청구서 또는 송장에 따르면 어느 것이 정확합니까? 송장 등본에 대한 부가가치세 공제 중복 송장 및 송장

추가된 날짜: 2006년 10월 18일

주제:큰 통

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우리 조직에는 2002년 날짜의 원본 공급업체 송장이 없는 것으로 밝혀졌습니다. 송장은 2005년 1월 구매 장부에 반영되므로 원본이 필요합니다(2006년까지 우리 조직은 발생 기준으로 VAT가 부과되었으며 "결제 + 배송" 조건에 따라 VAT가 공제되었습니다). 현재 공급업체 조직의 이사와 수석 회계사가 변경되어(그들의 서명은 송장에도 나와 있음) 공급업체에 원본을 다시 만들어 달라고 요청할 수 없습니다. 따라서 중복에 대한 질문이 있습니다.

세법은 송장 교체를 금지하지 않습니다. 질문에 답해주세요. 날짜가 표시된 공급자 회사장의 인감과 서명으로만 사본을 인증할 수 있습니까? (“구매자는 규정된 방식으로 인증된 송장 사본(복제본)을 사용할 수 있습니다.” - 2003년 8월 1일자 No. 24-11/42672 모스크바 세무국 서신), 아니면 사본을 공증 받아야 합니까? (...그들(또는 공증된 사본)은 받은 청구서 일지에 보관됩니다(규칙 5항).

공증의 경우, 세무회계 목적으로 공증인 비용을 비용에 포함시킬 수 있나요? 오류가 발견되면 구매 원장의 추가 시트를 작성해야 합니까(이 송장에 대한 VAT는 2005년 1월에 환급되었습니다) 아니면 송장 발행 기간 동안 송장 일지에 단순히 송장을 첨부해야 합니까? 받았다?

에 따라 제 1항 예술. 169 러시아 연방 세금 코드송장은 서비스를 제공하는 문서입니다. 구매자의 승인 근거상품(저작물, 서비스), 판매자가 제시한 재산권 VAT 공제할 금액러시아 연방 조세법 제21장에 규정된 방식으로.

러시아 연방 세금법 21장에는 세금 공제 적용에 관한 조항이 포함되어 있지 않습니다. 사본송장.

동시에 2001년 5월 21일자 러시아 연방 세무부 서신 No. VG-6-03/404에는 송장이 인증되어야 한다고 명시되어 있습니다. 공무원의 원본 서명, 조직의 명령에 따라 그렇게 할 권한이 있습니다.

실제로 법원은 원칙적으로 결정을 내립니다. 납세자에게 유리하게공제를 위해 VAT를 수락한 사람 사본송장, 특히 이러한 사본은 항상 원본 송장으로 확인, 공급업체에 있습니다(예를 들어 2006년 3월 7일자 볼가 지역 FAS No. A57-20769/04-28 및 2005년 10월 5일자 서부 시베리아 지역 FAS 결의안 참조). F04-6965/2005(15491-A67-15)).

게다가 세무 당국도 이렇게 말합니다. 주요서류가 분실 또는 파손된 경우조직의 장은 회복 조치설치 중에 복원 및 저장될 수 있는 기본 문서입니다.

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어떤 종류의 ? 이 질문은 VAT 회계에 대한 주요 문서 작성 규칙에 관한 규제 문서를 연구할 때 자주 발생합니다. 다양한 회계 기사와 심지어 전문적인 조언에서도 "송장"은 남성 또는 여성 성별로 사용될 수 있습니다. 그러므로 이것이 어떤 합성어인지, 어떻게 부정어인지를 알아 볼 필요가 있다.

송장: 거부

회계사가 연설에서 "송장"이라는 단어를 사용하고 소개서를 작성할 때 종종 실수를 저지르는 것은 놀라운 일이 아닙니다. 더욱이 특히 기울어지는 경우가 많습니다. 따라서 많은 사람들은 복합어의 첫 부분을 변경하지 않고 그대로 두는 것을 선호합니다. 하지만 그것은 옳지 않습니다.

복합 복합어의 어형변화 시에는 그 부분만 변하지 않고 따로 떠돌아다니지 않습니다. 그러한 단어의 예는 코코아 콩입니다. 러시아어에서는 "cocoa"라는 단어가 거부되지 않으므로, 해당 단어가 포함된 복합어가 거부되더라도 변경되지 않습니다. 그러나 우리의 경우 복합어 "invoice"에서 첫 번째 부분인 "invoice"는 여전히 거부됩니다. 즉, 문법 규칙에 따라 "invoice"라는 단어의 두 구성 요소가 모두 거부됩니다.

