Как правильно согласно счет фактуре или счет фактуры. Вычет ндс по заверенной копии счета-фактуры Дубликат счет фактуры и накладной

Добавлено: 18.10.2006

Тематики: НДС

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс :

Выяснилось, что в нашей организации отсутствует оригинал счета-фактуры поставщика, датированный 2002 годом. Оригинал необходим, так как счет-фактура отражен в книге покупок за январь 2005 г. (до 2006 года наша организация была на НДС по методу начисления и НДС принимался к вычету при условии «оплата + отгрузка»). К настоящему моменту у организации-поставщика сменились директор и главный бухгалтер (их подписи стоят также на накладной), поэтому попросить у поставщика сделать еще один оригинал невозможно. Поэтому стоит вопрос о дубликате.

Налоговое законодательство не содержит запрета на замену счетов-фактур. Ответьте, пожалуйста, на вопрос: можно ли копию заверить только печатью и подписью руководителя предприятия-поставщика с указанием даты («покупателю допускается использовать копию (дубликат) счета-фактуры, заверенную в установленном порядке» - из письма УМНС по г. Москве от 01.08.2003 г. № 24-11/42672), или копии необходимо заверять нотариально? (…их (или нотариально заверенные копии) подшивают в журнал учета полученных счетов-фактур (п. 5 Правил)).

В случае заверения нотариально, можно ли включить расходы на нотариуса в расходы в целях налогового учета? Надо ли будет заполнять дополнительные листы книги покупок в период обнаружения ошибки (НДС по этому счету-фактуре был поставлен к возмещению в январе 2005 г.) или нужно просто приложить счет-фактуру к журналу учета счетов-фактур в том периоде, в котором он был изначально получен?

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В главе 21 НК РФ нет положений, касающихся применения налоговых вычетов на основании копии счета-фактуры.

При этом в письме МНС РФ от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 отмечено, что счет-фактура должен быть заверен оригинальными подписями должностных лиц , уполномоченных на то приказом по организации.

Заметим, что на практике суды, как правило, выносят решения в пользу налогоплательщиков , принявших НДС к вычету на основании копий счетов-фактур, тем более что эти копии всегда можно подтвердить оригиналами счетов-фактур , которые находятся у поставщиков (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 07.03.2006 г. № А57-20769/04-28 и ФАС Западно-Сибирского округа от 05.10.2005 г. № Ф04-6965/2005(15491-А67-15)).

Более того, сами налоговики говорят о том, что в случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации должен предпринять меры к восстановлению тех первичных документов, которые подлежат восстановлению и хранению в течение устан...

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили

Какого рода ? Такой вопрос часто возникает при изучении нормативной документации относительно правил заполнения основного документа по учету НДС. В различных бухгалтерских статьях и даже профессиональных консультациях «счет-фактура» может использоваться как в мужском, так и в женском роде. Поэтому стоит разобраться, какого рода это сложносоставное слово и как оно склоняется.

Счет-фактура : склонение

Неудивительно, что бухгалтеры часто ошибаются при использовании в речи и написании сопроводительных писем слова «счет-фактура». Причем особенно часто неправильно его склоняют. Так, многие предпочитают оставлять первую часть сложного слова неизменной. Но это неправильно.

При склонении сложного составного слова неизменной остается лишь та его часть, которая и по отдельности не слоняется. Пример такого слова: какао-бобы. Слово «какао» в русском языке не склоняется, поэтому и при склонении сложносоставного слова, в которое оно входит, остается неизменным. А вот в нашем случае, в сложносоставном слове «счет-фактура», первая часть - «счет» - все же склоняется. То есть, по правилам грамматики, в слове «счет-фактура» склоняются обе составные части.

Так, например, правильно писать:

Я направила счет-фактуру. (Винительный падеж).
Счет-фактура получен. (Именительный падеж).
В счете-фактуре обнаружена ошибка. (Предложный падеж).
Не дождалась от Вас счета-фактуры. (Родительный падеж).
По этому счету-фактуре могут возникнуть вопросы. (Дательный падеж).
Правила работы с электронным счетом-фактурой. (Творительный падеж).

