 230NK
6	UTII와 단순화된 세금 시스템을 결합한 기업가의 직원	UTII 활동에 참여하는 직원의 경우 - 해당 활동 장소의 검사관에게 간소화된 조세 제도 활동에 종사하는 직원의 경우 - 기업가 거주지의 검사관에게	2016년 8월 1일자 연방세 서비스 서신 번호 BS-4-11/13984
7	별도의 부서를 포함하여 주요 납세자인 조직의 직원	일반 기관과 동일하게 국세 조사관에게	파라. 5p.2 예술. 230 세금 코드, 2016년 12월 19일자 연방세 서비스 서신 No. BS-4-11/24349

세무사가 6-NDFL을 잘못 작성하거나 늦게 납부하면 어떤 벌금이 부과되나요?

6-NDFL 위반에 대한 책임

검사관은 다음 두 가지 경우에 6-NDFL 위반에 대해 벌금을 부과할 수 있습니다.

6-NDFL을 제출하지 않았거나 결제를 늦게 제출했습니다.

세무사에 대한 벌금은 1000 루블입니다. 검사에 계산서를 제출하기 위해 설정된 날부터 매월 또는 일부 달에 대해(세법 제126조 1.2항) 조사관은 이날부터 6-NDFL이 제출된 날짜까지의 지연 기간을 계산합니다. 또한 그들은 영업일 기준 10일 이내에 귀하에게 벌금을 부과할 권리가 있습니다. 즉, 데스크 감사가 완료되기 전입니다.

6-NDFL을 전혀 제출하지 않으면 검사관이 세무 대리인의 계정을 차단할 수 있습니다. 이를 위해 계산서 제출 마감일(2016년 8월 9일자 GD-4-11/14515 연방세 서비스 서신)이 만료된 날로부터 10일 이내에 가능합니다.

계산 시 허위 정보 제공

허위 정보로 결제할 때마다 벌금은 500루블입니다. 그러나 세무 조사관이 이를 발견하기 전에 오류를 발견하고 업데이트된 계산서를 제출한 경우에는 제재가 적용되지 않습니다().

검사관은 양식 6-NDFL의 계산 오류로 인해 벌금을 부과할 수 있습니다. 예를 들어, 소득 금액을 과대평가하거나 과소평가하고, 100-120행 블록의 날짜를 혼동하는 등의 일이 있었습니다. 그러나 어떤 경우에는 검사관이 상황을 완화하여 벌금을 감액합니다(세법 제112조 1항). . 다음은 세무 대리인이 오류로 인해 다음과 같은 경우입니다.

세금을 과소평가하지 않았습니다.

예산에 부정적인 결과를 초래하지 않았습니다.

개인의 권리를 침해하지 않았습니다.

검사관은 조직뿐만 아니라 담당 직원에게도 벌금을 부과할 수 있습니다. 예를 들어, 관리자. 이 경우 벌금은 300 ~ 500 루블입니다. ().

GPA에 따라 직원, 창립자 및 집행자의 개인 소득세를 납부하는 방법

개인 소득세를 별도의 부서로 예산으로 이체하는 방법

별도의 부서가 있는 조직의 경우 개인소득세 납부를 위한 특별 절차가 적용됩니다.1

직원이 별도 부서에서 받는 소득에 대해서는 해당 부서가 등록된 세무서의 세부 정보에 따라 개인소득세를 양도해야 합니다. 이 절차는 직원이 근무하는 계약(노동법 또는 민법)에 관계없이 적용됩니다. 이는 조세법 226조 7항 3항과 2012년 11월 22일자 재무부 서한 No. 03-04-06/3-327, 2016년 2월 1일자 연방세무서 No. BS의 내용을 따릅니다. -1395년 4월 11일.

직원이 여러 부서에서 일함

직원이 조직의 본사에서 일하고 별도의 부서에서 시간제로 일하는 경우 개인 소득세 금액을 별도로 이전하십시오.

본사에서 받은 소득에서 회사 등록 장소의 세무서로

별도의 부서에서 받은 소득 - 이 부서의 주소에 있는 세무서로.

한 달 동안 직원이 여러 별도 부서에서 근무하는 경우 소득에 대한 개인 소득세를 각 부서의 등록 장소로 이전하십시오. 각 부서 및 본사에서 실제로 근무한 시간 동안 직원에게 발생한 급여를 고려하여 세금을 계산합니다. 이는 2018년 2월 6일자 No. 03-04-06/6908, 2017년 3월 1일자 No. 03-04-06/11798자 재무부의 서신에 명시되어 있습니다.

직원이 출장으로 조직의 별도 부서로 파견 된 경우 그의 소득에 대한 개인 소득세는 본사 세무서로 이관되어야합니다. 이 결론은 2014년 5월 15일자 SA-4-14/9323호 연방세청 서신에서 나온 것입니다.

4월에 상점 주인 Bespalov는 Alpha LLC의 세 부서에서 근무했습니다.
- 4월 2일부터 4월 10일까지 - 조직의 본사에서
- 4월 11일부터 4월 20일까지 - 모스크바 지역 발라시하 시에 위치한 별도의 유닛에서;
- 4월 23일부터 4월 30일까지 - 블라디미르 지역 포크로프시에 위치한 별도의 유닛(Alpha-1 기업).

Bespalov의 급여는 30,000 루블입니다. 그는 1,400 루블의 어린이에 대한 표준 공제를받을 자격이 있습니다. 급여는 알파 본사 회계 부서에서 계산합니다. 4월 Bespalov의 급여에서 발생한 개인 소득세 금액은 3,718 루블에 달했습니다. ((30,000 문지름 - 1,400 문지름) x 13%). 세 가지 조사의 세부 사항에 따라 세금을 올바르게 이전하기 위해 회계사는 각 부서에서 실제로 근무한 시간 동안 Bespalov에 발생한 급여에 비례하여 개인 소득세 금액을 분배했습니다.

4월의 근무일수는 21일입니다. Alpha가 부서 주소의 예산으로 이전해야 하는 개인 소득세 금액은 다음과 같습니다.
- 본사 (모스크바) - 1239 루블. (RUB 3,718: 21일 x 7일);
- Balashikha의 세분화 - 1416 루블. (RUB 3,718: 21일 x 8일);
- Pokrov 분할(Alfa-1 기업) - 1062 루블. (RUB 3,718: 21일 x 6일).

Alpha의 본사는 모스크바 연방세청 제43호에 등록되어 있습니다. 조직의 INN - 7743123456, 체크포인트 - 774301001. 세금 납부를 위한 OKTMO - 45338000.

포크로프(Pokrov) 시에서 부서(기업 "Alfa-1")는 블라디미르 지역 연방세청 제11지구 간 검사관에 등록되어 있습니다. Alpha 사업부 등록 장소에는 세금 납부를 위해 KPP 332101001이 할당되었습니다. OKTMO - 17646120. 부서는 별도의 대차대조표에 할당되며 자체 당좌 계정과 본사에서 세금을 납부할 권한이 있습니다.

Balashikha시에서는 Alpha 부서 등록 장소에 KPP 500101108이 세금 납부를 위해 OKTMO-46704000으로 지정되었습니다. 부서에는 본사에서 세금을 납부 할 별도의 당좌 계정과 권한이 없습니다. 결과적으로, 이 부서에서 근무하는 직원에 대한 개인 소득세는 본사에서 양도되어 Balashikha시의 연방 세무 조사관이 수령인임을 나타냅니다.

재택근무자의 소득에 대한 개인소득세조직의 본사 또는 재택 근무지로 인정될 수 있는 별도 부서의 등록 장소에 등재되어 있습니다. 세금 목적으로 재택근무자를 등록해야 하는지 여부는 직원의 고용 계약 조건에 따라 세무서에서 결정합니다. 이러한 설명은 2013년 5월 23일 No. 03-02-07/1/18299 및 03.18.2013 No. 03-02-07/1/8192, Federal Tax Service 01.18.2011 No.의 재무부 서신에 나와 있습니다. .PA-4-6/449.

원격 직원에 대한 개인 소득세반드시 본사 등기소에서 납부하시기 바랍니다. 재택근무자와 달리 원격근무자가 근무하는 주소에는 별도의 단위가 발생하지 않습니다. 이는 노동법 조항에 따르며 2014년 12월 1일자 No. 03-04-06/61300 재무부의 서한으로 확인됩니다.