예를 들어 다음과 같이 작성하는 것이 옳습니다.

청구서를 보냈습니다. (대격).
송장을 받았습니다. (주격).
송장에서 오류가 발견되었습니다. (전치사).
귀하로부터 청구서를 받지 못했습니다. (속격).
이 청구서와 관련하여 질문이 있을 수 있습니다. (여격).
전자 송장 작업 규칙. (악기의 경우).

복수형으로 "invoice"라는 단어를 사용할 때 이 이름을 사용하는 규칙은 동일하게 유지됩니다. 복수형 용어 어형의 예:

발송된 청구서에 오류가 발생하여 완료되었습니다. (주격, 복수형).
이 송장이 누락되었습니다. (속격, 복수).
이 개별 기업가의 송장을 조사해야 합니다. (여격, 복수).
모든 송장을 정시에 발행했습니다. 우편으로 보내드리겠습니다. (대격, 복수형).
내년에 청구서는 어떻게 되나요? (중요한 경우, 복수형).
청구서 관련 규정을 읽어야 합니다. (전치사, 복수형).

명목상의 "송장"이라는 단어는 속격에서 "무엇?"이라는 질문에 대답해야합니다 - "무엇?", 여격에서 - "무엇?", 대격에서 - "무엇?", 도구에서- "무엇으로?" 그리고 전치사에서 - "무엇에 대해?".

전치사는 속격의 경우 "invoice"라는 단어와 함께 자주 사용됩니다. 이전, 없이, ~에서, ~에서, ~에 대해, ~와 함께, 약, 주변, 제외, 이후. 여격의 경우 - 전치사 에 의해그리고 에게; 비난에서 - ~에 대해, ~에 대해, ~에 대해, ~을 통해. 악기의 경우 이 복합어는 종종 전치사와 함께 사용됩니다. 아래, 뒤, 와, 사이, 위. 그리고 전치사 형태로 - 전치사와 함께 약, in, at 및 on.

당신의 권리를 모르시나요?

어떤 종류의 송장입니까?

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송장은 어떻게 기울어져 있나요?, 우리는 그것을 알아 냈습니다. 이것이 어떤 종류의 단어인지 결정하는 것은 남아 있습니다 : 남성적입니까, 여성적입니까?

러시아어 규칙에 따라 복잡한 복합어의 성별을 결정할 때 주요 구성 요소의 성별이 고려됩니다. 일반적으로 복합 복합어의 주요 단어는 구성의 시작 부분에 옵니다.

복잡한 단어의 선행 구성 요소를 결정할 때 다음 접근 방식을 사용할 수 있습니다. 따라서 선도어는 주어진 용어의 가장 넓은 개념이고, 보조어는 그 특징적인 차이만을 나타냅니다. 따라서 복잡한 단어 "송장"에서 주요 단어는 의심할 여지 없이 "계정"입니다. 이 단어는 기본 회계 문서의 유형을 일반화합니다. 그리고 복잡한 복합어 "송장"(라틴어 Facturo - 처리에서 번역됨)의 일부는 세무 회계에 사용되는 이 특정 문서의 특수 형식을 결정합니다.

우리는 복잡한 복합어인 "invoice"가 남성형이라는 결론을 내렸습니다. 결국, 복잡한 구성의 시작 부분에 나타나는 선두 단어 "count"는 남성적입니다.

따라서 복잡한 단어인 "invoice"의 어형 변화 시에는 남성형이라는 점을 고려해야 합니다. 따라서 "와 같은 표현을 사용하는 것은 완전히 잘못된 것입니다. 발행된 송장" 또는 " 송장 수령(변경, 수정)" 등.

"송장"이라는 단어가 여성적이라고 믿을 뿐만 아니라 복잡한 구성의 첫 번째 부분을 활용하지 않기를 선호하는 사람들은 이중으로 잘못된 것입니다. 다음 문구는 법률에 정통할 뿐만 아니라 단순히 글을 읽을 줄 아는 사람들의 귀에 상당히 거슬립니다. 귀하의 송장, 그러니 복제하세요.” 정확하게 말하면 이 문구는 다음과 같이 들립니다. “나는 받지 못했습니다. 귀하의 송장, 그러니 복제하세요.”