При использовании слова «счет-фактура» во множественном числе правила употребления данного названия сохраняются. Примеры склонения термина во множественном числе:

Присланные счета-фактуры оформлены с ошибками. (Именительный падеж, множественное число).
Этих счетов-фактур не хватает. (Родительный падеж, множественно число).
По счетам-фактурам этого ИП следует разобраться. (Дательный падеж, множественное число).
Выписала Вам все счета-фактуры своевременно - ожидайте почтой. (Винительный падеж, множественное число).
Что произойдет со счетами-фактурами в следующем году? (Творительный падеж, множественное число).
О счетах-фактурах необходимо прочитать нормативку. (Предложный падеж, множественное число).

Слово «счет-фактура» в именительном падеже должно отвечать на вопрос «что?», в родительном - «чего?», в дательном - «чему?», в винительном - «что?» , в творительном - «чем?» и в предложном - «о чем?».

Со словом «счет-фактура» в родительном падеже часто используются предлоги: до, без, от, у, из, для, с, около, вокруг, кроме, после . В дательном падеже - предлоги по и к ; в винительном - на, про, в, за, через . Это сложное слово в творительном падеже часто используется с предлогами под, за, с, между, над . А в предложном - с предлогами о, в, при и на .

Не знаете свои права?

Какого рода счет-фактура ?

Скачать образец счета-фактуры

Как склоняется счет-фактура , мы разобрались. Осталось определить, какого рода это слово: мужского или женского?

В соответствии с правилами русского языка при определении рода сложного составного слова учитывается род его ведущего компонента. Обычно ведущее слово в сложных составных словах стоит в начале конструкции.

При определении ведущего компонента в сложном слове можно воспользоваться следующим подходом. Так, ведущее слово - это наиболее широкое понятие данного термина, а вспомогательное слово лишь обозначает его характерное отличие. Так, в сложном слове «счет-фактура» ведущим, без сомнения, является «счет» - это слово обобщает тип первичных бухгалтерских документов. А часть сложного составного слова «фактура» (в переводе с латинского facturo - обработка) определяет особую форму именно этого документа, используемого в налоговом учете.

Делаем вывод, что сложное составное слово «счет-фактура» мужского рода. Ведь ведущее слово «счет», которое стоит в начале сложной конструкции, мужского рода.

Соответственно, при склонении сложного слова «счет-фактура» следует учитывать, что оно мужского рода. Так, совершенно неправильно употреблять такие словосочетания, как «выставленная счет-фактура » или «счет-фактура получена (изменена, исправлена) » и т. д.

Вдвойне неверно поступают те, кто не только считает, что слово «счет-фактура» женского рода, но еще и предпочитает первую часть сложносоставной конструкции не склонять. Довольно сильно режут слух не только юридически подкованного, но и просто грамотного человека такие фразы: «Я не получала твоей счет-фактуры , поэтому продублируй». Правильно эта фраза будет звучать так: «Я не получала твоего счета-фактуры , поэтому продублируй».

Примеры правильного употребления слова «счет-фактура» в тексте можно посмотреть в Налоговом кодексе (этому понятию посвящена статья 169), а также в ряде правительственных постановлений. Так, форма счета-фактуры утверждена постановлением № 1137 от 26 декабря 2011 года с внесенными изменениями в этом году. Кроме того, термин «счет-фактура» нередко употребляется и в арбитражных судах при рассмотрении споров налогоплательщиков с фискальными органами.

О том, чем заверенная копия отличается от оригинала, читайте:

При утере или уничтожении счета-фактуры у покупателя есть два способа его восстановления. Можно запросить у продавца заверенную копию счета-фактуры или его дубликат. Но если хотите снизить риск отказа в вычете НДС, надо проследить, чтобы полученный от контрагента документ был правильно оформлен.