같은 지자체 내 다른 부서 직원

하나의 지방자치단체에 여러 개의 별도 부서가 있지만 서로 다른 세무 조사관의 영역에 있는 조직은 그 중 하나의 주소에서 과세 등록을 할 수 있습니다(세법 제83조 6항 4항). 지방자치단체 영토에 위치한 모든 별도 부서에 대해 개인 소득세를 이 세무서로 이전할 수 있습니다.

조직이 각 부서의 주소에 등록된 경우 개인 소득세는 각 부서의 등록 장소로 이전되어야 합니다. 이 경우 모든 개별 구조에 대해 개인 소득세를 납부할 부서를 하나 선택할 수 없습니다. 세금법 23장(2018년 3월 27일자 연방세청 서한 No. GD-4-11/5666)에는 그러한 규칙이 없습니다.

직원들은 모스크바, 상트페테르부르크, 세바스토폴의 여러 부서에서 근무합니다.

모스크바, 상트페테르부르크, 세바스토폴의 개인소득세는 특별 규정에 따라 납부해야 합니다. 이들 도시에는 도시 내 자치단체가 있어 독립적인 지방 예산을 가질 수 있습니다. 이들 도시에 등록된 조직은 세금법 제83조 4항 6항의 규정을 활용하여 별도 부서 중 하나에 등록할 수 있습니다. 그러나 그러한 조직은 개인 소득세를 각 특정 부서의 주소에서 지방 예산으로 이체해야 합니다. 조직이 등록된 세무서의 관할권을 벗어난 지역에 위치한 경우에도 마찬가지입니다. 즉, 지불 서류에 별도 구역의 실제 주소에 있는 도시 내 자치단체의 OKTMO를 표시해야 합니다.1

이러한 설명은 2011년 2월 21일자 No. 03-04-06/3-37, 2010년 7월 1일자 No. 03-04-06/8-138, 03/03일자 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 2010년 15월 03-04-06/3-33호 및 2016년 10월 14일자 연방세청 번호 BS-4-11/19528 및 2012년 8월 29일자 ZN-4-1/14304호.

상황:검사관은 본사의 연방세 서비스 세부 정보를 사용하여 별도 부서에 대한 개인 소득세를 양도한 경우 조세법 123조에 따라 조직에 벌금을 부과할 권리가 있습니까?

아니요, 당신에게는 권리가 없습니다.

별도의 부서가 있는 조직은 원천징수된 개인소득세 금액을 본점 등록지와 각 부서의 검사 부서로 이전해야 한다는 규정이 세법 제226조에 명시되어 있습니다. 그러나 이 규칙 위반에 대한 책임은 법률로 정해져 있지 않습니다. 따라서 개인 소득세를 올바르게 원천 징수하고 적시에 예산으로 이체했다면 벌금을 부과 할 근거가 없습니다.

상황:본점 조사 내역을 이용하여 단체가 개인소득세 전액을 납부한 경우 세무조사관은 과태료를 부과할 권리가 있습니까? 본사와 별도 부서는 러시아 연방의 여러 지역에 위치해 있습니다.

아니요, 당신에게는 권리가 없습니다.

별도의 부서가 있는 러시아 조직은 원천징수된 개인 소득세 금액을 자체 주소와 각 부서의 주소로 이전해야 합니다(). 즉, 지점 또는 대표 사무소 직원의 소득에서 원천징수된 세금은 해당 지점이 위치한 지역의 예산에 납부되어야 합니다.

그러나 과태료는 세금을 늦게 내는 사람에게 세무당국이 부과하는 제재이다(). 이 법안은 처벌에 대한 다른 근거를 제공하지 않습니다. 따라서 세무사가 정해진 기간 내에 개인소득세를 양도한 경우 과태료를 부과하는 것은 불법입니다. 납부 시 세금이 여러 지역의 예산 간에 잘못 분배된 경우에도 마찬가지입니다.

유사한 설명이 2015년 4월 7일자 연방세청의 서한 No. BS-4-11/5717에 나와 있습니다. 세무 서비스 담당자는 확립된 중재 관행을 통해 자신의 입장을 뒷받침합니다. 그리고 대부분의 법원은 세무 대리인이 예산에 대한 실제 빚을 지고 있는 경우에만 벌금이 부과될 수 있다고 믿습니다.

별도의 구분을 포함하여 원천징수된 개인소득세 전액이 조직의 본점 등록지로 이관된 경우 세무 대리인으로서의 조직은 체납액이 없습니다. 처벌 사유가 없습니다. 이러한 결론은 예를 들어 2011년 1월 17일자 모스크바 지역 연방 독점 금지국의 결의문 No. KA-A40/17435-10에 반영되어 있습니다. 부정확한 데이터는 다음과 같은 오류로 간주됩니다.

복잡한 세금 관리(예: 오류로 인해 조사관이 소득 수령자를 식별할 수 없음)

개인소득세 납부가 지연되거나 불완전하게 발생한 경우

개인의 권리를 침해했습니다(예: 조사관이 오류로 인해 개인 소득세에 대한 시민세 공제를 거부했습니다).

조직이 개인의 TIN을 올바르게 표시했지만 여권 데이터에 실수가 있는 경우 벌금이 부과되지 않습니다. 이 결론은 불만 번호 SA-4-9/24731@에 대한 2016년 12월 22일자 결정에서 연방세청에 의해 내려졌습니다. 이 결정은 2017년 4월 10일 국세청 공식 웹사이트에 게시되었습니다.

연방세청이 공식 웹사이트에 게시한 불만 사항에 대한 결정은 세무 조사관에게 구속력을 갖습니다. 인증서에 있는 직원의 잘못된 개인 데이터로 인해 벌금이 부과되는 경우 결정 번호 SA-4-9/24731@을 참조하십시오. 검사관은 벌금을 제거해야 합니다.

세무 대리인이 직접 오류를 발견하고 적시에(검사에서 오류가 발견되기 전) 정보를 수정하는 경우에도 벌금이 부과되지 않습니다. 또한 인증서를 조기에 제출해도 벌금이 부과되지 않습니다. 조직이 2월에 2-NDFL 양식을 제출했다고 가정해 보겠습니다. 지난 3월 조사 결과 부정확한 부분이 발견돼 해당 기관에 통보됐다. 이런 상황에서는 해당 기관이 4월 1일까지 오류를 모두 수정하고 업데이트된 인증서를 제출하더라도 벌금이 부과된다. 이 절차는 세금법 126.1조 1항에 규정되어 있습니다. 비슷한 설명이 있습니다

러시아 조직의 책임 중 하나는 납세자의 소득(러시아 조직과의 노동 또는 민사 관계의 결과로 받은)에서 이 세금을 정확하게 계산하고 원천징수하는 것입니다. 적시에 국가 예산 시스템으로 이전(러시아 연방 조세법 제 226조).
또한 예술. 러시아 연방 세금 코드 230, 세무 대리인에게도 다음에 대한 책임이 할당됩니다. 소득 기록 보관(양식 1-NDFL에 따름), 개인에게 지급되며, 2-NDFL 양식으로 세무 당국에 정보 제출.
이 기사에서는 별도의 부서가 있는 러시아 조직이 이러한 책임을 어떻게 수행해야 하는지 살펴보겠습니다.

별도의 부서

세무 대리인의 책임을 고려하기 전에 특성 식별에 대해 몇 마디 말씀드리겠습니다.
Art 2항에 따라 분리됩니다. 러시아 연방 세금 코드 11은 조직과 영토적으로 분리되어 있고 고정 작업장이 있는 위치에 있는 단위를 인정합니다. (러시아 연방 노동법 제 209조에 따라 작업장은 장소로 정의됩니다. 직원이 있어야 하는 장소 또는 업무와 관련하여 도착해야 하는 장소, 고용주의 통제 하에 직간접적으로 있는 장소(러시아 연방 조세법 제11조 1항). 이 경우, 1개월 이상 설립된 사업장은 고정된 것으로 간주됩니다.