본문에서 "송장"이라는 단어의 올바른 사용 예는 세금법(이 개념에 대한 조항은 169조임)과 여러 정부 규정에서 찾을 수 있습니다. 따라서 송장 양식은 올해 개정된 2011년 12월 26일 결의안 제1137호에 의해 승인되었습니다. 또한 납세자와 재정 당국 간의 분쟁을 고려할 때 중재 법원에서 "송장"이라는 용어가 자주 사용됩니다.

인증 사본이 원본과 어떻게 다른지 읽어보세요.

송장이 분실되거나 파손된 경우 구매자는 송장을 복원할 수 있는 두 가지 방법이 있습니다. 판매자에게 송장 인증 사본이나 사본을 요청할 수 있습니다. 그러나 VAT 공제 거부 위험을 줄이려면 상대방으로부터 받은 문서가 올바르게 실행되었는지 확인해야 합니다.

원래 송장을 대체할 수 있나요?

화재, 홍수, 재배치, 때로는 근로자의 부주의로 인해 매입 VAT 공제의 기초가 되는 송장이 사라질 수 있습니다. 그리고 검사관이 수표와 함께 제공되면 공제액이 근거가 없는 것으로 간주됩니다. 결과적으로 추가 VAT 요금, 벌금 및 과태료가 부과됩니다. 결국 VAT 공제는 송장을 통해서만 확인되며 2010년 11월 9일자 대법원 상임위원회 결의문 No. 6961/10;. 계산을 통해 VAT 공제액을 결정하는 것은 불가능합니다.

현장 세무 감사 중에 조사관이 조직에 "수익성" 비용을 확인하는 문서가 없다는 사실이 밝혀지면 세무 당국은 계산을 통해 소득세 금액을 결정할 수 있습니다. 하위. 7 조항 1 예술. 31 러시아 연방 세금 코드; 2016년 2월 12일자 AS ZSO 결의안 No. F04-29056/2015; FAS MO(2014년 2월 12일자) No. A40-136320/12-140-970. 즉, 소득금액뿐만 아니라 회사의 세금비용(비교 납세자의 데이터를 활용)까지 계산할 수 있습니다. 부가가치세(VAT)와 관련하여 세무 당국은 공제를 통한 감면 없이 계산을 통해서만 과세 기준을 결정할 수 있습니다.

따라서 VAT 공제의 기초가 되는 서류를 복원하는 것이 납세자의 이익입니다.

귀하의 회사가 송장 복구를 위해 상대방에게 연락하는 경우, 송장 사본이나 인증 사본을 받을 수 있습니다.

논리적으로 두 문서 모두 매입 VAT 공제를 확인해야 합니다. 그러나 바로 Ch. 세금 코드 21은 이에 대해 아무 말도하지 않습니다. 이러한 상황을 고려하여 조사관은 때때로 다음 원칙에 따라 행동합니다. 원본 송장이 없으면 공제가 없습니다.

사법 실무를 공부하다

판사는 납세자의 편에 서 있습니다(물론 납세자의 무결성과 복원된 문서의 진위 여부에 대해 의심의 여지가 없는 경우). 실제 시행 사례를 통해 이를 검증해 보겠습니다.

송장 인증 사본

대법원은 2010년에 부가가치세 공제 여부를 송장 사본으로 확인할 수 있다고 밝혔습니다. 다른 법원에서도 송장 사본을 기준으로 공제 가능성을 명시하고 있습니다. 2012년 11월 16일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A40-41130/11-91-180.

더욱이 VAT 공제를 확인하기 위해 판사는 인증된 것뿐만 아니라 상대방으로부터 받은 송장 및 기타 문서의 일반 사본으로도 충분하다고 간주하는 경우가 있습니다. 2011년 10월 4일자 AAS 결의안 9 No. 09AP-23565/2011-AK(2012년 1월 19일자 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의안 No. A40-33539/11-99-146에 의해 유지됨). 그러나 이것은 오히려 예외입니다. 모든 법원이 공제를 확인하기 위해 간단한 사본을 허용하는 것은 아닙니다.

송장 중복도 합법입니다

일부 조사관은 조직이 중복 송장으로 VAT 공제를 확인한 경우 VAT 공제를 제거합니다. 그들은 원본의 사본을 만든 다음 그 사본을 작성해야만 분실된 송장을 복원할 수 있다고 주장합니다.