Есть ли замена оригиналу счета-фактуры

Пожар, наводнение, переезд, а иногда и просто разгильдяйство работников могут привести к тому, что исчезнут счета-фактуры, служащие основанием для вычета входного НДС. И если инспекция придет с проверкой, то расценит вычеты необоснованными. Как результат - доначисление НДС, штраф и пени. Ведь НДС-вычеты подтверждаются только счетами-фактурам иПостановления Президиума ВАС от 09.11.2010 № 6961/10 ; . Расчетным путем определить вычеты НДС нельзя.

Если при выездной налоговой проверке инспекция выявит, что у организации нет документов, подтверждающих «прибыльные» расходы, то сумму налога на прибыль налоговики могут определить расчетным путе мподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ ; Постановления АС ЗСО от 12.02.2016 № Ф04-29056/2015 ; ФАС МО от 12.02.2014 № А40-136320/12-140-970 . То есть они могут рассчитать не только сумму доходов, но и сумму налоговых расходов компании (используя данные по сопоставимым налогоплательщикам). В отношении НДС расчетным путем налоговики могут определить только налоговую базу - без ее уменьшения на вычеты.

Поэтому в интересах налогоплательщика восстановить документы, являющиеся основаниями для НДС-вычета.

Если ваша компания для восстановления счета-фактуры обратится к контрагенту, она может получить либо дубликат счета-фактуры, либо его заверенную копию.

По логике и тот и другой документ должны подтверждать вычет входного НДС. Однако прямо в гл. 21 НК об этом не сказано. Учитывая это обстоятельство, иногда инспекторы действуют по такому принципу: нет оригинала счета-фактуры - нет и вычета.

Изучаем судебную практику

Судьи стоят на стороне налогоплательщиков (разумеется, если нет сомнений в их добросовестности и в подлинности восстановленных документов). Убедимся в этом на примере реальных судебных процессов.

Заверенные копии счетов-фактур

Высший арбитражный суд еще в 2010 г. разъяснил, что вычет НДС может подтверждаться копиями счетов-факту р. На возможность вычета по копиям счетов-фактур указывают и другие судыПостановление ФАС МО от 16.11.2012 № А40-41130/11-91-180 .

Причем известны случаи, когда для подтверждения НДС-вычетов судьи признают достаточными полученные от контрагентов обычные копии счетов-фактур и других документов, а не только заверенны еПостановление 9 ААС от 04.10.2011 № 09АП-23565/2011-АК (оставлено в силе Постановлением ФАС МО от 19.01.2012 № А40-33539/11-99-146 ) . Но это скорее исключение: далеко не все суды принимают простые ксерокопии для подтверждения вычето в.

Дубликаты счетов-фактур тоже в законе

Некоторые инспекции снимают НДС-вычеты, если организация подтверждает их дубликатами счетов-фактур. Они настаивают на том, что восстановить утраченный счет-фактуру можно, только сделав копию оригинала, после чего на ней:

должны расписаться лица, ответственные за оформление подобных бумаг;
нужно поставить печать организации, сделавшей копию.

Однако такой порядок из действующего законодательства не следует. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит запрета на оформление контрагентом налогоплательщика дубликатов в случае утраты документо в ; 13 ААС от 25.12.2013 № А21-3211/2013 ; Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 22.05.2014 № 33-157-2014 . Поэтому вычет НДС по дубликатам счетов-фактур законен.

Согласны с таким подходом и специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет покупок и при наличии первичных учетных документо вп. 1 ст. 172 НК РФ . При этом обязанность подтверждать обоснованность заявленных вычетов лежит на налогоплательщике.
В случае утраты оригиналов счетов-фактур (к примеру, в результате пожара) обосновать вычет можно при помощи:

копий счетов-факту рПостановление Президиума ВАС от 09.11.2010 № 6961/10 ;

дубликатов счетов-факту рПостановления 3 ААС от 26.02.2016 № А74-7111/2015 ; ФАС ПО от 05.05.2014 № А12-16582/2013 ” .