조직의 별도 부서에 대한 인정은 그 창설이 조직의 구성 문서 또는 기타 조직 및 행정 문서에 반영되었는지 여부와 지정된 부서에 부여된 권한에 관계없이 수행됩니다(부서 서신). 2010년 3월 29일자 러시아 재무 보고서 N 03-04-06/53 ).
개념의 정의에서 " 별도의 부서“조직 위치 외부에서 활동을 수행하기 위해 조직과 개인 간에 독점적인 민법 계약이 체결된 상황에서는 이러한 활동이 수행되는 장소에서 세금 목적으로 법인을 등록할 근거가 없습니다. 밖으로.
근로자가 근무하는 곳에서 고정직이 창출되지 않는 경우에는 그러한 사유가 없습니다. 이러한 결론은 2009년 11월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-07/1-493에 따른 것입니다.
2010년 2월 18일자 서신 N 03-02-07/1-67에서 재무 부서(중재 관행과 관련하여)는 다음과 같이 명시했습니다. 고정 작업장의 장비는 업무 수행과 그러한 업무 수행에 필요한 모든 조건의 생성을 의미합니다. 동시에, 업무 조직의 형태(교대근무 또는 출장), 특정 직원이 생성된 고정 작업장에서 체류하는 기간은 별도의 단위 위치에 법인을 등록하는 데 법적 의미가 없습니다.
금융가에 따르면 조직의 별도 부서 징후 유무 문제를 해결하기 위해 필수적인 조건은 조직과 직원 간의 관계의 성격입니다.
고용 기관과 적절한 고용 계약을 체결한 재택근무자의 활동은 이 기관의 별도 부서 활동으로 인정될 수 있습니다. 이는 2011년 1월 18일자 N PA-4-6/449 러시아 연방세청 서한에 명시되어 있습니다. 해당 부서의 세금 등록 장소를 결정하는 데 어려움이 있는 경우 세무 당국은 Art 9항에 따라 안내됩니다. 러시아 연방 세법 83에 따라 조직 소재지의 세무 당국 또는 직원 활동 장소의 세무 당국에 문서 패키지를 제출하는 것이 좋습니다.
이 문제에 대해 2006년 5월 24일자 서한에서 러시아 재무부는 N 03-02-07/1-129에서 반대 관점을 표현했다는 점에 유의해야 합니다.
Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 83, 별도 부서(지점, 대표 사무소 제외)가 있는 러시아 조직의 세무 당국에 등록하는 것은 제출된 메시지를 기반으로 세무 당국에서 수행합니다. 전송) Art의 2 항에 따라이 조직에서. 23 러시아 연방 세금 코드.

그러한 메시지, 단락을 제출하려면. 3p.2 예술. 러시아 연방 세금 코드 23은 다음과 같은 마감일을 제공합니다.
- 1개월 - 러시아 조직의 별도 부서를 만드는 경우
- 3일 - 별도의 장치에 대한 정보(위치 변경 포함)를 변경합니다.
조직이 하나의 지방자치단체(다른 세무 당국 관할 지역의 모스크바와 상트페테르부르크의 연방 도시 포함)에 여러 개의 별도 부서가 있는 경우 조직은 세무 목적으로 그 중 하나의 위치에서 등록될 수 있습니다. . 또한 이 선택은 Art의 4항에 따른 조직입니다. 러시아 연방 세금 코드 83은 독립적으로 이를 수행할 권리가 있습니다. 가장 중요한 것은 이에 대해 모 조직이 위치한 세무 당국에 알리는 것입니다(2010년 8월 18일자 러시아 재무부 서신 N 03-01-15/7-183).

개인 소득세 납부 절차

Art의 단락 7에 따르면. 러시아 연방 세법 226에 따라 별도의 부서가 있는 조직은 각 부서의 위치를 ​​포함하여 개인 소득세를 납부할 의무가 있습니다. 별도 부서 위치의 예산에 납부할 세액은 고용 계약뿐만 아니라 민법 계약에 따라 받은 개인의 소득 금액을 기준으로 결정됩니다(3월 29일자 러시아 재무부 서신). , 2010 N 03-04-06/ 53).
이와 관련하여 우리는 몇 가지 뉘앙스에 주목합니다. 조직의 직원이 해당 월에 여러 별도 부서에서 근무하는 경우 해당 직원의 소득에서 발생하는 개인 소득세는 실제 근무 시간을 고려하여 해당 별도 부서 위치의 적절한 예산으로 이체되어야 합니다. 각 별도 부서(2009년 6월 5일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01/128). 재무 부서에 따르면 직원이 모 조직과 별도 부서에서 한 달 동안 근무하는 경우에도 동일한 조치를 취해야 합니다(2010년 3월 29일자 서한 N 03-04-06/55).
개인 소득세 납부는 별도의 대차대조표 및 경상 계정 유무에 관계없이 조직의 해당 별도 부서 위치에서 예산으로 이루어집니다(러시아 재무부 서신 N 03-04- 06/55).

메모. 개인 소득세 납부는 별도 대차대조표에 대한 할당 및 경상 계정 존재 여부에 관계없이 별도 부서 등록 장소의 예산에 대해 이루어집니다.

별도의 부서가 별도의 대차대조표에 할당되지 않고 당좌 계정이 없는 경우 이 책임은 상위 조직에서 수행됩니다. 여러 부서가 있는 경우 각 부서가 위치한 세무 당국에 등록된 조직은 각 부서 등록 장소의 예산으로 개인 소득세 금액을 이체합니다(12월 9일자 러시아 재무부 서신). , 2010 N 03-04-06/3-295, 날짜: 2010년 7월 1일 N 03-04-06/8-138).
이를 위해 그녀는 세금 등록 시 할당된 체크포인트와 개인 소득세가 이전되는 예산에 해당하는 지방 자치 단체의 해당 OKATO 코드를 나타내는 각 개별 부서에 대해 별도의 지불 명령을 발행합니다(러시아 재무부 서한 일자). 2009년 7월 3일 N 03-04-06-01/ 153, 2010년 7월 1일자 모스크바 러시아 연방세청 N 20-15/3/068888).
한 지방자치단체에 여러 개의 별도 부서가 있는 경우는 예외입니다. 이 경우 모 조직은 계산 및 원천징수 이후 해당 부서 직원의 소득에 대한 세금을 한 번에 양도할 수 있는 권리가 있습니다(러시아 재무부 서한 N 03-04-06-01/153). 이 지방자치단체(또는 모스크바와 상트페테르부르크의 연방 도시)에 위치한 모든 별도 부서의 직원 소득에 대한 개인 소득세는 그 중 하나의 등록 장소에서 예산으로 이전됩니다(부처 서신). 2011년 2월 21일자 러시아 재무 N 03-04-06/3-37).
개인을 위해 지불하는 별도의 대차대조표와 경상 계정이 있는 별도 부서는 예산에 대한 세금을 계산, 원천징수 및 이전할 의무를 독립적으로 이행할 수 있습니다(2009년 4월 17일자 러시아 연방세 서비스 서신 N 3 -5-04/460@). 동시에 수도의 세무 당국은 어떤 경우에도 개인 소득세 납부 의무는 상위 조직에 의해서만 이행되어야 한다고 주장합니다(2010년 5월 20일자 서한 N 20-15/3/052927@).
우리는 Art 제7항에 규정된 의무가 이러한 상황에서 적절하게 이행된다고 믿습니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따르면 경상 계정에서 세금이 납부되는지는 근본적으로 중요하지 않으며, 가장 중요한 것은 해당 세금이 별도 부서가 위치한 지역의 예산으로 이체된다는 것입니다.

개인소득세 납부절차를 위반한 경우..

아마도 별도 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세 납부와 관련된 가장 흔한 실수는 이 세액을 상위 조직 위치의 예산으로 이전하는 것입니다. 즉, 납부명령 시 별도 구분 등록지의 지방자치단체의 OKATO 코드 대신 세무사가 모기관 소재지의 OKATO 코드를 표시하는 것입니다. 이 경우 지불 주문의 연방 재무부 계정이 올바른 것으로 표시됩니다.
괜찮은. 실제로 이러한 상황은 Art에 따라 세무 대리인에게 책임을 묻는 기초가 되는 경우가 많습니다. 123 러시아 연방 세금 코드.

메모. 예술에 대한 책임이 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 123은 세무 대리인이 불완전한 금액의 세금을 불법적으로 양도하거나 양도하지 않는 경우에만 발생합니다.