그러한 서류 준비를 담당하는 사람이 서명해야 합니다.
사본을 만든 기관의 직인을 찍어야 합니다.

그러나 현행법에는 그러한 절차가 따르지 않는다. 민법이나 조세법에는 서류 분실 시 납세자의 상대방이 사본을 발행하는 것을 금지하는 내용이 없습니다. ; 2013년 12월 25일자 13 AAS No. A21-3211/2013; 2014년 5월 22일자 한티만시스크 자치 오크루그-우그라 법원의 항소 판결 No. 33-157-2014. 따라서 중복 청구서에 대해 VAT를 공제하는 것은 합법입니다.

세무 전문가들도 이러한 접근 방식에 동의합니다.

실제 소스에서

러시아 연방 공무원 2급 고문

“세금 공제는 구매가 등록된 후 주요 회계 문서가 있는 송장을 기준으로 이루어집니다. 제 1항 예술. 172 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 청구된 공제액의 타당성을 확인할 책임은 납세자에게 있습니다.
원래 청구서가 손실된 경우(예: 화재로 인해) 다음을 사용하여 공제를 정당화할 수 있습니다.

송장 사본 2010년 11월 9일 대법원 상임위원회 의결 No. 6961/10;

중복 송장 2016년 2월 26일자 AAS 결의안 3 No. A74-7111/2015; FAS PO(2014년 5월 5일자) No. A12-16582/2013” .

중복 청구서의 정당한 결함

복원된 송장에 대한 VAT 공제를 거부하는 검사관은 디자인의 단점은 물론 복제품과 원본의 차이점을 언급할 수도 있습니다.

주목

중복 청구서의 금액과 원본 청구서의 금액이 동일해야 합니다.

예를 들어, 사본과 원본 송장에 있는 책임자의 서명이 일치하지 않습니다. 그러한 불일치가 설명 가능하고 객관적인 이유(예: 원본에 서명한 직원의 해고)로 인해 발생한 경우 판사는 VAT 공제 권리를 인정합니다. 이는 사본 발행일에 현 이사 또는 송장에 서명할 권한이 있는 기타 사람이 중복 송장에 서명해야 함을 나타냅니다. 2016년 2월 1일자 AAS No. A14-1083/2015의 결의안 19(유효)

질문

조직은 비거주 건물을 임대합니다.

임차인 조직은 (손실로 인해) 2014년 1월, 2월, 9월의 행위 및 청구서 사본을 요청했습니다.

임대인 조직은 원본 송장을 가지고 있지만 원본 행위는 없습니다(임차인이 이를 반환하지 않았습니다). 지난 기간 동안 임대인 조직은 법적 형식을 두 번(CJSC에서 OJSC로, OJSC에서 PJSC로) 변경했으며 거리 이름 변경으로 인해 법적 주소도 변경되었습니다.

2014년 원본이나 현재 송장과 같이 중복 송장에는 어떤 세부 사항을 표시해야 합니까?

답변

러시아 연방 조세법 제 169조에 따르면 송장은 공급자가 판매를 위해 제시한 재산권에 따라 상품 또는 서비스를 수락하기 위한 기초가 되는 문서입니다. 여기에는 우선 세금 공제를 포함한 상품 또는 서비스 비용이 포함됩니다. 세법과 송장 일지 유지 규칙에는 "중복 송장"이라는 개념이 없습니다. 문서는 한 번 발행되고 공급업체와 고객이 인증합니다. 그러나 일반적으로 원본에 상응하는 법적 효력을 지닌 재발급 송장 사본을 사본으로 간주하는 것이 허용됩니다.

이미 인증된 정품 청구서를 분실한 경우 이를 저지른 당사자는 상대방에게 이를 알려야 합니다. 그 후, 당사자들의 합의에 따라 분실된 원본의 사본으로 간주되는 새 문서 작성을 시작할 수 있습니다. 발행된 사본은 원본 송장과 일치해야 하며 동일한 방법으로 작성되어야 합니다. 반드시 필요한 것은 아니지만 그 이유를 나타내는 송장 복원에 관한 현지 법률을 작성하는 것이 좋습니다.

따라서 중복 송장에는 원본과 동일한 세부정보가 포함되어야 합니다. 그렇지 않으면 중복되지 않고 새 청구서가 됩니다.