Оправданные недостатки в дубликатах счетов-фактур

Инспекция, отказывая в вычете НДС по восстановленным счетам-фактурам, может сослаться на недостатки в их оформлении, а также на отличия дубликатов от оригиналов.

Внимание

Суммы в дубликате и в первоначальном счете-фактуре должны совпадать.

К примеру, подписи ответственных лиц на дубликате и на оригинале счета-фактуры не совпадают. Когда такие несовпадения объяснимы и вызваны объективными причинами (к примеру, увольнение работников, которые подписывали оригинал), судьи признают право на вычет НДС. Они указывают, что на дубликате счета-фактуры должен расписаться действующий директор или иное лицо, уполномоченное ставить подписи на счетах-фактурах на дату выписки дубликат аПостановления 19 ААС от 01.02.2016 № А14-1083/2015 (оставлено в силе

Вопрос

Организация сдает в аренду нежилые помещения.

Организация-арендатор запросила (в связи с утерей) дубликаты актов и счетов-фактур за январь, февраль и сентябрь 2014г.

У организации-арендодателя есть оригиналы счетов-фактур, а оригиналов актов нет (их не вернул арендатор). За прошедший период у организации арендодателя сменились дважды организационно-правовая форма (с ЗАО на ОАО, с ОАО на ПАО) и изменился юридический адрес в связи с переименованием улиц.

Какие реквизиты следует указывать в счет-фактуре — дубликате, такие как в оригинале за 2014г., или текущие?

Ответ

Согласно статье 169 НК РФ, счетом-фактурой является документ, который служит основанием для приемки товаров или услуг в соответствии с предъявляемыми поставщиком имущественными правами на их реализацию. Сюда относится, в первую очередь, стоимость товаров или услуг, включая налоговый вычет. Обратите внимание, что как в налоговом законодательстве, так и в правилах ведения журналов учета счетов-фактур отсутствует такое понятие, как «дубликат счета-фактуры»: документ выдается один раз и заверяется поставщиком и заказчиком. Тем не менее, общепринято считать в качестве дубликата выданный повторно экземпляр счета-фактуры с соответствующей подлиннику юридической силой.

В случае потери подлинного и уже заверенного счета-фактуры допустившая это сторона должна известить другу сторону. После этого по согласованию сторон можно приступить к оформлению нового документа, который и будет считаться дубликатом утерянного оригинала. Выписанный дубликат должен соответствовать первичному счету-фактуре и заполняться таким же образом. Необязательно, но желательно оформить также локальный акт о восстановлении счета-фактуры с указанием причины этого.

Таким образом, дубликат счет-фактуры должен содержать те же реквизиты, что и оригинал. Иначе это не будет дубликат, а новый счет-фактура.

Смежные вопросы:

Добрый день, подскажите. Наш поставщик поставил нашему покупателю товар ж/д транспортом. в документах, выставленных в наш адрес на ж/д услуги значится не наш поставщик, а владелец вагонов, который в…...
Что должно попадать в книгу покупок? Могут ли там появиться счета -фактуры за прошлый период?
✒ В книге покупок надо регистрировать документы, на основании которых вы принимаете НДС…...
Организация на ОСНО, выставляя счета фактуры покупателям нарушила буквенную нумерацию, ошибка была замечена уже после сдачи отчетности. Пример. № СФ01 от 31.01.2016г. № СФ02 от 02.02.2016г. и тут сбой…...
Какой минимальный пакет документов (инструкция, нормативные акты, положения и т.д.) должен присутствовать в компании в части кадровой документации и охраны труда? (Штат 14 человек)
✒ В организации должны оформляться…...

Компания предоставила акт выполненных работ (оригинал), а также копию заверенного счета-фактуры. Может ли организация принять данный НДС к вычету, имея на руках только заверенную копию данного документа? Ответ читайте в статье.