동시에, 세금 납부 의무 이행은 지불 문서에 OKATO 코드가 올바르게 표시되어 있는지 여부에 달려 있지 않습니다(러시아 연방 세금 코드 제45조 4항). 연방 재무부 계정이 올바르게 표시된 경우 세액은 어떤 경우에도 러시아 예산 시스템에 귀속됩니다(사건 번호 A27-14315/2009에서 2010년 6월 23일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안).

예술의 문자 그대로 해석에서. 러시아 연방 세금 코드 123에 따르면, 이 규범에 따라 책임은 세무 대리인이 원천징수 및 양도 대상인 불완전한 세금 금액을 세무 대리인이 불법적으로 양도하거나 양도하지 않는 경우에만 발생합니다.
따라서 단위 직원의 소득에서 계산된 세금 이전의 지불 순서에 표시하는 경우 모 조직이 위치한 지방 자치 단체의 OKATO 코드는 7항에 설정된 의무를 이행하지 못하는 결과를 초래하지 않습니다. 미술. 226 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 개인 소득세 양도 절차 만 위반하므로 (2009 년 2 월 13 일 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 번호 A64-2317/08-26), 따라서 보유 근거는 다음과 같습니다. Art에 따른 세무 대리인. 러시아 연방 세금 코드 123, 부재. 이 결론은 2009년 3월 24일자 결의안 번호 14519/08에서 러시아 연방 대법원 상임위원회에 의해 도달되었습니다.
최고 중재인의 지위를 고려하면, 세무 대리인은 Art에 따라 그를 재판에 회부하기 위한 세무 당국의 조치에 대해 법정에서 이의를 제기할 수 있을 가능성이 높습니다. 러시아 연방 세금 코드 123 및 벌금 부과(2010년 5월 19일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 참조) N KA-A40/4516-10, 2009년 10월 13일자 N KA-A40/ 10725-09). 이 섹션에 나열된 모든 중재 관행의 예에서 세금은 연방 재무부의 올바른 계좌로 납부되었다는 점을 다시 한 번 참고하시기 바랍니다.

이 상황에서 별도 부서가 위치한 곳의 예산에 개인 소득세 금액을 환급하라는 세무 당국의 요구도 불법입니다. 이 경우 세무 대리인에게 납부를 요청할 근거가 없기 때문입니다. 자신의 비용으로 세금을 납부합니다(사건 번호 A64-6646/09의 경우 2010년 7월 8일자 중앙선거관리위원회 연방 독점금지국 결의안).

메모. Art의 9 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인을 희생하여 세금을 납부하는 것은 허용되지 않습니다.

패널티. 모 조직이 해당 위치의 별도 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세를 양도하는 경우 벌금 발생 문제와 관련하여 다음 사항을 고려해야 합니다.
Art 제1항에 따라 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세금 코드 75는 납세자가 예산에 대한 실제 부채가 있는 경우에만 가능합니다.
러시아 연방세청(2005년 10월 31일자 서신 N 04-1-02/844@)에 따르면, 상위 조직과 별도 부서가 러시아 연방의 동일한 주제에 위치하는 경우 연체금이 발생하지 않습니다. (결국 이 경우 세금은 동일한 예산에 적립됩니다.) 이는 개인 소득세를 모회사 위치에서 전액 양도하는 경우 벌금이 부과될 근거가 없음을 의미합니다(또한 결의안 참조). 2010년 10월 20일자 북서부 연방 독점 금지 서비스(사건 번호 A66-15290/2009, FAS 모스크바 지역(2010년 5월 19일자 번호 KA-A40/4516-10)).

동시에, 예를 들어 2010년 12월 22일자 FAS UO N F09-10219/10-S2, 2008년 9월 10일자 FAS VSO N A33-와 같이 정반대의 결론이 내려지는 법원 결정이 있습니다. 356/08-F02-3828/08. 또한, 명명된 결의안 중 마지막 결의안이 채택된 후, 세무 대리인은 발생한 벌금에 동의하지 않고 러시아 연방 대법원 상임위원회에 항소하여 FAS VSO의 결정에 항소했습니다(위에서 언급한 내용). 2009년 3월 24일자 결의안 N 14519/08), 발생한 벌금과 관련하여 결정(알 수 없는 이유로)에 대해 항소되지 않았습니다.
모 조직과 별도의 부서가 러시아 연방의 서로 다른 구성 기관에 위치한 상황에서 사법 관행도 처벌 발생의 적법성에 관한 합의에 도달하지 못했습니다.
일부 결정은 이 세금이 연방 정부이고 자금의 일부가 다른 지방 예산 대신 하나의 지방 예산으로 향하는 것은 납부 절차의 위반일 뿐이며 기한은 위반하지 않기 때문에 벌금이 부과되지 않는다고 결론 내립니다(연방 결의안 참조). 2011년 1월 17일자 모스크바 지역의 독점 금지 서비스 N KA-A40/17435-10, 2008년 10월 8일자 N KA-A40/8752-08).

메모. Art에 따른 개인 소득세. 러시아 연방 세금 코드 13은 연방세이며 러시아 연방 전역에서 납부해야 하는 의무 사항입니다.

특히, FAS NWO는 2007년 8월 2일자 결의문 번호 A56-12516/2006에 대해 Art. 러시아 연방 세금 코드 75는 별도 부서가 아닌 세무 대리인(러시아 연방 세금 코드 226조 7항에 따라 상위 조직임)에게만 발생될 수 있습니다. . 개인 소득세는 모 조직 등록 장소에서 예산으로 납부되었으므로 벌금이 부과될 근거가 없습니다.
이후, 사례 번호 A05-3474/2010의 경우 2010년 3월 12일, 사례 번호 A56-11197/2010의 경우 2010년 2월 11일, 사례 번호 A56-81805/2009의 경우 2010년 10월 19일의 결의안에서 FAS SZO 반대 관점을 표현했습니다(2009년 10월 13일자 FAS 모스크바 지역 결의안 N KA-A40/10725-09, 경우 N A64-2317/08-26의 경우 2009년 2월 13일자 FAS 중앙 지구 참조).
위의 중재 관행은 2008년 1월 1일 이전에 발생한 상황에 관한 것입니다. 2006년 7월 27일 연방법 N 137-FZ in Art. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 예산 수준이 아닌 세금 유형별로 상쇄를 허용하도록 변경되었습니다(2008년 1월 1일부터 적용).
Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 조세법 78조에 따라 세무 당국은 납세자(세무 대리인)에게 자신이 알고 있는 과도한 세금 납부 사실을 각각 알릴 의무가 있으며, 해당 조항의 5항에 따라, 연체금에 대해 독립적으로 상쇄합니다. 연방의 여러 주체의 예산에 동일한 금액의 개인 소득세가 초과 납부 및 체납된 경우, 세무 당국은 지정된 날짜부터 상쇄를 수행해야 하며 체납 및 벌금이 발생하지 않아야 합니다. 그러한 결론은 2011년 3월 4일자 결의안에서 북서부 연방 독점 금지국에 의해 이루어졌으며, 사건 번호 A56-43014/2010에 대해 2008년 과세 기간 동안의 개인 소득세 과태료가 불법임을 인정했습니다. 2006년과 2007년 기간 동안 벌금이 발생했습니다. 파기법원은 그것이 적법하다고 판단했다.
이와 관련하여, 개인 소득세가 단위 등록 장소가 아닌 상위 조직의 위치에서 예산으로 이전되는 경우 세무 대리인은 지불 주문. 이 기회는 Art 제7항에 의해 설정된 규범에 의해 그에게 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 45(2011년 2월 7일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-07/1-39).

이 규칙에 따라 세무 대리인은 상위 조직이 위치한 세무 당국에 해당 신청서를 제출하여 OKATO 코드를 명확히 할 수 있습니다. 그러한 신청이 있는 경우(그리고 공동 계산 조정 후) 세무 당국은 지급을 명확히 하기로 결정합니다. 이 경우 지불은 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세금을 연방 재무부의 해당 계정으로 실제로 지불하는 날에 지정됩니다.

메모. Art의 단락 7에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 45에 따라 세무 대리인은 지불 주문에서 OKATO 코드를 명확히 하기 위해 세무 당국에 신청서를 제출할 권리가 있습니다.

또한 세무 당국은 러시아 연방 예산 시스템에 실제 지불 한 날부터 연방 재무부의 해당 계정으로 세무 당국이 결정하는 날까지 세액에 대해 발생한 벌금을 다시 계산할 의무가 있습니다. 지불을 명확히하기로 결정했습니다.
따라서 개인 소득세 양도에 대한 지불 주문에서 OKATO 코드를 명확히하기 위해 신청서를 세무서에 연락하면 세무 대리인은 분명히 컨트롤러의 청구뿐만 아니라 추가 청구로부터 자신을 구할 수 있습니다. 벌금을 지불하는 데 드는 비용. 그리고 법정에서 이 진술은 불법적인 벌금 발생에 대해 항소할 때 추가적인 주장이 될 수 있습니다. 예를 들어 위에서 언급한 2010년 12월 22일 N F09-10219/10-C2 연방 독점 금지 서비스 UO 결의안에서 세무 대리인의 요청은 거부되었습니다. 결제 주문서 작성 시 오류로 인한 결제가 확인되지 않았음을 알려드립니다.
세금을 예산 시스템으로 이전한 날로부터 3년이 지난 후 그러한 명세서를 가지고 연락하면 세무 당국이 지불을 명확히 할 가능성이 낮다는 점을 추가해 보겠습니다. 현장방문 세무조사 결과 등에 따라 지급명령서 작성 오류가 드러난 경우 등) 예술의 부재에도 불구하고. 납세자가 지불을 명확히하기 위해 세무 당국에 신청할 수있는 특별 기간 동안 러시아 연방 세법 45의 경우 컨트롤러는 Art의 7 항에 따라 안내 될 가능성이 높습니다. 납세자가 세무 당국을 통해 직접 초과 납부된 세금 금액을 환불(상쇄)할 수 있는 기간을 설정하는 러시아 연방 세법 78. 이는 2008년 7월 31일자 서신 N 03-02-07/1-324에서 러시아 재무부가 제공한 설명에 의해 입증됩니다. 그리고 2008년 11월 26일자 서신 N 03-02-07/1-478에서 금융업자는 납세자가 3년이 지난 납부금을 명확히 하기 위해 법원에 직접 갈 것을 권장했습니다. 단, 세금 납부일로부터 3년이 지나지 않은 경우에는 대리인이 지급 명령의 오류를 발견했거나 통보받아야 함(2001년 6월 21일 러시아 연방 헌법 재판소 2항 N 173-O, 4월 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안) 2010년 13월 13일 N17372/09).

소득 기록 및 2-NDFL 형식의 정보 제출 절차

위에서 언급한 바와 같이, 개인 소득세를 계산, 원천징수 및 납부할 의무 외에도 Art. 러시아 연방 세금 코드 230은 또한 양식 1-NDFL로 개인 소득 기록을 보관하고 세금 공제를 제공하며 양식 2-NDFL의 정보를 세무 당국에 제출해야 합니다.
이 규범에는 세무 대리인이 등록 장소에서 세무 당국에 소득에 대한 정보를 제출한다고 명시되어 있으므로 질문이 발생합니다. 이는 조직 자체의 등록 장소만을 의미합니까 아니면 조직 자체와 등록 장소 모두의 등록 장소를 의미합니까? 별도의 부서인가요?
개인의 소득에 대한 정보를 등록 장소의 세무 당국에 제공해야 하는 세무 대리인의 의무가 해당 금액을 지불해야 하는 세무 대리인의 의무와 일치한다는 금융 부서 공무원의 최신 설명을 고려합니다. 세금 (2010년 9월 12일 N 03-04-06 /3-295, 2010년 8월 16일 N 03-04-06/3-180, 2009년 8월 28일 N 03-04-06- 서한 참조) 01/224), 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다. 세무 대리인이 아닌 조직의 별도 부서는 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 조직에 할당된 세무 대리인의 의무를 수행할 권리가 있습니다.

메모. 공무원에 따르면 세무 대리인이 등록 장소의 세무 당국에 양식 2-NDFL의 정보를 제출해야 하는 의무는 세금 납부 의무에 해당합니다.

즉, 그러한 부서는 직원의 소득에서 개인 소득세를 독립적으로 계산하여 등록 장소의 예산으로 이전할 수 있을 뿐만 아니라 발생 및 원천징수된 세금 금액에 대한 정보를 제공할 권리가 있습니다. 별도의 부서가 있는 조직에서 2-NDFL 인증서를 작성하는 절차는 2011년 2월 24일자 러시아 연방세청 서한에 설명되어 있습니다. N KE-4-3/2975, 2010년 10월 14일자 N ShS-37- 3/13344) 등록된 세무 당국에 제출하세요. 유사한 설명이 2009년 1월 22일자 러시아 연방세청 서신 N 3-5-04/038@, 2008년 12월 3일자 러시아 재무부 N 03-04-07-01/244에 포함되어 있습니다.

중재 실무에서는 양식 2-에 정보를 제공하지 못한 것에 대해 세무 대리인에게 책임을 묻는 세무 당국의 행위(러시아 연방 조세법 제126조 1항에 규정)를 법원이 불법으로 인정하는 결정이 있습니다. 상위 조직 등록 장소의 별도 부서 직원 소득에 대한 NDFL ( 2009년 4월 27일자 FAS ZSO 결의안 N F04-2593/2009 (5604-A70-26), 2월 12일자 FAS VSO 참조) 2009 N A33-7606/08-F02-228/09).
동시에 모스크바 세무 당국은 별도 부서 직원의 소득에 대한 정보가 조직 등록 장소와 별도 부서 등록 장소 모두에서 제공될 수 있다는 의견을 표명했습니다(2001년 7월 1일자 서신). 2010 N 20-15/3/068888, 날짜: 2010/01/21 N 20-15/3/4619).

메모! 과세 기간 동안 직원이 별도 부서와 상위 조직에서 근무한 경우, 그의 소득에 대한 정보는 별도 부서가 위치한 세무 당국과 부서가 위치한 세무 당국에 각각 제출되어야 합니다. 상위 조직. 이는 러시아 재무부가 2010년 3월 29일자 서신 N 03-04-06/55에서 생각하는 것입니다. 반면, 러시아 연방세청에 따르면 해당 직원의 소득에 대한 정보를 상위 조직 등록 장소의 세무 당국에 제출하는 것이 더 적절합니다(2008년 3월 13일자 서한 N 04-1- 05/0916@).

별도의 부서가 별도의 대차대조표에 할당되지 않고 당좌 계정이 없는 경우, 누가 세무 대리인(모회사 또는 부서)의 의무를 수행해야 하는지에 대한 질문이 발생하지 않는다고 생각합니다. 물론 이러한 상황에서는 이러한 책임이 상위 조직에 할당됩니다.
2-NDFL 형식(러시아 연방 조세법 제230조)으로 세무 당국에 증명서를 제출할 의무를 적절하게 이행하려면 별도 부서의 장이 대표할 위임장이 있어야 합니다. 별도 부서 위치에 있는 상위 조직의 이익(세무 대리인은 어떤 경우에도 러시아 연방 조세법 제226조 7항에 따라 상위 조직이므로). 이는 2007년 1월 16일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01/2, 2007년 3월 7일자 러시아 연방세청 N 23-3-04/238에 제시된 설명에 의해 입증됩니다. @.
이와 관련하여 양식 2-NDFL로 세무 당국에 제출된 소득 증명서는 법인을 대신하여 발급되어야 하며, 위임장을 기반으로 해당 부서의 책임자가 서명해야 합니다. 세무 당국. 이러한 증명서는 또한 해당 부서의 인장을 통해 인증되어야 합니다(2010년 11월 17일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-3/611@ "개인 소득에 대한 정보 형식 승인 및 권장 사항에 대해" 작성을 위해 전자 형식의 개인 소득 정보 형식, 참고서 ").