Вопрос: Организация предоставила акт выполненных работ (оригинал), а также копию заверенного счета-фактуры (подтверждающего выставленный НДС) с опозданием в закрытом периоде. Может ли организация принять данный НДС к вычету, имея на руках только заверенную копию данного документа?

Ответ: По общему правилу вычет НДС возможно заявить только при наличии оригинала счета-фактуры.

При этом если оригинальный счет-фактура утерян или потерял читаемый вид (размыты подписи, не видны цифры и пр.), то у поставщика возможно запросить заверенную копию оригинала счета-фактуры или его дубликат.

Организация вправе заявить вычет НДС по заверенной копии счета-фактуры в том случае, если не может представить его оригинал по объективным обстоятельствам.

Обоснование

«…Инспекторы сняли вычеты по всем дубликатам счетов-фактур. Это законно?..»

«…Летом переезжали в новый офис и по вине грузчиков потеряли коробку со счетами-фактурами за прошлый год. Попросили поставщиков восстановить документы. Одни распечатали дубликаты из программы, и на них расписались новые сотрудники, так как старые уже уволились. Другие контрагенты сделали копии со своего экземпляра и заверили их. На выездной проверке налоговики сняли вычеты по всем дубликатам счетов-фактур. По мнению инспекторов, необходимы оригиналы, ведь НК РФ не разрешает вычеты по дубликатам. Получается, что при утрате бумаг вычеты сгорают, но разве это законно?..»

Компания потеряла оригиналы счетов-фактур и получила от поставщиков дубликаты. Но инспекторы отказали в вычетах по этим бумагам. Как защитить вычеты, рекомендуют налоговики и независимые эксперты.

НАЛОГОВИКИ

— Если у компании есть заверенные дубликаты счетов-фактур, то вычеты не сгорают в течение трех лет. Так считают и судьи, например, в постановлении ВАС РФ от 09.11.10 № 6961/10 . Но вычеты в этом случае надо заявить в том периоде, в котором компания получила дубликаты. Ведь предъявить НДС к вычету можно лишь в периоде, когда возникло право на него. Поэтому налоговикам стоит представить переписку с контрагентами, которая подтвердит, когда вы обращались за документами и когда их получили.

— Инспекторы обоснованно отказали в вычетах. Копии не подходят, так как подтвердить вычеты можно только оригиналами. Об этом сказано в статье 169 НК РФ. Дубликаты тоже не могут быть основанием для вычетов, так как они датированы прошлым годом. А у действующих сотрудников нет полномочий, чтобы визировать счета-фактуры, выставленные до их приема на работу.

НЕЗАВИСИМЫЕ ЭКСПЕРТЫ

— Вычеты законны. Главное условие — получить правильно оформленные счета-фактуры, пусть и в виде копий или дубликатов. Также важно, чтобы дубликат или копия не отличались от оригинала. Стоит также взять у контрагента сопроводительное письмо о том, что он оформил документы взамен утерянных оригиналов.

— Инспекторы незаконно отказали в вычетах, если восстановленные документы идентичны утерянным. Отказ вы вправе оспорить в суде. Суды по аналогичным спорам поддерживают компании, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.05.12 № А40-110048/10-140-598 . Кроме того, я рекомендую попросить у контрагента копию приказов о назначении на должность сотрудников, которые подписали дубликаты.

НАШЕ МНЕНИЕ

— Мы считаем, что вычеты не сгорают. И чтобы их подтвердить, достаточно восстановить документы. Главное, чтобы вся информация в повторных счетах-фактурах была идентична подлиннику. Исключение — подписи поставщика. Их могут завизировать те сотрудники, которые сейчас вправе подписывать документы. Для этого стоит запросить у поставщика приказы о назначении на должность и праве подписи счетов-фактур. Причем покупатель не обязан снимать вычеты за прошлый период и заявлять их в том периоде, когда получил дубликат. Ведь компания имела право на вычеты в том периоде, когда оприходовала товары и получила первичные счета-фактуры. А кодекс не требует восстанавливать НДС при потере оригиналов счетов-фактур.