별도의 구분으로 개인 소득세를 납부하는 절차는 러시아 연방 세법 제 226조 7항에 의해 매우 정확하게 규제됩니다. 이 단락에 따르면, 세무 대리인 - 별도 부서가 있는 러시아 조직은 계산 및 원천징수된 세액을 자신의 위치와 각 별도 부서의 위치, 즉 등록 장소 모두에서 예산으로 이전해야 합니다. 세무 당국의 세무 대리인. 그러나 세금을 계산하고 납부할 때 세금이 별도의 부서 등록 장소가 아닌 모 조직 등록 장소로 이전되는 등 오류가 발생할 수 있습니다. 이 경우 회계사는 다음과 같은 질문이 있습니다. 개인 소득세를 이런 방식으로 납부하면 벌금을 부과하는 것이 합법적입니까? 한편으로는 납세의무를 이행했다고도 볼 수 있지만, 다른 한편으로는 부적절하게 이행했다고도 볼 수 있다. 그러나 벌금 발생과 모회사 예산과 별도 부서 간의 세액 분배 간의 관계 문제는 세법에 의해 규제되지 않습니다. 이 질문에 대한 답변은 2015년 4월 7일자 N BS-4-11/5717@ 서한을 통해 연방세청에서 제공했습니다. 고려해 봅시다.

별도 구분의 개념은 러시아 연방 조세법 제11조에 의해 규정됩니다. 이것은 한 달 이상의 기간 동안 생성된 고정 작업장이 있는 위치에 영토적으로 격리된 모든 부서입니다. 또한 조직의 별도 부서에 대한 인식은 조직의 구성 또는 기타 조직 및 행정 문서에 해당 창설이 반영되었는지 여부와 특정 부서에 부여된 권한에 관계없이 수행됩니다.

납세자 - 러시아 조직은 별도의 부서 생성일로부터 1개월 이내에 러시아 연방 영토(지점 및 대표 사무소 제외)에서 생성한 모든 별도 부서에 대해 해당 위치의 세무 당국에 보고해야 합니다. 분할 (러시아 연방 세금법 23조 3항 2항). 등록은 이 조직이 N S-09-3-1 형식으로 보낸 메시지를 기반으로 세무 당국에 의해 수행됩니다(2011년 6월 9일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 N ММВ-7-6/ 362@) 지정된 메시지를 받은 날로부터 영업일 기준 5일 이내에

조직이 별도 부서의 생성을 보고할 의무를 이행하는 것은 별도의 대차대조표, 경상 계정, 지급액 및 기타 보수가 발생하는 이 별도 부서의 존재 여부에 달려 있지 않다는 점에 유의하십시오. 개인의 호의.

또한 세무 대리인 조직은 만료된 세금 기간 동안 개인의 소득과 러시아 연방 예산 시스템에 발생, 원천징수 및 이체된 금액에 대한 정보를 등록 장소의 세무 당국에 제출할 의무가 있습니다. 이 세금은 2-NDFL 양식(러시아 연방 세금법 제230조 2항)에 따라 만료된 세금 기간 다음 해 4월 1일까지 매년 부과됩니다.

별도 부서 직원의 소득에 대한 이 정보는 해당 직원의 소득에서 개인 소득세가 이전되는 별도 부서가 위치한 세무 당국에 제공되어야 합니다. 이 입장은 세무 대리인이 세금 납부 순서와 동일한 순서로 개인 소득에 대한 정보를 세무 당국에 제출해야 한다는 사실로 인해 정당화됩니다(2013년 1월 22일자 러시아 재무부 서신 N 03- 04-06/3-17). 세무 당국은 유사한 입장을 고수합니다(2012년 2월 27일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 N 20-15/016463@).

따라서 모 조직은 별도의 단위에서 근무한 개인의 임금 및 기타 소득에서 원천징수된 세액을 해당 단위의 위치로 이전해야 합니다. 러시아 연방 조세법 제75조에는 서로 다른 수준의 예산 간 세액 분배 절차에 대한 벌금 발생의 의존성을 규정하는 조항이 포함되어 있지 않습니다. 따라서 별도 부서의 소재지가 아닌 모기관의 소재지에서 개인소득세를 납부하는 경우에는 납세기한을 위반한다는 이야기는 없다.

법원도 이런 입장을 공유하고 있다. 예를 들어, 북서부 연방 독점금지국은 결의안에서 세액이 전액 모회사 위치로 이체되었기 때문에 세무 대리인이 자체 자금을 희생하여 세금을 반복적으로 납부했다고 밝혔습니다. 별도 분할 등록 장소의 경우 러시아 연방 세법 제226조 9항에 위배됩니다. 과태료 부과는 납세자가 예산에 대한 실제 부채를 갖고 있는 경우에만 가능합니다. 이 경우 벌금이 부과되는 것은 불법입니다(사건 번호 A56-94715/2009에서 2011년 3월 31일자 북서부 연방 독점 금지국의 결의안). 확인은 사례 번호 A40-48736/07-114-270의 경우 2008년 10월 8일자 FAS 모스크바 지역 결의안, 사례 번호 A40-의 경우 2011년 1월 17일자 FAS 모스크바 지역 결의안에서도 확인할 수 있습니다. 4800/10-115-55 및 기타 (2015년 4월 7일자 서한 No. N BS-4-11/5717@).

2007년에 모스크바 연방세청은 본사 직원과 별도 부서 직원 모두에 대해 모 조직 위치에서 하나의 지불 명령으로 중앙에서 세금을 납부하는 것이 불가능하다고 밝혔습니다. 모스크바 연방세 서비스(2007년 6월 5일자 N 28-11/052734).

그러나 이 규칙에는 예외가 있습니다. 우리는 한 지방 자치 단체, 다른 세무 당국의 관할권에 있는 모스크바, 상트페테르부르크 및 세바스토폴의 연방 도시에 있는 조직의 여러 부서의 위치에 대해 이야기하고 있습니다. 이 경우 조직은 이 조직이 독립적으로 결정한 별도 부서 중 하나의 위치에서 세무 당국에 의해 등록될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제83조 4항).

이 경우, 이 지방자치단체에 위치한 모든 별도 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세는 해당 별도 부서 등록 장소의 예산으로 이체되어야 합니다(러시아 재무부 서한, 일자: 2012년 6월 22일 N03-04-06/3-174) .

본사와 동일한 지방자치단체에 위치한 별도 부서에 대한 개인 소득세 납부 및 보고서 제출 가능성은 규제 당국에 의해 반박되지 않았지만 확인되지도 않았습니다(1월 22일자 러시아 재무부 서신). , 2013 N 03-04-06/ 3-17). 따라서 조직은 과세당국 선택 통지에 본점의 과세당국을 표시할 수도 있다고 할 수 있다. 동시에, 동일한 예산에 적립되는 경우 상위 조직 위치의 예산에 지급되는 별도 부서 직원의 개인 소득세 금액은 세금으로 간주 될 수 없습니다 (연방 세무 서비스 서한 일자) 2005년 10월 31일 N 04-1-02/844).

독자 여러분께 감사드립니다. 쿠도바 스베틀라나 미하일로브나,기사 주제에 대한 모스크바 Maroseyka LLC의 BINAR 감사자입니다.

독자는 그녀의 상황을 이해하는 데 도움을 요청했습니다. 이 조직은 시의 연방 세무 조사관 중 한 명에게 등록되어 있으며 구역으로 구분되어 있으며 각 구역에는 자체 OKATO 코드가 있습니다(예: 모스크바 또는 상트페테르부르크). 같은 도시에 그녀는 별도의 부서(OP)를 열었습니다. 조직 자체가 등록된 도시가 아닌 동일한 도시의 다른 연방세 서비스 조사관에 등록되었습니다. 동시에 조직과 OP가 위치한 지역의 OKATO 코드가 다릅니다.

그건 그렇고, 다음과 같은 상황도 가능합니다. 조직과 해당 OP가 지역의 다른 도시에 있고 각 도시에 자체 OKATO가 있지만 모두 해당 지역의 동일한 지구 간 연방세 서비스 조사관에 등록되어 있습니다. . 예를 들어 모스크바 지역에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 검사관 No. 17에는 Lyubertsy, Kraskovo, Malakhovka, Oktyabrsky, Tomilino의 도시 정착촌, Kotelniki, Dzerzhinsky, Lytkarino의 도시 지역이 포함됩니다. 그리고 각각에는 자체 OKATO 코드가 있습니다.

조직은 해당 위치에서만 모든 직원에 대한 개인 소득세를 양도하고 지불 전표에 TIN, KPP 및 OKATO와 같은 조직 자체의 세부 사항을 표시했습니다. 그녀는 옳은 일을 했나요? 이 경우 세무 당국에 불만이 있습니까? 그리고 청구가 가능하다면 이를 방지하는 방법은 무엇입니까?

OP 직원의 개인 소득세 납부 방법

법에 따라 OP 직원의 소득에서 원천징수된 개인 소득세는 OP 위치의 예산으로 정확히 이체되어야 합니다. 피 조항 7 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 따라서 과세당국은 영업이익별로 개인소득세 양도에 대해 별도 납부를 오랫동안 주장해 왔다. 그들은 지불 전표에 특정 OP의 세부 사항, 즉 OP가 위치한 영토의 체크포인트와 OKATO 코드를 표시할 것을 권장합니다. 피 2011년 8월 3일자 러시아 연방세청 서한 No. AS-4-3/12547; 2010년 7월 1일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 No. 20-15/3/068888, 2008년 1월 24일자 No. 28-11/006047. 세무 공무원이 설명했듯이 개인 소득세가 OP가 위치한 지방 자치 단체의 예산에 들어가려면 이것이 필요합니다. 일반적으로 재무부는 동일한 입장을 고수합니다. 사실입니다. 각 OP가 자체 IFN에 등록된 경우에만 해당됩니다. 와 함께 2010년 12월 9일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/3-295, 2010년 3월 29일자 No. 03-04-06/55, 2010년 3월 29일자 No. 03-04 -06/54.

우리가 고려하고 있는 상황에서는 조직의 모든 직원에 대한 개인 소득세가 조직 자체의 세부 정보와 함께 하나의 납부서로 이체되었습니다. 즉, 세무당국의 입장에 따르면 조직이 개인소득세를 잘못 납부한 것입니다. 결국, 조직과 OP가 위치한 지역에 있는 지방 자치 단체의 OKATO 코드(예: 모스크바 - 도시 내 지방 자치 단체)는 다릅니다.

개인 소득세의 "잘못된" 양도는 무엇입니까?

세무 당국에 따르면 개인 소득세 양도 절차를 위반하면 특정 지방 자치 단체의 예산이 연체됩니다. 결국 개인 소득세가 연방세라는 사실에도 불구하고 일 미술. 13 러시아 연방 세금 코드단일 재무 계정으로 이체된 후 다양한 수준의 예산 간 표준에 따라 분배됩니다. 그리고 세금의 일부는 지방자치단체 예산으로 들어갑니다. 나 조항 2 예술. 56, Art 2 항. 61, Art 2 항. 61.1,. 그리고 세금은 OKATO 코드에 따라 분배되므로 개인 소득세의 일부(지방자치단체로 인해)는 지불 주문서에 OKATO 코드가 표시된 지방자치단체의 예산으로 갑니다. 그리고 러시아 연방 예산 시스템에 대한 연방 재무부의 수입 회계 절차 16항... 승인되었습니다. 2008년 9월 5일자 러시아 재무부 명령 No. 92n.

예를 들어, 조직과 해당 OP가 모스크바에 있고 세금을 이전할 때 조직이 해당 위치에 OKATO 코드를 표시한 경우 개인 소득세는 해당 영토에 있는 모스크바 시 내 지방 자치 단체의 예산에만 사용됩니다. 조직이 위치하고 있습니다. 그리고 OP가 위치한 다른 도시 내 지방 자치 단체의 예산은 아무것도받지 못할 것입니다 티 하위. 1 조항 1, 조항 2 예술. 2010년 12월 8일자 모스크바 법률 8호 53호 "2011년 모스크바 시 예산에 관한"; 이 법의 부록 9. 그리고 세무당국은 이 예산에 체납액이 있다고 믿고 있습니다. 그렇기 때문에 검사할 때 벌금을 부과합니다. 그리고 제 1항 예술. 75 러시아 연방 세금 코드; 2006년 1월 17일자 러시아 연방세청 서한 No. 04-1-03/21.

그건 그렇고, 이전 검사관은 개인 소득세의 잘못된 양도로 인해 조직에 양도 금액의 20 %의 벌금을 부과했습니다. 유 미술. 123 러시아 연방 세금 코드. 하지만 최근에는 그렇게 하지 않고 있어요. 결국, 대법원은 2005년과 2009년에 처음으로 러시아 연방 세법이 원천징수된 개인 소득세 양도 절차 위반에 대한 책임을 규정하지 않는다고 밝혔습니다. 그리고 조직이 모든 직원으로부터 세금을 원천징수하여 적시에 예산으로 전액 이체한 경우(해당 위치에서만이라도) Art에 따라 개인 소득세를 이체하지 않은 경우 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세금 코드 123은 금지되어 있습니다. 나 2009년 3월 24일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 14519/08, 2005년 8월 23일자 No. 645/05. 그러나 갑자기 연방 세무 조사관이 귀하의 조직에 벌금을 부과하려고 하면 러시아 연방 대법원의 입장을 참조하여 이 벌금에 이의를 제기할 수 있습니다.

법정에서 이의를 제기해야 할 사항

과세당국에서 개인소득세를 각 부문의 OKATO 내역으로 재환산하여 과태료를 부과할 것을 요구하는 경우, 우선 재판 전 방식(합의사항에 대한 이견을 고려하는 단계)을 통해 이 문제를 해결해 볼 수 있습니다. 감사 보고서). 글쎄, 이것이 실패하면 법정에서 논쟁을 벌일 수 있습니다. 성공 가능성은 높습니다.

1. OP 위치에서 개인 소득세 재등재 요청에사실, 잘못된 세부 정보를 사용하더라도 이미 직원에게서 세금을 원천징수하여 예산으로 이체했다고 주장할 수 있습니다. 세금을 다시 송금할 경우 자비로 납부해야 합니다. 그리고 이것은 Ch.에서 직접적으로 금지됩니다. 23NK RF 조항 9 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 추가 주장으로 연방세 서비스 자체에 대한 설명을 참조할 수 있습니다. 이는 조직이 직원 소득에서 원천징수된 세액을 초과하는 개인 소득세 금액을 예산으로 이전한 경우 이 금액 개인소득세가 아니다. 이것은 단순히 "러시아 연방의 예산 시스템으로 잘못 이전된" 조직에 속한 돈입니다. 그리고 조직은 성명서를 작성해야만 현재 계정으로 되돌릴 수 있습니다. 이자형.

그리고 세금을 다시 환산하면 바로 이런 상황이 됩니다. 결국, 이 경우 직원의 소득에서 원천징수된 세금(이미 조직 자체의 위치로 이체한 세금)을 더 이상 예산으로 이체하지 않고 자신의 돈으로 이체하게 됩니다. 그런 다음 귀하의 신청서에 따라 예산에서 반환되어야 합니다.

2. 벌금 납부 요구 시다음과 같은 주장을 할 수 있습니다:

• 벌금 - 제때에 세금을 받지 못해 발생하는 예산 손실에 대한 보상 에게 2002년 7월 4일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 No. 202-O; 1996년 12월 17일자 러시아 연방 헌법 재판소 결의안 No. 20-P. 그리고 개인 소득세가 OP가 아닌 조직의 위치로 이전되면 지방 자치 단체 예산 전체가 세금을 전액 받았습니다. 예를 들어, 모스크바 시의 예산은 특별한 지위를 가지며, 도시 내 지방자치단체의 예산은 모스크바 시의 통합예산의 필수적인 부분입니다. 그리고 개인 소득세는 100만큼 시 예산에 적립됩니다. %pp. 2, 3 큰술. 56, Art 2 항. 러시아 연방 예산법 61.2; 제 1항 예술. 2, 하위. 1 조항 1, 조항 2 예술. 2010년 12월 8일자 모스크바 법률 제8조 53호; 이 법의 부록 9.

그리고 개인소득세는 체납되지 않기 때문에 과태료를 부과할 근거도 없습니다. 그리고 제 1항 예술. 75 러시아 연방 세금 코드. 그리고 많은 법원이 이 입장을 공유하고 있습니다. 티 2011년 10월 11일자 극동 지부의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F03-4920/2011; 2010년 10월 20일자 FAS NWO No. A66-15290/2009; 2010년 5월 13일자 FAS ZSO 번호 A45-9320/2009.

그러나 개인 소득세 미수령에 대한 벌금을 지방 예산에 부과하는 것이 합법적이라고 간주하는 법원이 있음을 경고하고 싶습니다. 티 2010년 12월 22일자 연방 독점 금지 서비스 UO 결의안 No. Ф09-10219/10-С2; FAS 중앙선거관리위원회(2009년 2월 13일자) No. A64-2317/08-26;

• 세금 납부 의무는 적절한 연방 재무 계좌로 돈을 이체하라는 명령을 은행에 제출한 순간부터 이행된 것으로 간주됩니다(필요한 금액이 당좌 계좌에 있는 경우). )하위. 1 조항 3, 조항 8 예술. 45 러시아 연방 세금 코드. 따라서 재무부 계정이 올바르게 표시되면 세액이 예산 시스템으로 이동하며 이 경우 연체금이 없습니다. 그리고 이번 결제에 잘못된 OKATO 코드가 표시되었다는 사실은 중요하지 않습니다. 또한 법원은 개인소득세 양도에 대한 납부서에 OKATO 코드가 잘못 표시된 경우 벌금이 부과될 근거가 없다는 데 동의합니다. 에스 조항 7 예술. 45 러시아 연방 세금 코드; 2011년 7월 29일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A40/7917-11, 2011년 6월 30일자 No. KA-A40/6142-11-2, 2010년 10월 8일자 No. KA -A40/11919-10, 2010년 2월 17일자 No. KA -A40/368-10; 2011년 9월 1일자 FAS VSO No. A33-3885/2010, 2010년 4월 26일자 No. A19-13821/09, 2008년 11월 11일자 No. A33-2043/08-F02-5509/08; 2011년 3월 14일자 FAS NWO No. A05-4762/2010; FAS CO(2010년 7월 8일자 번호 A64-6646/09); 2010년 5월 25일자 제18차 AAS No. 18AP-3779/2010.

결제를 명확히 할 수 있나요?

세금 코드는 지불 주문의 오류로 인해 세금이 필요한 연방 재무부 계정으로 예산으로 이체되지 않는 경우 이를 수정할 수 있다고 규정합니다. 이렇게 하려면 수수료를 명확히 하라는 요청과 함께 연방세 서비스에 신청서를 제출해야 합니다. 그리고 조항 7 예술. 45 러시아 연방 세금 코드.

이미 알아낸 바와 같이 OKATO 코드가 잘못 표시되어도 세금은 여전히 ​​예산에 귀속됩니다. 예를 들어, 유사한 분쟁을 조사한 서시베리아 지방 법원은 개인 소득세를 OP가 아닌 조직 위치로 이전할 때 OKATO 코드의 오류가 신청서를 제출하여 수정할 수 있음을 나타냈습니다. 결제에 대한 명확한 설명을 위해 ㅏ 2010년 6월 23일자 연방 독점 금지 서비스 번호 A27-19112/2009, 2010년 6월 23일자 번호 A27-14315/2009 결의안.

일반적으로 세무 당국은 전체 지불을 명확히합니다. 그리고 고려중인 상황에서는 잘못 기재된 개인 소득세의 일부만 명확히하면됩니다. 즉, 납부 확인 신청시 세금이 조직 소재지로 이체 된 납부 전표의 개인 소득세 금액이 직원이 납부해야 함을 표시해야합니다. 그러한 OKATO 코드를 사용하여 OP를 작성합니다. 연방세무조사관은 원칙적으로 개인소득세 납부를 부분적으로 명확히 하기로 결정할 수 있습니다. 티.

세무 당국이 귀하의 납부를 부분적으로 명확하게 하기를 거부하고 납부 전표에 표시된 전체 개인 소득세 금액만 다른 OKATO 코드로 이체할 수 있다고 말하는 경우 이자형 2007년 4월 2일자 러시아 연방세청 명령 No. MM-3-10/187@, 그렇다면 이에 동의해서는 안됩니다. 결국, 그러한 설명을 하면 조직 위치에서 개인 소득세가 과소 납부되게 됩니다.

또한 일부 지불에 대해서만 설명하는 것은 의미가 없습니다(예: 1월 개인 소득세 전체를 OP로 이전하고 2월 전체를 조직에 남겨 두는 등). 언뜻 보면 이는 조직과 OP 간에 지불금을 분배하고 벌금 금액을 줄이는 데 도움이 될 것 같습니다. 그러나 실제로 OP 직원에게 초과 지급이 발생하면 어려움이 발생할 것입니다. 이미 말했듯이 연방세청은 예산으로 이전된 금액과 직원에게서 원천징수된 세금을 초과하는 금액이 개인 소득세의 초과 납부가 아니라고 믿습니다. 엘 2011년 7월 4일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/10764. 그리고 세무 당국은 그러한 초과 납부 금액을 향후 개인 소득세 납부액에 포함시키지 않을 것입니다.

인생을 단순화하는 방법은 무엇입니까?

개인 소득세의 잘못된 양도 문제를 피할 수 있습니다. 이렇게 하려면 하나의 세무서에 모든 부서를 등록해야 합니다. 결국 조직이 다양한 연방 세무 조사관의 관할권(예: 모스크바 또는 상트페테르부르크)에 있는 한 지방자치단체에서 여러 OP를 열면 러시아 연방 세금 코드를 사용하여 책임 있는 사람을 선택할 수 있습니다. OP 및 해당 위치의 하나의 연방세 서비스 조사관에게 모든 부서를 등록하십시오. 유 조항 4 예술. 83 러시아 연방 세금 코드.

또한 각 OP 위치에 처음 등록한 후 다시 등록하려는 경우에도 이 작업을 수행할 수 있습니다. 러시아 연방세청이 우리에게 설명했듯이, 세무 당국 선택에 대한 통지는 다음과 같은 형식으로 이루어집니다. 제1-6호-회계 2011년 8월 11일자 러시아 연방세청 명령 부록 4번 YAK-7-6/488@언제든지 보낼 수 있습니다. 해당 단위를 등록한 날로부터 시간이 얼마나 지났는지는 중요하지 않습니다. 담당 OP 위치에 있는 연방 세무 조사관이 귀하의 단위를 등록하고, 해당 OP가 이전에 등록된 조사관은 해당 OP를 등록부에서 제거합니다. ㅏ 2.6항 2010년 9월 3일자 러시아 연방세청 서한 No. MN-37-6/10623@.

그리고 모든 OP가 동일한 연방세 서비스에 등록되면 개인 소득세 양도에 문제가 없습니다. 러시아 재무부가 설명했듯이 모든 OP 직원에 대한 개인 소득세는 담당 O 등록 장소의 예산으로 이전될 수 있습니다. 피 2011년 9월 21일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/3-230, 2011년 2월 21일자 No. 03-04-06/3-37, 2010년 3월 15일자 No. 03 -04-06/3-33. 이 경우 지불 전표 1개를 작성하고 해당 OP의 체크포인트와 OKATO를 표시해야 합니다.

결론

여러 세무관청에 여러 개의 OP를 등록한 경우, 하나의 세무서에 모든 OP를 등록한 후에만 한 번의 납부로 문제 없이 개인소득세를 납부할 수 있습니다.

세무 당국과 논쟁하고 싶지 않다면 다음을 수행할 수 있습니다.

• <или>올바른 OKATO 코드를 표시하여 각 단위의 위치에서 개인 소득세를 환급하고 조직 소재지의 검사관에게 초과 납부된 개인 소득세를 반환하도록 요청합니다.
• <или>해당 위치에서 납부한 개인 소득세를 해당 단위의 위치에서 납부해야 하는 개인 소득세와 상쇄하기 위한 신청서를 조직 소재지의 연방세청에 제출하십시오.

그러나 개인 소득세를 환급할 때와 상계할 때 세무 조사관은 개인 소득세가 OP 위치로 이전되어야 하는 날부터 재납부일까지의 기간에 대해 벌금을 부과한다는 점을 명심하십시오. - 이전 또는 검사관이 상쇄 결정을 내림 이자형 pp. 1, 3, pp. 5, 7 큰술. 75 러시아 연방 세금 코드. 그리고 이러한 처벌에 맞서 싸울 가능성은 거의 없습니다. 결국, 이러한 조치를 취함으로써 귀하는 개인 소득세를 잘못 양도한 것에 대해 "자신의 유죄를 인정"하게 됩니다. 따라서 지불을 명확히하는 것이 좋습니다.